Учет командировочных расходов в 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет командировочных расходов в 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Трудовое право: Подвижной и разъездной характер работы
(КонсультантПлюс, 2025)"...в период всей трудовой деятельности истец направлялся работодателем в командировки... в этих целях [работодатель, ответчик - ред.] издавал соответствующие приказы о направлении Д. в командировки, впоследствии принимал от истца авансовые отчеты о расходовании денежных средств, выданных ему в связи с командировками, учитывал и оплачивал время нахождения истца в поездке как рабочее; указанные действия ответчика опровергают его доводы о том, что поездки истца... были вызваны разъездным характером его работы, поскольку поездки в связи с разъездным характером работы издания приказов о направлении в командировку не требуют; ссылка в трудовом договоре на разъездной характер работы, не подкрепленная иными доказательствами, безусловно такой характер работы не доказывает; предоставление истцу служебного автомобиля и мобильной связи также не является безусловным подтверждением разъездного характера работы..."
(КонсультантПлюс, 2025)"...в период всей трудовой деятельности истец направлялся работодателем в командировки... в этих целях [работодатель, ответчик - ред.] издавал соответствующие приказы о направлении Д. в командировки, впоследствии принимал от истца авансовые отчеты о расходовании денежных средств, выданных ему в связи с командировками, учитывал и оплачивал время нахождения истца в поездке как рабочее; указанные действия ответчика опровергают его доводы о том, что поездки истца... были вызваны разъездным характером его работы, поскольку поездки в связи с разъездным характером работы издания приказов о направлении в командировку не требуют; ссылка в трудовом договоре на разъездной характер работы, не подкрепленная иными доказательствами, безусловно такой характер работы не доказывает; предоставление истцу служебного автомобиля и мобильной связи также не является безусловным подтверждением разъездного характера работы..."
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 167 "Гарантии при направлении работников в служебные командировки" Трудового кодекса РФ"Разрешая ходатайство ответчика о применении последствий пропуска срока обращения в суд, установленного статьей 392 Трудового кодекса Российской Федерации, суд первой инстанции, руководствуясь статьей 167 Трудового кодекса Российской Федерации, исходил из того, что сроки осуществления выплаты среднего заработка во время служебной командировки являются аналогичными срокам выплаты заработной платы, предусмотренным трудовым договором с К., то есть 5 и 20 числа каждого месяца. Срок обращения в суд К. относительно командировок, имевших место в период с 07 сентября 2021 года по 04 марта 2022 года, пропущен, поскольку с иском в суд истец обратилась 25 марта 2023 года. Доказательств, подтверждающих уважительность причин пропуска срока, истцом не представлено. Судом учтено, что истец является юристом, занимала руководящую должность в компании, следовательно, обладала необходимыми познаниями для реализации своего права на судебную защиту в установленные законом сроки."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как при УСН учесть командировочные расходы
(КонсультантПлюс, 2025)Аналогичное мнение и у Минфина России в Письмах от 24.03.2021 N 03-03-07/21069, от 06.10.2017 N 03-03-06/1/65253. Несмотря на то что эти разъяснения касаются учета расходов по налогу на прибыль, полагаем, они применимы к УСН. Поскольку при УСН с объектом "доходы минус расходы" расходы на командировки учитываются в том же порядке (пп. 12 п. 1 ст. 264, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Аналогичное мнение и у Минфина России в Письмах от 24.03.2021 N 03-03-07/21069, от 06.10.2017 N 03-03-06/1/65253. Несмотря на то что эти разъяснения касаются учета расходов по налогу на прибыль, полагаем, они применимы к УСН. Поскольку при УСН с объектом "доходы минус расходы" расходы на командировки учитываются в том же порядке (пп. 12 п. 1 ст. 264, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Вопрос: Может ли организация учесть при исчислении налога на прибыль расходы командированных работников на оплату тестов на COVID-19 и на основании каких документов?
(Консультация эксперта, 2025)Рассматриваемые расходы организации, в частности расходы на оплату услуг по проведению исследований на предмет наличия у работников новой коронавирусной инфекции (COVID-19), а также иммунитета к ней, направлены на выполнение требований действующего законодательства РФ в части обеспечения нормальных (безопасных) условий труда работников и учитываются для целей налогообложения прибыли организаций в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ (Письма Минфина России от 02.02.2021 N 03-03-06/3/6590, от 22.04.2021 N 03-03-06/1/30494).
(Консультация эксперта, 2025)Рассматриваемые расходы организации, в частности расходы на оплату услуг по проведению исследований на предмет наличия у работников новой коронавирусной инфекции (COVID-19), а также иммунитета к ней, направлены на выполнение требований действующего законодательства РФ в части обеспечения нормальных (безопасных) условий труда работников и учитываются для целей налогообложения прибыли организаций в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ (Письма Минфина России от 02.02.2021 N 03-03-06/3/6590, от 22.04.2021 N 03-03-06/1/30494).
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы бюджетной отчетности казенных учреждений и органов власти, формы бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений, формы первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета учреждений"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- Готовое решение: В каких случаях и как составить отчет о расходах подотчетного лица (ф. 0504520)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- Готовое решение: В каких случаях и как составить отчет о расходах подотчетного лица (ф. 0504520)
Вопрос: Как отражаются для целей налога на прибыль расходы на услуги такси при заказе через агрегаторов?
(Консультация эксперта, 2025)К расходам на командировки относятся в том числе расходы на проезд работника (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)К расходам на командировки относятся в том числе расходы на проезд работника (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Статья: Как подтвердить расходы на проезд командированного лица
(Тарасова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Если же сумма питания показана в билете отдельной строкой, эта сумма не может быть учтена в расходах (см. Письмо Минфина России от 20.05.2015 N 03-03-06/2/28976), поскольку п. 12 Положения о командировках предусмотрено возмещение только расходов на проезд и оплату услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей.
(Тарасова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Если же сумма питания показана в билете отдельной строкой, эта сумма не может быть учтена в расходах (см. Письмо Минфина России от 20.05.2015 N 03-03-06/2/28976), поскольку п. 12 Положения о командировках предусмотрено возмещение только расходов на проезд и оплату услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей.
Статья: Правила учета материальных расходов в рамках УСН
(Петренко Д.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором) (п. 1 ст. 252 НК РФ).
(Петренко Д.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором) (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Вопрос: Какими документами для целей налога на прибыль подтверждаются командировочные расходы в связи с отменой командировочных удостоверений и служебных заданий?
(Консультация эксперта, 2025)Обоснованность расходов не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности, полученного результата (Письмо Минфина России от 15.10.2024 N 03-03-06/1/99855, Определения Конституционного Суда РФ от 04.06.2007 N 320-О-П, Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 01.02.2021 N 309-ЭС20-16872 по делу N А76-8895/2019). С учетом названной позиции любой расход предполагается экономически оправданным вне зависимости от достигнутого результата.
(Консультация эксперта, 2025)Обоснованность расходов не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности, полученного результата (Письмо Минфина России от 15.10.2024 N 03-03-06/1/99855, Определения Конституционного Суда РФ от 04.06.2007 N 320-О-П, Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 01.02.2021 N 309-ЭС20-16872 по делу N А76-8895/2019). С учетом названной позиции любой расход предполагается экономически оправданным вне зависимости от достигнутого результата.
Вопрос: Можно ли учесть в расходах по налогу на прибыль сумму возмещенного командированному работнику курортного сбора?
(Консультация эксперта, 2024)При оплате курортного сбора путем безналичного перечисления денежных средств на расчетный счет оператора курортного сбора (например, при уплате сбора на этапе бронирования с использованием систем онлайн-банкинга) таким документом будет являться извещение, направляемое кредитной организацией плательщику в электронном виде, или исполненное распоряжение в электронном виде с указанием даты исполнения (п. 4.7 Положения Банка России от 29.06.2021 N 762-П "О правилах осуществления перевода денежных средств").
(Консультация эксперта, 2024)При оплате курортного сбора путем безналичного перечисления денежных средств на расчетный счет оператора курортного сбора (например, при уплате сбора на этапе бронирования с использованием систем онлайн-банкинга) таким документом будет являться извещение, направляемое кредитной организацией плательщику в электронном виде, или исполненное распоряжение в электронном виде с указанием даты исполнения (п. 4.7 Положения Банка России от 29.06.2021 N 762-П "О правилах осуществления перевода денежных средств").
Статья: Выплата госслужащей премии в период декретного отпуска - это "нецелевка"
(Мухин С.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2025, N 5)В силу п. 3.12 Положения гражданским служащим Департамента, отработавшим неполный расчетный период, премии выплачиваются за фактически отработанное время, за исключением случаев начисления премии в твердой сумме. При этом время их нахождения в ежегодном оплачиваемом отпуске, а также в командировке принимается в расчет для начисления премии.
(Мухин С.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2025, N 5)В силу п. 3.12 Положения гражданским служащим Департамента, отработавшим неполный расчетный период, премии выплачиваются за фактически отработанное время, за исключением случаев начисления премии в твердой сумме. При этом время их нахождения в ежегодном оплачиваемом отпуске, а также в командировке принимается в расчет для начисления премии.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Документом, подтверждающим расходы на проживание работника, командированного за пределы РФ, может являться любая форма, содержащая реквизиты, аналогичные предусмотренным для бланков строгой отчетности.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Документом, подтверждающим расходы на проживание работника, командированного за пределы РФ, может являться любая форма, содержащая реквизиты, аналогичные предусмотренным для бланков строгой отчетности.
Готовое решение: Как в бухгалтерском (бюджетном) учете учреждения отражать командировочные расходы на авиа-, железнодорожные и автобусные билеты
(КонсультантПлюс, 2025)Если учреждение приобретает билеты самостоятельно, то такие расходы учитывайте на соответствующем счете счета 0 302 00 000 "Расчеты по принятым обязательствам" (п. 254 Инструкции N 157н, п. 101 Инструкции N 162н, п. 127 Инструкции N 174н, п. 130 Инструкции N 183н, Письмо Минфина России от 23.07.2021 N 02-06-10/59025).
(КонсультантПлюс, 2025)Если учреждение приобретает билеты самостоятельно, то такие расходы учитывайте на соответствующем счете счета 0 302 00 000 "Расчеты по принятым обязательствам" (п. 254 Инструкции N 157н, п. 101 Инструкции N 162н, п. 127 Инструкции N 174н, п. 130 Инструкции N 183н, Письмо Минфина России от 23.07.2021 N 02-06-10/59025).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 17.06.2024 N 03-11-11/55864 <Об учете в целях налога при УСН расходов на наем жилого помещения для командированного работника>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)Если авансовый отчет или приложенные документы оформлены корректно, этого достаточно, чтобы при УСН считать расходы документально подтвержденными (п. 26 Положения, Письмо Минфина России от 08.12.2022 N 03-03-07/120395). В противном случае траты на съем жилого помещения не учитываются при налогообложении на "упрощенке" (Письма Минфина России от 30.03.2021 N 03-11-11/24081, от 18.12.2019 N 03-11-11/99333).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)Если авансовый отчет или приложенные документы оформлены корректно, этого достаточно, чтобы при УСН считать расходы документально подтвержденными (п. 26 Положения, Письмо Минфина России от 08.12.2022 N 03-03-07/120395). В противном случае траты на съем жилого помещения не учитываются при налогообложении на "упрощенке" (Письма Минфина России от 30.03.2021 N 03-11-11/24081, от 18.12.2019 N 03-11-11/99333).
Типовая ситуация: Как учесть компенсацию расходов работника на проезд (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Как учесть компенсацию расходов работника на проезд (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Как учесть компенсацию расходов работника на проезд (для бюджетной организации)