Учет командировочных расходов в 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет командировочных расходов в 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Трудовое право: Подвижной и разъездной характер работы
(КонсультантПлюс, 2026)"...в период всей трудовой деятельности истец направлялся работодателем в командировки... в этих целях [работодатель, ответчик - ред.] издавал соответствующие приказы о направлении Д. в командировки, впоследствии принимал от истца авансовые отчеты о расходовании денежных средств, выданных ему в связи с командировками, учитывал и оплачивал время нахождения истца в поездке как рабочее; указанные действия ответчика опровергают его доводы о том, что поездки истца... были вызваны разъездным характером его работы, поскольку поездки в связи с разъездным характером работы издания приказов о направлении в командировку не требуют; ссылка в трудовом договоре на разъездной характер работы, не подкрепленная иными доказательствами, безусловно такой характер работы не доказывает; предоставление истцу служебного автомобиля и мобильной связи также не является безусловным подтверждением разъездного характера работы..."
(КонсультантПлюс, 2026)"...в период всей трудовой деятельности истец направлялся работодателем в командировки... в этих целях [работодатель, ответчик - ред.] издавал соответствующие приказы о направлении Д. в командировки, впоследствии принимал от истца авансовые отчеты о расходовании денежных средств, выданных ему в связи с командировками, учитывал и оплачивал время нахождения истца в поездке как рабочее; указанные действия ответчика опровергают его доводы о том, что поездки истца... были вызваны разъездным характером его работы, поскольку поездки в связи с разъездным характером работы издания приказов о направлении в командировку не требуют; ссылка в трудовом договоре на разъездной характер работы, не подкрепленная иными доказательствами, безусловно такой характер работы не доказывает; предоставление истцу служебного автомобиля и мобильной связи также не является безусловным подтверждением разъездного характера работы..."
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 167 "Гарантии при направлении работников в служебные командировки" Трудового кодекса РФ"Разрешая ходатайство ответчика о применении последствий пропуска срока обращения в суд, установленного статьей 392 Трудового кодекса Российской Федерации, суд первой инстанции, руководствуясь статьей 167 Трудового кодекса Российской Федерации, исходил из того, что сроки осуществления выплаты среднего заработка во время служебной командировки являются аналогичными срокам выплаты заработной платы, предусмотренным трудовым договором с К., то есть 5 и 20 числа каждого месяца. Срок обращения в суд К. относительно командировок, имевших место в период с 07 сентября 2021 года по 04 марта 2022 года, пропущен, поскольку с иском в суд истец обратилась 25 марта 2023 года. Доказательств, подтверждающих уважительность причин пропуска срока, истцом не представлено. Судом учтено, что истец является юристом, занимала руководящую должность в компании, следовательно, обладала необходимыми познаниями для реализации своего права на судебную защиту в установленные законом сроки."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как при УСН учесть командировочные расходы
(КонсультантПлюс, 2026)Аналогичное мнение и у Минфина России в Письмах от 24.03.2021 N 03-03-07/21069, от 06.10.2017 N 03-03-06/1/65253. Несмотря на то что эти разъяснения касаются учета расходов по налогу на прибыль, полагаем, они применимы к УСН. Поскольку при УСН с объектом "доходы минус расходы" расходы на командировки учитываются в том же порядке (пп. 12 п. 1 ст. 264, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Аналогичное мнение и у Минфина России в Письмах от 24.03.2021 N 03-03-07/21069, от 06.10.2017 N 03-03-06/1/65253. Несмотря на то что эти разъяснения касаются учета расходов по налогу на прибыль, полагаем, они применимы к УСН. Поскольку при УСН с объектом "доходы минус расходы" расходы на командировки учитываются в том же порядке (пп. 12 п. 1 ст. 264, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Вопрос: Может ли организация учесть при исчислении налога на прибыль расходы командированных работников на оплату тестов на COVID-19 и на основании каких документов?
(Консультация эксперта, 2026)Рассматриваемые расходы организации, в частности расходы на оплату услуг по проведению исследований на предмет наличия у работников новой коронавирусной инфекции (COVID-19), а также иммунитета к ней, направлены на выполнение требований действующего законодательства РФ в части обеспечения нормальных (безопасных) условий труда работников и учитываются для целей налогообложения прибыли организаций в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ (Письма Минфина России от 02.02.2021 N 03-03-06/3/6590, от 22.04.2021 N 03-03-06/1/30494).
(Консультация эксперта, 2026)Рассматриваемые расходы организации, в частности расходы на оплату услуг по проведению исследований на предмет наличия у работников новой коронавирусной инфекции (COVID-19), а также иммунитета к ней, направлены на выполнение требований действующего законодательства РФ в части обеспечения нормальных (безопасных) условий труда работников и учитываются для целей налогообложения прибыли организаций в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ (Письма Минфина России от 02.02.2021 N 03-03-06/3/6590, от 22.04.2021 N 03-03-06/1/30494).
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы бюджетной отчетности казенных учреждений и органов власти, формы бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений, формы первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета учреждений"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- Готовое решение: В каких случаях и как составить отчет о расходах подотчетного лица (ф. 0504520)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- Готовое решение: В каких случаях и как составить отчет о расходах подотчетного лица (ф. 0504520)
Статья: О некоторых вопросах применения военными судами законодательства о денежном довольствии военнослужащих (по материалам судебной практики)
(Миронов В.С., Харитонов С.С.)
("Право в Вооруженных Силах", 2022, N 8)2. Требования военнослужащего о выплатах на командировочные расходы, порядок и размер которых определяются Правительством Российской Федерации, подлежат разрешению с учетом положения о классификации гостиниц, утверждение которого также входит в компетенцию Правительства Российской Федерации.
(Миронов В.С., Харитонов С.С.)
("Право в Вооруженных Силах", 2022, N 8)2. Требования военнослужащего о выплатах на командировочные расходы, порядок и размер которых определяются Правительством Российской Федерации, подлежат разрешению с учетом положения о классификации гостиниц, утверждение которого также входит в компетенцию Правительства Российской Федерации.
Готовое решение: Как учреждению учитывать операции на счете 0 208 00 000 "Расчеты с подотчетными лицами"
(КонсультантПлюс, 2026)Для учета расчетов с подотчетными лицами применяйте формы электронных первичных учетных документов, приведенные в разд. 4 Методических указаний N 52н, Методических указаниях N 61н. Например, при расчете возмещаемых расходов, связанных с командировкой (в том числе затрат на ГСМ), или средств для осуществления закупки малого объема, включая приобретение услуг по перевозке, оформите (п. 64.49 Методических указаний N 61н, Письмо Минфина России от 05.03.2021 N 02-06-09/16064):
(КонсультантПлюс, 2026)Для учета расчетов с подотчетными лицами применяйте формы электронных первичных учетных документов, приведенные в разд. 4 Методических указаний N 52н, Методических указаниях N 61н. Например, при расчете возмещаемых расходов, связанных с командировкой (в том числе затрат на ГСМ), или средств для осуществления закупки малого объема, включая приобретение услуг по перевозке, оформите (п. 64.49 Методических указаний N 61н, Письмо Минфина России от 05.03.2021 N 02-06-09/16064):
Вопрос: Как отражаются для целей налога на прибыль расходы на услуги такси при заказе через агрегаторов?
(Консультация эксперта, 2026)К расходам на командировки относятся в том числе расходы на проезд работника (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)К расходам на командировки относятся в том числе расходы на проезд работника (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Готовое решение: Как учесть командировочные расходы при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Если работник ездил в командировку на служебном транспорте, то расходы на его парковку вы можете учесть как прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией, в следующем порядке:
(КонсультантПлюс, 2026)Если работник ездил в командировку на служебном транспорте, то расходы на его парковку вы можете учесть как прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией, в следующем порядке:
Вопрос: Какими документами для целей налога на прибыль подтверждаются командировочные расходы в связи с отменой командировочных удостоверений и служебных заданий?
(Консультация эксперта, 2026)Обоснованность расходов не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности, полученного результата (Письмо Минфина России от 15.10.2024 N 03-03-06/1/99855, Определения Конституционного Суда РФ от 04.06.2007 N 320-О-П, Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 01.02.2021 N 309-ЭС20-16872 по делу N А76-8895/2019). С учетом названной позиции любой расход предполагается экономически оправданным вне зависимости от достигнутого результата.
(Консультация эксперта, 2026)Обоснованность расходов не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности, полученного результата (Письмо Минфина России от 15.10.2024 N 03-03-06/1/99855, Определения Конституционного Суда РФ от 04.06.2007 N 320-О-П, Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 01.02.2021 N 309-ЭС20-16872 по делу N А76-8895/2019). С учетом названной позиции любой расход предполагается экономически оправданным вне зависимости от достигнутого результата.
Статья: Подача сведений о доходах, расходах, имуществе и обязательствах за 2023 год
(Коробейников С.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 4)Не рекомендуется проводить какие-либо самостоятельные расчеты, поскольку вероятно возникновение различного рода ошибок. При этом следует руководствоваться информацией из единой формы, утвержденной Указанием Банка России от 27.05.2021 N 5798-У (п. 73 Методических рекомендаций).
(Коробейников С.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 4)Не рекомендуется проводить какие-либо самостоятельные расчеты, поскольку вероятно возникновение различного рода ошибок. При этом следует руководствоваться информацией из единой формы, утвержденной Указанием Банка России от 27.05.2021 N 5798-У (п. 73 Методических рекомендаций).
Статья: Налоговый учет при ликвидации организации-должника, покупке прав на ПО, недостаче ТМЦ и в других ситуациях
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 9)Из Письма Минфина России от 08.12.2022 N 03-03-07/120395 следует, что документальным подтверждением командировочных расходов в целях налогообложения прибыли является авансовый отчет работника с приложением надлежащим образом оформленных оправдательных документов, подтверждающих расходы.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 9)Из Письма Минфина России от 08.12.2022 N 03-03-07/120395 следует, что документальным подтверждением командировочных расходов в целях налогообложения прибыли является авансовый отчет работника с приложением надлежащим образом оформленных оправдательных документов, подтверждающих расходы.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В некоторых организациях в соответствии с коллективным договором (иными внутренними локальными нормативными документами) практикуется выплата сотрудникам компенсаций за проживание в период командировки и при отсутствии подтверждающих документов.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В некоторых организациях в соответствии с коллективным договором (иными внутренними локальными нормативными документами) практикуется выплата сотрудникам компенсаций за проживание в период командировки и при отсутствии подтверждающих документов.
Статья: Выплата госслужащей премии в период декретного отпуска - это "нецелевка"
(Мухин С.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2025, N 5)В силу п. 3.12 Положения гражданским служащим Департамента, отработавшим неполный расчетный период, премии выплачиваются за фактически отработанное время, за исключением случаев начисления премии в твердой сумме. При этом время их нахождения в ежегодном оплачиваемом отпуске, а также в командировке принимается в расчет для начисления премии.
(Мухин С.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2025, N 5)В силу п. 3.12 Положения гражданским служащим Департамента, отработавшим неполный расчетный период, премии выплачиваются за фактически отработанное время, за исключением случаев начисления премии в твердой сумме. При этом время их нахождения в ежегодном оплачиваемом отпуске, а также в командировке принимается в расчет для начисления премии.
"Гражданский процесс: учебник"
(под ред. А.В. Габова, В.Г. Голубцова, С.Ж. Соловых)
("Статут", 2024)<1> Применительно к деятельности юридических лиц не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска юридическим лицом срока апелляционного обжалования такие обстоятельства, как нахождение представителя организации в командировке или отпуске, смена руководителя организации либо его нахождение в командировке или отпуске, отсутствие в штате организации юриста, ссылка на отсутствие денежных средств для оплаты помощи представителя или уплаты государственной пошлины, несвоевременное оформление доверенности вышестоящей организацией и т.п. (п. 20 Постановления Пленума ВС РФ от 22.06.2021 N 16).
(под ред. А.В. Габова, В.Г. Голубцова, С.Ж. Соловых)
("Статут", 2024)<1> Применительно к деятельности юридических лиц не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска юридическим лицом срока апелляционного обжалования такие обстоятельства, как нахождение представителя организации в командировке или отпуске, смена руководителя организации либо его нахождение в командировке или отпуске, отсутствие в штате организации юриста, ссылка на отсутствие денежных средств для оплаты помощи представителя или уплаты государственной пошлины, несвоевременное оформление доверенности вышестоящей организацией и т.п. (п. 20 Постановления Пленума ВС РФ от 22.06.2021 N 16).