Учет командировочных расходов в 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет командировочных расходов в 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Расходы на проезд госслужащих в командировке
(КонсультантПлюс, 2025)Позиции судов по спорным вопросам: Расходы на проезд госслужащих в командировке
(КонсультантПлюс, 2025)Позиции судов по спорным вопросам: Расходы на проезд госслужащих в командировке
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Расходы на проживание госслужащих в командировке
(КонсультантПлюс, 2025)...суд правомерно взыскал судебные расходы на оплату найма жилого помещения на период командирования представителя налогового органа исходя из фактически понесенных расходов..."
(КонсультантПлюс, 2025)...суд правомерно взыскал судебные расходы на оплату найма жилого помещения на период командирования представителя налогового органа исходя из фактически понесенных расходов..."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть расходы при отмене командировки
(КонсультантПлюс, 2025)А вот если командировка отменена по вине работника, то удержанные при возврате билета суммы учесть в расходах нельзя (Письмо ФНС России от 29.01.2020 N СД-4-3/1352@).
(КонсультантПлюс, 2025)А вот если командировка отменена по вине работника, то удержанные при возврате билета суммы учесть в расходах нельзя (Письмо ФНС России от 29.01.2020 N СД-4-3/1352@).
Типовая ситуация: Командировочные расходы: документы и учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Штраф за возврат билета или стоимость невозвратных билетов при отмене командировки можно учесть в налоговых расходах (Письмо Минфина от 08.09.2020 N 03-03-06/1/78642).
(Издательство "Главная книга", 2025)Штраф за возврат билета или стоимость невозвратных билетов при отмене командировки можно учесть в налоговых расходах (Письмо Минфина от 08.09.2020 N 03-03-06/1/78642).
Нормативные акты
Приказ Россельхознадзора от 07.10.2020 N 1078
"Об утверждении методики расчета предельного размера платы за оказание услуги по инспектированию производителей лекарственных средств для ветеринарного применения, производство которых осуществляется за пределами Российской Федерации, на соответствие требованиям правил надлежащей производственной практики в целях выдачи заключений о соответствии производителя лекарственных средств для ветеринарного применения требованиям правил надлежащей производственной практики и предельного размера платы за оказание указанной услуги"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.12.2020 N 61505)Размер платы за оказание услуги, без учета командировочных расходов, руб., без налога на добавленную стоимость
"Об утверждении методики расчета предельного размера платы за оказание услуги по инспектированию производителей лекарственных средств для ветеринарного применения, производство которых осуществляется за пределами Российской Федерации, на соответствие требованиям правил надлежащей производственной практики в целях выдачи заключений о соответствии производителя лекарственных средств для ветеринарного применения требованиям правил надлежащей производственной практики и предельного размера платы за оказание указанной услуги"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.12.2020 N 61505)Размер платы за оказание услуги, без учета командировочных расходов, руб., без налога на добавленную стоимость
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете расходы на оплату перелета работника от места постоянной работы до места командировки и обратно, если работник с разрешения руководителя остался в месте командировки на выходные?..
(Консультация эксперта, 2025)По мнению Минфина России, если дата окончания командировки в приказе о командировании не совпадает с датой, указанной в проездном документе, оплата обратного билета рассматривается не как расходы на командировку. Следовательно, сумма такой оплаты облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке (Письма от 14.02.2022 N 03-04-06/9883, от 21.10.2020 N 03-15-06/91634) <*>.
(Консультация эксперта, 2025)По мнению Минфина России, если дата окончания командировки в приказе о командировании не совпадает с датой, указанной в проездном документе, оплата обратного билета рассматривается не как расходы на командировку. Следовательно, сумма такой оплаты облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке (Письма от 14.02.2022 N 03-04-06/9883, от 21.10.2020 N 03-15-06/91634) <*>.
Статья: Возмещение расходов на бизнес-зал аэропорта: будут ли НДФЛ и страховые взносы?
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 11)Суды считают, что, если локальным нормативным актом компании предусмотрено возмещение командированным работникам их расходов по обслуживанию в VIP-залах аэропортов, такие выплаты с учетом положений ст. 168 ТК РФ относятся к командировочным расходам и вызваны необходимостью выполнять трудовые функции вне места постоянной работы. Поэтому они не подлежат обложению страховыми взносами (постановления АС Северо-Кавказского округа от 11.08.2020 N Ф08-5942/2020 по делу N А32-573/2020, Западно-Сибирского округа от 08.05.2018 N Ф04-514/2018 по делу N А45-11172/2017, Уральского округа от 14.01.2016 N Ф09-9682/15 по делу N А76-8425/2015).
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 11)Суды считают, что, если локальным нормативным актом компании предусмотрено возмещение командированным работникам их расходов по обслуживанию в VIP-залах аэропортов, такие выплаты с учетом положений ст. 168 ТК РФ относятся к командировочным расходам и вызваны необходимостью выполнять трудовые функции вне места постоянной работы. Поэтому они не подлежат обложению страховыми взносами (постановления АС Северо-Кавказского округа от 11.08.2020 N Ф08-5942/2020 по делу N А32-573/2020, Западно-Сибирского округа от 08.05.2018 N Ф04-514/2018 по делу N А45-11172/2017, Уральского округа от 14.01.2016 N Ф09-9682/15 по делу N А76-8425/2015).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Минфин, в частности, считает, что, если дата окончания командировки в приказе о командировании не совпадает с датой, указанной в проездном документе, оплата обратного билета рассматривается не как расходы на командировку. Следовательно, сумма такой оплаты облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Минфин, в частности, считает, что, если дата окончания командировки в приказе о командировании не совпадает с датой, указанной в проездном документе, оплата обратного билета рассматривается не как расходы на командировку. Следовательно, сумма такой оплаты облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Статья: Расходы на оплату труда: ассорти вопросов
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)- премии уволенным работникам - при условии, что они выплачены на основании локальных ненормативных актов и за период, когда эти работники состояли с работодателями в трудовых отношениях (см. Письма Минфина России от 20.02.2021 N 03-03-06/1/12061, от 04.12.2020 N 03-03-06/1/106100). Арбитры также считают, что отсутствие трудовых отношений с работником в периоде издания приказа о премировании само по себе не является основанием для исключения из состава расходов на оплату труда, учитываемых при налогообложении, расходов на выплату премии уволенному работнику (см., например, Постановление АС ПО от 19.06.2020 N Ф06-60980/2020 по делу N А12-25274/2019);
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)- премии уволенным работникам - при условии, что они выплачены на основании локальных ненормативных актов и за период, когда эти работники состояли с работодателями в трудовых отношениях (см. Письма Минфина России от 20.02.2021 N 03-03-06/1/12061, от 04.12.2020 N 03-03-06/1/106100). Арбитры также считают, что отсутствие трудовых отношений с работником в периоде издания приказа о премировании само по себе не является основанием для исключения из состава расходов на оплату труда, учитываемых при налогообложении, расходов на выплату премии уволенному работнику (см., например, Постановление АС ПО от 19.06.2020 N Ф06-60980/2020 по делу N А12-25274/2019);
Статья: Об оплате сверхурочной работы в командировке
(Сурков А.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 2)Учитывая законодательный пробел в этой части, а также отсутствие подробных рекомендаций официальных органов, полагаем, организации в локальном акте следует прописать порядок оплаты подобной переработки. Также нужно обратить внимание на разъяснения, приведенные в 2020 году на сайте "Онлайнинспекция. РФ": сверхурочная работа в командировке оплачивается из среднего заработка, сохраняемого за работником, за первые два часа сверхурочной работы не менее чем в полуторном размере, за последующие часы - не менее чем в двойном размере.
(Сурков А.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 2)Учитывая законодательный пробел в этой части, а также отсутствие подробных рекомендаций официальных органов, полагаем, организации в локальном акте следует прописать порядок оплаты подобной переработки. Также нужно обратить внимание на разъяснения, приведенные в 2020 году на сайте "Онлайнинспекция. РФ": сверхурочная работа в командировке оплачивается из среднего заработка, сохраняемого за работником, за первые два часа сверхурочной работы не менее чем в полуторном размере, за последующие часы - не менее чем в двойном размере.
Типовая ситуация: Как оформить, оплатить и учесть однодневную командировку (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Если должностному лицу, направленному в служебную командировку, выдана безотчетная сумма в иностранной валюте на расходы протокольного характера без представления документов, такая выплата облагается НДФЛ и взносами (Письмо Минфина от 26.02.2020 N 03-04-06/13853).
(Издательство "Главная книга", 2025)Если должностному лицу, направленному в служебную командировку, выдана безотчетная сумма в иностранной валюте на расходы протокольного характера без представления документов, такая выплата облагается НДФЛ и взносами (Письмо Минфина от 26.02.2020 N 03-04-06/13853).
Вопрос: Командированный работник не зарегистрировался онлайн на рейс авиакомпании-лоукостера. За регистрацию в аэропорту взыскана плата. Организация возместила работнику стоимость регистрации. Облагается ли эта сумма НДФЛ, страховыми взносами и учитывается ли в целях налога на прибыль или при УСН ("доходы минус расходы")?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Основным критерием для учета командировочных расходов является соответствие сумм таких расходов положениям ст. 252 НК РФ (Письмо Минфина России от 13.01.2020 N 03-03-06/1/399).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Основным критерием для учета командировочных расходов является соответствие сумм таких расходов положениям ст. 252 НК РФ (Письмо Минфина России от 13.01.2020 N 03-03-06/1/399).
Статья: 7 идей директора: что исполнять, а от чего отговорить
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 10)Что ответить директору. Идея вполне реализуема, ведь работодатель сам определяет порядок и размеры возмещения расходов, связанных с командировками своих работников <18>. К тому же законодательно не определены максимальные и минимальные пределы таких трат. В части учета в налоговых расходах трат на проезд и проживание в командировке НК РФ ограничений по стоимости тоже не содержит. Это нам подтвердил специалист Минфина в своем интервью (см. ГК, 2020, N 17, с. 44).
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 10)Что ответить директору. Идея вполне реализуема, ведь работодатель сам определяет порядок и размеры возмещения расходов, связанных с командировками своих работников <18>. К тому же законодательно не определены максимальные и минимальные пределы таких трат. В части учета в налоговых расходах трат на проезд и проживание в командировке НК РФ ограничений по стоимости тоже не содержит. Это нам подтвердил специалист Минфина в своем интервью (см. ГК, 2020, N 17, с. 44).
Готовое решение: Как учесть расходы на аренду квартиры для проживания сотрудников в командировке
(КонсультантПлюс, 2025)Амортизацию по ППА вы вправе признавать на конец отчетного периода, установленного в вашей организации. Это следует из п. 10 ФСБУ 25/2018, п. п. 30, 32 ФСБУ 6/2020 "Основные средства".
(КонсультантПлюс, 2025)Амортизацию по ППА вы вправе признавать на конец отчетного периода, установленного в вашей организации. Это следует из п. 10 ФСБУ 25/2018, п. п. 30, 32 ФСБУ 6/2020 "Основные средства".
Статья: О некоторых вопросах применения военными судами законодательства о денежном довольствии военнослужащих (по материалам судебной практики)
(Миронов В.С., Харитонов С.С.)
("Право в Вооруженных Силах", 2022, N 8)Решением гарнизонного военного суда удовлетворен административный иск М. с требованиями о признании незаконным отказа начальника ФКУ "Управление финансового обеспечения Министерства обороны Российской Федерации по Ярославской, Костромской и Вологодской областям" оплатить расходы, понесенные в связи с проживанием в хостеле при нахождении в служебной командировке в августе - сентябре 2020 г. Отменяя данное решение в апелляционном порядке, окружной военный суд указал на непредставление М. в целях подтверждения понесенных расходов на проживание всего перечня документов из числа перечисленных в п. 140 Порядка обеспечения денежным довольствием военнослужащих, а это является необходимым условием для возмещения таких расходов военнослужащему. Окружной военный суд отметил также, что не только М., который оспорил отказ финансового органа возместить ему расходы на проживание в хостеле, не представил доказательств отсутствия мест в гостинице по месту выполнения служебного задания, но и командир воинской части не оформил проживание М. вне гостиницы приказом согласно требованиям названного пункта.
(Миронов В.С., Харитонов С.С.)
("Право в Вооруженных Силах", 2022, N 8)Решением гарнизонного военного суда удовлетворен административный иск М. с требованиями о признании незаконным отказа начальника ФКУ "Управление финансового обеспечения Министерства обороны Российской Федерации по Ярославской, Костромской и Вологодской областям" оплатить расходы, понесенные в связи с проживанием в хостеле при нахождении в служебной командировке в августе - сентябре 2020 г. Отменяя данное решение в апелляционном порядке, окружной военный суд указал на непредставление М. в целях подтверждения понесенных расходов на проживание всего перечня документов из числа перечисленных в п. 140 Порядка обеспечения денежным довольствием военнослужащих, а это является необходимым условием для возмещения таких расходов военнослужащему. Окружной военный суд отметил также, что не только М., который оспорил отказ финансового органа возместить ему расходы на проживание в хостеле, не представил доказательств отсутствия мест в гостинице по месту выполнения служебного задания, но и командир воинской части не оформил проживание М. вне гостиницы приказом согласно требованиям названного пункта.