Учет командировочных расходов в 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет командировочных расходов в 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Расходы на проезд госслужащих в командировке
(КонсультантПлюс, 2026)Позиции судов по спорным вопросам: Расходы на проезд госслужащих в командировке
(КонсультантПлюс, 2026)Позиции судов по спорным вопросам: Расходы на проезд госслужащих в командировке
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Расходы на проживание госслужащих в командировке
(КонсультантПлюс, 2026)...суд правомерно взыскал судебные расходы на оплату найма жилого помещения на период командирования представителя налогового органа исходя из фактически понесенных расходов..."
(КонсультантПлюс, 2026)...суд правомерно взыскал судебные расходы на оплату найма жилого помещения на период командирования представителя налогового органа исходя из фактически понесенных расходов..."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть расходы при отмене командировки
(КонсультантПлюс, 2026)А вот если командировка отменена по вине работника, то удержанные при возврате билета суммы учесть в расходах нельзя (Письмо ФНС России от 29.01.2020 N СД-4-3/1352@).
(КонсультантПлюс, 2026)А вот если командировка отменена по вине работника, то удержанные при возврате билета суммы учесть в расходах нельзя (Письмо ФНС России от 29.01.2020 N СД-4-3/1352@).
Типовая ситуация: Командировочные расходы: документы и учет
(Издательство "Главная книга", 2026)Штраф за возврат билета или стоимость невозвратных билетов при отмене командировки можно учесть в налоговых расходах (Письмо Минфина от 08.09.2020 N 03-03-06/1/78642).
(Издательство "Главная книга", 2026)Штраф за возврат билета или стоимость невозвратных билетов при отмене командировки можно учесть в налоговых расходах (Письмо Минфина от 08.09.2020 N 03-03-06/1/78642).
Нормативные акты
Приказ Россельхознадзора от 07.10.2020 N 1078
"Об утверждении методики расчета предельного размера платы за оказание услуги по инспектированию производителей лекарственных средств для ветеринарного применения, производство которых осуществляется за пределами Российской Федерации, на соответствие требованиям правил надлежащей производственной практики в целях выдачи заключений о соответствии производителя лекарственных средств для ветеринарного применения требованиям правил надлежащей производственной практики и предельного размера платы за оказание указанной услуги"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.12.2020 N 61505)Размер платы за оказание услуги, без учета командировочных расходов, руб., без налога на добавленную стоимость
"Об утверждении методики расчета предельного размера платы за оказание услуги по инспектированию производителей лекарственных средств для ветеринарного применения, производство которых осуществляется за пределами Российской Федерации, на соответствие требованиям правил надлежащей производственной практики в целях выдачи заключений о соответствии производителя лекарственных средств для ветеринарного применения требованиям правил надлежащей производственной практики и предельного размера платы за оказание указанной услуги"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.12.2020 N 61505)Размер платы за оказание услуги, без учета командировочных расходов, руб., без налога на добавленную стоимость
Статья: Возмещение расходов на бизнес-зал аэропорта: будут ли НДФЛ и страховые взносы?
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 11)Суды считают, что, если локальным нормативным актом компании предусмотрено возмещение командированным работникам их расходов по обслуживанию в VIP-залах аэропортов, такие выплаты с учетом положений ст. 168 ТК РФ относятся к командировочным расходам и вызваны необходимостью выполнять трудовые функции вне места постоянной работы. Поэтому они не подлежат обложению страховыми взносами (постановления АС Северо-Кавказского округа от 11.08.2020 N Ф08-5942/2020 по делу N А32-573/2020, Западно-Сибирского округа от 08.05.2018 N Ф04-514/2018 по делу N А45-11172/2017, Уральского округа от 14.01.2016 N Ф09-9682/15 по делу N А76-8425/2015).
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 11)Суды считают, что, если локальным нормативным актом компании предусмотрено возмещение командированным работникам их расходов по обслуживанию в VIP-залах аэропортов, такие выплаты с учетом положений ст. 168 ТК РФ относятся к командировочным расходам и вызваны необходимостью выполнять трудовые функции вне места постоянной работы. Поэтому они не подлежат обложению страховыми взносами (постановления АС Северо-Кавказского округа от 11.08.2020 N Ф08-5942/2020 по делу N А32-573/2020, Западно-Сибирского округа от 08.05.2018 N Ф04-514/2018 по делу N А45-11172/2017, Уральского округа от 14.01.2016 N Ф09-9682/15 по делу N А76-8425/2015).
Вопрос: Каков порядок налогообложения компенсации расходов исполнителю по гражданско-правовому договору у заказчика?
(Консультация эксперта, 2026)Такое возмещение можно учесть либо в составе других прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ), либо в составе того же вида расходов, к которому отнесено вознаграждение исполнителя, в зависимости от характера выполненных работ, оказанных услуг (п. 4 ст. 252 НК РФ). Например, в составе материальных расходов (пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ), прочих расходов - если исполнитель является индивидуальным предпринимателем (пп. 41 п. 1 ст. 264 НК РФ), расходов на оплату труда - если исполнитель не является индивидуальным предпринимателем (пп. 21 ст. 255 НК РФ, Письмо Минфина России от 22.07.2020 N 03-03-06/1/63730).
(Консультация эксперта, 2026)Такое возмещение можно учесть либо в составе других прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ), либо в составе того же вида расходов, к которому отнесено вознаграждение исполнителя, в зависимости от характера выполненных работ, оказанных услуг (п. 4 ст. 252 НК РФ). Например, в составе материальных расходов (пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ), прочих расходов - если исполнитель является индивидуальным предпринимателем (пп. 41 п. 1 ст. 264 НК РФ), расходов на оплату труда - если исполнитель не является индивидуальным предпринимателем (пп. 21 ст. 255 НК РФ, Письмо Минфина России от 22.07.2020 N 03-03-06/1/63730).
Готовое решение: Как при УСН учесть командировочные расходы
(КонсультантПлюс, 2026)комиссию за возврат авиабилетов или стоимость сдаваемых невозвратных авиабилетов. На практике такая комиссия может быть, например, неустойкой (пеней, штрафом) за нарушение договора (ст. 330 ГК РФ), платой за односторонний отказ от договора (п. 3 ст. 310 ГК РФ). Расходы на уплату этих сумм нельзя считать командировочными расходами. Однако, на наш взгляд, такие расходы можно учесть, если они обоснованны и документально подтверждены (п. 1 ст. 252, пп. 13 п. 1 ст. 265, пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина России от 08.09.2020 N 03-03-06/1/78642, от 03.07.2020 N 03-03-06/1/57735). Разъяснения даны для плательщиков налога на прибыль. Считаем их актуальными и в отношении УСН;
(КонсультантПлюс, 2026)комиссию за возврат авиабилетов или стоимость сдаваемых невозвратных авиабилетов. На практике такая комиссия может быть, например, неустойкой (пеней, штрафом) за нарушение договора (ст. 330 ГК РФ), платой за односторонний отказ от договора (п. 3 ст. 310 ГК РФ). Расходы на уплату этих сумм нельзя считать командировочными расходами. Однако, на наш взгляд, такие расходы можно учесть, если они обоснованны и документально подтверждены (п. 1 ст. 252, пп. 13 п. 1 ст. 265, пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина России от 08.09.2020 N 03-03-06/1/78642, от 03.07.2020 N 03-03-06/1/57735). Разъяснения даны для плательщиков налога на прибыль. Считаем их актуальными и в отношении УСН;
Вопрос: Работник организации был направлен в командировку в другой город. В командировке он арендовал апартаменты для проживания. Организация возместила работнику стоимость аренды апартаментов. Вправе ли организация учесть такие расходы при исчислении налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2023)Апартаменты - это нежилые помещения, относящиеся к местам временного размещения (пребывания) граждан, не предназначенные для их постоянного проживания (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 18.02.2021 N Ф06-70384/2020).
(Консультация эксперта, 2023)Апартаменты - это нежилые помещения, относящиеся к местам временного размещения (пребывания) граждан, не предназначенные для их постоянного проживания (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 18.02.2021 N Ф06-70384/2020).
Вопрос: После командировки работник провел выходные у родственников, проживающих недалеко от места командировки. Обратный билет к месту постоянной работы приобретен от населенного пункта, где проживают родственники. Как учесть расходы на компенсацию стоимости билета в целях НДФЛ, страховых взносов и налога на прибыль?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)В Письме Минфина России от 12.02.2020 N 03-03-07/9448 указано, что, в случае если работник организации после окончания срока командировки уезжает в другой город, не связанный с командировкой, расходы на оплату проезда работника из данного города к постоянному месту работы не отвечают критериям признания расходов, предусмотренным ст. 252 НК РФ, так как организация в данном случае оплачивает возвращение работника не из места служебной командировки. Следовательно, налогоплательщик не вправе учесть указанные расходы при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)В Письме Минфина России от 12.02.2020 N 03-03-07/9448 указано, что, в случае если работник организации после окончания срока командировки уезжает в другой город, не связанный с командировкой, расходы на оплату проезда работника из данного города к постоянному месту работы не отвечают критериям признания расходов, предусмотренным ст. 252 НК РФ, так как организация в данном случае оплачивает возвращение работника не из места служебной командировки. Следовательно, налогоплательщик не вправе учесть указанные расходы при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Вопрос: Вправе ли организация учесть в целях налогообложения прибыли расходы на наем жилого помещения, понесенные работником с разрешения работодателя в однодневной служебной командировке?
(Консультация эксперта, 2026)Аналогичный вывод следует из Письма Минфина России от 03.11.2020 N 03-03-06/1/95840. Однако отметим, что ранее Минфин России отмечал, что правомерно учесть расходы, связанные с возмещением затрат, произведенных работником, находящимся в служебной однодневной командировке, в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, при их документальном подтверждении (см. Письмо от 26.05.2015 N 03-03-06/30062).
(Консультация эксперта, 2026)Аналогичный вывод следует из Письма Минфина России от 03.11.2020 N 03-03-06/1/95840. Однако отметим, что ранее Минфин России отмечал, что правомерно учесть расходы, связанные с возмещением затрат, произведенных работником, находящимся в служебной однодневной командировке, в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, при их документальном подтверждении (см. Письмо от 26.05.2015 N 03-03-06/30062).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Обращаем внимание, что НК РФ не устанавливает конкретный перечень документов, которые подтверждают произведенные расходы, тем самым не ограничивает налогоплательщика в вопросе подтверждения правомерности учета соответствующих расходов".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Обращаем внимание, что НК РФ не устанавливает конкретный перечень документов, которые подтверждают произведенные расходы, тем самым не ограничивает налогоплательщика в вопросе подтверждения правомерности учета соответствующих расходов".
Статья: Когда с сотрудника нельзя взыскать излишне выплаченные командировочные
(Русаков И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 43)Впоследствии работница представила листок нетрудоспособности в период с 17 по 27 октября 2020 г. Ей был произведен перерасчет зарплаты за период с 17 по 19 октября 2020 г. с учетом факта нахождения на листке нетрудоспособности.
(Русаков И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 43)Впоследствии работница представила листок нетрудоспособности в период с 17 по 27 октября 2020 г. Ей был произведен перерасчет зарплаты за период с 17 по 19 октября 2020 г. с учетом факта нахождения на листке нетрудоспособности.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете суточные, выплаченные работнику при направлении в однодневную служебную командировку по территории РФ?..
(Консультация эксперта, 2026)<**> Применение в качестве основания для учета расходов пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ обусловлено тем, что, как отмечено выше, суммы, выплачиваемые работникам, которые направляются в однодневные командировки, признаются возмещением иных расходов работника, связанных со служебной командировкой, а не указанными в пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ суточными в значении, используемом ТК РФ.
(Консультация эксперта, 2026)<**> Применение в качестве основания для учета расходов пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ обусловлено тем, что, как отмечено выше, суммы, выплачиваемые работникам, которые направляются в однодневные командировки, признаются возмещением иных расходов работника, связанных со служебной командировкой, а не указанными в пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ суточными в значении, используемом ТК РФ.
Вопрос: Можно ли учесть в расходах по налогу на прибыль сумму возмещенного командированному работнику курортного сбора?
(Консультация эксперта, 2024)Вместе с тем обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности (Письмо Минфина России от 29.06.2020 N 03-03-06/1/55801).
(Консультация эксперта, 2024)Вместе с тем обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности (Письмо Минфина России от 29.06.2020 N 03-03-06/1/55801).