Учет командировочных расходов в 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет командировочных расходов в 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Расходы на проезд госслужащих в командировке
(КонсультантПлюс, 2025)Позиции судов по спорным вопросам: Расходы на проезд госслужащих в командировке
(КонсультантПлюс, 2025)Позиции судов по спорным вопросам: Расходы на проезд госслужащих в командировке
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Расходы на проживание госслужащих в командировке
(КонсультантПлюс, 2025)...суд правомерно взыскал судебные расходы на оплату найма жилого помещения на период командирования представителя налогового органа исходя из фактически понесенных расходов..."
(КонсультантПлюс, 2025)...суд правомерно взыскал судебные расходы на оплату найма жилого помещения на период командирования представителя налогового органа исходя из фактически понесенных расходов..."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть расходы при отмене командировки
(КонсультантПлюс, 2025)А вот если командировка отменена по вине работника, то удержанные при возврате билета суммы учесть в расходах нельзя (Письмо ФНС России от 29.01.2020 N СД-4-3/1352@).
(КонсультантПлюс, 2025)А вот если командировка отменена по вине работника, то удержанные при возврате билета суммы учесть в расходах нельзя (Письмо ФНС России от 29.01.2020 N СД-4-3/1352@).
Типовая ситуация: Командировочные расходы: документы и учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Штраф за возврат билета или стоимость невозвратных билетов при отмене командировки можно учесть в налоговых расходах (Письмо Минфина от 08.09.2020 N 03-03-06/1/78642).
(Издательство "Главная книга", 2025)Штраф за возврат билета или стоимость невозвратных билетов при отмене командировки можно учесть в налоговых расходах (Письмо Минфина от 08.09.2020 N 03-03-06/1/78642).
Нормативные акты
Приказ Россельхознадзора от 07.10.2020 N 1078
"Об утверждении методики расчета предельного размера платы за оказание услуги по инспектированию производителей лекарственных средств для ветеринарного применения, производство которых осуществляется за пределами Российской Федерации, на соответствие требованиям правил надлежащей производственной практики в целях выдачи заключений о соответствии производителя лекарственных средств для ветеринарного применения требованиям правил надлежащей производственной практики и предельного размера платы за оказание указанной услуги"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.12.2020 N 61505)Размер платы за оказание услуги, без учета командировочных расходов, руб., без налога на добавленную стоимость
"Об утверждении методики расчета предельного размера платы за оказание услуги по инспектированию производителей лекарственных средств для ветеринарного применения, производство которых осуществляется за пределами Российской Федерации, на соответствие требованиям правил надлежащей производственной практики в целях выдачи заключений о соответствии производителя лекарственных средств для ветеринарного применения требованиям правил надлежащей производственной практики и предельного размера платы за оказание указанной услуги"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.12.2020 N 61505)Размер платы за оказание услуги, без учета командировочных расходов, руб., без налога на добавленную стоимость
"Комментарий к Федеральному закону от 1 октября 2019 г. N 328-ФЗ "О службе в органах принудительного исполнения Российской Федерации и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(постатейный)
(под общ. ред. В.А. Гуреева)
("Статут", 2024)Порядок и условия командирования сотрудника ОПИ России утверждены Приказом ФССП России от 05.03.2020 N 157 <1> (далее - Порядок). Законодательно форма данного документа не утверждена и его содержание не регламентировано. Каждый работодатель оформляет такое положение с учетом своих "командировочных" тонкостей и особенностей.
(постатейный)
(под общ. ред. В.А. Гуреева)
("Статут", 2024)Порядок и условия командирования сотрудника ОПИ России утверждены Приказом ФССП России от 05.03.2020 N 157 <1> (далее - Порядок). Законодательно форма данного документа не утверждена и его содержание не регламентировано. Каждый работодатель оформляет такое положение с учетом своих "командировочных" тонкостей и особенностей.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если работник оплачивает дополнительные услуги перевозчика (например, услуги по выбору места в салоне самолета), то такие расходы также могут быть учтены в составе расходов при УСН.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если работник оплачивает дополнительные услуги перевозчика (например, услуги по выбору места в салоне самолета), то такие расходы также могут быть учтены в составе расходов при УСН.
Готовое решение: Как организации учесть расходы, возникающие в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)оплаченные расходы по несостоявшимся командировкам (если такие расходы не удалось возместить);
(КонсультантПлюс, 2025)оплаченные расходы по несостоявшимся командировкам (если такие расходы не удалось возместить);
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)В Информации ФНС России от 23.04.2020 "Налоговая политика и практика: как учесть расходы на транспорт для получения вычета по НДС на командировки сотрудников" также разъяснено следующее:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)В Информации ФНС России от 23.04.2020 "Налоговая политика и практика: как учесть расходы на транспорт для получения вычета по НДС на командировки сотрудников" также разъяснено следующее:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете суточные, выплаченные работнику при направлении в однодневную служебную командировку по территории РФ?..
(Консультация эксперта, 2025)<**> Применение в качестве основания для учета расходов пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ обусловлено тем, что, как отмечено выше, суммы, выплачиваемые работникам, которые направляются в однодневные командировки, признаются возмещением иных расходов работника, связанных со служебной командировкой, а не указанными в пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ суточными в значении, используемом ТК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)<**> Применение в качестве основания для учета расходов пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ обусловлено тем, что, как отмечено выше, суммы, выплачиваемые работникам, которые направляются в однодневные командировки, признаются возмещением иных расходов работника, связанных со служебной командировкой, а не указанными в пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ суточными в значении, используемом ТК РФ.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Минфин, в частности, считает, что, если дата окончания командировки в приказе о командировании не совпадает с датой, указанной в проездном документе, оплата обратного билета рассматривается не как расходы на командировку. Следовательно, сумма такой оплаты облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Минфин, в частности, считает, что, если дата окончания командировки в приказе о командировании не совпадает с датой, указанной в проездном документе, оплата обратного билета рассматривается не как расходы на командировку. Следовательно, сумма такой оплаты облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Готовое решение: Как принять к вычету НДС с командировочных расходов
(КонсультантПлюс, 2025)НДС по железнодорожному билету (в том числе электронному) на проезд работника в командировку и обратно можно принять к вычету, если (п. 7 ст. 171 НК РФ, п. 18 Правил ведения книги покупок, Письма Минфина России от 10.10.2024 N 03-07-11/98634, от 14.02.2022 N 03-04-06/9883, от 30.10.2020 N 03-07-09/94559, от 26.02.2016 N 03-07-11/11033):
(КонсультантПлюс, 2025)НДС по железнодорожному билету (в том числе электронному) на проезд работника в командировку и обратно можно принять к вычету, если (п. 7 ст. 171 НК РФ, п. 18 Правил ведения книги покупок, Письма Минфина России от 10.10.2024 N 03-07-11/98634, от 14.02.2022 N 03-04-06/9883, от 30.10.2020 N 03-07-09/94559, от 26.02.2016 N 03-07-11/11033):
Статья: Длительные командировки - анализ практик и споров
(Дружинина И.)
("Трудовое право", 2023, N 5)Работнику при направлении его в командировку выдается денежный аванс на оплату расходов по проезду, найму жилого помещения и дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточные) (п. 10 Положения N 749), а также аванс на затраты в командировке. По итогам командировки работником оформляются документы, закрывающие полученный аванс на командировку, в противном случае аванс может быть взыскан работодателем с работника в судебном порядке.
(Дружинина И.)
("Трудовое право", 2023, N 5)Работнику при направлении его в командировку выдается денежный аванс на оплату расходов по проезду, найму жилого помещения и дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточные) (п. 10 Положения N 749), а также аванс на затраты в командировке. По итогам командировки работником оформляются документы, закрывающие полученный аванс на командировку, в противном случае аванс может быть взыскан работодателем с работника в судебном порядке.
Вопрос: Как в налоговом учете отражаются расходы на оплату гостиничных услуг?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вместе с тем обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности (Письмо Минфина России от 29.06.2020 N 03-03-06/1/55801).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вместе с тем обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности (Письмо Минфина России от 29.06.2020 N 03-03-06/1/55801).
Статья: Готовится новый порядок исчисления средней заработной платы
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 5)Не в пользу работников планируется решить спорный вопрос, связанный с включением платы за работу в выходной и нерабочий праздничный день в командировке в расчет среднего заработка. Мнения Минтруда России и Роструда на этот счет различны. Минтруд России считает, что плата за работу в выходной и нерабочий праздничный день, начисленная в период нахождения в командировке, не включается в расчет среднего заработка (письма от 18.12.2024 N 14-5/ООГ-7331, от 13.08.2015 N 14-1/В-608). Специалисты трудового ведомства ссылаются при этом на подп. "а" п. 5 Положения N 922, согласно которому при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ. А вот специалисты службы по труду и занятости полагают, что оплата в командировке работы в выходной праздничный день включается в расчет среднего заработка (ответ на вопрос, поступивший на сайт "Онлайнинспекция.рф" 30 сентября 2020 г.). Объясняют они это тем, что согласно подп. "л" п. 2 Положения N 922 для расчета среднего заработка учитывается оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни, оплата сверхурочной работы. Средний же заработок за период нахождения работника в командировке сохраняется за все дни работы по графику, установленному в командирующей организации. То есть средний заработок не сохраняется за выходные, являющиеся таковыми по графику работы.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 5)Не в пользу работников планируется решить спорный вопрос, связанный с включением платы за работу в выходной и нерабочий праздничный день в командировке в расчет среднего заработка. Мнения Минтруда России и Роструда на этот счет различны. Минтруд России считает, что плата за работу в выходной и нерабочий праздничный день, начисленная в период нахождения в командировке, не включается в расчет среднего заработка (письма от 18.12.2024 N 14-5/ООГ-7331, от 13.08.2015 N 14-1/В-608). Специалисты трудового ведомства ссылаются при этом на подп. "а" п. 5 Положения N 922, согласно которому при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ. А вот специалисты службы по труду и занятости полагают, что оплата в командировке работы в выходной праздничный день включается в расчет среднего заработка (ответ на вопрос, поступивший на сайт "Онлайнинспекция.рф" 30 сентября 2020 г.). Объясняют они это тем, что согласно подп. "л" п. 2 Положения N 922 для расчета среднего заработка учитывается оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни, оплата сверхурочной работы. Средний же заработок за период нахождения работника в командировке сохраняется за все дни работы по графику, установленному в командирующей организации. То есть средний заработок не сохраняется за выходные, являющиеся таковыми по графику работы.