Учет кэшбэк
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет кэшбэк (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 19.04.2023 N 88-7848/2023 по делу N 2-1968/2022 (УИД 29RS0023-01-2022-000096-97)
Категория спора: Возмездное оказание услуг.
Требования заказчика: О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Истец является абонентом ответчика на основании договора оказания услуг связи. Истец ссылается на то, что на виртуальном счетчике, привязанном к его абонентскому номеру, был накоплен кэшбэк, который впоследствии был списан ответчиком, считает, что ответчиком нарушены его права как потребителя, поскольку правилами сервиса не предусмотрено право одностороннего списания кэшбэка.
Решение: Отказано.Разрешая возникший спор и отказывая в удовлетворении исковых требований, суд первой инстанции, руководствуясь положения Федерального закона от 7 июля 2003 г. N 126-ФЗ "О связи", Закона Российской Федерации от 7 февраля 1992 г. N 2300-1 "О защите прав потребителей", разъяснениями Пленума Верховного Суда Российской Федерации, изложенными в постановлении от 28 июня 2012 г. N 17 "О рассмотрении судами гражданских дел по спорам о защите прав потребителей", оценив представленные в материалы дела доказательства, исходил из того, что данные виртуального счетчика, на котором в соответствии с Правилами сервиса ведется учет кэшбэка, списание кэшбэка в сентябре 2021 г. не подтверждают, соответственно ответчиком не допущено нарушения прав истца как потребителя услуг по договору об оказании услуг связи, заключенному с ответчиком.
Категория спора: Возмездное оказание услуг.
Требования заказчика: О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Истец является абонентом ответчика на основании договора оказания услуг связи. Истец ссылается на то, что на виртуальном счетчике, привязанном к его абонентскому номеру, был накоплен кэшбэк, который впоследствии был списан ответчиком, считает, что ответчиком нарушены его права как потребителя, поскольку правилами сервиса не предусмотрено право одностороннего списания кэшбэка.
Решение: Отказано.Разрешая возникший спор и отказывая в удовлетворении исковых требований, суд первой инстанции, руководствуясь положения Федерального закона от 7 июля 2003 г. N 126-ФЗ "О связи", Закона Российской Федерации от 7 февраля 1992 г. N 2300-1 "О защите прав потребителей", разъяснениями Пленума Верховного Суда Российской Федерации, изложенными в постановлении от 28 июня 2012 г. N 17 "О рассмотрении судами гражданских дел по спорам о защите прав потребителей", оценив представленные в материалы дела доказательства, исходил из того, что данные виртуального счетчика, на котором в соответствии с Правилами сервиса ведется учет кэшбэка, списание кэшбэка в сентябре 2021 г. не подтверждают, соответственно ответчиком не допущено нарушения прав истца как потребителя услуг по договору об оказании услуг связи, заключенному с ответчиком.
Апелляционное определение Архангельского областного суда от 19.11.2024 N 33-9130/2024 (УИД 29RS0023-01-2024-000096-32)
Категория спора: Причинение морального вреда, защита чести, достоинства и деловой репутации.
Требования потерпевшего: О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Установлено, что неоказание ответчиком услуг связи лицу не свидетельствует о том, что такими действиями ответчика были нарушены права и законные интересы истца, поскольку истец заказчиком и получателем данной услуги не являлся.
Решение: Отказано.Разрешая спор, суд первой инстанции с учетом установленных по делу обстоятельств и правоотношений сторон, а также руководствуясь законом, подлежащим применению по данному делу, проанализировав положения Правил сервиса "МТС Cashback", пришел к выводу о том, что ответчиком нарушений прав истца как потребителя не допущено, в связи с чем оснований для взыскания компенсации морального вреда не имеется. При этом суд исходил из того, что неоказание ответчиком услуг связи Б. по расходованию накопленного им кэшбэка может свидетельствовать о нарушении его прав как потребителя данной услуги, тогда как истец ее заказчиком и получателем не являлся, а представленный последним договор от 8 декабря 2020 г., по условиям которого Б. передал Д. право собственности на накопленный им кэшбэк, не отвечает требованиям закона.
Категория спора: Причинение морального вреда, защита чести, достоинства и деловой репутации.
Требования потерпевшего: О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Установлено, что неоказание ответчиком услуг связи лицу не свидетельствует о том, что такими действиями ответчика были нарушены права и законные интересы истца, поскольку истец заказчиком и получателем данной услуги не являлся.
Решение: Отказано.Разрешая спор, суд первой инстанции с учетом установленных по делу обстоятельств и правоотношений сторон, а также руководствуясь законом, подлежащим применению по данному делу, проанализировав положения Правил сервиса "МТС Cashback", пришел к выводу о том, что ответчиком нарушений прав истца как потребителя не допущено, в связи с чем оснований для взыскания компенсации морального вреда не имеется. При этом суд исходил из того, что неоказание ответчиком услуг связи Б. по расходованию накопленного им кэшбэка может свидетельствовать о нарушении его прав как потребителя данной услуги, тогда как истец ее заказчиком и получателем не являлся, а представленный последним договор от 8 декабря 2020 г., по условиям которого Б. передал Д. право собственности на накопленный им кэшбэк, не отвечает требованиям закона.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть кешбэк при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как отражаются в налоговом учете доходы при получении кешбэка
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как отражаются в налоговом учете доходы при получении кешбэка
"Мораторные проценты в делах о банкротстве граждан: правовая природа, особенность начисления и уплаты: монография"
(Фролов И.В.)
("Юстицинформ", 2025)- первоначальный взнос: только за счет собственных денег заемщика. В составе первоначального взноса запрещено учитывать кешбэк, который покупатель получает от продавца (чаще всего застройщика), банка или иных лиц за приобретение жилья. Первоначальный взнос можно оплатить маткапиталом, деньгами государства или работодателя, которые выделены на покупку недвижимости <132>;
(Фролов И.В.)
("Юстицинформ", 2025)- первоначальный взнос: только за счет собственных денег заемщика. В составе первоначального взноса запрещено учитывать кешбэк, который покупатель получает от продавца (чаще всего застройщика), банка или иных лиц за приобретение жилья. Первоначальный взнос можно оплатить маткапиталом, деньгами государства или работодателя, которые выделены на покупку недвижимости <132>;
Статья: Гонка лояльностей
(Кац Е.)
("Банковское обозрение", 2024, N 5)В 2019-м, когда аналитики исследовали рынок за 2018 год, сумма была куда скромнее - 88 млрд рублей. Разница с 2023 годом - более чем втрое, и расходы несопоставимы даже с учетом курсовой разницы. Пять лет назад исследователи подсчитали, что за счет гонки кешбэков финансовым структурам удалось обеспечить дополнительные платежи по картам в объеме 2,3 трлн рублей. И для этого пришлось удвоить среднюю выгоду по reward-программам для клиентов массового сегмента.
(Кац Е.)
("Банковское обозрение", 2024, N 5)В 2019-м, когда аналитики исследовали рынок за 2018 год, сумма была куда скромнее - 88 млрд рублей. Разница с 2023 годом - более чем втрое, и расходы несопоставимы даже с учетом курсовой разницы. Пять лет назад исследователи подсчитали, что за счет гонки кешбэков финансовым структурам удалось обеспечить дополнительные платежи по картам в объеме 2,3 трлн рублей. И для этого пришлось удвоить среднюю выгоду по reward-программам для клиентов массового сегмента.
Статья: С заботой о клиентах: изменения в регулировании управления нефинансовыми рисками
(Розанова Е.)
("Риск-менеджмент в кредитной организации", 2024, N 4)<11> Например, клиент, даже зная о том, что в предложении банка называется максимальная ставка доходности, которую можно получить только при выполнении нескольких условий, часть которых зависит от непрогнозируемых событий и состояния экономики, будет надеяться на самый лучший вариант. Разработчик финансового продукта, напротив, может излишне оптимистично считать, что потребитель допустит ошибки или не сможет достигнуть максимума доходности при использовании продукта (например, в программах кешбэка).
(Розанова Е.)
("Риск-менеджмент в кредитной организации", 2024, N 4)<11> Например, клиент, даже зная о том, что в предложении банка называется максимальная ставка доходности, которую можно получить только при выполнении нескольких условий, часть которых зависит от непрогнозируемых событий и состояния экономики, будет надеяться на самый лучший вариант. Разработчик финансового продукта, напротив, может излишне оптимистично считать, что потребитель допустит ошибки или не сможет достигнуть максимума доходности при использовании продукта (например, в программах кешбэка).
Статья: Корпоративные карты: разбираем нюансы работы с ними
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)В налоговом учете в зависимости от метода учета доходов и расходов полученный деньгами кешбэк учитывайте во внереализационных доходах на дату <4>:
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)В налоговом учете в зависимости от метода учета доходов и расходов полученный деньгами кешбэк учитывайте во внереализационных доходах на дату <4>:
Статья: Механизм взыскания неправомерно (ошибочно) предоставленного имущественного налогового вычета по НДФЛ: актуальные вопросы правоприменения
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 10)Так, решение налогового органа о предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ представляет собой индивидуально-правовой акт публичного управления (правовой акт управления), на основании которого возникает субъективное право у налогоплательщика. Указанный акт по результатам камерального контроля принимается на основании положений статей 88 и 220 НК РФ или статьи 221.1 НК РФ <15>. На основании этого акта - решения - осуществляется выплата налогового вычета по НДФЛ из федерального бюджета. Следует обратить внимание на то, что НК РФ не определены механизм и порядок возврата в бюджет ошибочно предоставленных налоговых вычетов у налогоплательщиков. Анализ НК РФ показал отсутствие соответствующего порядка и правил возврата ошибочно предоставленного имущественного налогового вычета по НДФЛ. Возможность применения общей налоговой процедуры взыскания налоговой задолженности (см. статьи 48, 69, 70, 78, 79 и 101 НК РФ) к налогоплательщику - физическому лицу также не предусмотрена. Следовательно, необоснованное применение налоговой процедуры по аналогии не обеспечит государству необходимых и достаточных инструментов для возврата ошибочно предоставленного налогового вычета, поскольку в рамках общей налоговой процедуры налоговому органу необходимо соблюдать шестимесячный срок для обращения в суд, установленный статьей 48 НК РФ (с учетом нового порядка взыскания, введенного Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"). Помимо этого, потребуется существенное уточнение, касающееся определения общего срока давности обращения в суд (3 года). Надо отметить, что налоговый орган имеет право на обращение взыскания в отношении задолженности, то есть только в отношении налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов. Налоговый вычет по НДФЛ не относится ни к одной из названных правовых категорий. Налоговый вычет не является налогом, учитывая порядок исчисления и уплаты НДФЛ, поскольку это сумма, которая уменьшает налоговую базу (условный доход налогоплательщика). Налоговые вычеты по НДФЛ можно использовать только для уменьшения доходов, которые облагаются налогом по ставке 13 процентов. Категория налоговых вычетов по НДФЛ - это расходы, компенсация издержек, понесенных налогоплательщиком, или уменьшение налогооблагаемой базы. Следовательно, с учетом положений главы 23 НК РФ налоговый вычет - это уменьшение налогооблагаемого дохода при исчислении НДФЛ либо возврат части ранее уплаченного НДФЛ в установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах случаях (то есть возврат частично понесенных расходов, например туристический кешбэк).
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 10)Так, решение налогового органа о предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ представляет собой индивидуально-правовой акт публичного управления (правовой акт управления), на основании которого возникает субъективное право у налогоплательщика. Указанный акт по результатам камерального контроля принимается на основании положений статей 88 и 220 НК РФ или статьи 221.1 НК РФ <15>. На основании этого акта - решения - осуществляется выплата налогового вычета по НДФЛ из федерального бюджета. Следует обратить внимание на то, что НК РФ не определены механизм и порядок возврата в бюджет ошибочно предоставленных налоговых вычетов у налогоплательщиков. Анализ НК РФ показал отсутствие соответствующего порядка и правил возврата ошибочно предоставленного имущественного налогового вычета по НДФЛ. Возможность применения общей налоговой процедуры взыскания налоговой задолженности (см. статьи 48, 69, 70, 78, 79 и 101 НК РФ) к налогоплательщику - физическому лицу также не предусмотрена. Следовательно, необоснованное применение налоговой процедуры по аналогии не обеспечит государству необходимых и достаточных инструментов для возврата ошибочно предоставленного налогового вычета, поскольку в рамках общей налоговой процедуры налоговому органу необходимо соблюдать шестимесячный срок для обращения в суд, установленный статьей 48 НК РФ (с учетом нового порядка взыскания, введенного Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"). Помимо этого, потребуется существенное уточнение, касающееся определения общего срока давности обращения в суд (3 года). Надо отметить, что налоговый орган имеет право на обращение взыскания в отношении задолженности, то есть только в отношении налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов. Налоговый вычет по НДФЛ не относится ни к одной из названных правовых категорий. Налоговый вычет не является налогом, учитывая порядок исчисления и уплаты НДФЛ, поскольку это сумма, которая уменьшает налоговую базу (условный доход налогоплательщика). Налоговые вычеты по НДФЛ можно использовать только для уменьшения доходов, которые облагаются налогом по ставке 13 процентов. Категория налоговых вычетов по НДФЛ - это расходы, компенсация издержек, понесенных налогоплательщиком, или уменьшение налогооблагаемой базы. Следовательно, с учетом положений главы 23 НК РФ налоговый вычет - это уменьшение налогооблагаемого дохода при исчислении НДФЛ либо возврат части ранее уплаченного НДФЛ в установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах случаях (то есть возврат частично понесенных расходов, например туристический кешбэк).
Статья: "Внимание, бонус! Осторожно, кешбэк!"
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)"Аэрофлот Бонус": неденежные условные единицы, применяемые исключительно для учета количества услуг, которыми воспользовался клиент, не имеют заявленной или иной стоимости.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)"Аэрофлот Бонус": неденежные условные единицы, применяемые исключительно для учета количества услуг, которыми воспользовался клиент, не имеют заявленной или иной стоимости.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- кешбэк, полученный от банка на расчетный счет ИП (письмо Минфина России от 9 декабря 2021 года N 03-11-11/100176);
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- кешбэк, полученный от банка на расчетный счет ИП (письмо Минфина России от 9 декабря 2021 года N 03-11-11/100176);
Статья: Регулирующая функция налогов как механизм развития демографической политики
(Куркина Н.В.)
("Финансовое право", 2025, N 4)Также нуждается в доработке характеризуемый позитивно инструмент налоговой выплаты или "налогового кешбэка" в части установления сроков получения таких выплат, а также учета уровня инфляции с целью недопущения снижения за счет последней финансовой ценности рассматриваемой меры поддержки.
(Куркина Н.В.)
("Финансовое право", 2025, N 4)Также нуждается в доработке характеризуемый позитивно инструмент налоговой выплаты или "налогового кешбэка" в части установления сроков получения таких выплат, а также учета уровня инфляции с целью недопущения снижения за счет последней финансовой ценности рассматриваемой меры поддержки.
Вопрос: Является ли банк налоговым агентом по выплаченному держателям карт кешбэку, который в дальнейшем (после подписания акта выполненных работ) будет возмещен партнером?
(Консультация эксперта, 2026)В описании ситуации не указано, кто является организатором акции (программы лояльности). Одновременно из текста вопроса следует, что между банком и партнером заключен договор, по которому банк "обязуется оказывать партнеру услуги по привлечению своих клиентов (держателей карт банка) для совершения покупок в точках продаж партнера". Таким образом, можно предположить, что организатором акции (программы лояльности) является партнер банка. Вместе с тем с учетом норм ст. 431 ГК РФ смысл договора в целом и действительная общая воля сторон договора может быть иной и организатором акции может быть признан банк даже при условии, что все расходы, связанные с проведением акции, несет партнер.
(Консультация эксперта, 2026)В описании ситуации не указано, кто является организатором акции (программы лояльности). Одновременно из текста вопроса следует, что между банком и партнером заключен договор, по которому банк "обязуется оказывать партнеру услуги по привлечению своих клиентов (держателей карт банка) для совершения покупок в точках продаж партнера". Таким образом, можно предположить, что организатором акции (программы лояльности) является партнер банка. Вместе с тем с учетом норм ст. 431 ГК РФ смысл договора в целом и действительная общая воля сторон договора может быть иной и организатором акции может быть признан банк даже при условии, что все расходы, связанные с проведением акции, несет партнер.
"Обязательства и их исполнение: комментарий к Постановлению Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 22 ноября 2016 г. N 54 "О некоторых вопросах применения общих положений Гражданского кодекса Российской Федерации об обязательствах и их исполнении"
(постатейный)
(Сарбаш С.В.)
("М-Логос", 2022)Помимо этого, следует учитывать, что произвольное изменение обязательственных отношений в заранее согласованных параметрах является обычной договорной практикой, широко применяющейся в современном обороте в различных видах соглашений. Например, некоторые банки предлагают своим клиентам различные премиальные программы. Так, предусматривается, скажем, возможность для клиента выбрать опцию повышения процентной ставки по счетам и вкладам, а также улучшения других условий (повышенный предел кешбэка, увеличенный лимит совершения операций без комиссии, дополнительные сервисы и т.п.) за определенную ежемесячную плату. При этом клиент может совершенно произвольно участвовать в этой программе, равно как и отключить эту опцию. К таким и подобным случаям критерий разъяснения о ничем не обусловленном увеличении процентной ставки не подлежит применению.
(постатейный)
(Сарбаш С.В.)
("М-Логос", 2022)Помимо этого, следует учитывать, что произвольное изменение обязательственных отношений в заранее согласованных параметрах является обычной договорной практикой, широко применяющейся в современном обороте в различных видах соглашений. Например, некоторые банки предлагают своим клиентам различные премиальные программы. Так, предусматривается, скажем, возможность для клиента выбрать опцию повышения процентной ставки по счетам и вкладам, а также улучшения других условий (повышенный предел кешбэка, увеличенный лимит совершения операций без комиссии, дополнительные сервисы и т.п.) за определенную ежемесячную плату. При этом клиент может совершенно произвольно участвовать в этой программе, равно как и отключить эту опцию. К таким и подобным случаям критерий разъяснения о ничем не обусловленном увеличении процентной ставки не подлежит применению.
Статья: НДФЛ-2025: прогрессивная шкала ставок, разные базы, новые вычеты (комментарий к Закону от 12.07.2024 N 176-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)Для поддержки семей с детьми с небольшими доходами введут так называемый налоговый кешбэк. Но заработает он только с 2026 г. и вводится отдельным законом, а не поправками в НК <18>. Суть его такова: семьи с двумя и более детьми фактически будут платить НДФЛ по ставке 6%. Но сначала они заплатят налог за 2025 г., а потом в 2026 г. им вернут деньги. Налог к возврату рассчитают так: НДФЛ за 2025 г., исчисленный по ставке 13% от дохода (без учета предоставленных вычетов), минус НДФЛ, исчисленный с этого же дохода по ставке 6%. Но процедура получения этого вычета сложная:
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)Для поддержки семей с детьми с небольшими доходами введут так называемый налоговый кешбэк. Но заработает он только с 2026 г. и вводится отдельным законом, а не поправками в НК <18>. Суть его такова: семьи с двумя и более детьми фактически будут платить НДФЛ по ставке 6%. Но сначала они заплатят налог за 2025 г., а потом в 2026 г. им вернут деньги. Налог к возврату рассчитают так: НДФЛ за 2025 г., исчисленный по ставке 13% от дохода (без учета предоставленных вычетов), минус НДФЛ, исчисленный с этого же дохода по ставке 6%. Но процедура получения этого вычета сложная: