Учет электромонтажных работ
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет электромонтажных работ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщиком создан формальный документооборот в отношении выполнения монтажных и электромонтажных работ предпринимателем, поэтому неправомерно применены вычеты по НДС и учтены расходы по налогу на прибыль.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщиком создан формальный документооборот в отношении выполнения монтажных и электромонтажных работ предпринимателем, поэтому неправомерно применены вычеты по НДС и учтены расходы по налогу на прибыль.
Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.05.2024 N 14АП-2407/2024 по делу N А13-15380/2023
Требование: О признании недействительным решения антимонопольного органа об отказе во внесении сведений об обществе в реестр недобросовестных поставщиков.
Решение: Требование удовлетворено.Также антимонопольным органом не учтено, что общество 17.05.2023 разместило в ЕИС документы на приемку выполненных работ - КС-2, КС-3 от 15.05.2023 N 2, счет от 17.05.2023 N 141 на сумму 1 084 289 рублей 50 копеек, то есть на сумму разницы между стоимостью контракта и работами, выполненными и оплаченными в декабре 2022 года, без учета стоимости невыполненных обществом электромонтажных работ и работ по стяжке и утеплению полов на 5 этаже, что также не свидетельствует о добросовестном поведении общества, поскольку указанная сумма рассчитана без применения понижающего коэффициента, на который общество снизило стоимость работ по капитальному ремонту при участии в торгах (в извещении о проведении указана аукциона стоимость работ 4 837 939 руб., общество предложило 2 981 671,50 руб.).
Требование: О признании недействительным решения антимонопольного органа об отказе во внесении сведений об обществе в реестр недобросовестных поставщиков.
Решение: Требование удовлетворено.Также антимонопольным органом не учтено, что общество 17.05.2023 разместило в ЕИС документы на приемку выполненных работ - КС-2, КС-3 от 15.05.2023 N 2, счет от 17.05.2023 N 141 на сумму 1 084 289 рублей 50 копеек, то есть на сумму разницы между стоимостью контракта и работами, выполненными и оплаченными в декабре 2022 года, без учета стоимости невыполненных обществом электромонтажных работ и работ по стяжке и утеплению полов на 5 этаже, что также не свидетельствует о добросовестном поведении общества, поскольку указанная сумма рассчитана без применения понижающего коэффициента, на который общество снизило стоимость работ по капитальному ремонту при участии в торгах (в извещении о проведении указана аукциона стоимость работ 4 837 939 руб., общество предложило 2 981 671,50 руб.).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Объект включается в состав ОС после завершения капитальных вложений. Пока капитальные вложения в объект продолжаются, принимать его к учету как объект ОС еще рано. Классический пример - проведение отделочных и электромонтажных работ в здании, которое сдано подрядчиком без отделки (внутренней и внешней), электрики, сантехники и т.д.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Объект включается в состав ОС после завершения капитальных вложений. Пока капитальные вложения в объект продолжаются, принимать его к учету как объект ОС еще рано. Классический пример - проведение отделочных и электромонтажных работ в здании, которое сдано подрядчиком без отделки (внутренней и внешней), электрики, сантехники и т.д.
Путеводитель по судебной практике: Общие положения о подряде.
Можно ли уменьшить стоимость работ по договору подряда на стоимость неизрасходованного материала, не возвращенного заказчику
(КонсультантПлюс, 2025)Поскольку частично получение материалов (кирпич, утеплитель, блоки) от кооператива подтверждается журналом производства работ, учитывая, что электромонтажные работы не входили в предмет рассматриваемого договора, принимая во внимание, что согласно содержанию акта формы КС-2 от 30.12.2014 на 15 149 219 руб. 96 коп. при производстве работ использована только часть предоставленных ответчиком материалов (кирпич в количестве 70 800 шт. стоимостью 684 261 руб. 88 коп. (с учетом районного коэффициента и НДС), блоки СКОН в количестве 21 406 шт. стоимостью 1 408 670 руб. 49 коп. (с учетом районного коэффициента и НДС), СКЦ-1 (СКЦ 30% по товарной накладной от 02.09.2013 N 21) в количестве 12 415 шт. стоимостью 698 146 руб. 65 коп. (с учетом районного коэффициента и НДС); СКЦ-2 в количестве 5 677 шт. стоимостью 153 538 руб. 06 коп. (с учетом НДС)), апелляционный суд пришел к выводу о том, что материалы поставлены кооперативом на давальческой основе, в связи с чем их стоимость не подлежит включению в акты КС-2 и взысканию с кооператива.
Можно ли уменьшить стоимость работ по договору подряда на стоимость неизрасходованного материала, не возвращенного заказчику
(КонсультантПлюс, 2025)Поскольку частично получение материалов (кирпич, утеплитель, блоки) от кооператива подтверждается журналом производства работ, учитывая, что электромонтажные работы не входили в предмет рассматриваемого договора, принимая во внимание, что согласно содержанию акта формы КС-2 от 30.12.2014 на 15 149 219 руб. 96 коп. при производстве работ использована только часть предоставленных ответчиком материалов (кирпич в количестве 70 800 шт. стоимостью 684 261 руб. 88 коп. (с учетом районного коэффициента и НДС), блоки СКОН в количестве 21 406 шт. стоимостью 1 408 670 руб. 49 коп. (с учетом районного коэффициента и НДС), СКЦ-1 (СКЦ 30% по товарной накладной от 02.09.2013 N 21) в количестве 12 415 шт. стоимостью 698 146 руб. 65 коп. (с учетом районного коэффициента и НДС); СКЦ-2 в количестве 5 677 шт. стоимостью 153 538 руб. 06 коп. (с учетом НДС)), апелляционный суд пришел к выводу о том, что материалы поставлены кооперативом на давальческой основе, в связи с чем их стоимость не подлежит включению в акты КС-2 и взысканию с кооператива.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 29.12.2011 N 1178
(ред. от 20.11.2025)
"О ценообразовании в области регулируемых цен (тарифов) в электроэнергетике"
(вместе с "Основами ценообразования в области регулируемых цен (тарифов) в электроэнергетике", "Правилами государственного регулирования (пересмотра, применения) цен (тарифов) в электроэнергетике")стоимость монтажных работ по установке прибора учета электрической энергии и иного оборудования, которое используется для коммерческого учета электрической энергии (мощности), в том числе для демонтажа существующего оборудования;
(ред. от 20.11.2025)
"О ценообразовании в области регулируемых цен (тарифов) в электроэнергетике"
(вместе с "Основами ценообразования в области регулируемых цен (тарифов) в электроэнергетике", "Правилами государственного регулирования (пересмотра, применения) цен (тарифов) в электроэнергетике")стоимость монтажных работ по установке прибора учета электрической энергии и иного оборудования, которое используется для коммерческого учета электрической энергии (мощности), в том числе для демонтажа существующего оборудования;
Вопрос: Может ли ИП применять ПСН в отношении вида предпринимательской деятельности "Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ" при оказании услуг юридическим лицам по монтажу и установке автоматических раздвижных дверей из алюминия, пластика и стекла?
(Консультация эксперта, 2025)Согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) (далее - ОКВЭД 2), утвержденному Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст, группировки "Производство прочих строительно-монтажных работ", "Производство электромонтажных работ" и "Производство санитарно-технических работ, монтаж отопительных систем и систем кондиционирования воздуха" предусмотрены по кодам 43.29, 43.21 и 43.22 соответственно.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) (далее - ОКВЭД 2), утвержденному Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст, группировки "Производство прочих строительно-монтажных работ", "Производство электромонтажных работ" и "Производство санитарно-технических работ, монтаж отопительных систем и систем кондиционирования воздуха" предусмотрены по кодам 43.29, 43.21 и 43.22 соответственно.
Статья: О некоторых вопросах, связанных с рассмотрением споров о взыскании платы за бездоговорное потребление электрической энергии
(Старченкова В.В.)
("Арбитражные споры", 2021, N 1)Суды признали обоснованными требования лишь за период с 19.05.2016 по 25.05.2016, так как установили, что 15.09.2015 обществом в сетевую организацию подана заявка на технологическое присоединение к электрическим сетям, 28.12.2015 сторонами был заключен договор об осуществлении временного технологического присоединения к электрическим сетям и лишь 19.05.2016 подписан акт технической готовности электромонтажных работ.
(Старченкова В.В.)
("Арбитражные споры", 2021, N 1)Суды признали обоснованными требования лишь за период с 19.05.2016 по 25.05.2016, так как установили, что 15.09.2015 обществом в сетевую организацию подана заявка на технологическое присоединение к электрическим сетям, 28.12.2015 сторонами был заключен договор об осуществлении временного технологического присоединения к электрическим сетям и лишь 19.05.2016 подписан акт технической готовности электромонтажных работ.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Классический пример - проведение отделочных и электромонтажных работ в здании, которое сдано подрядчиком без отделки (внутренней и внешней), электрики, сантехники и т.д. Именно такая ситуация была рассмотрена Президиумом ВАС РФ.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Классический пример - проведение отделочных и электромонтажных работ в здании, которое сдано подрядчиком без отделки (внутренней и внешней), электрики, сантехники и т.д. Именно такая ситуация была рассмотрена Президиумом ВАС РФ.
Вопрос: Нужна ли лицензия на проведение электромонтажных работ?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Ответ: Сами по себе электромонтажные работы в перечень видов деятельности, на которые требуются лицензии, не включены. Однако следует учитывать, что лицензия потребуется в случае, если электромонтажные работы включены в перечень работ, составляющих деятельность, к которой предъявляются лицензионные требования.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Ответ: Сами по себе электромонтажные работы в перечень видов деятельности, на которые требуются лицензии, не включены. Однако следует учитывать, что лицензия потребуется в случае, если электромонтажные работы включены в перечень работ, составляющих деятельность, к которой предъявляются лицензионные требования.
Путеводитель по судебной практике: Общие положения о подряде.
Являются ли сроки выполнения работ существенным условием договора подряда
(КонсультантПлюс, 2025)"...Как установлено судами и следует из материалов дела, 10.10.2007 между обществом "Башстройсервис" (генподрядчик) и обществом "Белком" (подрядчик) подписан договор подряда (с учетом дополнительных соглашений от 13.12.2007 N 1, от 01.03.2008 N 2 и от 01.06.2008 N 3), по условиям которого подрядчик обязался в соответствии с графиком финансирования, графиком производства работ и рабочей документацией выполнить комплекс электромонтажных работ и прокладку ЛВС в офисном здании открытого акционерного общества "Мобильные Системы Связи - Поволжье" по адресу: г. Уфа, ул. Рыльского, д. 23, а генподрядчик обязался принять результат выполненных работ и оплатить его.
Являются ли сроки выполнения работ существенным условием договора подряда
(КонсультантПлюс, 2025)"...Как установлено судами и следует из материалов дела, 10.10.2007 между обществом "Башстройсервис" (генподрядчик) и обществом "Белком" (подрядчик) подписан договор подряда (с учетом дополнительных соглашений от 13.12.2007 N 1, от 01.03.2008 N 2 и от 01.06.2008 N 3), по условиям которого подрядчик обязался в соответствии с графиком финансирования, графиком производства работ и рабочей документацией выполнить комплекс электромонтажных работ и прокладку ЛВС в офисном здании открытого акционерного общества "Мобильные Системы Связи - Поволжье" по адресу: г. Уфа, ул. Рыльского, д. 23, а генподрядчик обязался принять результат выполненных работ и оплатить его.
"Обзор административной практики в сфере закупок по 223-ФЗ (апрель 2024 года)"
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)При этом учитывается стоимость всех выполненных участником конкурса (с учетом правопреемственности) работ (по выбору участника конкурса) по выполнению строительно-монтажных работ на объектах технического перевооружения и/или обновления и/или реконструкции устройств тяговых и/или электрических подстанций и/или выполнению строительно-монтажных работ, включая поставку оборудования, на объектах технического перевооружения и/или обновления и/или реконструкции устройств тяговых и/или электрических подстанций.
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)При этом учитывается стоимость всех выполненных участником конкурса (с учетом правопреемственности) работ (по выбору участника конкурса) по выполнению строительно-монтажных работ на объектах технического перевооружения и/или обновления и/или реконструкции устройств тяговых и/или электрических подстанций и/или выполнению строительно-монтажных работ, включая поставку оборудования, на объектах технического перевооружения и/или обновления и/или реконструкции устройств тяговых и/или электрических подстанций.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Поволжского округа от 15.12.2023 N Ф06-11894/2023 по делу N А65-4384/2023 <Правильно оформленная "первичка" поможет избежать налоговых санкций>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 6)К схожим умозаключениям служители Фемиды пришли еще в одном разбирательстве - Постановлении АС Северо-Западного округа от 04.03.2021 N Ф07-1553/2021 (также одобренном высшими арбитрами). Проверяющие сочли, что по сделкам между компанией и субподрядчиком организован фиктивный документооборот. Судьи с фискалами согласились: реальная возможность выполнения строительно-монтажных и электромонтажных работ у последнего отсутствовала. Что же до документов, то они не отвечают установленным требованиям и содержат недостоверные сведения. Все признаки схемы налицо. Стало быть, компания понесла заслуженное наказание.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 6)К схожим умозаключениям служители Фемиды пришли еще в одном разбирательстве - Постановлении АС Северо-Западного округа от 04.03.2021 N Ф07-1553/2021 (также одобренном высшими арбитрами). Проверяющие сочли, что по сделкам между компанией и субподрядчиком организован фиктивный документооборот. Судьи с фискалами согласились: реальная возможность выполнения строительно-монтажных и электромонтажных работ у последнего отсутствовала. Что же до документов, то они не отвечают установленным требованиям и содержат недостоверные сведения. Все признаки схемы налицо. Стало быть, компания понесла заслуженное наказание.
Путеводитель по судебной практике: Общие положения о подряде.
Вправе ли заказчик (подрядчик) требовать уплатить неустойку (удержать ее из оплаты) или проценты за пользование деньгами, если просрочка выполнения работ произошла из-за ненадлежащего исполнения заказчиком (подрядчиком) обязательств по договору подряда
(КонсультантПлюс, 2025)"...Учитывая, что без выполнения электромонтажных работ, ответчик не мог выполнить предусмотренные спорным договором пусконаладочные работы в установленный срок, а меры по организации выполнения таких работ в срок, обеспечивающий возможность завершения работ ответчиком к указанному в договоре сроку, истец не принял, причиной просрочки выполнения работ, в силу ст. 406 Гражданского кодекса Российской Федерации, является просрочка кредитора.
Вправе ли заказчик (подрядчик) требовать уплатить неустойку (удержать ее из оплаты) или проценты за пользование деньгами, если просрочка выполнения работ произошла из-за ненадлежащего исполнения заказчиком (подрядчиком) обязательств по договору подряда
(КонсультантПлюс, 2025)"...Учитывая, что без выполнения электромонтажных работ, ответчик не мог выполнить предусмотренные спорным договором пусконаладочные работы в установленный срок, а меры по организации выполнения таких работ в срок, обеспечивающий возможность завершения работ ответчиком к указанному в договоре сроку, истец не принял, причиной просрочки выполнения работ, в силу ст. 406 Гражданского кодекса Российской Федерации, является просрочка кредитора.
Вопрос: ИП выполняет работы по установке встроенных шкафов и кухонного оборудования (ОКВЭД - 43.32.2). Может ли он получить патент с видом предпринимательской деятельности "Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ"?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, по нашему мнению, индивидуальный предприниматель по выполняемым им видам работ не вправе применять ПСН по виду предпринимательской деятельности "Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ". Рекомендуем обратиться в Минфин России за получением соответствующего разъяснения.
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, по нашему мнению, индивидуальный предприниматель по выполняемым им видам работ не вправе применять ПСН по виду предпринимательской деятельности "Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ". Рекомендуем обратиться в Минфин России за получением соответствующего разъяснения.
Вопрос: При выполнении работ по монтажу отопительной системы иногда ИП использует свои материалы, а заказчики компенсируют стоимость использованных материалов при оплате выполненных работ. Может ли ИП применять ПСН?
(Консультация эксперта, 2023)Деятельность по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ осуществляется в рамках договоров подряда. В таком случае при оплате заказчиком стоимости материалов, приобретенных и используемых индивидуальным предпринимателем, применяющим ПСН, при производстве монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ, стоимость этих материалов учитывается в рамках ПСН (Письмо Минфина России от 19.12.2014 N 03-11-12/65757).
(Консультация эксперта, 2023)Деятельность по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ осуществляется в рамках договоров подряда. В таком случае при оплате заказчиком стоимости материалов, приобретенных и используемых индивидуальным предпринимателем, применяющим ПСН, при производстве монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ, стоимость этих материалов учитывается в рамках ПСН (Письмо Минфина России от 19.12.2014 N 03-11-12/65757).