Учет излишков основных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет излишков основных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Верховного суда Республики Башкортостан от 26.03.2024 N 22-1341/2024 (УИД 03RS0014-01-2022-004651-72)
Приговор: По п. "б" ч. 5 ст. 290 УК РФ (получение взятки).
Определение: Приговор изменен, наказание усилено.По результатам проведенной в сентябре 2022 г. сотрудниками администрации проверки деятельности учреждения установлено, что имущество приобретено за счет средств, предусмотренных планом финансово-хозяйственной деятельности, приносящей доход деятельности и безвозмездно от ГАУ "Республиканский центр волонтерского движения и поддержки молодежных инициатив"; фактическое наличие основных средств и материальных запасов соответствует данным бухгалтерского учета, излишек и недостач не выявлено; документов, подтверждающих приобретение имущества для деятельности учреждения за счет средств С.Н., не имеется. Отсутствие таких нарушений не свидетельствует о том, что преступления осужденной не совершались, поскольку в компетенцию проверяющего органа, это не входит.
Приговор: По п. "б" ч. 5 ст. 290 УК РФ (получение взятки).
Определение: Приговор изменен, наказание усилено.По результатам проведенной в сентябре 2022 г. сотрудниками администрации проверки деятельности учреждения установлено, что имущество приобретено за счет средств, предусмотренных планом финансово-хозяйственной деятельности, приносящей доход деятельности и безвозмездно от ГАУ "Республиканский центр волонтерского движения и поддержки молодежных инициатив"; фактическое наличие основных средств и материальных запасов соответствует данным бухгалтерского учета, излишек и недостач не выявлено; документов, подтверждающих приобретение имущества для деятельности учреждения за счет средств С.Н., не имеется. Отсутствие таких нарушений не свидетельствует о том, что преступления осужденной не совершались, поскольку в компетенцию проверяющего органа, это не входит.
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2025)1.4. Налоговый орган доначислил налог на прибыль (предложил уменьшить убыток) в связи с выявлением сумм излишне исчисленного налога (страховых взносов), учтенных в расходах за прошлый период
(КонсультантПлюс, 2025)1.4. Налоговый орган доначислил налог на прибыль (предложил уменьшить убыток) в связи с выявлением сумм излишне исчисленного налога (страховых взносов), учтенных в расходах за прошлый период
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть излишки, выявленные при инвентаризации
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как излишки основных средств, выявленные при инвентаризации, отразить в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как излишки основных средств, выявленные при инвентаризации, отразить в бухгалтерском учете
Готовое решение: Налоговый учет излишков, выявленных при инвентаризации
(КонсультантПлюс, 2025)Как учесть излишки основных средств, выявленные при инвентаризации
(КонсультантПлюс, 2025)Как учесть излишки основных средств, выявленные при инвентаризации
Нормативные акты
"Методические рекомендации по разработке учетной политики в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)5.1. Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета регулируются в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации в следующем порядке:
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)5.1. Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета регулируются в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации в следующем порядке:
Приказ Госстроя РФ от 14.07.1997 N 17-45
"Об утверждении Рекомендаций по организации финансового и бухгалтерского учета для товариществ собственников жилья"46 - поступивших в результате ликвидации основных средств;
"Об утверждении Рекомендаций по организации финансового и бухгалтерского учета для товариществ собственников жилья"46 - поступивших в результате ликвидации основных средств;
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! В составе расходов при УСН можно учесть не только те ТМЦ, которые приобретены за плату, но и имущество в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущество, полученное безвозмездно, и (или) имущество, полученное при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении либо частичной ликвидации основных средств.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! В составе расходов при УСН можно учесть не только те ТМЦ, которые приобретены за плату, но и имущество в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущество, полученное безвозмездно, и (или) имущество, полученное при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении либо частичной ликвидации основных средств.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Излишки основных средств, выявленные при инвентаризации, неучтенные объекты, а также объекты неинвентарного характера (улучшение земель, раскорчевка площадей, лесные и водные угодья и др.) принимают на учет по актам, составленным комиссиями.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Излишки основных средств, выявленные при инвентаризации, неучтенные объекты, а также объекты неинвентарного характера (улучшение земель, раскорчевка площадей, лесные и водные угодья и др.) принимают на учет по актам, составленным комиссиями.
Статья: Учет запчастей, оставшихся от выбытия части объекта ОС
(Габелли Г.К.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Согласно п. 2 ст. 254 НК РФ в целях налогообложения прибыли стоимость материально-производственных запасов, прочего имущества в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущества, полученного безвозмездно, и (или) имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении либо частичной ликвидации основных средств, определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном п. 8, 13 и 20 ч. 2 ст. 250 НК РФ.
(Габелли Г.К.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Согласно п. 2 ст. 254 НК РФ в целях налогообложения прибыли стоимость материально-производственных запасов, прочего имущества в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущества, полученного безвозмездно, и (или) имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении либо частичной ликвидации основных средств, определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном п. 8, 13 и 20 ч. 2 ст. 250 НК РФ.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Выявленные излишки тех или иных ценностей (основных средств, материалов, товаров и т.д.) приходуют и отражают на соответствующих счетах бухгалтерского учета (счета 01, 10, 41 и др.).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Выявленные излишки тех или иных ценностей (основных средств, материалов, товаров и т.д.) приходуют и отражают на соответствующих счетах бухгалтерского учета (счета 01, 10, 41 и др.).
Готовое решение: Как провести инвентаризацию основных средств и прав пользования активами
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы не можете получить сведения, позволяющие учесть существенную информацию о выявленном объекте ОС в порядке исправления ошибки (например, истек срок хранения первичных документов за период, в котором предположительно была совершена ошибка), выберите один из подходов к определению стоимости, по которой можно принять его к бухучету (отразить излишек, выявленный при инвентаризации).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы не можете получить сведения, позволяющие учесть существенную информацию о выявленном объекте ОС в порядке исправления ошибки (например, истек срок хранения первичных документов за период, в котором предположительно была совершена ошибка), выберите один из подходов к определению стоимости, по которой можно принять его к бухучету (отразить излишек, выявленный при инвентаризации).
Вопрос: О принятии к вычету НДС, предъявленного при приобретении ОС (многофункционального торгового центра), принятого на учет, по одному счету-фактуре частями в разных налоговых периодах в течение трех лет.
(Письмо Минфина России от 01.11.2023 N 03-07-11/104317)Статья 172 НК РФ, определяющая порядок применения налоговых вычетов, не исключает относительно правила, установленного в п. 2 ст. 173 НК РФ, возможности применения вычета сумм НДС за пределами налогового периода, в котором основные средства оплачены и поставлены на учет. Не содержит данная норма и запрета на применение вычета частями.
(Письмо Минфина России от 01.11.2023 N 03-07-11/104317)Статья 172 НК РФ, определяющая порядок применения налоговых вычетов, не исключает относительно правила, установленного в п. 2 ст. 173 НК РФ, возможности применения вычета сумм НДС за пределами налогового периода, в котором основные средства оплачены и поставлены на учет. Не содержит данная норма и запрета на применение вычета частями.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов, связанных с частичной ликвидацией ОС, а также стоимости имущества, полученного в результате данной ликвидации.
(Письмо Минфина России от 07.11.2024 N 03-03-06/1/109417)При этом согласно пункту 2 статьи 254 Кодекса стоимость материально-производственных запасов, прочего имущества в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, а также при ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении, частичной ликвидации основных средств, определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном пунктами 8, 13 и 20 статьи 250 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 07.11.2024 N 03-03-06/1/109417)При этом согласно пункту 2 статьи 254 Кодекса стоимость материально-производственных запасов, прочего имущества в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, а также при ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении, частичной ликвидации основных средств, определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном пунктами 8, 13 и 20 статьи 250 Кодекса.
Статья: Инвентаризация перед составлением отчетности
(Северова А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 22)В ходе инвентаризации могут быть выявлены излишки и недостачи материально-производственных запасов, основных средств, нематериальных активов, финансовых вложений. Они могут возникать из-за того, что те или иные ценности или хозяйственные операции были отражены в учете неверно. В этой ситуации бухгалтеру придется внести исправления в учет.
(Северова А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 22)В ходе инвентаризации могут быть выявлены излишки и недостачи материально-производственных запасов, основных средств, нематериальных активов, финансовых вложений. Они могут возникать из-за того, что те или иные ценности или хозяйственные операции были отражены в учете неверно. В этой ситуации бухгалтеру придется внести исправления в учет.
"Бюджетные учреждения: планирование, учет, анализ и контроль: Учебник"
(Ендовицкий Д.А., Бахтурина Ю.И., Бехтерева И.С., Бобрышев А.Н., Васильева К.Н., Головин С.В., Ельчанинова О.В., Коробейникова Л.С., Костюкова Е.И., Кривошеев А.В., Сапожникова Н.Г., Спиридонова Н.Э., Татаринова М.Н., Тунин С.А., Феськова М.В., Чуриков А.В., Яковенко В.С.)
(под ред. Ендовицкого Д.А.)
("КНОРУС", 2022)Принятие к учету основного средства в качестве излишка при проведении инвентаризации оформляется при наличии следующих документов:
(Ендовицкий Д.А., Бахтурина Ю.И., Бехтерева И.С., Бобрышев А.Н., Васильева К.Н., Головин С.В., Ельчанинова О.В., Коробейникова Л.С., Костюкова Е.И., Кривошеев А.В., Сапожникова Н.Г., Спиридонова Н.Э., Татаринова М.Н., Тунин С.А., Феськова М.В., Чуриков А.В., Яковенко В.С.)
(под ред. Ендовицкого Д.А.)
("КНОРУС", 2022)Принятие к учету основного средства в качестве излишка при проведении инвентаризации оформляется при наличии следующих документов:
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете выявленный в результате инвентаризации неучтенный станок?..
(Консультация эксперта, 2025)При проведении организацией инвентаризации обнаружен станок, рыночная стоимость которого равна 136 000 руб. (без учета НДС). Рыночная стоимость соответствует его справедливой стоимости и подтверждена документально. В месяце обнаружения станок принят на учет и введен в эксплуатацию. Сведений, позволяющих выявить ошибку, в результате которой станок не отражен в регистрах бухгалтерского учета, получить не удалось. Аналогичных станков организация не имеет. Расходы, связанные с доведением станка до состояния, в котором он пригоден для использования, отсутствуют. Станок используется в основном производстве. Срок полезного использования станка для целей бухгалтерского и налогового учета установлен исходя из ожидаемого срока его использования равным 60 месяцам (станок относится к третьей амортизационной группе по Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1). В соответствии с учетной политикой организации начисление амортизации для целей как бухгалтерского, так и налогового учета производится линейным способом (методом). В бухгалтерском учете выявленные излишки активов принимаются к учету по их справедливой стоимости, амортизация начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС. На момент принятия станка к учету его ликвидационная стоимость определена равной нулю. Промежуточная бухгалтерская отчетность составляется на последний день каждого календарного месяца.
(Консультация эксперта, 2025)При проведении организацией инвентаризации обнаружен станок, рыночная стоимость которого равна 136 000 руб. (без учета НДС). Рыночная стоимость соответствует его справедливой стоимости и подтверждена документально. В месяце обнаружения станок принят на учет и введен в эксплуатацию. Сведений, позволяющих выявить ошибку, в результате которой станок не отражен в регистрах бухгалтерского учета, получить не удалось. Аналогичных станков организация не имеет. Расходы, связанные с доведением станка до состояния, в котором он пригоден для использования, отсутствуют. Станок используется в основном производстве. Срок полезного использования станка для целей бухгалтерского и налогового учета установлен исходя из ожидаемого срока его использования равным 60 месяцам (станок относится к третьей амортизационной группе по Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1). В соответствии с учетной политикой организации начисление амортизации для целей как бухгалтерского, так и налогового учета производится линейным способом (методом). В бухгалтерском учете выявленные излишки активов принимаются к учету по их справедливой стоимости, амортизация начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС. На момент принятия станка к учету его ликвидационная стоимость определена равной нулю. Промежуточная бухгалтерская отчетность составляется на последний день каждого календарного месяца.