Учет имущества по договору дарения
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет имущества по договору дарения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 224 "Передача вещи" ГК РФ"В силу системного толкования положений статей 223, 224 Гражданского кодекса Российской Федерации с учетом специальных норм, регламентирующих договор дарения недвижимого имущества, возникновение права собственности на спорное имущество у одаряемого связано с наступлением двух событий: передачи вещи и регистрации договора, которые в данном случае имели место быть в совокупности, что сторонами договора не оспаривалось."
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 223 "Момент возникновения права собственности у приобретателя по договору" ГК РФ"В силу системного толкования положений статей 223, 224 Гражданского кодекса Российской Федерации с учетом специальных норм, регламентирующих договор дарения недвижимого имущества, возникновение права собственности на спорное имущество у одаряемого связано с наступлением двух событий: передачи вещи и регистрации договора, которые в данном случае имели место быть в совокупности, что сторонами договора не оспаривалось."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете доходов в виде стоимости недвижимого имущества, полученного по договору дарения, заключенному между близкими родственниками, являющимися ИП, в целях УСН.
(Письмо Минфина России от 16.08.2024 N 03-04-05/77074)Вопрос: Об учете доходов в виде стоимости недвижимого имущества, полученного по договору дарения, заключенному между близкими родственниками, являющимися ИП, в целях УСН.
(Письмо Минфина России от 16.08.2024 N 03-04-05/77074)Вопрос: Об учете доходов в виде стоимости недвижимого имущества, полученного по договору дарения, заключенному между близкими родственниками, являющимися ИП, в целях УСН.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации безвозмездное получение по договору дарения от физического лица объекта основных средств, а также затраты на его доставку и приведение в состояние, пригодное для использования?..
(Консультация эксперта, 2025)Компьютер, полученный по договору дарения, признается амортизируемым имуществом и принимается к учету в составе ОС по первоначальной стоимости. В данном случае первоначальная стоимость объекта ОС определяется как сумма, в которую данный объект оценен в соответствии с п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ (рыночная стоимость), и расходы на его доставку и приведение в состояние, пригодное для использования (п. 6 ст. 252, п. 1 ст. 256, п. 9 ст. 258 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Компьютер, полученный по договору дарения, признается амортизируемым имуществом и принимается к учету в составе ОС по первоначальной стоимости. В данном случае первоначальная стоимость объекта ОС определяется как сумма, в которую данный объект оценен в соответствии с п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ (рыночная стоимость), и расходы на его доставку и приведение в состояние, пригодное для использования (п. 6 ст. 252, п. 1 ст. 256, п. 9 ст. 258 НК РФ).
Нормативные акты
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 N 25
"О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации"17. При разрешении судами споров, связанных с совершением сделок несовершеннолетним, не достигшим возраста четырнадцати лет (малолетним), необходимо иметь в виду, что, несмотря на неприменение с 1 марта 2013 года к договорам дарения недвижимого имущества, совершенным после этой даты, правила о государственной регистрации такого договора, сделки по принятию недвижимого имущества в качестве дара, а также иные сделки с недвижимым имуществом с учетом положений статей 8.1 и 131 ГК РФ за малолетних могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны (часть 8 статьи 2 Федерального закона от 30 декабря 2012 года N 302-ФЗ "О внесении изменений в главы 1, 2, 3 и 4 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", пункты 1 и 2 статьи 28 ГК РФ).
"О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации"17. При разрешении судами споров, связанных с совершением сделок несовершеннолетним, не достигшим возраста четырнадцати лет (малолетним), необходимо иметь в виду, что, несмотря на неприменение с 1 марта 2013 года к договорам дарения недвижимого имущества, совершенным после этой даты, правила о государственной регистрации такого договора, сделки по принятию недвижимого имущества в качестве дара, а также иные сделки с недвижимым имуществом с учетом положений статей 8.1 и 131 ГК РФ за малолетних могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны (часть 8 статьи 2 Федерального закона от 30 декабря 2012 года N 302-ФЗ "О внесении изменений в главы 1, 2, 3 и 4 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", пункты 1 и 2 статьи 28 ГК РФ).
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.07.2020)Облагаемым налогом доходом в этом случае по существу выступает вменяемая гражданину выгода в виде экономии на расходах по созданию (приобретению) соответствующего имущества, являющегося предметом договора дарения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.07.2020)Облагаемым налогом доходом в этом случае по существу выступает вменяемая гражданину выгода в виде экономии на расходах по созданию (приобретению) соответствующего имущества, являющегося предметом договора дарения.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), прощение долга по выданному работнику - резиденту РФ беспроцентному займу, оформленное договором дарения?..
(Консультация эксперта, 2025)<**> При определении налоговой базы в виде стоимости имущества, полученного по договору дарения, сумма доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении этой базы, может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов, установленных ст. ст. 218, 219, пп. 3, 4 п. 1 ст. 220 НК РФ. Такое уменьшение возможно в части, которая не может быть учтена при определении основной налоговой базы и (или) налоговых баз, предусмотренных п. п. 6.1 и 6.2 ст. 210 НК РФ, по итогам этого же года (п. 6 ст. 210 НК РФ). В данной консультации исходим из того, что указанные вычеты отсутствуют.
(Консультация эксперта, 2025)<**> При определении налоговой базы в виде стоимости имущества, полученного по договору дарения, сумма доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении этой базы, может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов, установленных ст. ст. 218, 219, пп. 3, 4 п. 1 ст. 220 НК РФ. Такое уменьшение возможно в части, которая не может быть учтена при определении основной налоговой базы и (или) налоговых баз, предусмотренных п. п. 6.1 и 6.2 ст. 210 НК РФ, по итогам этого же года (п. 6 ст. 210 НК РФ). В данной консультации исходим из того, что указанные вычеты отсутствуют.
Путеводитель. Пояснения в налоговый орган
(КонсультантПлюс, 2025)При расхождениях между бухгалтерским и налоговым учетом возможна ситуация, когда доход в бухгалтерском учете признается в одном периоде, а в налоговом - в другом периоде (например, при получении имущества по договору дарения). Также возможно применение различных способов начисления амортизации или признание расходов, которые для целей налогового учета нормируются.
(КонсультантПлюс, 2025)При расхождениях между бухгалтерским и налоговым учетом возможна ситуация, когда доход в бухгалтерском учете признается в одном периоде, а в налоговом - в другом периоде (например, при получении имущества по договору дарения). Также возможно применение различных способов начисления амортизации или признание расходов, которые для целей налогового учета нормируются.
Статья: Некоторые вопросы формирования информации о нематериальных активах в бухгалтерском учете коммерческой организации
(Поленова С.Н.)
("Аудитор", 2024, N 7)Отмеченные признаки, позволяющие в бухгалтерском учете признать имущество коммерческой организации объектом нематериальных активов, были определены и в ранее действовавшем ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов" [8, с. 158]. Наиболее важный из них - признак, обусловивший способность объекта нематериальных активов приносить коммерческой организации в процессе его использования экономические выгоды (доход). В противном случае такой вид имущества следует снять с учета, продав, списав, безвозмездно передав по договору дарения и др. Как справедливо отмечает Т.Ю. Дружиловская: "Это - базовое свойство активов, принципиально отличающее актив от других видов объектов" [5, с. 1118]. Исключение составляют лишь два признака, не указанные в новом федеральном стандарте. Один из них - отсутствие планов по продаже таких активов в течение ближайших 12 месяцев (подпункт "д" пункта 3 ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов") [8, с. 158], что действительно является излишним, поскольку в обновленном стандарте заявлен признак использования такого актива "в течение более 12 месяцев или обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев" [3].
(Поленова С.Н.)
("Аудитор", 2024, N 7)Отмеченные признаки, позволяющие в бухгалтерском учете признать имущество коммерческой организации объектом нематериальных активов, были определены и в ранее действовавшем ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов" [8, с. 158]. Наиболее важный из них - признак, обусловивший способность объекта нематериальных активов приносить коммерческой организации в процессе его использования экономические выгоды (доход). В противном случае такой вид имущества следует снять с учета, продав, списав, безвозмездно передав по договору дарения и др. Как справедливо отмечает Т.Ю. Дружиловская: "Это - базовое свойство активов, принципиально отличающее актив от других видов объектов" [5, с. 1118]. Исключение составляют лишь два признака, не указанные в новом федеральном стандарте. Один из них - отсутствие планов по продаже таких активов в течение ближайших 12 месяцев (подпункт "д" пункта 3 ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов") [8, с. 158], что действительно является излишним, поскольку в обновленном стандарте заявлен признак использования такого актива "в течение более 12 месяцев или обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев" [3].
Статья: Безвозмездная передача ОС: учетные моменты
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Таким образом, НКО, получающая безвозмездно имущество, должна включить в налогооблагаемую базу внереализационный доход, определяемый исходя из цены, установленной договором дарения (или иным документом), с учетом положений ст. 105.3 НК РФ, если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ.
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Таким образом, НКО, получающая безвозмездно имущество, должна включить в налогооблагаемую базу внереализационный доход, определяемый исходя из цены, установленной договором дарения (или иным документом), с учетом положений ст. 105.3 НК РФ, если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение и передачу подарка работнице, находящейся в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет, если у работницы отсутствуют иные доходы, выплачиваемые организацией? Передача подарка работнице оформлена договором дарения...
(Консультация эксперта, 2025)При этом налоговая база определяется как указанная в договоре дарения и передаточных документах стоимость имущества, полученного в качестве подарка (с учетом НДС) (п. 1 ст. 105.3, п. 1 ст. 211 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При этом налоговая база определяется как указанная в договоре дарения и передаточных документах стоимость имущества, полученного в качестве подарка (с учетом НДС) (п. 1 ст. 105.3, п. 1 ст. 211 НК РФ).
Статья: Договор дарения имущества супругу с целью недопущения обращения на него взыскания в будущем: пробелы в законодательстве
(Плешаков Е.А., Коновалов Д.Н.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 4)С учетом указанной презумпции для признания недействительным договора дарения необходимо будет доказать умысел супруга-должника, направленный на невозвращение денежных средств кредитору, а также недопущение обращения взыскания на имущество в будущем.
(Плешаков Е.А., Коновалов Д.Н.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 4)С учетом указанной презумпции для признания недействительным договора дарения необходимо будет доказать умысел супруга-должника, направленный на невозвращение денежных средств кредитору, а также недопущение обращения взыскания на имущество в будущем.
Статья: О формировании эффективной модели совместного банкротства супругов в российской юрисдикции
(Фролов И.В.)
("Право и экономика", 2022, N 1)Экономической основой совместного банкротства супругов является наличие общих долговых обязательств перед кредиторами, принудительное исполнение которых связано с обращением взыскания на общее имущество супругов (п. п. 2, 3 ст. 34 СК РФ). Следует учитывать, что правовые конструкции совместной собственности супругов и общего имущества супругов, предусмотренные ст. 34 Семейного кодекса Российской Федерации, уже достаточно давно подвергаются критике <8> по причине их недостаточной адаптивности как по отношению к интересам самих супругов, так и по отношению к интересам кредиторов по не исполненным супругами обязательствам <9>. Неоплатные кредиторы имеют безусловный интерес в обращении взыскания по общим долгам супругов на их общее имущество <10>, и четкий механизм идентификации общего имущества и обособления от единоличного имущества супругов имеет для них приоритетное значение <11>. Поэтому логичным и вполне обоснованным с точки зрения правовой идентификации указанной категории имущества будет являться дополнение статьи 34 Семейного кодекса Российской Федерации конструкцией "общего имущества супругов", в состав которого, по нашему мнению, необходимо включить движимые и недвижимые вещи, имущественные права (включая безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, паи в производственных кооперативах), а также долговые обязательства супругов <12>. Указанная модель общего имущества супругов будет наиболее оптимально соотноситься с редакцией ст. 128 Гражданского кодекса Российской Федерации, измененной вступившим в законную силу с 1 октября 2019 г. Федеральным законом от 18 марта 2019 г. N 34-ФЗ <13>. В результате введения указанной правовой конструкции "общее имущество супругов" в Законе будет определено как совокупность не только активов, но и пассивов супругов. При этом под активами супругов предлагается понимать совокупность денежных средств, имущественных и иных нематериальных ресурсов, приобретенных супругами в период брака. Под пассивами - общие убытки, расходы и неисполненные обязательства, возникшие и/или приобретенные супругами в период их брака. Дополнение Семейного кодекса РФ данной правовой конструкцией будет способствовать юридической определенности в отношениях между супругами и их кредиторами по обязательствам, приобретенным супругами по общим долговым обязательствам в период их брака. Названные положения должны дифференцировать общее и личное имущество супругов. При этом предлагаемая модель режима имущества супругов будет учитывать современные реалии имущественного положения граждан, которые в большинстве случаев в момент вступления в брак имеют достаточно большой комплекс принадлежащего им личного имущества. Необходимо также учитывать, что в период брака один из супругов может получать имущество в собственность как по договору дарения, так и в порядке наследования. В настоящее время законодательство при регулировании владения, пользования и распоряжения указанным имуществом исходит из модели замещения, предполагающей, что имущество, приобретенное в браке за счет имущества одного из супругов, остается единоличным <14>. При этом весь объем бремени доказывания обратного возлагается на супруга, который имеет намерение опровергнуть эту оспоримую презумпцию. В данном случае следует согласиться с мнением Б.А. Булаевского, что режим общей совместной собственности основывается не на предположении, а на установлении группы юридических фактов. По указанной причине довольно сложно доказать, что имущество является личной собственностью одного из супругов, если указанное имущество было приобретено в период брака за счет общих средств супругов при отсутствии брачного договора между ними, устанавливающего договорной режим их имущества <15>. Указанный подход отражается и в судебной практике. В качестве такого примера можно привести Определение Московского городского суда от 3 августа 2010 г. по делу N 33-23082, а также Апелляционное определение Московского городского суда от 28 февраля 2017 г. по делу N 33-7055/2017 <16>. Вместе с тем вышеназванный подход противоречит принципу правовой определенности и стабилизации гражданского оборота от случаев возможной оспоримости сделок, уже совершенных одним из супругов с третьими лицами <17>.
(Фролов И.В.)
("Право и экономика", 2022, N 1)Экономической основой совместного банкротства супругов является наличие общих долговых обязательств перед кредиторами, принудительное исполнение которых связано с обращением взыскания на общее имущество супругов (п. п. 2, 3 ст. 34 СК РФ). Следует учитывать, что правовые конструкции совместной собственности супругов и общего имущества супругов, предусмотренные ст. 34 Семейного кодекса Российской Федерации, уже достаточно давно подвергаются критике <8> по причине их недостаточной адаптивности как по отношению к интересам самих супругов, так и по отношению к интересам кредиторов по не исполненным супругами обязательствам <9>. Неоплатные кредиторы имеют безусловный интерес в обращении взыскания по общим долгам супругов на их общее имущество <10>, и четкий механизм идентификации общего имущества и обособления от единоличного имущества супругов имеет для них приоритетное значение <11>. Поэтому логичным и вполне обоснованным с точки зрения правовой идентификации указанной категории имущества будет являться дополнение статьи 34 Семейного кодекса Российской Федерации конструкцией "общего имущества супругов", в состав которого, по нашему мнению, необходимо включить движимые и недвижимые вещи, имущественные права (включая безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, паи в производственных кооперативах), а также долговые обязательства супругов <12>. Указанная модель общего имущества супругов будет наиболее оптимально соотноситься с редакцией ст. 128 Гражданского кодекса Российской Федерации, измененной вступившим в законную силу с 1 октября 2019 г. Федеральным законом от 18 марта 2019 г. N 34-ФЗ <13>. В результате введения указанной правовой конструкции "общее имущество супругов" в Законе будет определено как совокупность не только активов, но и пассивов супругов. При этом под активами супругов предлагается понимать совокупность денежных средств, имущественных и иных нематериальных ресурсов, приобретенных супругами в период брака. Под пассивами - общие убытки, расходы и неисполненные обязательства, возникшие и/или приобретенные супругами в период их брака. Дополнение Семейного кодекса РФ данной правовой конструкцией будет способствовать юридической определенности в отношениях между супругами и их кредиторами по обязательствам, приобретенным супругами по общим долговым обязательствам в период их брака. Названные положения должны дифференцировать общее и личное имущество супругов. При этом предлагаемая модель режима имущества супругов будет учитывать современные реалии имущественного положения граждан, которые в большинстве случаев в момент вступления в брак имеют достаточно большой комплекс принадлежащего им личного имущества. Необходимо также учитывать, что в период брака один из супругов может получать имущество в собственность как по договору дарения, так и в порядке наследования. В настоящее время законодательство при регулировании владения, пользования и распоряжения указанным имуществом исходит из модели замещения, предполагающей, что имущество, приобретенное в браке за счет имущества одного из супругов, остается единоличным <14>. При этом весь объем бремени доказывания обратного возлагается на супруга, который имеет намерение опровергнуть эту оспоримую презумпцию. В данном случае следует согласиться с мнением Б.А. Булаевского, что режим общей совместной собственности основывается не на предположении, а на установлении группы юридических фактов. По указанной причине довольно сложно доказать, что имущество является личной собственностью одного из супругов, если указанное имущество было приобретено в период брака за счет общих средств супругов при отсутствии брачного договора между ними, устанавливающего договорной режим их имущества <15>. Указанный подход отражается и в судебной практике. В качестве такого примера можно привести Определение Московского городского суда от 3 августа 2010 г. по делу N 33-23082, а также Апелляционное определение Московского городского суда от 28 февраля 2017 г. по делу N 33-7055/2017 <16>. Вместе с тем вышеназванный подход противоречит принципу правовой определенности и стабилизации гражданского оборота от случаев возможной оспоримости сделок, уже совершенных одним из супругов с третьими лицами <17>.
Ситуация: Каковы особенности дарения имущества несовершеннолетнему?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В отношении дарения ребенку совместно нажитого имущества одним из супругов следует учитывать, в частности, следующее. Даритель, являющийся родителем малолетнего ребенка, которому передается в дар имущество, подписывает договор дарения от своего имени и от имени ребенка, по аналогии с оформлением договора единственным родителем. Несовершеннолетний в возрасте от 14 до 18 лет в данном случае самостоятельно выступает стороной договора с согласия законного представителя. При этом для заключения договора дарения в отношении, например, недвижимости или доли в уставном капитале ООО супругу необходимо получить нотариально удостоверенное согласие другого супруга (п. 3 ст. 35 СК РФ; ст. 130, п. 1 ст. 131 ГК РФ; п. 11 ст. 21 Закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ; Письмо ФНП N 2664/06-08).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В отношении дарения ребенку совместно нажитого имущества одним из супругов следует учитывать, в частности, следующее. Даритель, являющийся родителем малолетнего ребенка, которому передается в дар имущество, подписывает договор дарения от своего имени и от имени ребенка, по аналогии с оформлением договора единственным родителем. Несовершеннолетний в возрасте от 14 до 18 лет в данном случае самостоятельно выступает стороной договора с согласия законного представителя. При этом для заключения договора дарения в отношении, например, недвижимости или доли в уставном капитале ООО супругу необходимо получить нотариально удостоверенное согласие другого супруга (п. 3 ст. 35 СК РФ; ст. 130, п. 1 ст. 131 ГК РФ; п. 11 ст. 21 Закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ; Письмо ФНП N 2664/06-08).
Готовое решение: Как подарить акции
(КонсультантПлюс, 2025)Акции, как и любое другое имущество, можно дарить с учетом запретов и ограничений, предусмотренных п. 1 ст. 575 ГК РФ. Иначе договор дарения акций будет недействительным (ст. 168 ГК РФ, см. Позицию ВС РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Акции, как и любое другое имущество, можно дарить с учетом запретов и ограничений, предусмотренных п. 1 ст. 575 ГК РФ. Иначе договор дарения акций будет недействительным (ст. 168 ГК РФ, см. Позицию ВС РФ).
Вопрос: О налоге при УСН при передаче в дар имущества между супругами-ИП, а также об НДФЛ в случае утраты права на УСН.
(Письмо ФНС России от 24.07.2023 N БС-4-11/9359@)Учитывая изложенное, по мнению ФНС России, в случае если недвижимое имущество, полученное по договору дарения, заключенному между супругами (близким родственниками), являющимися индивидуальными предпринимателями, не предназначено для использования в личных, семейных или домашних нуждах и используется (подлежит использованию) в предпринимательской деятельности, то доходы в виде стоимости такого имущества включаются в состав доходов по УСН.
(Письмо ФНС России от 24.07.2023 N БС-4-11/9359@)Учитывая изложенное, по мнению ФНС России, в случае если недвижимое имущество, полученное по договору дарения, заключенному между супругами (близким родственниками), являющимися индивидуальными предпринимателями, не предназначено для использования в личных, семейных или домашних нуждах и используется (подлежит использованию) в предпринимательской деятельности, то доходы в виде стоимости такого имущества включаются в состав доходов по УСН.