Учет и списание мбп
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет и списание мбп (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.02.2024 N 17АП-5366/2023(3)-АК по делу N А60-60283/2022
Требование: Об отмене определения об удовлетворении ходатайства арбитражного управляющего об истребовании документов у руководителя должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.Учитывая изложенное, акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов от 30.12.2020 N 1 не может быть принят судом апелляционной инстанции в качестве бесспорного доказательства, подтверждающего отсутствие у Лоцманова А.С. таких товарно-материальных ценностей, как смартфон Huawei P30 6.1 128 ГБ, парогенератор Braun IS5022WH.
Требование: Об отмене определения об удовлетворении ходатайства арбитражного управляющего об истребовании документов у руководителя должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.Учитывая изложенное, акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов от 30.12.2020 N 1 не может быть принят судом апелляционной инстанции в качестве бесспорного доказательства, подтверждающего отсутствие у Лоцманова А.С. таких товарно-материальных ценностей, как смартфон Huawei P30 6.1 128 ГБ, парогенератор Braun IS5022WH.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Когда и как учитывать запасы на забалансовых счетах
(КонсультантПлюс, 2025)Запасы, учитываемые на забалансовых счетах для контроля за их сохранностью, спишите с дополнительных забалансовых счетов по причине невозможности их дальнейшего использования (физического износа, порчи) или иного выбытия (в результате хищения, пожара и т.д.). Списать с забалансового учета "малоценные" ОС, спецоснастку, спецодежду нужно на основании первичных документов (например, акта утилизации, инвентаризационной описи товарно-материальных ценностей, сличительной ведомости результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей и др.).
(КонсультантПлюс, 2025)Запасы, учитываемые на забалансовых счетах для контроля за их сохранностью, спишите с дополнительных забалансовых счетов по причине невозможности их дальнейшего использования (физического износа, порчи) или иного выбытия (в результате хищения, пожара и т.д.). Списать с забалансового учета "малоценные" ОС, спецоснастку, спецодежду нужно на основании первичных документов (например, акта утилизации, инвентаризационной описи товарно-материальных ценностей, сличительной ведомости результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей и др.).
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 31.01.2003 N 26
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"ф. N N М-2 "Доверенность", М-2а "Доверенность", М-4 "Приходный ордер", М-7 "Акт о приемке материалов", М-8 "Лимитно-заборная карта", М-11 "Требование-накладная", М-15 "Накладная на отпуск материалов на сторону", М-17 "Карточка учета материалов", М-35 "Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений", 1-т (товары) "Товарно-транспортная накладная". Для учета движения инвентаря и хозяйственных принадлежностей сроком полезного использования менее 12 месяцев (до утверждения Госкомстатом РФ соответствующих форм) следует использовать первичные документы: ф. N N МБ-2 "Карточка учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов", МБ-4 "Акт выбытия малоценных и быстроизнашивающихся предметов", МБ-7 "Ведомость учета выдачи спецодежды, спецобуви и предохранительных приспособлений", МБ-8 "Акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов".
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"ф. N N М-2 "Доверенность", М-2а "Доверенность", М-4 "Приходный ордер", М-7 "Акт о приемке материалов", М-8 "Лимитно-заборная карта", М-11 "Требование-накладная", М-15 "Накладная на отпуск материалов на сторону", М-17 "Карточка учета материалов", М-35 "Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений", 1-т (товары) "Товарно-транспортная накладная". Для учета движения инвентаря и хозяйственных принадлежностей сроком полезного использования менее 12 месяцев (до утверждения Госкомстатом РФ соответствующих форм) следует использовать первичные документы: ф. N N МБ-2 "Карточка учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов", МБ-4 "Акт выбытия малоценных и быстроизнашивающихся предметов", МБ-7 "Ведомость учета выдачи спецодежды, спецобуви и предохранительных приспособлений", МБ-8 "Акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов".
Постановление Госкомстата РФ от 30.10.1997 N 71а
(ред. от 21.01.2003)
"Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве"N N МБ-2 "Карточка учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов", МБ-4 "Акт выбытия малоценных и быстроизнашивающихся предметов", МБ-7 "Ведомость учета выдачи спецодежды, спецобуви и предохранительных приспособлений", МБ-8 "Акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов";
(ред. от 21.01.2003)
"Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве"N N МБ-2 "Карточка учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов", МБ-4 "Акт выбытия малоценных и быстроизнашивающихся предметов", МБ-7 "Ведомость учета выдачи спецодежды, спецобуви и предохранительных приспособлений", МБ-8 "Акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов";
Готовое решение: Как учесть продажу имущества, не учитываемого на балансе
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете при продаже "малоценного" ОС, затраты на приобретение (создание) которого вы списали в расходы или включили в стоимость НЗП в периоде осуществления, отразите только прочий доход в размере договорной стоимости (без НДС) (п. п. 3, 4, 7 ПБУ 9/99 "Доходы организации").
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете при продаже "малоценного" ОС, затраты на приобретение (создание) которого вы списали в расходы или включили в стоимость НЗП в периоде осуществления, отразите только прочий доход в размере договорной стоимости (без НДС) (п. п. 3, 4, 7 ПБУ 9/99 "Доходы организации").
Вопрос: Каков порядок списания стоимости СИЗ на затраты в бухгалтерском и налоговом учете?
(Консультация эксперта, 2025)Подробнее об учете ОС, стоимость которых несущественна, см., например, вопрос "Как учитываются и списываются в бухгалтерском учете малоценные основные средства?".
(Консультация эксперта, 2025)Подробнее об учете ОС, стоимость которых несущественна, см., например, вопрос "Как учитываются и списываются в бухгалтерском учете малоценные основные средства?".
Статья: Учет не возвращенной при увольнении специальной одежды
(Григорян А.А.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 5)- если СИЗ как малоценное основное средство на балансе не учитывается (его стоимость списана на расходы периода или включена в стоимость иных активов при приобретении), то для определения минимальной оценки ущерба можно использовать стоимость СИЗ по данным забалансового учета. При отсутствии такового можно обратиться к данным первичных учетных документов на приобретение СИЗ. Процент износа невозвращенной специальной одежды и обуви исчисляют путем деления фактического срока их использования на нормативный срок эксплуатации и умножения на 100%. Затем вычисляется износ: производится умножение стоимости приобретения СИЗ на процент износа. Минимальная сумма ущерба рассчитывается как разность между стоимостью приобретения и износом;
(Григорян А.А.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 5)- если СИЗ как малоценное основное средство на балансе не учитывается (его стоимость списана на расходы периода или включена в стоимость иных активов при приобретении), то для определения минимальной оценки ущерба можно использовать стоимость СИЗ по данным забалансового учета. При отсутствии такового можно обратиться к данным первичных учетных документов на приобретение СИЗ. Процент износа невозвращенной специальной одежды и обуви исчисляют путем деления фактического срока их использования на нормативный срок эксплуатации и умножения на 100%. Затем вычисляется износ: производится умножение стоимости приобретения СИЗ на процент износа. Минимальная сумма ущерба рассчитывается как разность между стоимостью приобретения и износом;
Статья: Некоторые вопросы трансформации бухгалтерского учета нематериальных активов
(Поленова С.Н.)
("Аудитор", 2024, N 10)Малоценные нематериальные активы (знак обслуживания, программы для ПЭВМ и другие активы, имеющие незначительную стоимость) "признаются расходами периода, в котором завершены капитальные вложения, связанные с приобретением, созданием этих активов" (пункт 7 ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы") [3]. В большинстве случаев такие виды малоценных нематериальных активов используются для общехозяйственных, управленческих нужд, но, признаваемые расходами периода, они должны быть списаны на увеличение прочих расходов коммерческой организации бухгалтерской записью по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 2 "Прочие расходы", и кредиту счета 08 "Вложения во внеоборотные активы". Она соответствует корреспонденции счетов, приведенной в Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (в ред. Приказа от 08.11.2010 N 142н) [5]. В ситуации, когда происходит списание малоценных нематериальных активов и стоимость их достаточно высока, коммерческая организация может принять решение, отразив его в учетной политике, что при отнесении их стоимости (фактической себестоимости) на расходы периода они предварительно включаются в состав предстоящих расходов бухгалтерской записью по дебету счета 97 "Расходы будущих периодов" и кредиту счета 08 "Вложения во внеоборотные активы". Установление срока полезного использования малоценных нематериальных активов позволит списать их стоимость (фактическую себестоимость) на уменьшение финансового результата коммерческой организации в течение всего периода, когда они будут приносить ей доходы. В этой ситуации следует выполнить бухгалтерскую запись по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 2 "Прочие расходы", и кредиту счета 97 "Расходы будущих периодов".
(Поленова С.Н.)
("Аудитор", 2024, N 10)Малоценные нематериальные активы (знак обслуживания, программы для ПЭВМ и другие активы, имеющие незначительную стоимость) "признаются расходами периода, в котором завершены капитальные вложения, связанные с приобретением, созданием этих активов" (пункт 7 ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы") [3]. В большинстве случаев такие виды малоценных нематериальных активов используются для общехозяйственных, управленческих нужд, но, признаваемые расходами периода, они должны быть списаны на увеличение прочих расходов коммерческой организации бухгалтерской записью по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 2 "Прочие расходы", и кредиту счета 08 "Вложения во внеоборотные активы". Она соответствует корреспонденции счетов, приведенной в Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (в ред. Приказа от 08.11.2010 N 142н) [5]. В ситуации, когда происходит списание малоценных нематериальных активов и стоимость их достаточно высока, коммерческая организация может принять решение, отразив его в учетной политике, что при отнесении их стоимости (фактической себестоимости) на расходы периода они предварительно включаются в состав предстоящих расходов бухгалтерской записью по дебету счета 97 "Расходы будущих периодов" и кредиту счета 08 "Вложения во внеоборотные активы". Установление срока полезного использования малоценных нематериальных активов позволит списать их стоимость (фактическую себестоимость) на уменьшение финансового результата коммерческой организации в течение всего периода, когда они будут приносить ей доходы. В этой ситуации следует выполнить бухгалтерскую запись по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 2 "Прочие расходы", и кредиту счета 97 "Расходы будущих периодов".
Вопрос: Как в бухгалтерском учете отразить расходы на демонтаж кондиционера?
(Консультация эксперта, 2025)Если стоимость кондиционера была списана в периоде приобретения на основании п. 5 ФСБУ 6/2020 и он не был учтен как основное средство, то затраты на его демонтаж признаются расходами периода, в котором были понесены. Несмотря на то что выбытия актива не происходит, расходы на демонтаж кондиционера, списанного как малоценное основное средство, по смыслу аналогичны расходам на демонтаж кондиционера, учитываемого в составе основных средств, поэтому они также относятся к прочим расходам. При этом в отношении затрат на демонтаж кондиционера, не учитываемого в составе основных средств, также могло быть создано оценочное обязательство, если у организации имелось обязательство по несению данных расходов (п. п. 4, 11 ПБУ 10/99, п. п. 4, 5, 8, 16 ПБУ 8/2010).
(Консультация эксперта, 2025)Если стоимость кондиционера была списана в периоде приобретения на основании п. 5 ФСБУ 6/2020 и он не был учтен как основное средство, то затраты на его демонтаж признаются расходами периода, в котором были понесены. Несмотря на то что выбытия актива не происходит, расходы на демонтаж кондиционера, списанного как малоценное основное средство, по смыслу аналогичны расходам на демонтаж кондиционера, учитываемого в составе основных средств, поэтому они также относятся к прочим расходам. При этом в отношении затрат на демонтаж кондиционера, не учитываемого в составе основных средств, также могло быть создано оценочное обязательство, если у организации имелось обязательство по несению данных расходов (п. п. 4, 11 ПБУ 10/99, п. п. 4, 5, 8, 16 ПБУ 8/2010).
Статья: Брак в ОС или малоценке: налоговый аспект возврата поставщику
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 9)в качестве расходов, списываемых пропорционально времени использования малоценного имущества. Отметим, что такой порядок возможен для налогового учета затрат на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого неамортизируемого имущества <9>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 9)в качестве расходов, списываемых пропорционально времени использования малоценного имущества. Отметим, что такой порядок возможен для налогового учета затрат на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого неамортизируемого имущества <9>.
Статья: ФСБУ 28/2023 "Инвентаризация": что новенького
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 3)- и то, что согласно ФСБУ не учитывается в составе активов или обязательств. Это, к примеру, малоценные ОС - они списаны на расходы и отражаются у многих на забалансе либо в складском учете либо иногда они учитываются на технических субсчетах к счету 10 (без последующего попадания в баланс как активы);
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 3)- и то, что согласно ФСБУ не учитывается в составе активов или обязательств. Это, к примеру, малоценные ОС - они списаны на расходы и отражаются у многих на забалансе либо в складском учете либо иногда они учитываются на технических субсчетах к счету 10 (без последующего попадания в баланс как активы);
Типовая ситуация: НМА: бухгалтерский и налоговый учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Лимит стоимости НМА в налоговом учете - больше 100 000 руб., лимит для бухучета устанавливают в учетной политике. Малоценные НМА сразу списывают в расходы в бухгалтерском и налоговом учете. Одновременно их отражают за балансом, например, на счете 013, и списывают с него при прекращении использования объекта (п. 7 ФСБУ 14/2022, ст. 256 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Лимит стоимости НМА в налоговом учете - больше 100 000 руб., лимит для бухучета устанавливают в учетной политике. Малоценные НМА сразу списывают в расходы в бухгалтерском и налоговом учете. Одновременно их отражают за балансом, например, на счете 013, и списывают с него при прекращении использования объекта (п. 7 ФСБУ 14/2022, ст. 256 НК РФ).
Статья: Разукомплектация ОС: как отразить в бухучете
(Гусев К.В., Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 21)В отношении новых объектов ОС не происходит первичного признания и оценки. Первоначальную стоимость каждого такого объекта нужно получить путем распределения первоначальной стоимости исходного ОС, а сумму амортизации - путем распределения общей суммы амортизации, начисленной по исходному ОС. Вновь образованные объекты нужно проверить на соответствие критериям для учета в составе ОС. Если образовалось малоценное ОС стоимостью меньше установленного организацией лимита для учета ОС, его нужно списать в расходы единовременно в месяце разукомплектации <9>.
(Гусев К.В., Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 21)В отношении новых объектов ОС не происходит первичного признания и оценки. Первоначальную стоимость каждого такого объекта нужно получить путем распределения первоначальной стоимости исходного ОС, а сумму амортизации - путем распределения общей суммы амортизации, начисленной по исходному ОС. Вновь образованные объекты нужно проверить на соответствие критериям для учета в составе ОС. Если образовалось малоценное ОС стоимостью меньше установленного организацией лимита для учета ОС, его нужно списать в расходы единовременно в месяце разукомплектации <9>.
Типовая ситуация: Малоценные ОС до 100 000 руб.: ФСБУ 6/2020 и налог на прибыль
(Издательство "Главная книга", 2025)Переданный в эксплуатацию инвентарь, малоценное оборудование и другие материалы длительного пользования учитывают за балансом, обычно для этого используют счет МЦ.04. При смене материально ответственного лица делают внутреннюю забалансовую проводку. Списывают материалы, когда они будут изношены или утрачены. В бухгалтерских программах при списании с забаланса формируют акт МБ-8.
(Издательство "Главная книга", 2025)Переданный в эксплуатацию инвентарь, малоценное оборудование и другие материалы длительного пользования учитывают за балансом, обычно для этого используют счет МЦ.04. При смене материально ответственного лица делают внутреннюю забалансовую проводку. Списывают материалы, когда они будут изношены или утрачены. В бухгалтерских программах при списании с забаланса формируют акт МБ-8.