Учет ГСМ при аренде автомобиля
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет ГСМ при аренде автомобиля (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о занижении обществом сумм НДФЛ, подлежащих перечислению в бюджет. В процессе налоговой проверки была выявлена схема ведения бизнеса, при которой трудовые отношения с работниками оформлялись как гражданско-правовые с целью минимизации налоговых обязательств по НДФЛ и страховым взносам, а также уклонения от обязанностей налогового агента. Суд поддержал выводы налоговой инспекции ввиду следующих обстоятельств: условия выполнения работы после регистрации лиц в качестве предпринимателей не отличались от условий выполнения ими трудовых обязанностей в качестве работников общества; стоимость оплаты труда существенно не изменилась; специальные расчетные счета физическими лицами как предпринимателями в банках не открывались; выплата денежных средств производилась обществом на ранее открытые счета физических лиц в банках один-два раза в месяц, что характерно для выплаты заработной платы. Также суд учел, что в проверяемом периоде общество являлось единственным контрагентом предпринимателей; самостоятельно налоговый и бухгалтерский учет данные лица не осуществляли, их фактическим ведением занималось общество; транспортные средства для осуществления перевозок предоставлялись обществом, однако фактов несения предпринимателями расходов на осуществление предпринимательской деятельности, включая расходы на аренду ТС и ГСМ, не имелось. Суд указал, что общество не представило доказательств, подтверждающих наличие объективных экономических причин снижения численности штатных сотрудников, в том числе связанных со снижением объемов реализации. Суд указал, что совокупность установленных обстоятельств свидетельствует о формальном прекращении обществом трудовых отношений с физическими лицами, деятельность которых после регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей не отвечала признакам, закрепленным в ст. 2 ГК РФ, так как была лишена риска и цели получения прибыли и фактически содержала в себе признаки трудовых отношений.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о занижении обществом сумм НДФЛ, подлежащих перечислению в бюджет. В процессе налоговой проверки была выявлена схема ведения бизнеса, при которой трудовые отношения с работниками оформлялись как гражданско-правовые с целью минимизации налоговых обязательств по НДФЛ и страховым взносам, а также уклонения от обязанностей налогового агента. Суд поддержал выводы налоговой инспекции ввиду следующих обстоятельств: условия выполнения работы после регистрации лиц в качестве предпринимателей не отличались от условий выполнения ими трудовых обязанностей в качестве работников общества; стоимость оплаты труда существенно не изменилась; специальные расчетные счета физическими лицами как предпринимателями в банках не открывались; выплата денежных средств производилась обществом на ранее открытые счета физических лиц в банках один-два раза в месяц, что характерно для выплаты заработной платы. Также суд учел, что в проверяемом периоде общество являлось единственным контрагентом предпринимателей; самостоятельно налоговый и бухгалтерский учет данные лица не осуществляли, их фактическим ведением занималось общество; транспортные средства для осуществления перевозок предоставлялись обществом, однако фактов несения предпринимателями расходов на осуществление предпринимательской деятельности, включая расходы на аренду ТС и ГСМ, не имелось. Суд указал, что общество не представило доказательств, подтверждающих наличие объективных экономических причин снижения численности штатных сотрудников, в том числе связанных со снижением объемов реализации. Суд указал, что совокупность установленных обстоятельств свидетельствует о формальном прекращении обществом трудовых отношений с физическими лицами, деятельность которых после регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей не отвечала признакам, закрепленным в ст. 2 ГК РФ, так как была лишена риска и цели получения прибыли и фактически содержала в себе признаки трудовых отношений.
Решение Арбитражного суда Свердловской области от 20.04.2023 по делу N А60-32701/2021
Требование: О взыскании с бывшего руководителя общества с ограниченной ответственностью в порядке субсидиарной ответственности денежных средств в размере непогашенной дебиторской задолженности общества.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Ссылаясь на данные обстоятельства, ответчик указал, что заключенные договоры аренды автотранспортных средств от 11.12.2014 N 005/Д-2014, N 006/Д2014, N 007/Д-2014, N 008/Д-2014, N 009/Д-2014, N 010/Д-2014, N 011/Д-2014, по которым в дальнейшем Решением Арбитражного суда Тюменской области от 05.03.2019 г. по делу N А70-17409/2018 была взыскана задолженность в размере предъявляемом в настоящем деле в качестве субсидиарной ответственности Кушнову Д.Ю., фактически не исполнялись, поскольку автотранспортные средства никогда не выбывали из владения ООО "СибТЭК" и в последующем использовались истцом в рамках договора N ДУ-1/12 от 10.12.2014 г. на обслуживание складов ГСМ, оказание услуг по приему, хранению, учету и выдаче нефтепродуктов. Задолженность по договорам аренды автотранспортных средств от 11.12.2014 N 005/Д2014, N 006/Д2014, N 007/Д-2014, N 008/Д-2014, N 009/Д-2014, N 010/Д-2014, N 011/Д-2014 существовала только на бумаге и никогда не планировалась погашаться.
Требование: О взыскании с бывшего руководителя общества с ограниченной ответственностью в порядке субсидиарной ответственности денежных средств в размере непогашенной дебиторской задолженности общества.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Ссылаясь на данные обстоятельства, ответчик указал, что заключенные договоры аренды автотранспортных средств от 11.12.2014 N 005/Д-2014, N 006/Д2014, N 007/Д-2014, N 008/Д-2014, N 009/Д-2014, N 010/Д-2014, N 011/Д-2014, по которым в дальнейшем Решением Арбитражного суда Тюменской области от 05.03.2019 г. по делу N А70-17409/2018 была взыскана задолженность в размере предъявляемом в настоящем деле в качестве субсидиарной ответственности Кушнову Д.Ю., фактически не исполнялись, поскольку автотранспортные средства никогда не выбывали из владения ООО "СибТЭК" и в последующем использовались истцом в рамках договора N ДУ-1/12 от 10.12.2014 г. на обслуживание складов ГСМ, оказание услуг по приему, хранению, учету и выдаче нефтепродуктов. Задолженность по договорам аренды автотранспортных средств от 11.12.2014 N 005/Д2014, N 006/Д2014, N 007/Д-2014, N 008/Д-2014, N 009/Д-2014, N 010/Д-2014, N 011/Д-2014 существовала только на бумаге и никогда не планировалась погашаться.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Аренда авто без экипажа: 4 "расходных" вопроса арендатора
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 6)Как в налоговом учете признавать расходы на ГСМ
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 6)Как в налоговом учете признавать расходы на ГСМ
Нормативные акты
Приказ Росстата от 31.07.2024 N 339
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за сельским хозяйством и окружающей природной средой"Также учитываются затраты, например, на приобретение инсектицидов, применявшихся для обработки ловчих деревьев после заселения, заработная плата работников, выполнявших работу по очищению ловчих деревьев от коры (окорению), их вывозке из леса, средства на приобретение ГСМ, аренду транспортных средств.
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за сельским хозяйством и окружающей природной средой"Также учитываются затраты, например, на приобретение инсектицидов, применявшихся для обработки ловчих деревьев после заселения, заработная плата работников, выполнявших работу по очищению ловчих деревьев от коры (окорению), их вывозке из леса, средства на приобретение ГСМ, аренду транспортных средств.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Поволжского округа от 30.05.2024 N Ф06-3330/2024 <Об исчислении налоговой базы для уплаты единого налога по УСН>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 13)В комментируемом деле судьи отметили, что в отношении ГСМ и ремонта транспорта налоговый орган обоснованно указывает, что компания не имеет в собственности либо аренде транспортных средств. Поэтому и учесть расходы при расчете единого налога по УСН не может.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 13)В комментируемом деле судьи отметили, что в отношении ГСМ и ремонта транспорта налоговый орган обоснованно указывает, что компания не имеет в собственности либо аренде транспортных средств. Поэтому и учесть расходы при расчете единого налога по УСН не может.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! В ст. 346.16 НК РФ не говорится о том, что в расходах можно учитывать затраты только на собственный транспорт. Если вы арендуете служебный транспорт (по договору аренды или лизинга), то расходы на его содержание тоже будут учитываться в целях налогообложения.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! В ст. 346.16 НК РФ не говорится о том, что в расходах можно учитывать затраты только на собственный транспорт. Если вы арендуете служебный транспорт (по договору аренды или лизинга), то расходы на его содержание тоже будут учитываться в целях налогообложения.
Статья: Устанавливаем нормы расхода ГСМ для легковушек
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)В любом случае для учета расходов одних норм мало - нужны документы, подтверждающие:
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)В любом случае для учета расходов одних норм мало - нужны документы, подтверждающие:
Готовое решение: Как поставить внешнеэкономический договор (экспортный, импортный контракт, контракт ЦП, кредитный договор) на учет в банке
(КонсультантПлюс, 2026)продажу (приобретение) товаров и (или) оказание услуг, связанных с продажей (приобретением) товаров, необходимых для эксплуатации и технического обслуживания транспортных средств (независимо от их вида и назначения) в пути следования или в пунктах промежуточной остановки либо стоянки (например, ГСМ). Исключение составляет продажа (приобретение) запасных частей и оборудования;
(КонсультантПлюс, 2026)продажу (приобретение) товаров и (или) оказание услуг, связанных с продажей (приобретением) товаров, необходимых для эксплуатации и технического обслуживания транспортных средств (независимо от их вида и назначения) в пути следования или в пунктах промежуточной остановки либо стоянки (например, ГСМ). Исключение составляет продажа (приобретение) запасных частей и оборудования;
Вопрос: Организация компенсирует расходы на ГСМ по договорам аренды транспортного средства с экипажем. Подтверждающие документы - только чеки АЗС с выделенной суммой НДС. Можно ли принять НДС к вычету по чекам? Если нет, то можно ли учесть НДС в расходах по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)Вопрос: Организация компенсирует расходы на ГСМ по договорам аренды транспортного средства с экипажем. Подтверждающие документы - только чеки АЗС с выделенной суммой НДС. Можно ли принять НДС к вычету по чекам? Если нет, то можно ли учесть НДС в расходах по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)Вопрос: Организация компенсирует расходы на ГСМ по договорам аренды транспортного средства с экипажем. Подтверждающие документы - только чеки АЗС с выделенной суммой НДС. Можно ли принять НДС к вычету по чекам? Если нет, то можно ли учесть НДС в расходах по налогу на прибыль?
Вопрос: Нужен ли путевой лист при аренде автомобиля для подтверждения расходов в целях налогообложения прибыли у арендатора?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Наличие путевого листа, содержащего сведения, установленные Составом сведений и порядком оформления путевого листа, утвержденным Приказом Минтранса России от 28.09.2022 N 390, является фактическим подтверждением использования организацией арендованного транспортного средства в целях организации, а также конкретных расходов, понесенных ею, в частности, на арендную плату и ГСМ.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Наличие путевого листа, содержащего сведения, установленные Составом сведений и порядком оформления путевого листа, утвержденным Приказом Минтранса России от 28.09.2022 N 390, является фактическим подтверждением использования организацией арендованного транспортного средства в целях организации, а также конкретных расходов, понесенных ею, в частности, на арендную плату и ГСМ.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Арендуемые автомобили не участвовали в хозяйственной деятельности организации, не использовались в качестве служебного транспорта для работников. В связи с чем суд признал, что у налогоплательщика не имеется оснований для учета затрат по аренде этих автомобилей. Инспекция обоснованно исключила из состава расходов затраты по приобретению горюче-смазочных материалов. Работники использовали автомобили в выходные и праздничные дни. Это опровергает производственный характер затрат.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Арендуемые автомобили не участвовали в хозяйственной деятельности организации, не использовались в качестве служебного транспорта для работников. В связи с чем суд признал, что у налогоплательщика не имеется оснований для учета затрат по аренде этих автомобилей. Инспекция обоснованно исключила из состава расходов затраты по приобретению горюче-смазочных материалов. Работники использовали автомобили в выходные и праздничные дни. Это опровергает производственный характер затрат.
Готовое решение: Как в учете арендатора отражать операции по договору аренды автомобиля, заключенному с юридическим или физическим лицом
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы на содержание и эксплуатацию автомобиля, такие как затраты на приобретение ГСМ, мойку, шиномонтаж, вы сможете учесть, только если в договоре аренды отсутствует условие о том, что такие расходы несет арендодатель (п. 1 ст. 252 НК РФ, ст. ст. 636, 646 ГК РФ). Затраты на техническое обслуживание вы сможете учесть, только если вы арендуете автомобиль по договору аренды без экипажа (п. 1 ст. 252 НК РФ, ст. 644 ГК РФ). В ином случае обязанность по поддержанию надлежащего технического состояния возложена на арендодателя и ваши расходы на эти цели не будут признаны экономически обоснованными (п. 1 ст. 635, ст. 634 ГК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы на содержание и эксплуатацию автомобиля, такие как затраты на приобретение ГСМ, мойку, шиномонтаж, вы сможете учесть, только если в договоре аренды отсутствует условие о том, что такие расходы несет арендодатель (п. 1 ст. 252 НК РФ, ст. ст. 636, 646 ГК РФ). Затраты на техническое обслуживание вы сможете учесть, только если вы арендуете автомобиль по договору аренды без экипажа (п. 1 ст. 252 НК РФ, ст. 644 ГК РФ). В ином случае обязанность по поддержанию надлежащего технического состояния возложена на арендодателя и ваши расходы на эти цели не будут признаны экономически обоснованными (п. 1 ст. 635, ст. 634 ГК РФ).
Готовое решение: Как заполнить путевой лист
(КонсультантПлюс, 2026)подтверждения расходов на ГСМ, зарплату водителей и прочее - при аренде транспортного средства.
(КонсультантПлюс, 2026)подтверждения расходов на ГСМ, зарплату водителей и прочее - при аренде транспортного средства.
Статья: Учет основных средств аптекой на УСН
(Палько Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)При использовании в предпринимательской деятельности, например, автомобиля можно учитывать затраты на его ремонт, а также стоимость горюче-смазочных материалов (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В затраты в данном случае можно включить и стоимость запасных частей.
(Палько Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)При использовании в предпринимательской деятельности, например, автомобиля можно учитывать затраты на его ремонт, а также стоимость горюче-смазочных материалов (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В затраты в данном случае можно включить и стоимость запасных частей.