Учет ГСМ 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет ГСМ 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган исключил из расходов затраты на ГСМ для служебного транспорта
(КонсультантПлюс, 2026)Например, не доказано использование транспорта в производственной деятельности или не подтвержден размер использованного ГСМ, затраты учтены в размере, превышающем нормативы, установленные Налогоплательщиком
(КонсультантПлюс, 2026)Например, не доказано использование транспорта в производственной деятельности или не подтвержден размер использованного ГСМ, затраты учтены в размере, превышающем нормативы, установленные Налогоплательщиком
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.11.2023 N 17АП-10894/2023-ГК по делу N А60-17449/2023
Требование: О взыскании неосновательного обогащения, процентов за пользование чужими денежными средствами.
Решение: В удовлетворении требования отказано.То, что истец узнал о получении истцом от третьих лиц платы за ГСМ в момент получения 31.05.2021 требований от налогового органа о предоставлении пояснений по принятию к вычету НДС ответчиком, на определение начала течения срока исковой давности по требованиям о неосновательном обогащении не влияет. Истец не доказывает, что рассчитывал получить плату от третьих лиц за отгруженные им ГСМ. Срок исковой давности применительно к рассматриваемым требованиям подлежит исчислению с момента заправок ГСМ, тогда как последующий учет операций по реализации ГСМ для целей налогообложения на возникновение гражданско-правовых отношений не влияет. Налоговый орган в направленных истцу требованиях не раскрывает перед истцом сведения о нарушении прав истца ответчиком, а лишь ставит в пределах своей компетенции вопросы.
Требование: О взыскании неосновательного обогащения, процентов за пользование чужими денежными средствами.
Решение: В удовлетворении требования отказано.То, что истец узнал о получении истцом от третьих лиц платы за ГСМ в момент получения 31.05.2021 требований от налогового органа о предоставлении пояснений по принятию к вычету НДС ответчиком, на определение начала течения срока исковой давности по требованиям о неосновательном обогащении не влияет. Истец не доказывает, что рассчитывал получить плату от третьих лиц за отгруженные им ГСМ. Срок исковой давности применительно к рассматриваемым требованиям подлежит исчислению с момента заправок ГСМ, тогда как последующий учет операций по реализации ГСМ для целей налогообложения на возникновение гражданско-правовых отношений не влияет. Налоговый орган в направленных истцу требованиях не раскрывает перед истцом сведения о нарушении прав истца ответчиком, а лишь ставит в пределах своей компетенции вопросы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Суд отнесся критически к путевым листам, поскольку они имеют недостатки по форме и содержанию. В частности, не заполнены обязательные реквизиты, представлены различные путевые листы на один и тот же автомобиль при совпадении дат эксплуатации транспортного средства. Имеются подписи лиц, в отношении которых изданы приказы о прекращении трудовых отношений (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 15.04.2022 N Ф04-1065/2022 по делу N А45-344/2021).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Суд отнесся критически к путевым листам, поскольку они имеют недостатки по форме и содержанию. В частности, не заполнены обязательные реквизиты, представлены различные путевые листы на один и тот же автомобиль при совпадении дат эксплуатации транспортного средства. Имеются подписи лиц, в отношении которых изданы приказы о прекращении трудовых отношений (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 15.04.2022 N Ф04-1065/2022 по делу N А45-344/2021).
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Для того чтобы учесть такие расходы в целях налогообложения, вам понадобятся документы на оплату парковочных мест, а также документы, подтверждающие использование автомобиля на соответствующем маршруте в хозяйственной деятельности компании (данные о маршрутах поездок, указанные в путевом листом (ином документе), должны соответствовать адресам парковок с соответствующими интервалами) (см. письмо Минфина России от 16.07.2021 N 03-03-06/1/56783).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Для того чтобы учесть такие расходы в целях налогообложения, вам понадобятся документы на оплату парковочных мест, а также документы, подтверждающие использование автомобиля на соответствующем маршруте в хозяйственной деятельности компании (данные о маршрутах поездок, указанные в путевом листом (ином документе), должны соответствовать адресам парковок с соответствующими интервалами) (см. письмо Минфина России от 16.07.2021 N 03-03-06/1/56783).
Нормативные акты
Приказ Росреестра от 04.08.2021 N П/0336
(ред. от 15.09.2025)
"Об утверждении Методических указаний о государственной кадастровой оценке"
(Зарегистрировано в Минюсте России 17.12.2021 N 66421)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)57.4.3. Определение затрат на единицу площади для целей Указаний на возделывание и уборку сельскохозяйственной продукции производится на основе технологических карт и среднегодовых рыночных цен исходя из анализа среднегодовых рыночных цен, сложившихся за трех - пятилетний период, предшествующий году определения кадастровой стоимости, с учетом индексации этих цен на дату определения кадастровой стоимости. При отсутствии технологических карт используются статистические данные и формы федерального статистического наблюдения <12>. Технологические карты устанавливают фактические (при отсутствии - статистические) затраты семян, горюче-смазочных материалов, удобрений и аналогичные затраты в натуральном выражении.
(ред. от 15.09.2025)
"Об утверждении Методических указаний о государственной кадастровой оценке"
(Зарегистрировано в Минюсте России 17.12.2021 N 66421)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)57.4.3. Определение затрат на единицу площади для целей Указаний на возделывание и уборку сельскохозяйственной продукции производится на основе технологических карт и среднегодовых рыночных цен исходя из анализа среднегодовых рыночных цен, сложившихся за трех - пятилетний период, предшествующий году определения кадастровой стоимости, с учетом индексации этих цен на дату определения кадастровой стоимости. При отсутствии технологических карт используются статистические данные и формы федерального статистического наблюдения <12>. Технологические карты устанавливают фактические (при отсутствии - статистические) затраты семян, горюче-смазочных материалов, удобрений и аналогичные затраты в натуральном выражении.
Формы
Статья: Списание ГСМ без путевых листов: нарушение или нет?
(Суворова Т.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 11)Акт о списании материальных запасов формируется ответственным лицом комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов на основании информации из документов, подтверждающих расход материальных запасов. При эксплуатации автомобиля путевой лист является документом, из которого берутся сведения для начисления заработной платы водителю и списания горюче-смазочных материалов (в частности, объем израсходованного топлива, пробег автомобиля). В Письме Минфина России от 23.03.2021 N 03-03-07/20599 сделан вывод, что путевой лист - это документ, подтверждающий расходы на содержание служебного транспорта.
(Суворова Т.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 11)Акт о списании материальных запасов формируется ответственным лицом комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов на основании информации из документов, подтверждающих расход материальных запасов. При эксплуатации автомобиля путевой лист является документом, из которого берутся сведения для начисления заработной платы водителю и списания горюче-смазочных материалов (в частности, объем израсходованного топлива, пробег автомобиля). В Письме Минфина России от 23.03.2021 N 03-03-07/20599 сделан вывод, что путевой лист - это документ, подтверждающий расходы на содержание служебного транспорта.
Статья: Сотрудники крадут "горючку". Что делать?
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 2)Такие выводы содержатся в Решении АС Западно-Сибирского округа от 17.12.2021 N Ф04-7669/2021 по делу А70-4528/2021, Постановлении АС Дальневосточного округа от 25.05.2023 N Ф03-1070/2023 по делу N А16-35/2021. В Постановлении N Ф03-1070/2023 по делу N А16-35/2021 судьи назвали еще несколько документов, которые подтверждают право компании и на вычет НДС по расходам на ГСМ. Это документы об оприходовании и списании топлива в производственную деятельность: заправочные ведомости, путевые листы и товарно-транспортные накладные с указанием автомобилей, маршрутов поездок и пунктов назначения, данные из системы "Платон".
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 2)Такие выводы содержатся в Решении АС Западно-Сибирского округа от 17.12.2021 N Ф04-7669/2021 по делу А70-4528/2021, Постановлении АС Дальневосточного округа от 25.05.2023 N Ф03-1070/2023 по делу N А16-35/2021. В Постановлении N Ф03-1070/2023 по делу N А16-35/2021 судьи назвали еще несколько документов, которые подтверждают право компании и на вычет НДС по расходам на ГСМ. Это документы об оприходовании и списании топлива в производственную деятельность: заправочные ведомости, путевые листы и товарно-транспортные накладные с указанием автомобилей, маршрутов поездок и пунктов назначения, данные из системы "Платон".
Статья: Налоги и взносы при использовании своего автомобиля работником с разъездным характером труда
(Емельянова В.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 12)Эти нормы содержатся в Постановлении Правительства РФ от 08.02.2002 N 92 <1> и не пересматривались с 2004 года. Конкретные суммы зависят от рабочего объема двигателя автомобиля. Для автомобилей с рабочим объемом двигателя до 2 000 куб. см включительно величина компенсации составляет всего 1 200 руб. в месяц, для остальных машин - 1 500 руб. в месяц <2>. Причем в размерах указанных компенсаций уже учтено возмещение затрат, возникающих в процессе эксплуатации автомобилей (ГСМ, ремонт, износ), на что чиновники неоднократно обращали внимание (см., например, письма Минфина РФ от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6339, от 05.04.2021 N 03-03-06/3/24885, от 07.12.2017 N 03-03-06/1/81558 и др.).
(Емельянова В.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 12)Эти нормы содержатся в Постановлении Правительства РФ от 08.02.2002 N 92 <1> и не пересматривались с 2004 года. Конкретные суммы зависят от рабочего объема двигателя автомобиля. Для автомобилей с рабочим объемом двигателя до 2 000 куб. см включительно величина компенсации составляет всего 1 200 руб. в месяц, для остальных машин - 1 500 руб. в месяц <2>. Причем в размерах указанных компенсаций уже учтено возмещение затрат, возникающих в процессе эксплуатации автомобилей (ГСМ, ремонт, износ), на что чиновники неоднократно обращали внимание (см., например, письма Минфина РФ от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6339, от 05.04.2021 N 03-03-06/3/24885, от 07.12.2017 N 03-03-06/1/81558 и др.).
Типовая ситуация: ГСМ: нормы и учет расходов
(Издательство "Главная книга", 2026)Проводки по учету ГСМ по топливным картам
(Издательство "Главная книга", 2026)Проводки по учету ГСМ по топливным картам
Готовое решение: Как учреждению провести инвентаризацию до 31 декабря 2023 г. включительно
(КонсультантПлюс, 2023)При инвентаризации ГСМ сверьте их фактическое наличие по местам хранения, материально ответственным лицам (ответственным лицам), а также по видам (дизельное топливо, бензин, смазочные материалы) и маркам с данными бухгалтерского (бюджетного) учета.
(КонсультантПлюс, 2023)При инвентаризации ГСМ сверьте их фактическое наличие по местам хранения, материально ответственным лицам (ответственным лицам), а также по видам (дизельное топливо, бензин, смазочные материалы) и маркам с данными бухгалтерского (бюджетного) учета.
Статья: Электромобили: учет и налогообложение
(Татаров К.Ю.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 3)В бухгалтерской практике давно выработаны методики отражения расходов на эксплуатацию транспортных средств, работающих на двигателе внутреннего сгорания. Бухгалтеры привыкли оперировать такими понятиями, как километраж, расход топлива, списание горюче-смазочных материалов.
(Татаров К.Ю.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 3)В бухгалтерской практике давно выработаны методики отражения расходов на эксплуатацию транспортных средств, работающих на двигателе внутреннего сгорания. Бухгалтеры привыкли оперировать такими понятиями, как километраж, расход топлива, списание горюче-смазочных материалов.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В терминологии Закона "О бухгалтерском учете" и ФСБУ 27/2021 "Документы и документооборот в бухгалтерском учете" путевой лист в общем случае не является первичным учетным документом, поскольку он оформляет рейсы, совершаемые автотранспортом, а не факты хозяйственной жизни <*>. Данные, отраженные в путевых листах, используются бухгалтерией для оформления первичных учетных документов при признании тех или иных расходов, связанных с использованием автомобиля. Например, данные о пробеге используются при оформлении документов на списание ГСМ, данные о рейсах - для оформления документов по расчету зарплат и премий водителям (если оплата труда зависит от количества и (или) других параметров рейсов) и т.д.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В терминологии Закона "О бухгалтерском учете" и ФСБУ 27/2021 "Документы и документооборот в бухгалтерском учете" путевой лист в общем случае не является первичным учетным документом, поскольку он оформляет рейсы, совершаемые автотранспортом, а не факты хозяйственной жизни <*>. Данные, отраженные в путевых листах, используются бухгалтерией для оформления первичных учетных документов при признании тех или иных расходов, связанных с использованием автомобиля. Например, данные о пробеге используются при оформлении документов на списание ГСМ, данные о рейсах - для оформления документов по расчету зарплат и премий водителям (если оплата труда зависит от количества и (или) других параметров рейсов) и т.д.
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В терминологии ФСБУ 27/2021 это оправдательный документ, который оформляется в соответствии с требованиями Устава автомобильного транспорта и требованиями Минтранса России. Этот документ содержит информацию, которая необходима:
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В терминологии ФСБУ 27/2021 это оправдательный документ, который оформляется в соответствии с требованиями Устава автомобильного транспорта и требованиями Минтранса России. Этот документ содержит информацию, которая необходима:
Статья: Топливные карты: бухгалтерский учет и расчеты с поставщиком
(Малова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 4)При указанных условиях принимать к учету бензин, приобретенный по топливным картам, необходимо на основании бумажных чеков с АЗС или отчетов о транзакциях по топливной карте, полученных в электронном виде. Данный вывод подтверждается Решением Архангельского областного суда от 30.06.2021 N 7р-256/2021.
(Малова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 4)При указанных условиях принимать к учету бензин, приобретенный по топливным картам, необходимо на основании бумажных чеков с АЗС или отчетов о транзакциях по топливной карте, полученных в электронном виде. Данный вывод подтверждается Решением Архангельского областного суда от 30.06.2021 N 7р-256/2021.
Статья: О вычете НДС на основании кассового чека
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)Обратите внимание! Довод ИФНС о том, что позицию, отраженную в Постановлении Президиума ВАС РФ N 17718/07 и Определении КС РФ N 384-О, к рассматриваемому случаю применить нельзя, так как она относится к правоотношениям, возникшим до 01.01.2006, суд отклонил. Нормы налогового законодательства (прежние и на дату принятия оспариваемых решений) предусматривали налоговые вычеты на основании как счетов-фактур, так и иных документов, в том числе оформляемых с учетом специфики осуществляемой деятельности по розничной реализации ГСМ на АЗС.
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)Обратите внимание! Довод ИФНС о том, что позицию, отраженную в Постановлении Президиума ВАС РФ N 17718/07 и Определении КС РФ N 384-О, к рассматриваемому случаю применить нельзя, так как она относится к правоотношениям, возникшим до 01.01.2006, суд отклонил. Нормы налогового законодательства (прежние и на дату принятия оспариваемых решений) предусматривали налоговые вычеты на основании как счетов-фактур, так и иных документов, в том числе оформляемых с учетом специфики осуществляемой деятельности по розничной реализации ГСМ на АЗС.