Учет ГСМ 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет ГСМ 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган исключил из расходов затраты на ГСМ для служебного транспорта
(КонсультантПлюс, 2025)Например, не доказано использование транспорта в производственной деятельности или не подтвержден размер использованного ГСМ, затраты учтены в размере, превышающем нормативы, установленные Налогоплательщиком
(КонсультантПлюс, 2025)Например, не доказано использование транспорта в производственной деятельности или не подтвержден размер использованного ГСМ, затраты учтены в размере, превышающем нормативы, установленные Налогоплательщиком
Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 14.02.2023 N 08АП-15914/2022 по делу N А70-15228/2022
Требование: О взыскании задолженности по оплате поставки горюче-смазочных материалов по товарной накладной, процентов за пользование чужими денежными средствами по день фактической уплаты долга.
Решение: Требование удовлетворено.С учетом столь низких расходов на топливо в мае - июне 2021 года (период поставки топлива истцом), наличие договора с обществом с ограниченной ответственностью "ГСМАвто" не исключает приобретения ГСМ у ООО "Запсибавто".
Требование: О взыскании задолженности по оплате поставки горюче-смазочных материалов по товарной накладной, процентов за пользование чужими денежными средствами по день фактической уплаты долга.
Решение: Требование удовлетворено.С учетом столь низких расходов на топливо в мае - июне 2021 года (период поставки топлива истцом), наличие договора с обществом с ограниченной ответственностью "ГСМАвто" не исключает приобретения ГСМ у ООО "Запсибавто".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Суд отнесся критически к путевым листам, поскольку они имеют недостатки по форме и содержанию. В частности, не заполнены обязательные реквизиты, представлены различные путевые листы на один и тот же автомобиль при совпадении дат эксплуатации транспортного средства. Имеются подписи лиц, в отношении которых изданы приказы о прекращении трудовых отношений (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 15.04.2022 N Ф04-1065/2022 по делу N А45-344/2021).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Суд отнесся критически к путевым листам, поскольку они имеют недостатки по форме и содержанию. В частности, не заполнены обязательные реквизиты, представлены различные путевые листы на один и тот же автомобиль при совпадении дат эксплуатации транспортного средства. Имеются подписи лиц, в отношении которых изданы приказы о прекращении трудовых отношений (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 15.04.2022 N Ф04-1065/2022 по делу N А45-344/2021).
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Для того чтобы учесть такие расходы в целях налогообложения, вам понадобятся документы на оплату парковочных мест, а также документы, подтверждающие использование автомобиля на соответствующем маршруте в хозяйственной деятельности компании (данные о маршрутах поездок, указанные в путевом листом (ином документе), должны соответствовать адресам парковок с соответствующими интервалами) (см. письмо Минфина России от 16.07.2021 N 03-03-06/1/56783).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Для того чтобы учесть такие расходы в целях налогообложения, вам понадобятся документы на оплату парковочных мест, а также документы, подтверждающие использование автомобиля на соответствующем маршруте в хозяйственной деятельности компании (данные о маршрутах поездок, указанные в путевом листом (ином документе), должны соответствовать адресам парковок с соответствующими интервалами) (см. письмо Минфина России от 16.07.2021 N 03-03-06/1/56783).
Нормативные акты
Приказ Росреестра от 04.08.2021 N П/0336
(ред. от 15.09.2025)
"Об утверждении Методических указаний о государственной кадастровой оценке"
(Зарегистрировано в Минюсте России 17.12.2021 N 66421)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)57.4.3. Определение затрат на единицу площади для целей Указаний на возделывание и уборку сельскохозяйственной продукции производится на основе технологических карт и среднегодовых рыночных цен исходя из анализа среднегодовых рыночных цен, сложившихся за трех - пятилетний период, предшествующий году определения кадастровой стоимости, с учетом индексации этих цен на дату определения кадастровой стоимости. При отсутствии технологических карт используются статистические данные и формы федерального статистического наблюдения <12>. Технологические карты устанавливают фактические (при отсутствии - статистические) затраты семян, горюче-смазочных материалов, удобрений и аналогичные затраты в натуральном выражении.
(ред. от 15.09.2025)
"Об утверждении Методических указаний о государственной кадастровой оценке"
(Зарегистрировано в Минюсте России 17.12.2021 N 66421)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)57.4.3. Определение затрат на единицу площади для целей Указаний на возделывание и уборку сельскохозяйственной продукции производится на основе технологических карт и среднегодовых рыночных цен исходя из анализа среднегодовых рыночных цен, сложившихся за трех - пятилетний период, предшествующий году определения кадастровой стоимости, с учетом индексации этих цен на дату определения кадастровой стоимости. При отсутствии технологических карт используются статистические данные и формы федерального статистического наблюдения <12>. Технологические карты устанавливают фактические (при отсутствии - статистические) затраты семян, горюче-смазочных материалов, удобрений и аналогичные затраты в натуральном выражении.
Формы
Статья: О вычете НДС на основании кассового чека
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)Обратите внимание! Довод ИФНС о том, что позицию, отраженную в Постановлении Президиума ВАС РФ N 17718/07 и Определении КС РФ N 384-О, к рассматриваемому случаю применить нельзя, так как она относится к правоотношениям, возникшим до 01.01.2006, суд отклонил. Нормы налогового законодательства (прежние и на дату принятия оспариваемых решений) предусматривали налоговые вычеты на основании как счетов-фактур, так и иных документов, в том числе оформляемых с учетом специфики осуществляемой деятельности по розничной реализации ГСМ на АЗС.
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)Обратите внимание! Довод ИФНС о том, что позицию, отраженную в Постановлении Президиума ВАС РФ N 17718/07 и Определении КС РФ N 384-О, к рассматриваемому случаю применить нельзя, так как она относится к правоотношениям, возникшим до 01.01.2006, суд отклонил. Нормы налогового законодательства (прежние и на дату принятия оспариваемых решений) предусматривали налоговые вычеты на основании как счетов-фактур, так и иных документов, в том числе оформляемых с учетом специфики осуществляемой деятельности по розничной реализации ГСМ на АЗС.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В терминологии Закона "О бухгалтерском учете" и ФСБУ 27/2021 "Документы и документооборот в бухгалтерском учете" путевой лист в общем случае не является первичным учетным документом, поскольку он оформляет рейсы, совершаемые автотранспортом, а не факты хозяйственной жизни <*>. Данные, отраженные в путевых листах, используются бухгалтерией для оформления первичных учетных документов при признании тех или иных расходов, связанных с использованием автомобиля. Например, данные о пробеге используются при оформлении документов на списание ГСМ, данные о рейсах - для оформления документов по расчету зарплат и премий водителям (если оплата труда зависит от количества и (или) других параметров рейсов) и т.д.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В терминологии Закона "О бухгалтерском учете" и ФСБУ 27/2021 "Документы и документооборот в бухгалтерском учете" путевой лист в общем случае не является первичным учетным документом, поскольку он оформляет рейсы, совершаемые автотранспортом, а не факты хозяйственной жизни <*>. Данные, отраженные в путевых листах, используются бухгалтерией для оформления первичных учетных документов при признании тех или иных расходов, связанных с использованием автомобиля. Например, данные о пробеге используются при оформлении документов на списание ГСМ, данные о рейсах - для оформления документов по расчету зарплат и премий водителям (если оплата труда зависит от количества и (или) других параметров рейсов) и т.д.
Статья: Требования к оформлению путевого листа в 2023 году
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 4)Обратите внимание, что информация о маршруте движения ТС не относится к обязательным сведениям путевого листа <14>. Но если вы хотите подтвердить в налоговом учете расходы на ГСМ и другие затраты на эксплуатацию ТС, то лучше указать максимально подробную информацию о маршруте в путевом листе <15>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 4)Обратите внимание, что информация о маршруте движения ТС не относится к обязательным сведениям путевого листа <14>. Но если вы хотите подтвердить в налоговом учете расходы на ГСМ и другие затраты на эксплуатацию ТС, то лучше указать максимально подробную информацию о маршруте в путевом листе <15>.
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В терминологии ФСБУ 27/2021 это оправдательный документ, который оформляется в соответствии с требованиями Устава автомобильного транспорта и требованиями Минтранса России. Этот документ содержит информацию, которая необходима:
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В терминологии ФСБУ 27/2021 это оправдательный документ, который оформляется в соответствии с требованиями Устава автомобильного транспорта и требованиями Минтранса России. Этот документ содержит информацию, которая необходима:
Типовая ситуация: ГСМ: нормы и учет расходов
(Издательство "Главная книга", 2025)Проводки по учету ГСМ по топливным картам
(Издательство "Главная книга", 2025)Проводки по учету ГСМ по топливным картам
Статья: Сотрудники крадут "горючку". Что делать?
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 2)Такие выводы содержатся в Решении АС Западно-Сибирского округа от 17.12.2021 N Ф04-7669/2021 по делу А70-4528/2021, Постановлении АС Дальневосточного округа от 25.05.2023 N Ф03-1070/2023 по делу N А16-35/2021. В Постановлении N Ф03-1070/2023 по делу N А16-35/2021 судьи назвали еще несколько документов, которые подтверждают право компании и на вычет НДС по расходам на ГСМ. Это документы об оприходовании и списании топлива в производственную деятельность: заправочные ведомости, путевые листы и товарно-транспортные накладные с указанием автомобилей, маршрутов поездок и пунктов назначения, данные из системы "Платон".
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 2)Такие выводы содержатся в Решении АС Западно-Сибирского округа от 17.12.2021 N Ф04-7669/2021 по делу А70-4528/2021, Постановлении АС Дальневосточного округа от 25.05.2023 N Ф03-1070/2023 по делу N А16-35/2021. В Постановлении N Ф03-1070/2023 по делу N А16-35/2021 судьи назвали еще несколько документов, которые подтверждают право компании и на вычет НДС по расходам на ГСМ. Это документы об оприходовании и списании топлива в производственную деятельность: заправочные ведомости, путевые листы и товарно-транспортные накладные с указанием автомобилей, маршрутов поездок и пунктов назначения, данные из системы "Платон".
Статья: Бюджетный учет ГСМ: КВР, КОСГУ и бухгалтерские записи
(Малова Е.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 4)На основании положений Инструкции N 162н операции по выбытию (списанию) ГСМ в пределах установленных норм расходования ГСМ отражаются в бюджетном учете казенного учреждения следующей корреспонденцией счетов:
(Малова Е.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 4)На основании положений Инструкции N 162н операции по выбытию (списанию) ГСМ в пределах установленных норм расходования ГСМ отражаются в бюджетном учете казенного учреждения следующей корреспонденцией счетов:
Статья: Материальная ответственность военнослужащих за ущерб имуществу воинской части, ее основания, условия: практика военных судов
(Леонтьев В.Н., Харитонов С.С.)
("Право в Вооруженных Силах", 2024, N 4)По результатам выездной проверки контрольной группой управления финансового контроля и аудита составлен акт от 27 июля 2020 г., в котором указано, что в воинской части в нарушение п. п. 1 и 3 разд. 1 Приказа Министра обороны Российской Федерации от 30 декабря 1999 г. и Временных норм расхода горюче-смазочных материалов при эксплуатации самолета в проверяемый период списано с регистров бюджетного и материального учета воинской части по актам, утвержденным Т., сверх установленных норм авиационное топливо в количестве 477 886 кг.
(Леонтьев В.Н., Харитонов С.С.)
("Право в Вооруженных Силах", 2024, N 4)По результатам выездной проверки контрольной группой управления финансового контроля и аудита составлен акт от 27 июля 2020 г., в котором указано, что в воинской части в нарушение п. п. 1 и 3 разд. 1 Приказа Министра обороны Российской Федерации от 30 декабря 1999 г. и Временных норм расхода горюче-смазочных материалов при эксплуатации самолета в проверяемый период списано с регистров бюджетного и материального учета воинской части по актам, утвержденным Т., сверх установленных норм авиационное топливо в количестве 477 886 кг.
Статья: К вопросу о стоимости имущества и определении размера ущерба от его хищения
(Шепель В.В., Житков А.А.)
("Российский следователь", 2025, N 5)Так, автор статьи В. Шепель в ходе предварительного следствия по уголовному делу, возбужденному по ч. 4 ст. 159 УК РФ по факту хищения нефтепродуктов, принадлежащих юридическому лицу, с причинением последнему особо крупного ущерба, представляя интересы потерпевшего, столкнулся с ситуацией, когда органы предварительного следствия при оценке причиненного ущерба взяли за основу закупочную стоимость нефтепродуктов. При этом не учли, что ГСМ закупался на торговой площадке в г. Санкт-Петербурге (Международная товарно-сырьевая биржа), а похищен был в Хабаровском крае.
(Шепель В.В., Житков А.А.)
("Российский следователь", 2025, N 5)Так, автор статьи В. Шепель в ходе предварительного следствия по уголовному делу, возбужденному по ч. 4 ст. 159 УК РФ по факту хищения нефтепродуктов, принадлежащих юридическому лицу, с причинением последнему особо крупного ущерба, представляя интересы потерпевшего, столкнулся с ситуацией, когда органы предварительного следствия при оценке причиненного ущерба взяли за основу закупочную стоимость нефтепродуктов. При этом не учли, что ГСМ закупался на торговой площадке в г. Санкт-Петербурге (Международная товарно-сырьевая биржа), а похищен был в Хабаровском крае.
Статья: Топливные карты: бухгалтерский учет и расчеты с поставщиком
(Малова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 4)При указанных условиях принимать к учету бензин, приобретенный по топливным картам, необходимо на основании бумажных чеков с АЗС или отчетов о транзакциях по топливной карте, полученных в электронном виде. Данный вывод подтверждается Решением Архангельского областного суда от 30.06.2021 N 7р-256/2021.
(Малова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 4)При указанных условиях принимать к учету бензин, приобретенный по топливным картам, необходимо на основании бумажных чеков с АЗС или отчетов о транзакциях по топливной карте, полученных в электронном виде. Данный вывод подтверждается Решением Архангельского областного суда от 30.06.2021 N 7р-256/2021.