Учет гсм 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет гсм 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры с антимонопольными органами в сфере монополистической деятельности: Организация не согласна с претензией о нарушении порядка ценообразования, необоснованном взимании платы
(КонсультантПлюс, 2025)Организация необоснованно увеличила розничную цену горюче-смазочных материалов (ГСМ) на сумму транспортных расходов, которые уже были учтены в тарифе
(КонсультантПлюс, 2025)Организация необоснованно увеличила розничную цену горюче-смазочных материалов (ГСМ) на сумму транспортных расходов, которые уже были учтены в тарифе
Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 24.04.2023 N 04АП-1352/2022 по делу N А58-244/2021
Требование: Об отмене определения об отказе в признании сделок должника недействительными, применении последствий недействительности сделок.
Решение: Определение отменено.Поскольку в договоре поставки N 0108-СВЛК от 01.08.2020, заключенном между должником (покупатель) и ответчиком (поставщик), с учетом дополнительных соглашений к нему от 01.09.2020, 01.08.2020, 15.09.2020, указано на то, что поставка ГСМ в количестве 93 тонн, 49 тонн и 25 тонн соответственно осуществляется путем самовывоза из резервуара грузоотправителя в городе Томмот (грузополучатель - ООО "СВЛК"), апелляционный суд определением от 24.11.2022 предлагал обществу с ограниченной ответственностью "ЮРТ" представить доказательства наличия возможности обеспечения хранения горюче-смазочных материалов в г. Ижевске (место нахождения ответчика) и г. Томмот (Республика Саха (Якутия)), доказательства фактического хранения горюче-смазочных материалов до продажи; доказательства перевозки горюче-смазочных материалов из г. Санкт-Петербурга в г. Ижевск, из г. Ижевска в г. Томмот (Республика Саха (Якутия), либо раскрыть фактическую схему движения горюче-смазочных материалов.
Требование: Об отмене определения об отказе в признании сделок должника недействительными, применении последствий недействительности сделок.
Решение: Определение отменено.Поскольку в договоре поставки N 0108-СВЛК от 01.08.2020, заключенном между должником (покупатель) и ответчиком (поставщик), с учетом дополнительных соглашений к нему от 01.09.2020, 01.08.2020, 15.09.2020, указано на то, что поставка ГСМ в количестве 93 тонн, 49 тонн и 25 тонн соответственно осуществляется путем самовывоза из резервуара грузоотправителя в городе Томмот (грузополучатель - ООО "СВЛК"), апелляционный суд определением от 24.11.2022 предлагал обществу с ограниченной ответственностью "ЮРТ" представить доказательства наличия возможности обеспечения хранения горюче-смазочных материалов в г. Ижевске (место нахождения ответчика) и г. Томмот (Республика Саха (Якутия)), доказательства фактического хранения горюче-смазочных материалов до продажи; доказательства перевозки горюче-смазочных материалов из г. Санкт-Петербурга в г. Ижевск, из г. Ижевска в г. Томмот (Республика Саха (Якутия), либо раскрыть фактическую схему движения горюче-смазочных материалов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Расходы, понесенные работниками на приобретение ГСМ при использовании личных автомобилей для служебных целей, могут быть учтены только в пределах норм, установленных Правительством РФ. Это подтверждается Постановлением АС Северо-Западного округа от 06.02.2020 N Ф07-17382/2019 по делу N А13-2437/2018.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Расходы, понесенные работниками на приобретение ГСМ при использовании личных автомобилей для служебных целей, могут быть учтены только в пределах норм, установленных Правительством РФ. Это подтверждается Постановлением АС Северо-Западного округа от 06.02.2020 N Ф07-17382/2019 по делу N А13-2437/2018.
Статья: Применение норм о материальной ответственности военнослужащих в практике военных судов
(Харитонов С.С., Миронов В.С.)
("Право в Вооруженных Силах", 2022, N 11)Книга учета материальных ценностей является официальным документом, это указано и в постановлении следователя-криминалиста 505-го военного следственного отдела Следственного комитета Российской Федерации от 28 октября 2020 г., которым прекращено уголовное дело в отношении Г. по подозрению в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 292 УК РФ (служебный подлог), на основании п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ в связи с истечением срока давности уголовного преследования. В поданном в ходе следствия письменном заявлении Г. указал, что он намеренно вносил в книгу учета материальных ценностей склада ГСМ воинской части сведения о выдаче топлива в большем количестве, чем это было предписано соответствующими накладными.
(Харитонов С.С., Миронов В.С.)
("Право в Вооруженных Силах", 2022, N 11)Книга учета материальных ценностей является официальным документом, это указано и в постановлении следователя-криминалиста 505-го военного следственного отдела Следственного комитета Российской Федерации от 28 октября 2020 г., которым прекращено уголовное дело в отношении Г. по подозрению в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 292 УК РФ (служебный подлог), на основании п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ в связи с истечением срока давности уголовного преследования. В поданном в ходе следствия письменном заявлении Г. указал, что он намеренно вносил в книгу учета материальных ценностей склада ГСМ воинской части сведения о выдаче топлива в большем количестве, чем это было предписано соответствующими накладными.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 01.12.2010 N 157н
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2010 N 19452)117. Объекты материальных запасов учитываются на счете, содержащем соответствующий аналитический код группы синтетического счета, согласно пункту 37 настоящей Инструкции, и соответствующий аналитический код вида синтетического счета объекта учета:
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2010 N 19452)117. Объекты материальных запасов учитываются на счете, содержащем соответствующий аналитический код группы синтетического счета, согласно пункту 37 настоящей Инструкции, и соответствующий аналитический код вида синтетического счета объекта учета:
Приказ Минфина России от 29.11.2017 N 209н
(ред. от 04.10.2024)
"Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора государственного управления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.02.2018 N 50003)343 "Увеличение стоимости горюче-смазочных материалов";
(ред. от 04.10.2024)
"Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора государственного управления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.02.2018 N 50003)343 "Увеличение стоимости горюче-смазочных материалов";
Статья: Учет расходов на содержание служебного транспорта
(Максимова А.С.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)<2> Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".
(Максимова А.С.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)<2> Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".
Статья: О вычете НДС на основании кассового чека
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)Обратите внимание! Сумма НДС, отраженная в кассовом чеке при приобретении товаров в розничной торговле и не принятая к вычету покупателем в целях уплаты НДС, в налоговых расходах не учитывается. Во всяком случае такой вывод следует из Писем Минфина России от 06.02.2020 N 03-03-06/1/7684, от 03.06.2019 N 03-03-06/1/40265, от 13.08.2018 N 03-07-11/57127, от 28.12.2017 N 03-07-11/87948, от 24.01.2017 N 03-07-11/3094.
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)Обратите внимание! Сумма НДС, отраженная в кассовом чеке при приобретении товаров в розничной торговле и не принятая к вычету покупателем в целях уплаты НДС, в налоговых расходах не учитывается. Во всяком случае такой вывод следует из Писем Минфина России от 06.02.2020 N 03-03-06/1/7684, от 03.06.2019 N 03-03-06/1/40265, от 13.08.2018 N 03-07-11/57127, от 28.12.2017 N 03-07-11/87948, от 24.01.2017 N 03-07-11/3094.
Статья: Обновлен состав сведений, отражаемых в путевом листе на автомобиль
(Мухин С.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Путевой лист - это документ, служащий для учета и контроля работы транспортного средства, водителя. Он является основанием для списания ГСМ, а также начисления заработной платы водителю (водителям) организации.
(Мухин С.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Путевой лист - это документ, служащий для учета и контроля работы транспортного средства, водителя. Он является основанием для списания ГСМ, а также начисления заработной платы водителю (водителям) организации.
Вопрос: Какие установлены правила перевозки ГСМ автомобильным транспортом?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)ГСМ относятся к опасным грузам. Перевозка ГСМ автомобильным транспортом должна быть организована с учетом специальных требований. Из п. п. 3 и 4 Правил перевозок грузов автомобильным транспортом, утв. Постановлением Правительства РФ от 21.12.2020 N 2200 (далее - Правила перевозок грузов), следует, что перевозка опасных грузов автомобильным транспортом в городском, пригородном и междугородном сообщении осуществляется в соответствии с требованиями, установленными Приложениями A и B к Европейскому соглашению о международной дорожной перевозке опасных грузов (ДОПОГ/ADR) (заключено в г. Женеве 30.09.1957) (далее - ДОПОГ) и Правилами перевозок грузов. Перевозка опасных грузов транспортными средствами Вооруженных Сил РФ осуществляется в соответствии с требованиями, устанавливаемыми Минобороны России, согласованными с МВД РФ, предусматривающими в том числе порядок подготовки и допуска водителей к перевозке опасных грузов, и Правилами перевозок грузов. Аналогичные требования предусмотрены п. 12.7 Правил обеспечения безопасности перевозок автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом, утв. Приказом Минтранса России от 30.04.2021 N 145.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)ГСМ относятся к опасным грузам. Перевозка ГСМ автомобильным транспортом должна быть организована с учетом специальных требований. Из п. п. 3 и 4 Правил перевозок грузов автомобильным транспортом, утв. Постановлением Правительства РФ от 21.12.2020 N 2200 (далее - Правила перевозок грузов), следует, что перевозка опасных грузов автомобильным транспортом в городском, пригородном и междугородном сообщении осуществляется в соответствии с требованиями, установленными Приложениями A и B к Европейскому соглашению о международной дорожной перевозке опасных грузов (ДОПОГ/ADR) (заключено в г. Женеве 30.09.1957) (далее - ДОПОГ) и Правилами перевозок грузов. Перевозка опасных грузов транспортными средствами Вооруженных Сил РФ осуществляется в соответствии с требованиями, устанавливаемыми Минобороны России, согласованными с МВД РФ, предусматривающими в том числе порядок подготовки и допуска водителей к перевозке опасных грузов, и Правилами перевозок грузов. Аналогичные требования предусмотрены п. 12.7 Правил обеспечения безопасности перевозок автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом, утв. Приказом Минтранса России от 30.04.2021 N 145.
Статья: Основные закономерности становления правового регулирования статуса перевозчика
(Бажина М.А.)
("Российский юридический журнал", 2021, N 2)<20> Инструкция о порядке ведения учета, отчетности и расходования горюче-смазочных материалов в гражданской авиации: утв. Министерством гражданской авиации СССР 28 июня 1991 г.
(Бажина М.А.)
("Российский юридический журнал", 2021, N 2)<20> Инструкция о порядке ведения учета, отчетности и расходования горюче-смазочных материалов в гражданской авиации: утв. Министерством гражданской авиации СССР 28 июня 1991 г.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Также судом выяснено и не оспорено Обществом, что расходы по потребленной в лесопильном цехе, цехе по сортировке пиломатериалов, сушильном цехе электроэнергии, приобретенным горюче-смазочным материалам, использованным для оборудования в этих цехах, учтены заявителем на счете 20 "Основное производство" как косвенные расходы основного производства и отнесены на себестоимость готовой продукции.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Также судом выяснено и не оспорено Обществом, что расходы по потребленной в лесопильном цехе, цехе по сортировке пиломатериалов, сушильном цехе электроэнергии, приобретенным горюче-смазочным материалам, использованным для оборудования в этих цехах, учтены заявителем на счете 20 "Основное производство" как косвенные расходы основного производства и отнесены на себестоимость готовой продукции.
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- угледобывающее предприятие учитывало в составе косвенных расходов затраты на перевозку угля, а также затраты на приобретение запчастей и ремонт основных средств, отнесенных к основному производству. Суд согласился с выводом налогового органа, что все расходы, непосредственно связанные с добычей и прочими производственными процессами вплоть до реализации угля, являются прямыми и подлежат отнесению на затраты производства пропорционально произведенной продукции (реализованного угля) (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 11.02.2020 N Ф04-7407/2019 по делу N А27-29983/2018, Определением Верховного Суда РФ от 12.05.2020 N 304-ЭС20-6538 отказано в пересмотре дела);
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- угледобывающее предприятие учитывало в составе косвенных расходов затраты на перевозку угля, а также затраты на приобретение запчастей и ремонт основных средств, отнесенных к основному производству. Суд согласился с выводом налогового органа, что все расходы, непосредственно связанные с добычей и прочими производственными процессами вплоть до реализации угля, являются прямыми и подлежат отнесению на затраты производства пропорционально произведенной продукции (реализованного угля) (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 11.02.2020 N Ф04-7407/2019 по делу N А27-29983/2018, Определением Верховного Суда РФ от 12.05.2020 N 304-ЭС20-6538 отказано в пересмотре дела);
Вопрос: Как учесть расходы на покупку и дальнейшую эксплуатацию автомобиля при применении УСН?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2025)Расходы на приобретение основных средств, учитываемые в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.16 НК РФ, отражаются в последний день отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом указанные расходы должны учитываться только по основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности (пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письма Минфина России от 06.08.2020 N 03-11-11/68959, от 22.01.2020 N 03-11-11/3287).
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2025)Расходы на приобретение основных средств, учитываемые в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.16 НК РФ, отражаются в последний день отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом указанные расходы должны учитываться только по основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности (пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письма Минфина России от 06.08.2020 N 03-11-11/68959, от 22.01.2020 N 03-11-11/3287).
Статья: Приобретение коммунальных услуг в 2023 году
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 16)Таким образом, приобретение электроэнергии, газа, услуг теплоснабжения, горячего водоснабжения на территории РФ учитывается по КВР 247, КОСГУ 223. Приобретение иных коммунальных услуг - воды, вывоза отходов, печного топлива при наличии договора о предоставлении такой коммунальной услуги - по КВР 244, КОСГУ 223 (письмо Минфина России от 25.11.2020 N 02-05-12/102777).
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 16)Таким образом, приобретение электроэнергии, газа, услуг теплоснабжения, горячего водоснабжения на территории РФ учитывается по КВР 247, КОСГУ 223. Приобретение иных коммунальных услуг - воды, вывоза отходов, печного топлива при наличии договора о предоставлении такой коммунальной услуги - по КВР 244, КОСГУ 223 (письмо Минфина России от 25.11.2020 N 02-05-12/102777).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Поэтому если вы возмещаете сотруднику фактические расходы, связанные с эксплуатацией автомобиля, например фактические расходы на ГСМ и на ремонт, то в расходах в целях налогообложения прибыли будет учитываться только сумма в пределах норматива. Все остальное будет рассматриваться как сверхнормативная выплата, не уменьшающая налоговую базу по налогу на прибыль (в терминологии Минфина России - учет фактических расходов на ГСМ и ремонт приведет к повторному учету соответствующих расходов).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Поэтому если вы возмещаете сотруднику фактические расходы, связанные с эксплуатацией автомобиля, например фактические расходы на ГСМ и на ремонт, то в расходах в целях налогообложения прибыли будет учитываться только сумма в пределах норматива. Все остальное будет рассматриваться как сверхнормативная выплата, не уменьшающая налоговую базу по налогу на прибыль (в терминологии Минфина России - учет фактических расходов на ГСМ и ремонт приведет к повторному учету соответствующих расходов).