Учет гсм 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет гсм 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры с антимонопольными органами в сфере монополистической деятельности: Организация не согласна с претензией о нарушении порядка ценообразования, необоснованном взимании платы
(КонсультантПлюс, 2026)Организация необоснованно увеличила розничную цену горюче-смазочных материалов (ГСМ) на сумму транспортных расходов, которые уже были учтены в тарифе
(КонсультантПлюс, 2026)Организация необоснованно увеличила розничную цену горюче-смазочных материалов (ГСМ) на сумму транспортных расходов, которые уже были учтены в тарифе
Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.07.2024 N 16АП-2143/2024 по делу N А61-7092/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Представленные к проверке товарные накладные не содержат сведений о дате принятия обществом к учету товара от "спорных" контрагентов; указанные адреса мест погрузки ГСМ не соответствуют юридическим адресам "спорных" контрагентов. Водитель ООО "Баррельтранс" (единственный, водитель, указанный во всех транспортных накладных за 2018-2020 год) на вопросы о местах погрузок и разгрузок ТМЦ сообщил данные, которые противоречат данным, содержащихся в товарных и транспортных накладных. Данное обстоятельство правомерно расценено налоговым органом как предоставление недостоверных документов, которые не подтверждает факт доставки товара от спорных контрагентов.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Представленные к проверке товарные накладные не содержат сведений о дате принятия обществом к учету товара от "спорных" контрагентов; указанные адреса мест погрузки ГСМ не соответствуют юридическим адресам "спорных" контрагентов. Водитель ООО "Баррельтранс" (единственный, водитель, указанный во всех транспортных накладных за 2018-2020 год) на вопросы о местах погрузок и разгрузок ТМЦ сообщил данные, которые противоречат данным, содержащихся в товарных и транспортных накладных. Данное обстоятельство правомерно расценено налоговым органом как предоставление недостоверных документов, которые не подтверждает факт доставки товара от спорных контрагентов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Расходы, понесенные работниками на приобретение ГСМ при использовании личных автомобилей для служебных целей, могут быть учтены только в пределах норм, установленных Правительством РФ. Это подтверждается Постановлением АС Северо-Западного округа от 06.02.2020 N Ф07-17382/2019 по делу N А13-2437/2018.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Расходы, понесенные работниками на приобретение ГСМ при использовании личных автомобилей для служебных целей, могут быть учтены только в пределах норм, установленных Правительством РФ. Это подтверждается Постановлением АС Северо-Западного округа от 06.02.2020 N Ф07-17382/2019 по делу N А13-2437/2018.
Статья: Применение норм о материальной ответственности военнослужащих в практике военных судов
(Харитонов С.С., Миронов В.С.)
("Право в Вооруженных Силах", 2022, N 11)Книга учета материальных ценностей является официальным документом, это указано и в постановлении следователя-криминалиста 505-го военного следственного отдела Следственного комитета Российской Федерации от 28 октября 2020 г., которым прекращено уголовное дело в отношении Г. по подозрению в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 292 УК РФ (служебный подлог), на основании п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ в связи с истечением срока давности уголовного преследования. В поданном в ходе следствия письменном заявлении Г. указал, что он намеренно вносил в книгу учета материальных ценностей склада ГСМ воинской части сведения о выдаче топлива в большем количестве, чем это было предписано соответствующими накладными.
(Харитонов С.С., Миронов В.С.)
("Право в Вооруженных Силах", 2022, N 11)Книга учета материальных ценностей является официальным документом, это указано и в постановлении следователя-криминалиста 505-го военного следственного отдела Следственного комитета Российской Федерации от 28 октября 2020 г., которым прекращено уголовное дело в отношении Г. по подозрению в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 292 УК РФ (служебный подлог), на основании п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ в связи с истечением срока давности уголовного преследования. В поданном в ходе следствия письменном заявлении Г. указал, что он намеренно вносил в книгу учета материальных ценностей склада ГСМ воинской части сведения о выдаче топлива в большем количестве, чем это было предписано соответствующими накладными.
Нормативные акты
Приказ Казначейства России от 09.07.2024 N 5н
"Об утверждении Методов оценки объектов бухгалтерского учета, порядка признания (постановки на учет) и прекращения признания (выбытия из учета) объектов бухгалтерского учета, иных способов ведения бухгалтерского учета при централизации учета и Порядка признания в бухгалтерском учете и раскрытия в бухгалтерской (финансовой) отчетности событий после отчетной даты при централизации учета"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.08.2024 N 79328)<10> Зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 11 января 2019 г., регистрационный N 53306, с изменениями, внесенными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 19 декабря 2019 г. N 241н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 4 февраля 2020 г., регистрационный N 57425).
"Об утверждении Методов оценки объектов бухгалтерского учета, порядка признания (постановки на учет) и прекращения признания (выбытия из учета) объектов бухгалтерского учета, иных способов ведения бухгалтерского учета при централизации учета и Порядка признания в бухгалтерском учете и раскрытия в бухгалтерской (финансовой) отчетности событий после отчетной даты при централизации учета"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.08.2024 N 79328)<10> Зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 11 января 2019 г., регистрационный N 53306, с изменениями, внесенными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 19 декабря 2019 г. N 241н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 4 февраля 2020 г., регистрационный N 57425).
Приказ Минфина России от 30.08.2024 N 121н
"Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета государственных финансов "Единый план счетов бухгалтерского учета государственных финансов"
(Зарегистрировано в Минюсте России 11.12.2024 N 80540)19. Объекты материальных запасов учитываются на счете, содержащем соответствующий аналитический код группы синтетического счета, согласно пункту 2 настоящего приложения, и соответствующий аналитический код вида синтетического счета объекта учета:
"Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета государственных финансов "Единый план счетов бухгалтерского учета государственных финансов"
(Зарегистрировано в Минюсте России 11.12.2024 N 80540)19. Объекты материальных запасов учитываются на счете, содержащем соответствующий аналитический код группы синтетического счета, согласно пункту 2 настоящего приложения, и соответствующий аналитический код вида синтетического счета объекта учета:
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Поэтому если вы возмещаете сотруднику фактические расходы, связанные с эксплуатацией автомобиля, например фактические расходы на ГСМ и на ремонт, то в расходах в целях налогообложения прибыли будет учитываться только сумма в пределах норматива. Все остальное будет рассматриваться как сверхнормативная выплата, не уменьшающая налоговую базу по налогу на прибыль (в терминологии Минфина России - учет фактических расходов на ГСМ и ремонт приведет к повторному учету соответствующих расходов).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Поэтому если вы возмещаете сотруднику фактические расходы, связанные с эксплуатацией автомобиля, например фактические расходы на ГСМ и на ремонт, то в расходах в целях налогообложения прибыли будет учитываться только сумма в пределах норматива. Все остальное будет рассматриваться как сверхнормативная выплата, не уменьшающая налоговую базу по налогу на прибыль (в терминологии Минфина России - учет фактических расходов на ГСМ и ремонт приведет к повторному учету соответствующих расходов).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Также судом выяснено и не оспорено Обществом, что расходы по потребленной в лесопильном цехе, цехе по сортировке пиломатериалов, сушильном цехе электроэнергии, приобретенным горюче-смазочным материалам, использованным для оборудования в этих цехах, учтены заявителем на счете 20 "Основное производство" как косвенные расходы основного производства и отнесены на себестоимость готовой продукции.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Также судом выяснено и не оспорено Обществом, что расходы по потребленной в лесопильном цехе, цехе по сортировке пиломатериалов, сушильном цехе электроэнергии, приобретенным горюче-смазочным материалам, использованным для оборудования в этих цехах, учтены заявителем на счете 20 "Основное производство" как косвенные расходы основного производства и отнесены на себестоимость готовой продукции.
Статья: Материальная ответственность военнослужащих за ущерб имуществу воинской части, ее основания, условия: практика военных судов
(Леонтьев В.Н., Харитонов С.С.)
("Право в Вооруженных Силах", 2024, N 4)По результатам выездной проверки контрольной группой управления финансового контроля и аудита составлен акт от 27 июля 2020 г., в котором указано, что в воинской части в нарушение п. п. 1 и 3 разд. 1 Приказа Министра обороны Российской Федерации от 30 декабря 1999 г. и Временных норм расхода горюче-смазочных материалов при эксплуатации самолета в проверяемый период списано с регистров бюджетного и материального учета воинской части по актам, утвержденным Т., сверх установленных норм авиационное топливо в количестве 477 886 кг.
(Леонтьев В.Н., Харитонов С.С.)
("Право в Вооруженных Силах", 2024, N 4)По результатам выездной проверки контрольной группой управления финансового контроля и аудита составлен акт от 27 июля 2020 г., в котором указано, что в воинской части в нарушение п. п. 1 и 3 разд. 1 Приказа Министра обороны Российской Федерации от 30 декабря 1999 г. и Временных норм расхода горюче-смазочных материалов при эксплуатации самолета в проверяемый период списано с регистров бюджетного и материального учета воинской части по актам, утвержденным Т., сверх установленных норм авиационное топливо в количестве 477 886 кг.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Поэтому если вы возмещаете сотруднику фактические расходы, связанные с эксплуатацией автомобиля, например фактические расходы на ГСМ, парковки и ремонт, то в расходах в целях налогообложения будет учитываться только сумма в пределах норматива, установленного Постановлением N 92. Все остальное будет рассматриваться как сверхнормативная выплата, не уменьшающая налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (см., например, письмо Минфина России от 15.01.2020 N 03-11-11/1198).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Поэтому если вы возмещаете сотруднику фактические расходы, связанные с эксплуатацией автомобиля, например фактические расходы на ГСМ, парковки и ремонт, то в расходах в целях налогообложения будет учитываться только сумма в пределах норматива, установленного Постановлением N 92. Все остальное будет рассматриваться как сверхнормативная выплата, не уменьшающая налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (см., например, письмо Минфина России от 15.01.2020 N 03-11-11/1198).
Статья: О вычете НДС на основании кассового чека
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)Обратите внимание! Сумма НДС, отраженная в кассовом чеке при приобретении товаров в розничной торговле и не принятая к вычету покупателем в целях уплаты НДС, в налоговых расходах не учитывается. Во всяком случае такой вывод следует из Писем Минфина России от 06.02.2020 N 03-03-06/1/7684, от 03.06.2019 N 03-03-06/1/40265, от 13.08.2018 N 03-07-11/57127, от 28.12.2017 N 03-07-11/87948, от 24.01.2017 N 03-07-11/3094.
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)Обратите внимание! Сумма НДС, отраженная в кассовом чеке при приобретении товаров в розничной торговле и не принятая к вычету покупателем в целях уплаты НДС, в налоговых расходах не учитывается. Во всяком случае такой вывод следует из Писем Минфина России от 06.02.2020 N 03-03-06/1/7684, от 03.06.2019 N 03-03-06/1/40265, от 13.08.2018 N 03-07-11/57127, от 28.12.2017 N 03-07-11/87948, от 24.01.2017 N 03-07-11/3094.
Статья: Расходы при УСН: 7 актуальных вопросов
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 6)Уточним: по мнению Минфина, нормы, указанные в Постановлении N 92, используются для определения расходов на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов при применении УСН как организациями, так и индивидуальными предпринимателями. При расчете размера компенсации учитывается возмещение затрат по эксплуатации используемого для служебных поездок личного легкового автомобиля, а именно сумма износа, затраты на горюче-смазочные материалы, техническое обслуживание и текущий ремонт (Письма Минфина России от 26.02.2013 N 03-11-11/82, от 15.01.2020 N 03-11-11/1198).
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 6)Уточним: по мнению Минфина, нормы, указанные в Постановлении N 92, используются для определения расходов на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов при применении УСН как организациями, так и индивидуальными предпринимателями. При расчете размера компенсации учитывается возмещение затрат по эксплуатации используемого для служебных поездок личного легкового автомобиля, а именно сумма износа, затраты на горюче-смазочные материалы, техническое обслуживание и текущий ремонт (Письма Минфина России от 26.02.2013 N 03-11-11/82, от 15.01.2020 N 03-11-11/1198).
Вопрос: Какие установлены правила перевозки ГСМ автомобильным транспортом?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)ГСМ относятся к опасным грузам. Перевозка ГСМ автомобильным транспортом должна быть организована с учетом специальных требований. Из п. п. 3 и 4 Правил перевозок грузов автомобильным транспортом, утв. Постановлением Правительства РФ от 21.12.2020 N 2200 (далее - Правила перевозок грузов), следует, что перевозка опасных грузов автомобильным транспортом в городском, пригородном и междугородном сообщении осуществляется в соответствии с требованиями, установленными Приложениями A и B к Европейскому соглашению о международной дорожной перевозке опасных грузов (ДОПОГ/ADR) (заключено в г. Женеве 30.09.1957) (далее - ДОПОГ) и Правилами перевозок грузов. Перевозка опасных грузов транспортными средствами Вооруженных Сил РФ осуществляется в соответствии с требованиями, устанавливаемыми Минобороны России, согласованными с МВД РФ, предусматривающими в том числе порядок подготовки и допуска водителей к перевозке опасных грузов, и Правилами перевозок грузов. Аналогичные требования предусмотрены п. 12.7 Правил обеспечения безопасности перевозок автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом, утв. Приказом Минтранса России от 30.04.2021 N 145.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)ГСМ относятся к опасным грузам. Перевозка ГСМ автомобильным транспортом должна быть организована с учетом специальных требований. Из п. п. 3 и 4 Правил перевозок грузов автомобильным транспортом, утв. Постановлением Правительства РФ от 21.12.2020 N 2200 (далее - Правила перевозок грузов), следует, что перевозка опасных грузов автомобильным транспортом в городском, пригородном и междугородном сообщении осуществляется в соответствии с требованиями, установленными Приложениями A и B к Европейскому соглашению о международной дорожной перевозке опасных грузов (ДОПОГ/ADR) (заключено в г. Женеве 30.09.1957) (далее - ДОПОГ) и Правилами перевозок грузов. Перевозка опасных грузов транспортными средствами Вооруженных Сил РФ осуществляется в соответствии с требованиями, устанавливаемыми Минобороны России, согласованными с МВД РФ, предусматривающими в том числе порядок подготовки и допуска водителей к перевозке опасных грузов, и Правилами перевозок грузов. Аналогичные требования предусмотрены п. 12.7 Правил обеспечения безопасности перевозок автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом, утв. Приказом Минтранса России от 30.04.2021 N 145.
Статья: Основные закономерности становления правового регулирования статуса перевозчика
(Бажина М.А.)
("Российский юридический журнал", 2021, N 2)<20> Инструкция о порядке ведения учета, отчетности и расходования горюче-смазочных материалов в гражданской авиации: утв. Министерством гражданской авиации СССР 28 июня 1991 г.
(Бажина М.А.)
("Российский юридический журнал", 2021, N 2)<20> Инструкция о порядке ведения учета, отчетности и расходования горюче-смазочных материалов в гражданской авиации: утв. Министерством гражданской авиации СССР 28 июня 1991 г.
Статья: Возмещаем работнику расходы на ГСМ: НДФЛ и страховые взносы
(Беликова М.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)С учетом того, что суммы расходов организации на оплату стоимости ГСМ в связи с использованием работниками личного транспорта для проезда из дома до работы и обратно не поименованы в перечне сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, указанных в ст. 422 НК РФ, данные суммы облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.
(Беликова М.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)С учетом того, что суммы расходов организации на оплату стоимости ГСМ в связи с использованием работниками личного транспорта для проезда из дома до работы и обратно не поименованы в перечне сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, указанных в ст. 422 НК РФ, данные суммы облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Поэтому если вы возмещаете сотруднику фактические расходы, связанные с эксплуатацией автомобиля, например фактические расходы на ГСМ и на ремонт, то в расходах в целях налогообложения прибыли будет учитываться только сумма в пределах норматива, установленного Постановлением N 92. Все остальное будет рассматриваться как сверхнормативная выплата, не уменьшающая налоговую базу по налогу на прибыль (в терминологии Минфина России - учет фактических расходов на ГСМ и ремонт приведет к повторному учету соответствующих расходов).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Поэтому если вы возмещаете сотруднику фактические расходы, связанные с эксплуатацией автомобиля, например фактические расходы на ГСМ и на ремонт, то в расходах в целях налогообложения прибыли будет учитываться только сумма в пределах норматива, установленного Постановлением N 92. Все остальное будет рассматриваться как сверхнормативная выплата, не уменьшающая налоговую базу по налогу на прибыль (в терминологии Минфина России - учет фактических расходов на ГСМ и ремонт приведет к повторному учету соответствующих расходов).