Учет грантов 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет грантов 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.04.2023 N 16АП-638/2023 по делу N А20-2034/2022
Требование: О взыскании гранта на развитие семейных животноводческих ферм.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Несвоевременное исполнение Предпринимателем отдельных обязанностей по соглашению при недоказанности нецелевого использования полученных в виде гранта денежных средств, не является безусловным основанием для обязания ответчика вернуть сумму гранта. При этом необходимо также учесть, что средства гранта были выделены только 05.12.2019, а на счет Предпринимателя они были зачислены позже, спустя несколько дней, необходимых для проведения банковских операций, выполнение условий соглашения до 31.12.2019 не представлялось возможным.
Требование: О взыскании гранта на развитие семейных животноводческих ферм.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Несвоевременное исполнение Предпринимателем отдельных обязанностей по соглашению при недоказанности нецелевого использования полученных в виде гранта денежных средств, не является безусловным основанием для обязания ответчика вернуть сумму гранта. При этом необходимо также учесть, что средства гранта были выделены только 05.12.2019, а на счет Предпринимателя они были зачислены позже, спустя несколько дней, необходимых для проведения банковских операций, выполнение условий соглашения до 31.12.2019 не представлялось возможным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О размещении протокола с результатами экспертизы заявок в формате pdf-файлов на Портале системы "Электронный бюджет" в рамках конкурса на предоставление гранта на крупные научные проекты.
(Письмо Минфина России от 11.12.2023 N 02-15-07/119572)Из информации, изложенной в обращении, следует, что определение победителей конкурса осуществляется конкурсной комиссией с учетом результатов экспертизы заявок, проводимой Российской академией наук, путем выставления баллов по критериям и оформляется протоколом в соответствии с пунктом 20 Правил предоставления из федерального бюджета грантов в форме субсидий на проведение крупных научных проектов по приоритетным направлениям научно-технологического развития, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 27 декабря 2019 г. N 1902 (далее соответственно - гранты, Правила N 1902).
(Письмо Минфина России от 11.12.2023 N 02-15-07/119572)Из информации, изложенной в обращении, следует, что определение победителей конкурса осуществляется конкурсной комиссией с учетом результатов экспертизы заявок, проводимой Российской академией наук, путем выставления баллов по критериям и оформляется протоколом в соответствии с пунктом 20 Правил предоставления из федерального бюджета грантов в форме субсидий на проведение крупных научных проектов по приоритетным направлениям научно-технологического развития, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 27 декабря 2019 г. N 1902 (далее соответственно - гранты, Правила N 1902).
Типовая ситуация: Субсидии: порядок получения, налоги, проводки
(Издательство "Главная книга", 2026)На УСН субсидии на возмещение затрат и другие цели включают в доходы на дату их получения. Расходы за счет субсидии учитывают в общем порядке. Исключения: гранты в форме субсидий, которые не учитывают в доходах, и субсидии, полученные по закону о развитии МСП, которые включают в доходы при использовании полученных средств (ст. 346.17 НК РФ, Письма Минфина от 21.10.2019 N 03-11-11/80781, от 29.04.2015 N 03-11-11/24751, от 02.06.2023 N 03-11-11/51190).
(Издательство "Главная книга", 2026)На УСН субсидии на возмещение затрат и другие цели включают в доходы на дату их получения. Расходы за счет субсидии учитывают в общем порядке. Исключения: гранты в форме субсидий, которые не учитывают в доходах, и субсидии, полученные по закону о развитии МСП, которые включают в доходы при использовании полученных средств (ст. 346.17 НК РФ, Письма Минфина от 21.10.2019 N 03-11-11/80781, от 29.04.2015 N 03-11-11/24751, от 02.06.2023 N 03-11-11/51190).
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 03.05.2019 N 551
(ред. от 19.12.2019)
"О государственной поддержке программ деятельности лидирующих исследовательских центров, реализуемых российскими организациями в целях обеспечения разработки и реализации дорожных карт развития перспективных "сквозных" цифровых технологий"
(вместе с "Правилами предоставления субсидий из федерального бюджета на государственную поддержку программ деятельности лидирующих исследовательских центров, реализуемых российскими организациями в целях обеспечения разработки и реализации дорожных карт развития перспективных "сквозных" цифровых технологий", "Положением о проведении конкурсного отбора на предоставление государственной поддержки программ деятельности лидирующих исследовательских центров, реализуемых российскими организациями в целях обеспечения разработки и реализации дорожных карт развития перспективных "сквозных" цифровых технологий")25. Гранты подлежат казначейскому сопровождению. Перечисление гранта осуществляется на лицевой счет для учета операций со средствами юридических лиц, не являющихся участниками бюджетного процесса, открытый получателем государственной поддержки в территориальном органе Федерального казначейства.
(ред. от 19.12.2019)
"О государственной поддержке программ деятельности лидирующих исследовательских центров, реализуемых российскими организациями в целях обеспечения разработки и реализации дорожных карт развития перспективных "сквозных" цифровых технологий"
(вместе с "Правилами предоставления субсидий из федерального бюджета на государственную поддержку программ деятельности лидирующих исследовательских центров, реализуемых российскими организациями в целях обеспечения разработки и реализации дорожных карт развития перспективных "сквозных" цифровых технологий", "Положением о проведении конкурсного отбора на предоставление государственной поддержки программ деятельности лидирующих исследовательских центров, реализуемых российскими организациями в целях обеспечения разработки и реализации дорожных карт развития перспективных "сквозных" цифровых технологий")25. Гранты подлежат казначейскому сопровождению. Перечисление гранта осуществляется на лицевой счет для учета операций со средствами юридических лиц, не являющихся участниками бюджетного процесса, открытый получателем государственной поддержки в территориальном органе Федерального казначейства.
Статья: Целевая субсидия из бюджета - включать ли в состав доходов?
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)Внимание! Если полученные целевые деньги компания не учла в доходах, то и расходы, осуществленные в рамках целевого финансирования, при определении налоговой базы компания также не должна учитывать <12>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)Внимание! Если полученные целевые деньги компания не учла в доходах, то и расходы, осуществленные в рамках целевого финансирования, при определении налоговой базы компания также не должна учитывать <12>.
Статья: Право собственности на данные и авторское право на торговых площадках электронной коммерции
(Покровская А.В.)
("ИС. Авторское право и смежные права", 2024, N 1)Реализация данных рекомендаций должна облегчить защиту авторских прав на данные, используемые для обучения моделей искусственного интеллекта на торговых площадках электронной коммерции. Однако всегда следует обращаться к юридическим экспертам для получения конкретных рекомендаций, учитывая особенности конкретной юрисдикции и контекста использования данных.
(Покровская А.В.)
("ИС. Авторское право и смежные права", 2024, N 1)Реализация данных рекомендаций должна облегчить защиту авторских прав на данные, используемые для обучения моделей искусственного интеллекта на торговых площадках электронной коммерции. Однако всегда следует обращаться к юридическим экспертам для получения конкретных рекомендаций, учитывая особенности конкретной юрисдикции и контекста использования данных.
Готовое решение: Как учесть субсидии при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Если грант соответствует условиям, приведенным в пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ, то учитывайте его так же, как и другие средства целевого финансирования, - не включайте поступившие средства в доходы и не учитывайте в расходах затраты, произведенные за счет гранта (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, Письма Минфина России от 02.06.2023 N 03-11-11/51190, от 12.08.2022 N 03-11-06/2/78810, от 20.01.2021 N 03-01-10/2697, от 28.06.2019 N 03-11-06/2/47815, от 11.07.2017 N 03-11-06/2/43941).
(КонсультантПлюс, 2026)Если грант соответствует условиям, приведенным в пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ, то учитывайте его так же, как и другие средства целевого финансирования, - не включайте поступившие средства в доходы и не учитывайте в расходах затраты, произведенные за счет гранта (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, Письма Минфина России от 02.06.2023 N 03-11-11/51190, от 12.08.2022 N 03-11-06/2/78810, от 20.01.2021 N 03-01-10/2697, от 28.06.2019 N 03-11-06/2/47815, от 11.07.2017 N 03-11-06/2/43941).
Готовое решение: Как учреждению списать просроченную кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности
(КонсультантПлюс, 2026)Если кредиторская задолженность учреждения сформирована за счет средств целевого финансирования (лимитов бюджетных обязательств, субсидий, грантов, целевых благотворительных пожертвований), то при ее списании она не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Обязательным условием при этом является наличие раздельного учета указанных доходов (расходов), полученных в рамках целевого финансирования (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ, Письма Минфина России от 12.12.2019 N 03-03-06/3/97089, от 10.09.2015 N 03-03-06/4/52215, от 14.08.2015 N 03-03-05/47288).
(КонсультантПлюс, 2026)Если кредиторская задолженность учреждения сформирована за счет средств целевого финансирования (лимитов бюджетных обязательств, субсидий, грантов, целевых благотворительных пожертвований), то при ее списании она не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Обязательным условием при этом является наличие раздельного учета указанных доходов (расходов), полученных в рамках целевого финансирования (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ, Письма Минфина России от 12.12.2019 N 03-03-06/3/97089, от 10.09.2015 N 03-03-06/4/52215, от 14.08.2015 N 03-03-05/47288).
Статья: Отчет о результатах контрольного мероприятия "Проверка деятельности ведущих образовательных учреждений высшего образования в части использования средств, выделенных в 2021 - 2024 годах на финансовое обеспечение их деятельности"
(Зайцев Д.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2025, N 11)<89> Постановление Правительства Российской Федерации от 13 мая 2021 г. N 730 "О Совете по поддержке программ развития образовательных организаций высшего образования в рамках реализации программ стратегического лидерства "Приоритет-2030" в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 29 ноября 2023 г. N 2019 (с 2023 года введено минимальное значение уровня достижения показателя - 95%).
(Зайцев Д.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2025, N 11)<89> Постановление Правительства Российской Федерации от 13 мая 2021 г. N 730 "О Совете по поддержке программ развития образовательных организаций высшего образования в рамках реализации программ стратегического лидерства "Приоритет-2030" в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 29 ноября 2023 г. N 2019 (с 2023 года введено минимальное значение уровня достижения показателя - 95%).
Готовое решение: Как учреждению восстановить ошибочно списанную кредиторскую задолженность
(КонсультантПлюс, 2026)Если кредиторская задолженность учреждения была сформирована и ошибочно списана за счет средств целевого финансирования (лимитов бюджетных обязательств, субсидий, грантов, целевых благотворительных пожертвований), то она не учитывается учреждением при определении налоговой базы по налогу на прибыль (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ, Письмо Минфина России от 12.12.2019 N 03-03-06/3/97089).
(КонсультантПлюс, 2026)Если кредиторская задолженность учреждения была сформирована и ошибочно списана за счет средств целевого финансирования (лимитов бюджетных обязательств, субсидий, грантов, целевых благотворительных пожертвований), то она не учитывается учреждением при определении налоговой базы по налогу на прибыль (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ, Письмо Минфина России от 12.12.2019 N 03-03-06/3/97089).
Готовое решение: Как учреждению учитывать средства целевого финансирования (целевые поступления) в целях исчисления налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)субсидии, предоставленные бюджетным и автономным учреждениям (Письма Минфина России от 30.04.2021 N 03-03-06/3/33900, от 30.12.2019 N 03-03-06/3/103415, от 12.12.2019 N 03-03-06/3/97089);
(КонсультантПлюс, 2026)субсидии, предоставленные бюджетным и автономным учреждениям (Письма Минфина России от 30.04.2021 N 03-03-06/3/33900, от 30.12.2019 N 03-03-06/3/103415, от 12.12.2019 N 03-03-06/3/97089);
Готовое решение: Как учреждению списать кредиторскую задолженность
(КонсультантПлюс, 2026)Если кредиторская задолженность учреждения сформирована за счет средств целевого финансирования (лимитов бюджетных обязательств, субсидий, грантов, целевых благотворительных пожертвований), то при ее списании она не учитывается учреждением при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Обязательным условием при этом является наличие раздельного учета указанных доходов (расходов), полученных в рамках целевого финансирования (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ, Письма Минфина России от 30.04.2021 N 03-03-06/3/33900, от 12.12.2019 N 03-03-06/3/97089).
(КонсультантПлюс, 2026)Если кредиторская задолженность учреждения сформирована за счет средств целевого финансирования (лимитов бюджетных обязательств, субсидий, грантов, целевых благотворительных пожертвований), то при ее списании она не учитывается учреждением при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Обязательным условием при этом является наличие раздельного учета указанных доходов (расходов), полученных в рамках целевого финансирования (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ, Письма Минфина России от 30.04.2021 N 03-03-06/3/33900, от 12.12.2019 N 03-03-06/3/97089).
Статья: Учреждение получило грант: бухучет в 2023 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 9)Гранты в форме субсидий могут учитываться по КФО 2 или КФО 5 в зависимости от целей предоставления гранта (см. Письмо Минфина России от 20.09.2019 N 02-05-10/72629).
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 9)Гранты в форме субсидий могут учитываться по КФО 2 или КФО 5 в зависимости от целей предоставления гранта (см. Письмо Минфина России от 20.09.2019 N 02-05-10/72629).
"Казначейское сопровождение и бюджетный мониторинг: монография"
(Артюхин Р.Е., Демидов А.Ю., Карпенко В.М., Поветкина Н.А.)
("Юриспруденция", 2024)- от 18 декабря 2019 г. N 3079-р "Об обеспечении казначейского сопровождения грантов в форме субсидий, предоставляемых из бюджета Удмуртской Республики юридическим лицам, крестьянским (фермерским) хозяйствам, индивидуальным предпринимателям, и авансовых платежей".
(Артюхин Р.Е., Демидов А.Ю., Карпенко В.М., Поветкина Н.А.)
("Юриспруденция", 2024)- от 18 декабря 2019 г. N 3079-р "Об обеспечении казначейского сопровождения грантов в форме субсидий, предоставляемых из бюджета Удмуртской Республики юридическим лицам, крестьянским (фермерским) хозяйствам, индивидуальным предпринимателям, и авансовых платежей".