Учет доходов застройщика
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет доходов застройщика (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, в том случае, когда застройщик принимает на себя обязательства генподрядчика и осуществляет строительство собственными силами, денежные средства дольщиков признаются выручкой. Следовательно, в целях налогообложения денежные средства, полученные от дольщиков, должны учитываться в доходах застройщика в полном объеме.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, в том случае, когда застройщик принимает на себя обязательства генподрядчика и осуществляет строительство собственными силами, денежные средства дольщиков признаются выручкой. Следовательно, в целях налогообложения денежные средства, полученные от дольщиков, должны учитываться в доходах застройщика в полном объеме.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Установлена схема снижения налоговых обязательств, заключавшаяся в сохранении права на применение УСН посредством завышения расходов на приобретение земельных участков, принимаемых при формировании экономии застройщика, которая является доходом налогоплательщика, учитываемым в целях УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Установлена схема снижения налоговых обязательств, заключавшаяся в сохранении права на применение УСН посредством завышения расходов на приобретение земельных участков, принимаемых при формировании экономии застройщика, которая является доходом налогоплательщика, учитываемым в целях УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как застройщику вести налоговый учет
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Как застройщик учитывает доходы и расходы по договорам долевого участия в строительстве
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Как застройщик учитывает доходы и расходы по договорам долевого участия в строительстве
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)3.2.16. Учет доходов застройщиком
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)3.2.16. Учет доходов застройщиком
Нормативные акты
Федеральный закон от 29.07.2017 N 218-ФЗ
(ред. от 07.04.2025)
"О публично-правовой компании "Фонд развития территорий" и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации""5) утвержденные годовые отчеты, бухгалтерскую (финансовую) отчетность и аудиторские заключения за период осуществления деятельности застройщиком, но не более чем за три года осуществления застройщиком предпринимательской деятельности или при осуществлении застройщиком такой деятельности менее чем три года за фактический период предпринимательской деятельности либо при применении застройщиком упрощенной системы налогообложения книги учета доходов и расходов застройщика за указанный в настоящем пункте период;";
(ред. от 07.04.2025)
"О публично-правовой компании "Фонд развития территорий" и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации""5) утвержденные годовые отчеты, бухгалтерскую (финансовую) отчетность и аудиторские заключения за период осуществления деятельности застройщиком, но не более чем за три года осуществления застройщиком предпринимательской деятельности или при осуществлении застройщиком такой деятельности менее чем три года за фактический период предпринимательской деятельности либо при применении застройщиком упрощенной системы налогообложения книги учета доходов и расходов застройщика за указанный в настоящем пункте период;";
Федеральный закон от 30.12.2004 N 214-ФЗ
(ред. от 26.12.2024)
"Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2025)5) утвержденные годовые отчеты, бухгалтерскую (финансовую) отчетность и аудиторские заключения за период осуществления деятельности застройщиком, но не более чем за три года осуществления застройщиком предпринимательской деятельности или при осуществлении застройщиком такой деятельности менее чем три года за фактический период предпринимательской деятельности либо при применении застройщиком упрощенной системы налогообложения книги учета доходов и расходов застройщика за указанный в настоящем пункте период;
(ред. от 26.12.2024)
"Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2025)5) утвержденные годовые отчеты, бухгалтерскую (финансовую) отчетность и аудиторские заключения за период осуществления деятельности застройщиком, но не более чем за три года осуществления застройщиком предпринимательской деятельности или при осуществлении застройщиком такой деятельности менее чем три года за фактический период предпринимательской деятельности либо при применении застройщиком упрощенной системы налогообложения книги учета доходов и расходов застройщика за указанный в настоящем пункте период;
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)3.2.14. Учет доходов застройщиком
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)3.2.14. Учет доходов застройщиком
Статья: Жилищные гарантии при реализации проектов комплексного развития территорий жилой застройки
(Косарева Н.Б.)
("Закон", 2023, N 3)С учетом того что доходы инвестора-застройщика, который будет реализовывать проект КРТ, должны покрыть его расходы на переселение граждан на гарантированных условиях, на новое строительство и обеспечить получение им требуемой прибыли, основным условием рентабельности проекта является повышение плотности застройки на территории (при этом необходимо отметить, что необходимая плотность застройки может быть достигнута не только за счет повышения этажности, но и за счет грамотной планировки территории, например при организации квартальной застройки). Отсюда очень большое значение имеют: выбор территории для комплексного развития (чем ниже существующая плотность застройки на территории и чем выше цена на недвижимость, тем меньше требуемая повышенная плотность); разработка архитектурно-градостроительной концепции (мастер-плана) для формирования градостроительного видения новой застройки, в том числе определения допустимого увеличения плотности застройки, этажности и других параметров; экономическая оценка проекта на основе пространственно-экономического моделирования. В случае если результаты моделирования показывают экономическую неэффективность проекта для инвестора при заданных ограничениях, такой проект может быть реализован на принципах публично-частного партнерства с привлечением бюджетных средств (при наличии возможностей средства бюджета могут быть направлены, например, на инфраструктурное обеспечение территории). При экономической неэффективности проекта для частного инвестора и отсутствии бюджетных возможностей от проекта следует отказаться <11>.
(Косарева Н.Б.)
("Закон", 2023, N 3)С учетом того что доходы инвестора-застройщика, который будет реализовывать проект КРТ, должны покрыть его расходы на переселение граждан на гарантированных условиях, на новое строительство и обеспечить получение им требуемой прибыли, основным условием рентабельности проекта является повышение плотности застройки на территории (при этом необходимо отметить, что необходимая плотность застройки может быть достигнута не только за счет повышения этажности, но и за счет грамотной планировки территории, например при организации квартальной застройки). Отсюда очень большое значение имеют: выбор территории для комплексного развития (чем ниже существующая плотность застройки на территории и чем выше цена на недвижимость, тем меньше требуемая повышенная плотность); разработка архитектурно-градостроительной концепции (мастер-плана) для формирования градостроительного видения новой застройки, в том числе определения допустимого увеличения плотности застройки, этажности и других параметров; экономическая оценка проекта на основе пространственно-экономического моделирования. В случае если результаты моделирования показывают экономическую неэффективность проекта для инвестора при заданных ограничениях, такой проект может быть реализован на принципах публично-частного партнерства с привлечением бюджетных средств (при наличии возможностей средства бюджета могут быть направлены, например, на инфраструктурное обеспечение территории). При экономической неэффективности проекта для частного инвестора и отсутствии бюджетных возможностей от проекта следует отказаться <11>.
Вопрос: Об НДС в отношении услуг застройщика и учете им расходов (доходов) в целях налога на прибыль в рамках договоров участия в долевом строительстве.
(Письмо Минфина России от 21.11.2023 N 03-03-06/1/111251)Вопрос: Об НДС в отношении услуг застройщика и учете им расходов (доходов) в целях налога на прибыль в рамках договоров участия в долевом строительстве.
(Письмо Минфина России от 21.11.2023 N 03-03-06/1/111251)Вопрос: Об НДС в отношении услуг застройщика и учете им расходов (доходов) в целях налога на прибыль в рамках договоров участия в долевом строительстве.
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Глава 4. УЧЕТ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ЗАСТРОЙЩИКА
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Глава 4. УЧЕТ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ЗАСТРОЙЩИКА
Статья: Застройщик на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы"
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Как было отмечено выше, принцип учета доходов и расходов застройщиками-"упрощенцами" тот же, что и предусмотренный для застройщиков - плательщиков налога на прибыль (абз. 13 пп. 14 п. 1 ст. 251, п. 17 ст. 270 НК РФ). Следовательно, за счет целевых средств при применении УСН также могут покрываться только затраты, названные в ст. 18 Федерального закона об участии в долевом строительстве, а именно:
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Как было отмечено выше, принцип учета доходов и расходов застройщиками-"упрощенцами" тот же, что и предусмотренный для застройщиков - плательщиков налога на прибыль (абз. 13 пп. 14 п. 1 ст. 251, п. 17 ст. 270 НК РФ). Следовательно, за счет целевых средств при применении УСН также могут покрываться только затраты, названные в ст. 18 Федерального закона об участии в долевом строительстве, а именно:
Вопрос: Об учете застройщиком в целях налога на прибыль доходов и расходов, полученных и понесенных за счет средств участников долевого строительства.
(Письмо Минфина России от 02.09.2024 N 03-03-06/1/82795)Вопрос: Об учете застройщиком в целях налога на прибыль доходов и расходов, полученных и понесенных за счет средств участников долевого строительства.
(Письмо Минфина России от 02.09.2024 N 03-03-06/1/82795)Вопрос: Об учете застройщиком в целях налога на прибыль доходов и расходов, полученных и понесенных за счет средств участников долевого строительства.
Вопрос: Об учете застройщиком в целях налога на прибыль доходов и расходов, полученных и произведенных по договорам участия в долевом строительстве.
(Письмо Минфина России от 07.04.2025 N 03-03-06/1/34058)Вопрос: Об учете застройщиком в целях налога на прибыль доходов и расходов, полученных и произведенных по договорам участия в долевом строительстве.
(Письмо Минфина России от 07.04.2025 N 03-03-06/1/34058)Вопрос: Об учете застройщиком в целях налога на прибыль доходов и расходов, полученных и произведенных по договорам участия в долевом строительстве.