Учет доходов усн и псн
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет доходов усн и псн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Учитывая, что патенты были выданы налогоплательщику на 12 календарных месяцев с 01.01.2021, суд пришел к выводу, что предприниматель с 1 января 2021 г. считается утратившим право на применение ПСН и обязан был пересчитать налоговые обязательства по УСН с учетом доходов, полученных от применения ПСН с 01.01.2021.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Учитывая, что патенты были выданы налогоплательщику на 12 календарных месяцев с 01.01.2021, суд пришел к выводу, что предприниматель с 1 января 2021 г. считается утратившим право на применение ПСН и обязан был пересчитать налоговые обязательства по УСН с учетом доходов, полученных от применения ПСН с 01.01.2021.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.43 "Общие положения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, в отношении предпринимательской деятельности ИП, связанной с уборкой подъездов, сбором и выносом мусора до мусоропровода, не могла применяться ПСН по виду деятельности "сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья". В связи с этим денежные средства, поступившие на расчетный счет предпринимателя от осуществления видов деятельности, не подпадающих по ПСН, подлежали учету в качестве доходов для целей УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, в отношении предпринимательской деятельности ИП, связанной с уборкой подъездов, сбором и выносом мусора до мусоропровода, не могла применяться ПСН по виду деятельности "сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья". В связи с этим денежные средства, поступившие на расчетный счет предпринимателя от осуществления видов деятельности, не подпадающих по ПСН, подлежали учету в качестве доходов для целей УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как совмещать УСН и патентную систему налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)1.1. Как вести раздельный учет доходов и расходов при совмещении УСН и ПСН
(КонсультантПлюс, 2026)1.1. Как вести раздельный учет доходов и расходов при совмещении УСН и ПСН
Статья: Совмещение ПСН и УСН: как учитывать "переходящие" доходы
("Главная книга", 2025, N 8)"Главная книга", 2025, N 8
("Главная книга", 2025, N 8)"Главная книга", 2025, N 8
Нормативные акты
показать больше документовВопрос: Об учете при применении УСН и ПСН доходов в виде денежных средств, полученных за услуги, оказанные до перехода на ПСН.
(Письмо Минфина России от 25.04.2024 N 03-11-11/39092)Вопрос: Об учете при применении УСН и ПСН доходов в виде денежных средств, полученных за услуги, оказанные до перехода на ПСН.
(Письмо Минфина России от 25.04.2024 N 03-11-11/39092)Вопрос: Об учете при применении УСН и ПСН доходов в виде денежных средств, полученных за услуги, оказанные до перехода на ПСН.
Вопрос: Об учете доходов при переходе ИП, применяющего УСН, на ПСН в течение календарного года.
(Письмо Минфина России от 10.10.2024 N 03-11-09/98573)Вопрос: Об учете доходов при переходе ИП, применяющего УСН, на ПСН в течение календарного года.
(Письмо Минфина России от 10.10.2024 N 03-11-09/98573)Вопрос: Об учете доходов при переходе ИП, применяющего УСН, на ПСН в течение календарного года.
Статья: Проблемы определения среднедушевого дохода семьи с учетом доходов от предпринимательской и иной профессиональной деятельности для целей предоставления адресной социальной поддержки
(Рощепко Н.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 2)Рассматриваемые нормы порождают и ряд вопросов практического свойства. Затраты налогоплательщика для целей отнесения их на расходы должны отвечать трем признакам в совокупности: обоснованность (экономическая оправданность), документальное подтверждение в установленном порядке и направленность на извлечение дохода. Эти признаки едины как для общей системы налогообложения, так и для тех специальных налоговых режимов, которые предполагают вычет расходов налогоплательщика. Налоговое законодательство также подчеркивает - расходы должны быть понесены в рамках реальных хозяйственных операций (ст. 54.1 НК РФ). Таким образом, пресекается формальный документооборот (когда расходы есть только "на бумаге"), имеющий единственной своей целью снижение налогового бремени. К отдельным видам расходов Налоговый кодекс РФ предъявляет дополнительные требования, ограничения по размеру и т.д. Их нарушение исключает учет расходов в целях налогообложения. Соответственно, ФНС обладает необходимым инструментарием налогового контроля для проверки соблюдения норм Налогового кодекса РФ, вплоть до оценки должной осмотрительности при выборе контрагента, наличия у последнего ресурсов для выполнения обязательства, проведения экспертиз подлинности подтверждающих документов. В этом плане возможности уполномоченных органов ничтожны. Заметим, нормы Постановления N 384, Постановления N 1037 не оговаривают критерии искомых расходов заявителя и членов его семьи. Вероятно, предполагается понимание расходов в том значении, кое им придает Налоговый кодекс РФ. Это разумно. Но уполномоченные органы, в отличие от ФНС, не компетентны в его применении. Между тем акты Правительства РФ исходят из самостоятельной оценки органами социальной защиты, ПФ РФ документов (сведений) о "предпринимательских доходах и расходах" при обращении за мерами господдержки семьям с детьми. Нет ясности и на предмет перечня таких подтверждающих документов. Налоговая декларация по ЕНВД, ПСН не представляется, декларация по УСН с объектом налогообложения "доходы" подается, но не содержит раздела о расходах. И в целом налогоплательщики, "находящиеся" на специальных налоговых режимах, имеют значительные послабления относительно налогового и бухгалтерского учета. Так, при ПСН учет фактических доходов необходим только для соблюдения ограничений, позволяющих сохранить специальный налоговый режим (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Учет расходов главой 26.5 НК РФ не регламентирован, равно как не предусмотрен он Приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. N 135н, утвердившим правила ведения и форму "Книга учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения" <14>. Применение УСН "доходы" предполагает исчисление и уплату налога исходя из фактически полученных доходов, но без вычета расходов. Сообразно этому ведется и налоговый учет (ст. 346.24 НК РФ), в частности, заполнение разделов о расходах Книги учета не обязательно.
(Рощепко Н.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 2)Рассматриваемые нормы порождают и ряд вопросов практического свойства. Затраты налогоплательщика для целей отнесения их на расходы должны отвечать трем признакам в совокупности: обоснованность (экономическая оправданность), документальное подтверждение в установленном порядке и направленность на извлечение дохода. Эти признаки едины как для общей системы налогообложения, так и для тех специальных налоговых режимов, которые предполагают вычет расходов налогоплательщика. Налоговое законодательство также подчеркивает - расходы должны быть понесены в рамках реальных хозяйственных операций (ст. 54.1 НК РФ). Таким образом, пресекается формальный документооборот (когда расходы есть только "на бумаге"), имеющий единственной своей целью снижение налогового бремени. К отдельным видам расходов Налоговый кодекс РФ предъявляет дополнительные требования, ограничения по размеру и т.д. Их нарушение исключает учет расходов в целях налогообложения. Соответственно, ФНС обладает необходимым инструментарием налогового контроля для проверки соблюдения норм Налогового кодекса РФ, вплоть до оценки должной осмотрительности при выборе контрагента, наличия у последнего ресурсов для выполнения обязательства, проведения экспертиз подлинности подтверждающих документов. В этом плане возможности уполномоченных органов ничтожны. Заметим, нормы Постановления N 384, Постановления N 1037 не оговаривают критерии искомых расходов заявителя и членов его семьи. Вероятно, предполагается понимание расходов в том значении, кое им придает Налоговый кодекс РФ. Это разумно. Но уполномоченные органы, в отличие от ФНС, не компетентны в его применении. Между тем акты Правительства РФ исходят из самостоятельной оценки органами социальной защиты, ПФ РФ документов (сведений) о "предпринимательских доходах и расходах" при обращении за мерами господдержки семьям с детьми. Нет ясности и на предмет перечня таких подтверждающих документов. Налоговая декларация по ЕНВД, ПСН не представляется, декларация по УСН с объектом налогообложения "доходы" подается, но не содержит раздела о расходах. И в целом налогоплательщики, "находящиеся" на специальных налоговых режимах, имеют значительные послабления относительно налогового и бухгалтерского учета. Так, при ПСН учет фактических доходов необходим только для соблюдения ограничений, позволяющих сохранить специальный налоговый режим (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Учет расходов главой 26.5 НК РФ не регламентирован, равно как не предусмотрен он Приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. N 135н, утвердившим правила ведения и форму "Книга учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения" <14>. Применение УСН "доходы" предполагает исчисление и уплату налога исходя из фактически полученных доходов, но без вычета расходов. Сообразно этому ведется и налоговый учет (ст. 346.24 НК РФ), в частности, заполнение разделов о расходах Книги учета не обязательно.
"Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Ведение учета при применении названных специальных налоговых режимов наряду с нормами данного Кодекса регламентировано Приказом ФНС России от 7 ноября 2023 г. N ЕА-7-3/816@ "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, а также порядков их заполнения" <63>.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Ведение учета при применении названных специальных налоговых режимов наряду с нормами данного Кодекса регламентировано Приказом ФНС России от 7 ноября 2023 г. N ЕА-7-3/816@ "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, а также порядков их заполнения" <63>.
Готовое решение: Как перейти на УСН с ПСН
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как учесть доходы и расходы при переходе на УСН с ПСН
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как учесть доходы и расходы при переходе на УСН с ПСН
Типовая ситуация: НДС при УСН 2026: основные правила
(Издательство "Главная книга", 2026)Если в течение 2026 г. доходы превысят лимит 20 млн руб., со следующего месяца надо платить НДС по обычным или пониженным ставкам (5% или 7%). Лимит считают кассовым методом, включая все учитываемые при УСН доходы. При совмещении УСН и ПСН учитывают доходы по обоим режимам (ст. 145 НК РФ, п. 5 Методических рекомендаций ФНС).
(Издательство "Главная книга", 2026)Если в течение 2026 г. доходы превысят лимит 20 млн руб., со следующего месяца надо платить НДС по обычным или пониженным ставкам (5% или 7%). Лимит считают кассовым методом, включая все учитываемые при УСН доходы. При совмещении УСН и ПСН учитывают доходы по обоим режимам (ст. 145 НК РФ, п. 5 Методических рекомендаций ФНС).