Учет доходов субсидий на иные цели
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет доходов субсидий на иные цели (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Момент отнесения к доходам субсидий при исчислении налога на прибыль организаций зависит от целевого назначения субсидий.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Момент отнесения к доходам субсидий при исчислении налога на прибыль организаций зависит от целевого назначения субсидий.
Вопрос: О вопросах по реорганизации ГУП в ГБУ в части учета остатков средств от деятельности ГУП и финансового обеспечения обязательств по погашению кредиторской задолженности, возникшей до реорганизации.
(Письмо Минфина России от 29.12.2023 N 02-11-10/128140)В этой связи, по мнению Департамента, остатки средств реорганизованных государственных унитарных предприятий, полученных ими в результате осуществления хозяйственной деятельности (приносящей доход деятельности), возможно перечислить на лицевые счета, предназначенные для учета операций со средствами бюджетных учреждений (за исключением субсидий на иные цели, а также субсидий на осуществление капитальных вложений в объекты капитального строительства государственной (муниципальной) собственности или приобретение объектов недвижимого имущества в государственную (муниципальную) собственность, предоставленных бюджетным учреждениям из соответствующих бюджетов бюджетной системы Российской Федерации) (лицевые счета с признаком "20").
(Письмо Минфина России от 29.12.2023 N 02-11-10/128140)В этой связи, по мнению Департамента, остатки средств реорганизованных государственных унитарных предприятий, полученных ими в результате осуществления хозяйственной деятельности (приносящей доход деятельности), возможно перечислить на лицевые счета, предназначенные для учета операций со средствами бюджетных учреждений (за исключением субсидий на иные цели, а также субсидий на осуществление капитальных вложений в объекты капитального строительства государственной (муниципальной) собственности или приобретение объектов недвижимого имущества в государственную (муниципальную) собственность, предоставленных бюджетным учреждениям из соответствующих бюджетов бюджетной системы Российской Федерации) (лицевые счета с признаком "20").
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 23.12.2010 N 183н
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)уточнение ранее начисленных доходов будущих периодов по целевым субсидиям в связи с изменением объема предоставленных средств целевой субсидии в текущем финансовом году отражается: в случае увеличения объема предоставляемых средств целевой субсидии по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020500000 "Расчеты по доходам" (020552000, 020562000) и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 040140100 "Доходы будущих периодов" (040140152, 040140162), в случае уменьшения объема предоставляемых средств целевой субсидии по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040140100 "Доходы будущих периодов" (040140152, 040140162) и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020500000 "Расчеты по доходам" (020552000, 020562000);
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)уточнение ранее начисленных доходов будущих периодов по целевым субсидиям в связи с изменением объема предоставленных средств целевой субсидии в текущем финансовом году отражается: в случае увеличения объема предоставляемых средств целевой субсидии по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020500000 "Расчеты по доходам" (020552000, 020562000) и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 040140100 "Доходы будущих периодов" (040140152, 040140162), в случае уменьшения объема предоставляемых средств целевой субсидии по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040140100 "Доходы будущих периодов" (040140152, 040140162) и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020500000 "Расчеты по доходам" (020552000, 020562000);
Постановление Правительства РФ от 26.06.2015 N 640
(ред. от 08.05.2025)
"О порядке формирования государственного задания на оказание государственных услуг (выполнение работ) в отношении федеральных государственных учреждений и финансового обеспечения выполнения государственного задания"
(вместе с "Положением о формировании государственного задания на оказание государственных услуг (выполнение работ) в отношении федеральных государственных учреждений и финансовом обеспечении выполнения государственного задания")При расчете коэффициента платной деятельности не учитываются поступления в виде целевых субсидий, предоставляемых из федерального бюджета, грантов, пожертвований, прочих безвозмездных поступлений от физических и юридических лиц, а также средства, поступающие в порядке возмещения расходов, понесенных в связи с эксплуатацией федерального имущества, переданного в аренду (безвозмездное пользование) и в виде платы, взимаемой с потребителя в рамках установленного государственного задания.
(ред. от 08.05.2025)
"О порядке формирования государственного задания на оказание государственных услуг (выполнение работ) в отношении федеральных государственных учреждений и финансового обеспечения выполнения государственного задания"
(вместе с "Положением о формировании государственного задания на оказание государственных услуг (выполнение работ) в отношении федеральных государственных учреждений и финансовом обеспечении выполнения государственного задания")При расчете коэффициента платной деятельности не учитываются поступления в виде целевых субсидий, предоставляемых из федерального бюджета, грантов, пожертвований, прочих безвозмездных поступлений от физических и юридических лиц, а также средства, поступающие в порядке возмещения расходов, понесенных в связи с эксплуатацией федерального имущества, переданного в аренду (безвозмездное пользование) и в виде платы, взимаемой с потребителя в рамках установленного государственного задания.
Готовое решение: Вычет НДС у заказчика транспортных услуг по договору транспортной экспедиции
(КонсультантПлюс, 2025)вы приобрели услуги для облагаемых НДС операций;
(КонсультантПлюс, 2025)вы приобрели услуги для облагаемых НДС операций;
"Бюджетные учреждения: планирование, учет, анализ и контроль: Учебник"
(Ендовицкий Д.А., Бахтурина Ю.И., Бехтерева И.С., Бобрышев А.Н., Васильева К.Н., Головин С.В., Ельчанинова О.В., Коробейникова Л.С., Костюкова Е.И., Кривошеев А.В., Сапожникова Н.Г., Спиридонова Н.Э., Татаринова М.Н., Тунин С.А., Феськова М.В., Чуриков А.В., Яковенко В.С.)
(под ред. Ендовицкого Д.А.)
("КНОРУС", 2022)1. Признаны в учете доходы от целевой субсидии текущего (капитального) характера:
(Ендовицкий Д.А., Бахтурина Ю.И., Бехтерева И.С., Бобрышев А.Н., Васильева К.Н., Головин С.В., Ельчанинова О.В., Коробейникова Л.С., Костюкова Е.И., Кривошеев А.В., Сапожникова Н.Г., Спиридонова Н.Э., Татаринова М.Н., Тунин С.А., Феськова М.В., Чуриков А.В., Яковенко В.С.)
(под ред. Ендовицкого Д.А.)
("КНОРУС", 2022)1. Признаны в учете доходы от целевой субсидии текущего (капитального) характера:
Статья: Ошибки в налоговой базе и налоговой отчетности по УСН
(Петренко Д.Н.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)6. Неотражение в разд. 3 полученных сумм целевого финансирования (субсидий, грантов и т.д.), не учитываемых в налогооблагаемой базе. Подобная ошибка может привести к увеличению суммы налогооблагаемых доходов и, соответственно, самого налога.
(Петренко Д.Н.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)6. Неотражение в разд. 3 полученных сумм целевого финансирования (субсидий, грантов и т.д.), не учитываемых в налогооблагаемой базе. Подобная ошибка может привести к увеличению суммы налогооблагаемых доходов и, соответственно, самого налога.
Статья: Учет операций с целевыми субсидиями
(Батура Е.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)В бухгалтерском учете оформлена соответствующая запись.
(Батура Е.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)В бухгалтерском учете оформлена соответствующая запись.
Готовое решение: Как бюджетному (автономному) учреждению учесть субсидии для целей налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)Бюджетные (автономные) учреждения на ОСН не учитывают при расчете налога на прибыль полученные и использованные по назначению целевые субсидии, если ведут раздельный учет доходов (расходов), полученных (осуществленных) в рамках целевого финансирования.
(КонсультантПлюс, 2025)Бюджетные (автономные) учреждения на ОСН не учитывают при расчете налога на прибыль полученные и использованные по назначению целевые субсидии, если ведут раздельный учет доходов (расходов), полученных (осуществленных) в рамках целевого финансирования.
Готовое решение: Как учесть субсидии при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Если у вас объект "доходы минус расходы", то расходы за счет этой субсидии вы учитываете так же, как и расходы за счет собственных средств.
(КонсультантПлюс, 2025)Если у вас объект "доходы минус расходы", то расходы за счет этой субсидии вы учитываете так же, как и расходы за счет собственных средств.
Статья: Субсидии на иные цели: расходование и возврат неиспользованных остатков прошлого года
(Плошкина Л.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)На основании Инструкции N 174н операции по начислению дохода от целевой субсидии и возврату в бюджет неиспользованного остатка целевой субсидии отражены в бухгалтерском учете бюджетного учреждения образования следующими корреспонденциями счетов:
(Плошкина Л.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)На основании Инструкции N 174н операции по начислению дохода от целевой субсидии и возврату в бюджет неиспользованного остатка целевой субсидии отражены в бухгалтерском учете бюджетного учреждения образования следующими корреспонденциями счетов:
Статья: Особенности бюджетно-правового регулирования деятельности бюджетных и автономных учреждений в условиях пандемии
(Яговкина В.А.)
("Финансовое право", 2021, N 7)Еще одной значительной особенностью бюджетно-правового регулирования в 2020 - 2021 гг. стала отмена некоторых ограничений, которые обычно налагаются БК РФ на предоставление субсидий некоммерческим организациям, включая средства, которые получаются бюджетными и автономными учреждениями в виде субсидий на иные цели и грантов в форме субсидий (ст. 78.1 БК РФ), особенно с учетом широкого распространения грантов в форме субсидии в последнее время как на федеральном, так и на региональном уровне, по верному замечанию Н.В. Васильевой <6>.
(Яговкина В.А.)
("Финансовое право", 2021, N 7)Еще одной значительной особенностью бюджетно-правового регулирования в 2020 - 2021 гг. стала отмена некоторых ограничений, которые обычно налагаются БК РФ на предоставление субсидий некоммерческим организациям, включая средства, которые получаются бюджетными и автономными учреждениями в виде субсидий на иные цели и грантов в форме субсидий (ст. 78.1 БК РФ), особенно с учетом широкого распространения грантов в форме субсидии в последнее время как на федеральном, так и на региональном уровне, по верному замечанию Н.В. Васильевой <6>.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 12)Арбитражным судом области также отклонен довод ответчика и третьего лица о том, что при определении размера дивидендов необходимо исключать из расчета чистой прибыли субсидии во избежание нецелевого расходования бюджетных средств и выплаты дивидендов за счет средств целевого финансирования (субсидий), как необоснованный по следующим основаниям.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 12)Арбитражным судом области также отклонен довод ответчика и третьего лица о том, что при определении размера дивидендов необходимо исключать из расчета чистой прибыли субсидии во избежание нецелевого расходования бюджетных средств и выплаты дивидендов за счет средств целевого финансирования (субсидий), как необоснованный по следующим основаниям.
Готовое решение: Как бюджетному (автономному) учреждению учитывать субсидию на иные цели
(КонсультантПлюс, 2025)При этом вы обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных в рамках субсидий на иные цели, иначе они будут рассматриваться как подлежащие налогообложению с даты их получения.
(КонсультантПлюс, 2025)При этом вы обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных в рамках субсидий на иные цели, иначе они будут рассматриваться как подлежащие налогообложению с даты их получения.