Учет доходов при усн у агента
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет доходов при усн у агента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В рамках посреднических договоров (агентирование, комиссия), заключенных между предпринимателем и маркетплейсами, осуществлялась продажа товаров от имени предпринимателя. Маркетплейсы перечисляли денежные средства, полученные от продажи товаров, предпринимателю, предварительно вычитая сумму вознаграждения за оказание посреднических услуг. Предприниматель, используя объект обложения "доходы", включал в налоговую базу денежные средства без учета вознаграждения, уплачиваемого маркетплейсам. Налоговый орган пришел к выводу о неверном определении налоговой базы. По мнению инспекции, поскольку при использовании объекта "доходы" не предусмотрен учет каких-либо расходов, вознаграждение посредникам необходимо включать в налоговую базу. Налогоплательщик настаивал на том, что включение в налоговую базу доходов, фактически не поступивших на счета налогоплательщика, не предусмотрено правилами применения УСН. Суд признал правомерным доначисление единого налога, подчеркнув, что в соответствии со ст. 251 НК РФ доходы налогоплательщика, применяющего УСН, не уменьшаются на сумму агентского вознаграждения, удерживаемого агентом из выручки от реализации товаров. В данном случае налогооблагаемым доходом является вся сумма поступлений от покупателя за товары, реализованные через маркетплейс.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В рамках посреднических договоров (агентирование, комиссия), заключенных между предпринимателем и маркетплейсами, осуществлялась продажа товаров от имени предпринимателя. Маркетплейсы перечисляли денежные средства, полученные от продажи товаров, предпринимателю, предварительно вычитая сумму вознаграждения за оказание посреднических услуг. Предприниматель, используя объект обложения "доходы", включал в налоговую базу денежные средства без учета вознаграждения, уплачиваемого маркетплейсам. Налоговый орган пришел к выводу о неверном определении налоговой базы. По мнению инспекции, поскольку при использовании объекта "доходы" не предусмотрен учет каких-либо расходов, вознаграждение посредникам необходимо включать в налоговую базу. Налогоплательщик настаивал на том, что включение в налоговую базу доходов, фактически не поступивших на счета налогоплательщика, не предусмотрено правилами применения УСН. Суд признал правомерным доначисление единого налога, подчеркнув, что в соответствии со ст. 251 НК РФ доходы налогоплательщика, применяющего УСН, не уменьшаются на сумму агентского вознаграждения, удерживаемого агентом из выручки от реализации товаров. В данном случае налогооблагаемым доходом является вся сумма поступлений от покупателя за товары, реализованные через маркетплейс.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как посредники на УСН учитывают операции при оказании посреднических услуг
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Как агент на УСН учитывает доходы
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Как агент на УСН учитывает доходы
Вопрос: Об учете доходов принципала, применяющего УСН, при удержании агентом суммы агентского вознаграждения из выручки от реализации, поступающей ему от покупателей товаров на маркетплейсе.
(Письмо Минфина России от 01.09.2023 N 03-11-11/83988)Вопрос: Об учете доходов принципала, применяющего УСН, при удержании агентом суммы агентского вознаграждения из выручки от реализации, поступающей ему от покупателей товаров на маркетплейсе.
(Письмо Минфина России от 01.09.2023 N 03-11-11/83988)Вопрос: Об учете доходов принципала, применяющего УСН, при удержании агентом суммы агентского вознаграждения из выручки от реализации, поступающей ему от покупателей товаров на маркетплейсе.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)32. При определении размера штрафа, предусмотренного статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации для налоговых агентов, которые не произвели удержание налога на доходы физических лиц при выплате вознаграждения лицам, фактически выполнявшим трудовую функцию, не учитываются уплаченные такими лицами суммы налога на профессиональный доход.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)32. При определении размера штрафа, предусмотренного статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации для налоговых агентов, которые не произвели удержание налога на доходы физических лиц при выплате вознаграждения лицам, фактически выполнявшим трудовую функцию, не учитываются уплаченные такими лицами суммы налога на профессиональный доход.
Статья: АУСН: актуальные вопросы
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)Кроме того, плательщикам АУСН больше не нужно вести книги учета доходов и расходов, в отличие от организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН.
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)Кроме того, плательщикам АУСН больше не нужно вести книги учета доходов и расходов, в отличие от организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН.
Готовое решение: Как заказчики на УСН учитывают операции по посредническим договорам
(КонсультантПлюс, 2025)В книге учета доходов и расходов при УСН укажите номер и дату документа, который подтверждает поступление выручки (имущества) к агенту, например, отчета агента (п. 8 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН).
(КонсультантПлюс, 2025)В книге учета доходов и расходов при УСН укажите номер и дату документа, который подтверждает поступление выручки (имущества) к агенту, например, отчета агента (п. 8 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН).
Путеводитель по сделкам. Агентирование. Агент (субагент)При исполнении поручения с привлечением субагента причитающуюся сумму вознаграждения агент на УСН с объектом "доходы минус расходы" учитывает в составе расходов, если она оплачена (пп. 24 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Учет "входного" НДС зависит от того, имеет агент право на вычет НДС или нет. Подробнее см. Готовое решение.
Вопрос: В какой момент и на основании каких документов ИП на УСН с объектом "доходы" должен отражать в книге учета доходов и расходов продажу товаров через маркетплейс (агента)? Что считается доходом в отчетах маркетплейса?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вопрос: В какой момент и на основании каких документов ИП на УСН с объектом "доходы" должен отражать в книге учета доходов и расходов продажу товаров через маркетплейс (агента)? Что считается доходом в отчетах маркетплейса?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вопрос: В какой момент и на основании каких документов ИП на УСН с объектом "доходы" должен отражать в книге учета доходов и расходов продажу товаров через маркетплейс (агента)? Что считается доходом в отчетах маркетплейса?
Корреспонденция счетов: Организация (ООО), применяющая УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), по итогам года выплачивает часть чистой прибыли двум участникам - физическим лицам (налоговым резидентам РФ). Как отразить эту операцию в налоговом и бухгалтерском учете организации, если в соответствии с уставом общества прибыль распределяется между участниками пропорционально их вкладам в уставный капитал?..
(Консультация эксперта, 2025)Российская организация, являющаяся источником дохода в виде дивидендов, в том числе применяющая УСН, признается налоговым агентом по НДФЛ и обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму НДФЛ в отношении выплаченного дохода (п. п. 1, 2 ст. 226, п. 5 ст. 346.11 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Российская организация, являющаяся источником дохода в виде дивидендов, в том числе применяющая УСН, признается налоговым агентом по НДФЛ и обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму НДФЛ в отношении выплаченного дохода (п. п. 1, 2 ст. 226, п. 5 ст. 346.11 НК РФ).
Статья: Учет комиссии маркетплейса у продавца на УСН
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 19)О том, что доходы налогоплательщиков, применяющих УСН, не уменьшаются на сумму агентского вознаграждения, удерживаемого агентом из выручки от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, поступающей ему от покупателей товаров, ФНС России говорила и в письме от 05.05.2023 N СД-4-3/5762@. Обосновали налоговики это тем, что согласно подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения по УСН не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ. Перечень таких доходов является исчерпывающим. И статьей 251 НК РФ не предусмотрено уменьшение доходов налогоплательщиков на сумму вознаграждений, уплачиваемых ими агентам.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 19)О том, что доходы налогоплательщиков, применяющих УСН, не уменьшаются на сумму агентского вознаграждения, удерживаемого агентом из выручки от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, поступающей ему от покупателей товаров, ФНС России говорила и в письме от 05.05.2023 N СД-4-3/5762@. Обосновали налоговики это тем, что согласно подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения по УСН не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ. Перечень таких доходов является исчерпывающим. И статьей 251 НК РФ не предусмотрено уменьшение доходов налогоплательщиков на сумму вознаграждений, уплачиваемых ими агентам.
Вопрос: ООО (заимодавец) на УСН заключило договор займа. Согласно договору сумма займа ежемесячно увеличивается на сумму начисленных процентов. Уплата процентов производится в конце срока действия договора. Может ли ООО учесть проценты по договору займа в составе доходов на дату фактического поступления денежных средств?
(Консультация эксперта, 2025)С учетом изложенного, по нашему мнению, ООО сумму капитализированных процентов нужно учитывать в доходах в целях УСН ежемесячно (в момент капитализации). Иная позиция может привести к налоговым спорам.
(Консультация эксперта, 2025)С учетом изложенного, по нашему мнению, ООО сумму капитализированных процентов нужно учитывать в доходах в целях УСН ежемесячно (в момент капитализации). Иная позиция может привести к налоговым спорам.
Статья: 3 особенности НДС-вычетов, связанных с работами и услугами в рамках ЕАЭС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)А вот для упрощенцев вопрос очистки дохода от иностранного НДС более важный. Поскольку если определять доход российского исполнителя без его очистки от иностранного НДС, то упрощенец заплатит и сам иностранный НДС (через заказчика - как налогового агента), а потом еще с этой суммы придется платить УСН-налог. Ведь у упрощенцев:
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)А вот для упрощенцев вопрос очистки дохода от иностранного НДС более важный. Поскольку если определять доход российского исполнителя без его очистки от иностранного НДС, то упрощенец заплатит и сам иностранный НДС (через заказчика - как налогового агента), а потом еще с этой суммы придется платить УСН-налог. Ведь у упрощенцев:
Статья: Правила ведения налогового учета в рамках УСН
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)При соблюдении вышеуказанных условий по сделке с третьими лицами у агента, применяющего УСН, в составе доходов при определении объекта налогообложения учитывается только агентское вознаграждение (см. Письмо Минфина России от 25.08.2021 N 03-11-11/68534).
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)При соблюдении вышеуказанных условий по сделке с третьими лицами у агента, применяющего УСН, в составе доходов при определении объекта налогообложения учитывается только агентское вознаграждение (см. Письмо Минфина России от 25.08.2021 N 03-11-11/68534).