Учет доходов при усн у агента
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет доходов при усн у агента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В рамках посреднических договоров (агентирование, комиссия), заключенных между предпринимателем и маркетплейсами, осуществлялась продажа товаров от имени предпринимателя. Маркетплейсы перечисляли денежные средства, полученные от продажи товаров, предпринимателю, предварительно вычитая сумму вознаграждения за оказание посреднических услуг. Предприниматель, используя объект обложения "доходы", включал в налоговую базу денежные средства без учета вознаграждения, уплачиваемого маркетплейсам. Налоговый орган пришел к выводу о неверном определении налоговой базы. По мнению инспекции, поскольку при использовании объекта "доходы" не предусмотрен учет каких-либо расходов, вознаграждение посредникам необходимо включать в налоговую базу. Налогоплательщик настаивал на том, что включение в налоговую базу доходов, фактически не поступивших на счета налогоплательщика, не предусмотрено правилами применения УСН. Суд признал правомерным доначисление единого налога, подчеркнув, что в соответствии со ст. 251 НК РФ доходы налогоплательщика, применяющего УСН, не уменьшаются на сумму агентского вознаграждения, удерживаемого агентом из выручки от реализации товаров. В данном случае налогооблагаемым доходом является вся сумма поступлений от покупателя за товары, реализованные через маркетплейс.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В рамках посреднических договоров (агентирование, комиссия), заключенных между предпринимателем и маркетплейсами, осуществлялась продажа товаров от имени предпринимателя. Маркетплейсы перечисляли денежные средства, полученные от продажи товаров, предпринимателю, предварительно вычитая сумму вознаграждения за оказание посреднических услуг. Предприниматель, используя объект обложения "доходы", включал в налоговую базу денежные средства без учета вознаграждения, уплачиваемого маркетплейсам. Налоговый орган пришел к выводу о неверном определении налоговой базы. По мнению инспекции, поскольку при использовании объекта "доходы" не предусмотрен учет каких-либо расходов, вознаграждение посредникам необходимо включать в налоговую базу. Налогоплательщик настаивал на том, что включение в налоговую базу доходов, фактически не поступивших на счета налогоплательщика, не предусмотрено правилами применения УСН. Суд признал правомерным доначисление единого налога, подчеркнув, что в соответствии со ст. 251 НК РФ доходы налогоплательщика, применяющего УСН, не уменьшаются на сумму агентского вознаграждения, удерживаемого агентом из выручки от реализации товаров. В данном случае налогооблагаемым доходом является вся сумма поступлений от покупателя за товары, реализованные через маркетплейс.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как посредники на УСН учитывают операции при оказании посреднических услуг
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Как агент на УСН учитывает доходы
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Как агент на УСН учитывает доходы
Вопрос: Об учете доходов принципала, применяющего УСН, при удержании агентом суммы агентского вознаграждения из выручки от реализации, поступающей ему от покупателей товаров на маркетплейсе.
(Письмо Минфина России от 01.09.2023 N 03-11-11/83988)Вопрос: Об учете доходов принципала, применяющего УСН, при удержании агентом суммы агентского вознаграждения из выручки от реализации, поступающей ему от покупателей товаров на маркетплейсе.
(Письмо Минфина России от 01.09.2023 N 03-11-11/83988)Вопрос: Об учете доходов принципала, применяющего УСН, при удержании агентом суммы агентского вознаграждения из выручки от реализации, поступающей ему от покупателей товаров на маркетплейсе.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)32. При определении размера штрафа, предусмотренного статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации для налоговых агентов, которые не произвели удержание налога на доходы физических лиц при выплате вознаграждения лицам, фактически выполнявшим трудовую функцию, не учитываются уплаченные такими лицами суммы налога на профессиональный доход.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)32. При определении размера штрафа, предусмотренного статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации для налоговых агентов, которые не произвели удержание налога на доходы физических лиц при выплате вознаграждения лицам, фактически выполнявшим трудовую функцию, не учитываются уплаченные такими лицами суммы налога на профессиональный доход.
Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") оплатило работы физлица на НПД. На дату выдачи чека право на НПД утрачено, но физлицо зарегистрировано как ИП. Лицо снято с учета по НПД, чек аннулирован. Учитывать ли затраты в расходах на УСН? Возникают ли обязанности налогового агента по НДФЛ и по начислению страховых взносов?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") заключило договор с физлицом на НПД. На момент оплаты выполненных работ физлицо было плательщиком НПД, сформировало и передало ООО чек. На дату выдачи чека физлицо утратило право на применение НПД и зарегистрировалось как ИП. Заявление о снятии с учета физлицо не подавало, в связи с чем было снято налоговым органом с учета в качестве плательщика НПД, а чек аннулирован в следующем квартале, после подачи отчетности ООО. Вправе ли ООО учесть затраты в составе расходов на УСН? Возникают ли обязанности налогового агента по НДФЛ и по начислению страховых взносов на сумму вознаграждения?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") заключило договор с физлицом на НПД. На момент оплаты выполненных работ физлицо было плательщиком НПД, сформировало и передало ООО чек. На дату выдачи чека физлицо утратило право на применение НПД и зарегистрировалось как ИП. Заявление о снятии с учета физлицо не подавало, в связи с чем было снято налоговым органом с учета в качестве плательщика НПД, а чек аннулирован в следующем квартале, после подачи отчетности ООО. Вправе ли ООО учесть затраты в составе расходов на УСН? Возникают ли обязанности налогового агента по НДФЛ и по начислению страховых взносов на сумму вознаграждения?
Вопрос: ООО (УСН, "доходы минус расходы") арендовало нежилое помещение для использования в хозяйственных целях на территории иностранного государства у иностранной организации. Вправе ли ООО учесть арендные платежи в расходах по УСН? Является ли ООО налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате иностранному контрагенту?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ООО (УСН, "доходы минус расходы") арендовало нежилое помещение для использования в хозяйственных целях на территории иностранного государства у иностранной организации. Вправе ли ООО учесть арендные платежи в расходах по УСН? Является ли ООО налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате иностранному контрагенту?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ООО (УСН, "доходы минус расходы") арендовало нежилое помещение для использования в хозяйственных целях на территории иностранного государства у иностранной организации. Вправе ли ООО учесть арендные платежи в расходах по УСН? Является ли ООО налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате иностранному контрагенту?
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)При этом в налоговом расчете не указывается выплата дохода постоянному представительству иностранной компании, если налоговый агент уведомлен о получателе выплаты и в его распоряжении находится документ, подтверждающий постановку получателя дохода на учет в налоговых органах.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)При этом в налоговом расчете не указывается выплата дохода постоянному представительству иностранной компании, если налоговый агент уведомлен о получателе выплаты и в его распоряжении находится документ, подтверждающий постановку получателя дохода на учет в налоговых органах.
Статья: Арендуем землю: что с бухучетом и налогами
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 8)Но заметим: если муниципальный земельный участок вам сдает в аренду бюджетное или автономное учреждение, за которым он закреплен на праве оперативного управления, то операция облагается НДС в общем порядке. То есть НДС исчисляет и уплачивает арендодатель, а арендатор не должен выполнять функции налогового агента <21>. В таком случае арендная плата будет облагаться НДС, а вы получите от арендодателя счет-фактуру (УПД) с выделенным налогом, который можно учесть в составе налоговых расходов при УСН с объектом "доходы минус расходы". Тогда НДС-декларацию из-за такой аренды вы не должны будете сдавать.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 8)Но заметим: если муниципальный земельный участок вам сдает в аренду бюджетное или автономное учреждение, за которым он закреплен на праве оперативного управления, то операция облагается НДС в общем порядке. То есть НДС исчисляет и уплачивает арендодатель, а арендатор не должен выполнять функции налогового агента <21>. В таком случае арендная плата будет облагаться НДС, а вы получите от арендодателя счет-фактуру (УПД) с выделенным налогом, который можно учесть в составе налоговых расходов при УСН с объектом "доходы минус расходы". Тогда НДС-декларацию из-за такой аренды вы не должны будете сдавать.
Статья: 7 бухгалтерских и налоговых вопросов касательно основных средств
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 15)Кроме того, выручку от продажи основного средства нужно учесть в доходах при исчислении УСН <23>. Это надо сделать:
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 15)Кроме того, выручку от продажи основного средства нужно учесть в доходах при исчислении УСН <23>. Это надо сделать:
Статья: Разъяснения ФНС об "НДФЛ-отчетах"
(Краснова А.Н.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Вместе с тем налоговый агент обязан представить уведомление по обязательствам НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ.
(Краснова А.Н.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Вместе с тем налоговый агент обязан представить уведомление по обязательствам НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ.
Путеводитель по сделкам. Агентирование. Агент (субагент)При исполнении поручения с привлечением субагента причитающуюся сумму вознаграждения агент на УСН с объектом "доходы минус расходы" учитывает в составе расходов, если она оплачена (пп. 24 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Учет "входного" НДС зависит от того, имеет агент право на вычет НДС или нет. Подробнее см. Готовое решение.
Статья: АУСН: актуальные вопросы
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)Кроме того, плательщикам АУСН больше не нужно вести книги учета доходов и расходов, в отличие от организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН.
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)Кроме того, плательщикам АУСН больше не нужно вести книги учета доходов и расходов, в отличие от организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН.
Вопрос: ООО (агент) и ИП (принципал) заключили агентский договор о приобретении услуг. ООО (агент) применяет УСН ("доходы минус расходы") и с 01.01.2023 перешло на ОСН. В каком порядке в целях налогообложения учитывается агентское вознаграждение за декабрь 2022 г., если оно будет выплачено в январе 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ООО (агент) и ИП (принципал) заключили агентский договор о приобретении услуг. ООО (агент) применяет УСН ("доходы минус расходы") и с 01.01.2023 перешло на ОСН. В каком порядке в целях налогообложения учитывается агентское вознаграждение за декабрь 2022 г. (отчет агента составлен и принят принципалом в декабре 2022 г.), если оно будет выплачено в январе 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ООО (агент) и ИП (принципал) заключили агентский договор о приобретении услуг. ООО (агент) применяет УСН ("доходы минус расходы") и с 01.01.2023 перешло на ОСН. В каком порядке в целях налогообложения учитывается агентское вознаграждение за декабрь 2022 г. (отчет агента составлен и принят принципалом в декабре 2022 г.), если оно будет выплачено в январе 2023 г.?
Вопрос: Организация на УСН ("доходы минус расходы") с 2025 г. применяет ставку НДС 20%. При проведении валютного платежа банк списал вознаграждение с НДС за выполнение функций агента валютного контроля, но счет-фактуру не выставил. Можно ли учесть НДС в расходах?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация на УСН ("доходы минус расходы") с 2025 г. применяет ставку НДС 20%. При проведении валютного платежа банк списал вознаграждение с НДС за выполнение функций агента валютного контроля, но счет-фактуру не выставил. Можно ли учесть НДС в расходах?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация на УСН ("доходы минус расходы") с 2025 г. применяет ставку НДС 20%. При проведении валютного платежа банк списал вознаграждение с НДС за выполнение функций агента валютного контроля, но счет-фактуру не выставил. Можно ли учесть НДС в расходах?