Учет доходов при совмещении усн и ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет доходов при совмещении усн и ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Страховые взносы (пенсионные взносы, взносы на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Плательщик на УСН применил пониженный тариф. Контролирующий орган доначислил ему взносы из-за претензии к расчету дохода от льготируемой деятельности
(КонсультантПлюс, 2026)Решение по спору о применении пониженного тарифа при совмещении УСН и ЕНВД, будет зависеть от подхода суда к вопросу, учитываются ли при определении основного вида деятельности доходы от льготируемой деятельности, облагаемые ЕНВД
(КонсультантПлюс, 2026)Решение по спору о применении пониженного тарифа при совмещении УСН и ЕНВД, будет зависеть от подхода суда к вопросу, учитываются ли при определении основного вида деятельности доходы от льготируемой деятельности, облагаемые ЕНВД
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.18 "Налоговая база" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ"Как верно отмечено налоговым органом в отзыве на апелляционную жалобу, положениями пункта 8 статьи 346.18 НК РФ предусмотрено ведение раздельного учета при совмещении плательщиками систем налогообложения в виде УСН и ЕНВД, в связи с чем доходы по видам деятельности, в отношении которых применяется ЕНВД, не учитываются при исчислении налоговой базы по УСН."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговое регулирование малого и среднего предпринимательства: опыт применения упрощенной системы налогообложения
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)2. При совмещении специальных налоговых режимов, например УСН и ПСН, для определения предельного значения доходов учитываются доходы по обоим специальным налоговым режимам в совокупности <7>. Кроме того, при рассмотрении аналогичного вопроса, касающегося совмещения УСН и ЕНВД, финансовое ведомство придерживалось прямо противоположного мнения: необходимо было вести раздельный учет доходов по разным специальным налоговым режимам <8>. Учитывая невысокие пороговые значения доходов по каждому из специальных налоговых режимов, такое суммирование представляем нецелесообразным.
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)2. При совмещении специальных налоговых режимов, например УСН и ПСН, для определения предельного значения доходов учитываются доходы по обоим специальным налоговым режимам в совокупности <7>. Кроме того, при рассмотрении аналогичного вопроса, касающегося совмещения УСН и ЕНВД, финансовое ведомство придерживалось прямо противоположного мнения: необходимо было вести раздельный учет доходов по разным специальным налоговым режимам <8>. Учитывая невысокие пороговые значения доходов по каждому из специальных налоговых режимов, такое суммирование представляем нецелесообразным.
Статья: Тонкости расчета численности работников на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)Судьи ВС РФ фактически поддержали такой подход, отказав компании в пересмотре жалобы по налоговому спору с подобными обстоятельствами. Организация совмещала ЕНВД с упрощенкой и при расчете ЕНВД учитывала в качестве физпоказателя только часть численности АУП, распределенную на спецрежим пропорционально выручке. Но суды решили, что такая методика не может использоваться, поскольку налоговая база по ЕНВД не связана с экономическими результатами бизнеса. Расчет физпоказателя пропорционально выручке не соответствует принципу вмененного дохода, исчисление которого должно базироваться на постоянных величинах. То есть в расчете ЕНВД плательщик должен был учесть всех управленцев <19>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)Судьи ВС РФ фактически поддержали такой подход, отказав компании в пересмотре жалобы по налоговому спору с подобными обстоятельствами. Организация совмещала ЕНВД с упрощенкой и при расчете ЕНВД учитывала в качестве физпоказателя только часть численности АУП, распределенную на спецрежим пропорционально выручке. Но суды решили, что такая методика не может использоваться, поскольку налоговая база по ЕНВД не связана с экономическими результатами бизнеса. Расчет физпоказателя пропорционально выручке не соответствует принципу вмененного дохода, исчисление которого должно базироваться на постоянных величинах. То есть в расчете ЕНВД плательщик должен был учесть всех управленцев <19>.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС России по г. Москве от 16.12.2011 N 16-15/122159@
<О налогообложении доходов с рекламных щитов, расположенных в Москве и Московской области>Поэтому при совмещении различных режимов налогообложения организациям, являющимся налогоплательщиками ЕНВД, рекомендуется определять доходы по видам предпринимательской деятельности, переведенным на уплату указанного налога, на основании данных бухгалтерского учета с учетом положений статей 249, 250 и 251 НК РФ. При этом при совмещении системы налогообложения в виде ЕНВД и УСН доходы по видам предпринимательской деятельности, переведенным на уплату ЕНВД, определяются с применением кассового метода.
<О налогообложении доходов с рекламных щитов, расположенных в Москве и Московской области>Поэтому при совмещении различных режимов налогообложения организациям, являющимся налогоплательщиками ЕНВД, рекомендуется определять доходы по видам предпринимательской деятельности, переведенным на уплату указанного налога, на основании данных бухгалтерского учета с учетом положений статей 249, 250 и 251 НК РФ. При этом при совмещении системы налогообложения в виде ЕНВД и УСН доходы по видам предпринимательской деятельности, переведенным на уплату ЕНВД, определяются с применением кассового метода.
Статья: Совмещение режимов налогообложения
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 35)Между тем, как разъяснил Минфин России в Письме от 3 сентября 2013 г. N 03-11-11/36264, при одновременном применении упрощенной и патентной систем налогообложения следует осуществлять раздельный учет доходов и расходов, полученных от деятельности, облагаемой налогом в рамках УСН, и доходов от деятельности, в отношении которой используется патентная система. А в Письме Минфина России от 9 декабря 2013 г. N 03-11-12/53551 констатируется, что порядок учета расходов при совмещении УСН и патентной системы налогообложения Кодексом не установлен. В связи с этим чиновники рекомендуют в этих целях руководствоваться правилами, установленными Кодексом для учета доходов и расходов налогоплательщиками, совмещающими УСН и ЕНВД. Речь идет о положениях п. 8 ст. 346.18 Кодекса. Данной нормой установлена обязанность налогоплательщиков вести раздельный учет доходов и расходов в рамках каждого применяемого спецрежима в отдельности. При этом оговорено, что, в случае невозможности определить, к какому виду деятельности относятся те или иные расходы, они распределяются пропорционально долям доходов, полученных при применении каждого из указанных спецрежимов, в общем объеме доходов.
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 35)Между тем, как разъяснил Минфин России в Письме от 3 сентября 2013 г. N 03-11-11/36264, при одновременном применении упрощенной и патентной систем налогообложения следует осуществлять раздельный учет доходов и расходов, полученных от деятельности, облагаемой налогом в рамках УСН, и доходов от деятельности, в отношении которой используется патентная система. А в Письме Минфина России от 9 декабря 2013 г. N 03-11-12/53551 констатируется, что порядок учета расходов при совмещении УСН и патентной системы налогообложения Кодексом не установлен. В связи с этим чиновники рекомендуют в этих целях руководствоваться правилами, установленными Кодексом для учета доходов и расходов налогоплательщиками, совмещающими УСН и ЕНВД. Речь идет о положениях п. 8 ст. 346.18 Кодекса. Данной нормой установлена обязанность налогоплательщиков вести раздельный учет доходов и расходов в рамках каждого применяемого спецрежима в отдельности. При этом оговорено, что, в случае невозможности определить, к какому виду деятельности относятся те или иные расходы, они распределяются пропорционально долям доходов, полученных при применении каждого из указанных спецрежимов, в общем объеме доходов.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 29.10.2008 N 03-11-04/3/490
("Консультант", 2009, N 2)Если фирма совмещает ЕНВД и УСН, полученные доходы учитываются в регистрах того налогового режима, в связи с которым поступили денежные средства. Минфин России напомнил об этом на примере премии (вознаграждения), полученной от поставщика товаров.
("Консультант", 2009, N 2)Если фирма совмещает ЕНВД и УСН, полученные доходы учитываются в регистрах того налогового режима, в связи с которым поступили денежные средства. Минфин России напомнил об этом на примере премии (вознаграждения), полученной от поставщика товаров.
Статья: ИП совмещает спецрежимы: о правилах корректировки налоговых обязательств на страховые взносы
(Логинова Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 10)Примечание. Налогоплательщики, совмещающие "упрощенку" и "вмененку", обязаны вести раздельный учет доходов и расходов, имущества и обязательств (п. 8 ст. 346.18, п. 7 ст. 346.26 НК РФ). В случае невозможности распределения расходов они распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.
(Логинова Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 10)Примечание. Налогоплательщики, совмещающие "упрощенку" и "вмененку", обязаны вести раздельный учет доходов и расходов, имущества и обязательств (п. 8 ст. 346.18, п. 7 ст. 346.26 НК РФ). В случае невозможности распределения расходов они распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.
"Перевозки и автотранспорт"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Обязывая налогоплательщика вести раздельный учет доходов и расходов при совмещении УСН И ЕНВД, налоговое законодательство не предлагает методики его ведения, а значит, налогоплательщик вправе разработать и применять собственный механизм ведения раздельного учета, главное требование к которому - способность обеспечить разделение необходимых физических и стоимостных показателей в целях исчисления соответствующих налогов.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Обязывая налогоплательщика вести раздельный учет доходов и расходов при совмещении УСН И ЕНВД, налоговое законодательство не предлагает методики его ведения, а значит, налогоплательщик вправе разработать и применять собственный механизм ведения раздельного учета, главное требование к которому - способность обеспечить разделение необходимых физических и стоимостных показателей в целях исчисления соответствующих налогов.
Вопрос: Об учете доходов и расходов налогоплательщиком, совмещающим применение УСН с уплатой ЕНВД.
(Письмо Минфина России от 26.11.2015 N 03-11-11/68786)Вопрос: Об учете доходов и расходов налогоплательщиком, совмещающим применение УСН с уплатой ЕНВД.
(Письмо Минфина России от 26.11.2015 N 03-11-11/68786)Вопрос: Об учете доходов и расходов налогоплательщиком, совмещающим применение УСН с уплатой ЕНВД.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 09.07.2019 N БС-3-3/6483@ <Как учитывать страховые взносы при совмещении спецрежимов>
(Львовский С.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 16)Нужно учесть, что налогоплательщики, совмещающие УСН и ЕНВД, обязаны вести раздельный учет доходов и расходов, имущества, обязательств и хозяйственных операций по разным спецрежимам (п. 8 ст. 346.18 НК РФ, п. 7 ст. 346.26 НК РФ).
(Львовский С.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 16)Нужно учесть, что налогоплательщики, совмещающие УСН и ЕНВД, обязаны вести раздельный учет доходов и расходов, имущества, обязательств и хозяйственных операций по разным спецрежимам (п. 8 ст. 346.18 НК РФ, п. 7 ст. 346.26 НК РФ).
Интервью: Упрощенка: сложности после перехода
("Главная книга", 2018, N 23)- Предприниматель, совмещающий УСН и ПСН, должен отслеживать лимит доходов по поступлениям на обоих налоговых режимах в силу прямой нормы НК РФ <16>. А нужно ли компании или ИП учитывать в этих целях доходы от деятельности на ЕНВД при совмещении УСН и вмененки?
("Главная книга", 2018, N 23)- Предприниматель, совмещающий УСН и ПСН, должен отслеживать лимит доходов по поступлениям на обоих налоговых режимах в силу прямой нормы НК РФ <16>. А нужно ли компании или ИП учитывать в этих целях доходы от деятельности на ЕНВД при совмещении УСН и вмененки?
Статья: Как организовать раздельный учет при совмещении УСН и ЕНВД
(Андреева А.А.)
("Упрощенка", 2013, N 9)Нюансы, требующие особого внимания. При совмещении УСН и ЕНВД нужно вести раздельный учет доходов и расходов по этим спецрежимам. При этом общие расходы, которые нельзя однозначно отнести к конкретному бизнесу, следует распределять пропорционально полученным доходам.
(Андреева А.А.)
("Упрощенка", 2013, N 9)Нюансы, требующие особого внимания. При совмещении УСН и ЕНВД нужно вести раздельный учет доходов и расходов по этим спецрежимам. При этом общие расходы, которые нельзя однозначно отнести к конкретному бизнесу, следует распределять пропорционально полученным доходам.
Статья: Новости от 02.08.2019
("Главная книга", 2019, N 16)Предприниматели, совмещающие УСН и ЕНВД, обязаны вести раздельный учет доходов и расходов. Так вот, ФНС разъяснила, что в ситуации, когда ИП использует наемный труд только в ЕНВД-деятельности, как упрощенец он работодателем не является. Следовательно, такой ИП может уменьшить "упрощенный" налог на всю сумму фиксированных взносов (в том числе допвзносов на ОПС, уплаченных в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб. за год) без 50%-го ограничения.
("Главная книга", 2019, N 16)Предприниматели, совмещающие УСН и ЕНВД, обязаны вести раздельный учет доходов и расходов. Так вот, ФНС разъяснила, что в ситуации, когда ИП использует наемный труд только в ЕНВД-деятельности, как упрощенец он работодателем не является. Следовательно, такой ИП может уменьшить "упрощенный" налог на всю сумму фиксированных взносов (в том числе допвзносов на ОПС, уплаченных в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб. за год) без 50%-го ограничения.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 13.11.2019 N 03-11-11/87500 <"Новые" маркированные товары - запрет на ЕНВД>
(Натырова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 24)Предприниматели, совмещающие ЕНВД и УСН и продающие маркируемые товары, должны изменить порядок учета получаемых доходов для целей налогообложения. Об этом разъясняют чиновники в Письме от 13.11.2019 N 03-11-11/87500.
(Натырова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 24)Предприниматели, совмещающие ЕНВД и УСН и продающие маркируемые товары, должны изменить порядок учета получаемых доходов для целей налогообложения. Об этом разъясняют чиновники в Письме от 13.11.2019 N 03-11-11/87500.