Учет доходов при совмещении усн и ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет доходов при совмещении усн и ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Страховые взносы (пенсионные взносы, взносы на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Плательщик на УСН применил пониженный тариф. Контролирующий орган доначислил ему взносы из-за претензии к расчету дохода от льготируемой деятельности
(КонсультантПлюс, 2025)Решение по спору о применении пониженного тарифа при совмещении УСН и ЕНВД, будет зависеть от подхода суда к вопросу, учитываются ли при определении основного вида деятельности доходы от льготируемой деятельности, облагаемые ЕНВД
(КонсультантПлюс, 2025)Решение по спору о применении пониженного тарифа при совмещении УСН и ЕНВД, будет зависеть от подхода суда к вопросу, учитываются ли при определении основного вида деятельности доходы от льготируемой деятельности, облагаемые ЕНВД
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.18 "Налоговая база" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ"Как верно отмечено налоговым органом в отзыве на апелляционную жалобу, положениями пункта 8 статьи 346.18 НК РФ предусмотрено ведение раздельного учета при совмещении плательщиками систем налогообложения в виде УСН и ЕНВД, в связи с чем доходы по видам деятельности, в отношении которых применяется ЕНВД, не учитываются при исчислении налоговой базы по УСН."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговое регулирование малого и среднего предпринимательства: опыт применения упрощенной системы налогообложения
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)2. При совмещении специальных налоговых режимов, например УСН и ПСН, для определения предельного значения доходов учитываются доходы по обоим специальным налоговым режимам в совокупности <7>. Кроме того, при рассмотрении аналогичного вопроса, касающегося совмещения УСН и ЕНВД, финансовое ведомство придерживалось прямо противоположного мнения: необходимо было вести раздельный учет доходов по разным специальным налоговым режимам <8>. Учитывая невысокие пороговые значения доходов по каждому из специальных налоговых режимов, такое суммирование представляем нецелесообразным.
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)2. При совмещении специальных налоговых режимов, например УСН и ПСН, для определения предельного значения доходов учитываются доходы по обоим специальным налоговым режимам в совокупности <7>. Кроме того, при рассмотрении аналогичного вопроса, касающегося совмещения УСН и ЕНВД, финансовое ведомство придерживалось прямо противоположного мнения: необходимо было вести раздельный учет доходов по разным специальным налоговым режимам <8>. Учитывая невысокие пороговые значения доходов по каждому из специальных налоговых режимов, такое суммирование представляем нецелесообразным.
Статья: Тонкости расчета численности работников на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)Судьи ВС РФ фактически поддержали такой подход, отказав компании в пересмотре жалобы по налоговому спору с подобными обстоятельствами. Организация совмещала ЕНВД с упрощенкой и при расчете ЕНВД учитывала в качестве физпоказателя только часть численности АУП, распределенную на спецрежим пропорционально выручке. Но суды решили, что такая методика не может использоваться, поскольку налоговая база по ЕНВД не связана с экономическими результатами бизнеса. Расчет физпоказателя пропорционально выручке не соответствует принципу вмененного дохода, исчисление которого должно базироваться на постоянных величинах. То есть в расчете ЕНВД плательщик должен был учесть всех управленцев <19>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)Судьи ВС РФ фактически поддержали такой подход, отказав компании в пересмотре жалобы по налоговому спору с подобными обстоятельствами. Организация совмещала ЕНВД с упрощенкой и при расчете ЕНВД учитывала в качестве физпоказателя только часть численности АУП, распределенную на спецрежим пропорционально выручке. Но суды решили, что такая методика не может использоваться, поскольку налоговая база по ЕНВД не связана с экономическими результатами бизнеса. Расчет физпоказателя пропорционально выручке не соответствует принципу вмененного дохода, исчисление которого должно базироваться на постоянных величинах. То есть в расчете ЕНВД плательщик должен был учесть всех управленцев <19>.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС России по г. Москве от 16.12.2011 N 16-15/122159@
<О налогообложении доходов с рекламных щитов, расположенных в Москве и Московской области>Поэтому при совмещении различных режимов налогообложения организациям, являющимся налогоплательщиками ЕНВД, рекомендуется определять доходы по видам предпринимательской деятельности, переведенным на уплату указанного налога, на основании данных бухгалтерского учета с учетом положений статей 249, 250 и 251 НК РФ. При этом при совмещении системы налогообложения в виде ЕНВД и УСН доходы по видам предпринимательской деятельности, переведенным на уплату ЕНВД, определяются с применением кассового метода.
<О налогообложении доходов с рекламных щитов, расположенных в Москве и Московской области>Поэтому при совмещении различных режимов налогообложения организациям, являющимся налогоплательщиками ЕНВД, рекомендуется определять доходы по видам предпринимательской деятельности, переведенным на уплату указанного налога, на основании данных бухгалтерского учета с учетом положений статей 249, 250 и 251 НК РФ. При этом при совмещении системы налогообложения в виде ЕНВД и УСН доходы по видам предпринимательской деятельности, переведенным на уплату ЕНВД, определяются с применением кассового метода.
Статья: Фиксированные взносы ИП и их учет на спецрежимах (когда нужно уплатить взносы за себя, чтобы налоги при УСНО или ЕНВД стали меньше)
(Бугаева Н.Г.)
("Главная книга", 2015, N 6)Как известно, при совмещении УСНО и ЕНВД необходимо вести раздельный учет доходов и расходов <13>. Соблюдая это требование, многие предприниматели честно делили по пропорции уплаченные за себя фиксированные взносы между режимами и часть взносов учитывали при расчете налога при УСНО, часть взносов - при расчете "вмененного" налога.
(Бугаева Н.Г.)
("Главная книга", 2015, N 6)Как известно, при совмещении УСНО и ЕНВД необходимо вести раздельный учет доходов и расходов <13>. Соблюдая это требование, многие предприниматели честно делили по пропорции уплаченные за себя фиксированные взносы между режимами и часть взносов учитывали при расчете налога при УСНО, часть взносов - при расчете "вмененного" налога.
Вопрос: Об учете ИП, совмещающим УСН с уплатой ЕНВД, доходов от продажи недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности.
(Письмо Минфина России от 25.08.2014 N 03-11-11/42293)Вопрос: Об учете ИП, совмещающим УСН с уплатой ЕНВД, доходов от продажи недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности.
(Письмо Минфина России от 25.08.2014 N 03-11-11/42293)Вопрос: Об учете ИП, совмещающим УСН с уплатой ЕНВД, доходов от продажи недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности.
Тематический выпуск: Страховые взносы - 2016. Часть II
(Березина Е.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2016, N 5)Для ИП, которые работают на нескольких режимах налогообложения, доход определяется суммарно по всем режимам налогообложения. При этом при совмещении УСН и ЕНВД суммируются реальный и "вмененный" доходы (с учетом коэффициентов К1 и К2). При совмещении УСН и патента - реальный и потенциально возможный доходы. Доходы на расходы ни при каких обстоятельствах не уменьшаются.
(Березина Е.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2016, N 5)Для ИП, которые работают на нескольких режимах налогообложения, доход определяется суммарно по всем режимам налогообложения. При этом при совмещении УСН и ЕНВД суммируются реальный и "вмененный" доходы (с учетом коэффициентов К1 и К2). При совмещении УСН и патента - реальный и потенциально возможный доходы. Доходы на расходы ни при каких обстоятельствах не уменьшаются.
Статья: Совмещение режимов налогообложения
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 35)Между тем, как разъяснил Минфин России в Письме от 3 сентября 2013 г. N 03-11-11/36264, при одновременном применении упрощенной и патентной систем налогообложения следует осуществлять раздельный учет доходов и расходов, полученных от деятельности, облагаемой налогом в рамках УСН, и доходов от деятельности, в отношении которой используется патентная система. А в Письме Минфина России от 9 декабря 2013 г. N 03-11-12/53551 констатируется, что порядок учета расходов при совмещении УСН и патентной системы налогообложения Кодексом не установлен. В связи с этим чиновники рекомендуют в этих целях руководствоваться правилами, установленными Кодексом для учета доходов и расходов налогоплательщиками, совмещающими УСН и ЕНВД. Речь идет о положениях п. 8 ст. 346.18 Кодекса. Данной нормой установлена обязанность налогоплательщиков вести раздельный учет доходов и расходов в рамках каждого применяемого спецрежима в отдельности. При этом оговорено, что, в случае невозможности определить, к какому виду деятельности относятся те или иные расходы, они распределяются пропорционально долям доходов, полученных при применении каждого из указанных спецрежимов, в общем объеме доходов.
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 35)Между тем, как разъяснил Минфин России в Письме от 3 сентября 2013 г. N 03-11-11/36264, при одновременном применении упрощенной и патентной систем налогообложения следует осуществлять раздельный учет доходов и расходов, полученных от деятельности, облагаемой налогом в рамках УСН, и доходов от деятельности, в отношении которой используется патентная система. А в Письме Минфина России от 9 декабря 2013 г. N 03-11-12/53551 констатируется, что порядок учета расходов при совмещении УСН и патентной системы налогообложения Кодексом не установлен. В связи с этим чиновники рекомендуют в этих целях руководствоваться правилами, установленными Кодексом для учета доходов и расходов налогоплательщиками, совмещающими УСН и ЕНВД. Речь идет о положениях п. 8 ст. 346.18 Кодекса. Данной нормой установлена обязанность налогоплательщиков вести раздельный учет доходов и расходов в рамках каждого применяемого спецрежима в отдельности. При этом оговорено, что, в случае невозможности определить, к какому виду деятельности относятся те или иные расходы, они распределяются пропорционально долям доходов, полученных при применении каждого из указанных спецрежимов, в общем объеме доходов.
Статья: ИП совмещает спецрежимы: о правилах корректировки налоговых обязательств на страховые взносы
(Логинова Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 10)Примечание. Налогоплательщики, совмещающие "упрощенку" и "вмененку", обязаны вести раздельный учет доходов и расходов, имущества и обязательств (п. 8 ст. 346.18, п. 7 ст. 346.26 НК РФ). В случае невозможности распределения расходов они распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.
(Логинова Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 10)Примечание. Налогоплательщики, совмещающие "упрощенку" и "вмененку", обязаны вести раздельный учет доходов и расходов, имущества и обязательств (п. 8 ст. 346.18, п. 7 ст. 346.26 НК РФ). В случае невозможности распределения расходов они распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.
Статья: Как предпринимателю, совмещающему ЕНВД и УСН, учитывать "личные" страховые взносы
(Барковец В.)
("Вмененка", 2014, N 12)- Те, кто совмещает УСН и ЕНВД, обязаны вести раздельный учет доходов и расходов по разным спецрежимам (п. 8 ст. 346.18 НК РФ). При этом в Налоговом кодексе не сказано, как именно организовать учет. Поэтому нужно самостоятельно разработать его и закрепить в учетной политике.
(Барковец В.)
("Вмененка", 2014, N 12)- Те, кто совмещает УСН и ЕНВД, обязаны вести раздельный учет доходов и расходов по разным спецрежимам (п. 8 ст. 346.18 НК РФ). При этом в Налоговом кодексе не сказано, как именно организовать учет. Поэтому нужно самостоятельно разработать его и закрепить в учетной политике.
Статья: Торговый сбор: нюансы учета для упрощенцев
(Молчанов И.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2015, N 10)Заметим, что требование разделять доходы внутри деятельности, облагаемой единым налогом по УСН, появилось в НК РФ впервые. Ведь раздельный учет доходов при совмещении налоговых режимов - УСН и ЕНВД, УСН и ПСН - касается доходов, относящихся к разным налоговым режимам, а не внутри одного.
(Молчанов И.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2015, N 10)Заметим, что требование разделять доходы внутри деятельности, облагаемой единым налогом по УСН, появилось в НК РФ впервые. Ведь раздельный учет доходов при совмещении налоговых режимов - УСН и ЕНВД, УСН и ПСН - касается доходов, относящихся к разным налоговым режимам, а не внутри одного.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)6.6.1.1.1. ДОХОДЫ, КОТОРЫЕ НУЖНО УЧИТЫВАТЬ