Учет доходов от сервитута
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет доходов от сервитута (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как собственнику земельного участка учесть плату за сервитут
(КонсультантПлюс, 2025)Если в отношении вашего земельного участка установлен сервитут, отражайте в бухгалтерском и налоговом учете предусмотренную соглашением плату за сервитут в доходах и облагайте ее НДС.
(КонсультантПлюс, 2025)Если в отношении вашего земельного участка установлен сервитут, отражайте в бухгалтерском и налоговом учете предусмотренную соглашением плату за сервитут в доходах и облагайте ее НДС.
Статья: 7 бухгалтерских и налоговых вопросов касательно основных средств
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 15)В налоговом учете плату за сервитут (за вычетом НДС) включают в состав внереализационных доходов <33>. По своей сути плата за сервитут похожа на арендную плату. Поэтому единовременную плату распределите равномерно на период действия соглашения и в соответствующей доле учитывайте в составе доходов на последний день каждого отчетного (налогового) периода <34>. Акт оказанных услуг можно составлять на последнее число каждого месяца. И на эту же дату признавать соответствующую часть дохода.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 15)В налоговом учете плату за сервитут (за вычетом НДС) включают в состав внереализационных доходов <33>. По своей сути плата за сервитут похожа на арендную плату. Поэтому единовременную плату распределите равномерно на период действия соглашения и в соответствующей доле учитывайте в составе доходов на последний день каждого отчетного (налогового) периода <34>. Акт оказанных услуг можно составлять на последнее число каждого месяца. И на эту же дату признавать соответствующую часть дохода.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 23.12.2010 N 183н
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)Отражение финансового результата от оценки непроизведенных активов до справедливой стоимости при их реализации отражается по дебету (кредиту) счета 040110176 "Доходы текущего года от оценки активов и обязательств" и кредиту (дебету) соответствующих счетов аналитического учета счета 010300000 "Непроизведенные активы".
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)Отражение финансового результата от оценки непроизведенных активов до справедливой стоимости при их реализации отражается по дебету (кредиту) счета 040110176 "Доходы текущего года от оценки активов и обязательств" и кредиту (дебету) соответствующих счетов аналитического учета счета 010300000 "Непроизведенные активы".
Приказ Минфина России от 06.12.2010 N 162н
(ред. от 29.03.2023)
"Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.01.2011 N 19593)при досрочном прекращении договора аренды (имущественного найма) земель, в соответствии с которым были переданы объекты учета операционной аренды (земля), сумма остатка предстоящих доходов от предоставления права пользования активом (на момент расторжения договора), а также досрочном расторжением соглашения по предоставлению права ограниченного пользования земельными участками (сервитут) отражается арендодателем по дебету счета 040140123 "Доходы будущих периодов от платежей при пользовании природными ресурсами" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020523660 "Уменьшение дебиторской задолженности по доходам от платежей при пользовании природными ресурсами";
(ред. от 29.03.2023)
"Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.01.2011 N 19593)при досрочном прекращении договора аренды (имущественного найма) земель, в соответствии с которым были переданы объекты учета операционной аренды (земля), сумма остатка предстоящих доходов от предоставления права пользования активом (на момент расторжения договора), а также досрочном расторжением соглашения по предоставлению права ограниченного пользования земельными участками (сервитут) отражается арендодателем по дебету счета 040140123 "Доходы будущих периодов от платежей при пользовании природными ресурсами" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020523660 "Уменьшение дебиторской задолженности по доходам от платежей при пользовании природными ресурсами";
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Организация (ИП), в отношении которой установлен сервитут, обязана исчислить, удержать из доходов, выплачиваемых госорганам, и уплатить в бюджет сумму НДС. Налоговая база определяется как сумма оплаты, перечисленной за установленный сервитут с учетом налога. База определяется отдельно по каждому земельному участку.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Организация (ИП), в отношении которой установлен сервитут, обязана исчислить, удержать из доходов, выплачиваемых госорганам, и уплатить в бюджет сумму НДС. Налоговая база определяется как сумма оплаты, перечисленной за установленный сервитут с учетом налога. База определяется отдельно по каждому земельному участку.
Последние изменения: Признание доходов и расходов при УСН в случае неденежных расчетов (взаимозачет или оплата векселем)
(КонсультантПлюс, 2025)При предоставлении права ограниченного пользования земельным участком, доходы определяются так же, как и при сдаче имущества в аренду. В случае взаимозачета при оказании услуг сервитута доходы от них учитываются на дату проведения зачета.
(КонсультантПлюс, 2025)При предоставлении права ограниченного пользования земельным участком, доходы определяются так же, как и при сдаче имущества в аренду. В случае взаимозачета при оказании услуг сервитута доходы от них учитываются на дату проведения зачета.
Статья: Рекомендация Р-161/2024 "Сервитут"
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 23.05.2024)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2024)В той степени, в которой компенсация затрат предусмотрена договором сервитута, понесенные сервитутодателем затраты приводят к возникновению эквивалентного дебиторского права требования к сервитуарию и, соответственно, не приводят к уменьшению активов (увеличению обязательств) сервитутодателя. Если сумма такой компенсации превысит сумму понесенных затрат, то в части превышения у сервитутодателя произойдет увеличение капитала, соответствующее определению дохода, данному в пункте 2 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99. Что касается затрат сервитутодателя, не компенсируемых сервитуарием, то с ними не связана какая-либо обусловленная сервитутом специфика бухгалтерского учета. Соответственно, такие затраты должны учитываться по общими правилам. Поскольку обременение по сервитуту является обязательным условием владения обремененным объектом недвижимости, затраты на обусловленное этим обременением преобразование обремененного объекта недвижимости должны включаться в стоимость этого объекта, а затраты на создание обеспечивающей сервитут инфраструктуры - признаваться самостоятельными активами.
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 23.05.2024)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2024)В той степени, в которой компенсация затрат предусмотрена договором сервитута, понесенные сервитутодателем затраты приводят к возникновению эквивалентного дебиторского права требования к сервитуарию и, соответственно, не приводят к уменьшению активов (увеличению обязательств) сервитутодателя. Если сумма такой компенсации превысит сумму понесенных затрат, то в части превышения у сервитутодателя произойдет увеличение капитала, соответствующее определению дохода, данному в пункте 2 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99. Что касается затрат сервитутодателя, не компенсируемых сервитуарием, то с ними не связана какая-либо обусловленная сервитутом специфика бухгалтерского учета. Соответственно, такие затраты должны учитываться по общими правилам. Поскольку обременение по сервитуту является обязательным условием владения обремененным объектом недвижимости, затраты на обусловленное этим обременением преобразование обремененного объекта недвижимости должны включаться в стоимость этого объекта, а затраты на создание обеспечивающей сервитут инфраструктуры - признаваться самостоятельными активами.
Готовое решение: Как учреждению отразить в учете расчеты по доходам от собственности (счет 0 205 20 000)
(КонсультантПлюс, 2025)Казенные учреждения в бюджетном учете отражают доходы от поступления платы за сервитут по КФО "1" (п. 2 Инструкции N 162н).
(КонсультантПлюс, 2025)Казенные учреждения в бюджетном учете отражают доходы от поступления платы за сервитут по КФО "1" (п. 2 Инструкции N 162н).
Статья: Учет сервитута в 2024 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 10)Для учета доходов от сервитута применяется федеральный стандарт бухгалтерского учета "Доходы" (утв. Приказом Минфина России от 27.02.2018 N 32н; далее - СГС "Доходы"). В п. 4 СГС "Доходы" определен закрытый перечень видов доходов, к которым не применяется данный стандарт. В нем отсутствуют доходы от предоставления земельных участков в сервитут. Учитывая, что в результате установления сервитута одна сторона получает право ограниченного пользования соседним участком (увеличение полезного потенциала активов), а другая сторона - экономическую выгоду в виде полученных денежных средств (плата за пользование участком), данная операция относится к обменным операциям, которые порождают доходы для одной из сторон (см. Письмо Минфина России от 27.11.2020 N 02-04-10/104872).
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 10)Для учета доходов от сервитута применяется федеральный стандарт бухгалтерского учета "Доходы" (утв. Приказом Минфина России от 27.02.2018 N 32н; далее - СГС "Доходы"). В п. 4 СГС "Доходы" определен закрытый перечень видов доходов, к которым не применяется данный стандарт. В нем отсутствуют доходы от предоставления земельных участков в сервитут. Учитывая, что в результате установления сервитута одна сторона получает право ограниченного пользования соседним участком (увеличение полезного потенциала активов), а другая сторона - экономическую выгоду в виде полученных денежных средств (плата за пользование участком), данная операция относится к обменным операциям, которые порождают доходы для одной из сторон (см. Письмо Минфина России от 27.11.2020 N 02-04-10/104872).
Готовое решение: Как учреждению учитывать доходы будущих периодов в бухгалтерском (бюджетном) учете
(КонсультантПлюс, 2025)Отражение суммы остатка ожидаемых доходов при досрочном расторжении договора аренды земель (операционная аренда), досрочном расторжении соглашения по предоставлению права ограниченного пользования земельными участками (сервитут)
(КонсультантПлюс, 2025)Отражение суммы остатка ожидаемых доходов при досрочном расторжении договора аренды земель (операционная аренда), досрочном расторжении соглашения по предоставлению права ограниченного пользования земельными участками (сервитут)
Статья: Разъяснения Минфина по применению бюджетной классификации
(Зарипова М.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 3)Какие коды бюджетной классификации применяются для учета доходов бюджетов, возникающих при выдаче разрешений на использование земель или земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена? Пунктом 1 ст. 39.33 ЗК РФ предусмотрены случаи и основания для использования земель или земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, без предоставления земельных участков и установления сервитута, публичного сервитута.
(Зарипова М.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 3)Какие коды бюджетной классификации применяются для учета доходов бюджетов, возникающих при выдаче разрешений на использование земель или земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена? Пунктом 1 ст. 39.33 ЗК РФ предусмотрены случаи и основания для использования земель или земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, без предоставления земельных участков и установления сервитута, публичного сервитута.
Статья: Определение убытков, причиненных занятием сельскохозяйственных угодий при установлении публичного сервитута для строительства линейного объекта
(Баринов Н.П., Гавриленко И.В., Усольцева Г.В., Сергеева И.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 9)<7> Расчет упущенной выгоды проведен в предположении, что в составе платы за сервитут не учтены составляющие упущенной выгоды.
(Баринов Н.П., Гавриленко И.В., Усольцева Г.В., Сергеева И.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 9)<7> Расчет упущенной выгоды проведен в предположении, что в составе платы за сервитут не учтены составляющие упущенной выгоды.
Статья: Правительственные поправки во вторую часть НК РФ
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 23)Устанавливается порядок уплаты НДС при предоставлении на территории РФ органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления, органами публичной власти федеральной территории "Сириус" права ограниченного пользования земельным участком (сервитута). В этом случае налоговая база по НДС будет определяться налоговым агентом как сумма платы за предоставленный сервитут с учетом налога отдельно по каждому земельному участку, обремененному сервитутом. При этом налоговыми агентами будут признаваться лица, в интересах которых установлен сервитут, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Указанные лица обязаны будут исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых за предоставленный сервитут, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога (новая редакция п. 3 ст. 161 НК РФ).
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 23)Устанавливается порядок уплаты НДС при предоставлении на территории РФ органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления, органами публичной власти федеральной территории "Сириус" права ограниченного пользования земельным участком (сервитута). В этом случае налоговая база по НДС будет определяться налоговым агентом как сумма платы за предоставленный сервитут с учетом налога отдельно по каждому земельному участку, обремененному сервитутом. При этом налоговыми агентами будут признаваться лица, в интересах которых установлен сервитут, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Указанные лица обязаны будут исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых за предоставленный сервитут, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога (новая редакция п. 3 ст. 161 НК РФ).
Типовая ситуация: Земельные участки: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Предоставленные в аренду земельные участки арендодатель продолжает учитывать на счете 01 или 03. На последнее число каждого месяца начисляет НДС на арендную плату и выставляет арендатору счет-фактуру. Арендную плату включает в налоговые доходы, проводка: Д 62 - К 91.01 (п. п. 26, 42 ФСБУ 25/2018, ст. 271 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Предоставленные в аренду земельные участки арендодатель продолжает учитывать на счете 01 или 03. На последнее число каждого месяца начисляет НДС на арендную плату и выставляет арендатору счет-фактуру. Арендную плату включает в налоговые доходы, проводка: Д 62 - К 91.01 (п. п. 26, 42 ФСБУ 25/2018, ст. 271 НК РФ).