Учет доходов от дивидендов
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет доходов от дивидендов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконными действий налогового органа по исключению сведений об обществе из реестра МСП в связи с достижением налогоплательщиком предельного значения дохода от осуществления предпринимательской деятельности за прошлый год. Налогоплательщик указал, что при определении его соответствия критериям субъекта МСП в составе доходов не должна была учитываться сумма полученных обществом дивидендов. Суд отклонил доводы налогоплательщика. С 01.08.2016 показатель критерия доходности при отнесении коммерческих организаций к субъектам МСП определяется не по выручке, а по доходу от осуществления предпринимательской деятельности. Понятие "доход от предпринимательской деятельности" шире категории "выручка от реализации товаров, работ, услуг". Согласно ст. 248 НК РФ к доходам относятся: доходы от реализации и внереализационные доходы. Пункт 1 ст. 250 НК РФ относит дивиденды к категории внереализационных доходов. Суд указал, что отнесение того или иного дохода к категории внереализационных свидетельствует лишь о том, что такие доходы, как правило, не образуют самостоятельного вида экономической деятельности, но не перестают быть сопряженными с экономической деятельностью субъекта МСП в целом или вообще могут быть самостоятельным видом деятельности участника оборота. Суд пришел к выводу, что определение предельных значений доходов субъектов МСП исходя из всех показателей декларации по налогу на прибыль (всех доходов) является правомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконными действий налогового органа по исключению сведений об обществе из реестра МСП в связи с достижением налогоплательщиком предельного значения дохода от осуществления предпринимательской деятельности за прошлый год. Налогоплательщик указал, что при определении его соответствия критериям субъекта МСП в составе доходов не должна была учитываться сумма полученных обществом дивидендов. Суд отклонил доводы налогоплательщика. С 01.08.2016 показатель критерия доходности при отнесении коммерческих организаций к субъектам МСП определяется не по выручке, а по доходу от осуществления предпринимательской деятельности. Понятие "доход от предпринимательской деятельности" шире категории "выручка от реализации товаров, работ, услуг". Согласно ст. 248 НК РФ к доходам относятся: доходы от реализации и внереализационные доходы. Пункт 1 ст. 250 НК РФ относит дивиденды к категории внереализационных доходов. Суд указал, что отнесение того или иного дохода к категории внереализационных свидетельствует лишь о том, что такие доходы, как правило, не образуют самостоятельного вида экономической деятельности, но не перестают быть сопряженными с экономической деятельностью субъекта МСП в целом или вообще могут быть самостоятельным видом деятельности участника оборота. Суд пришел к выводу, что определение предельных значений доходов субъектов МСП исходя из всех показателей декларации по налогу на прибыль (всех доходов) является правомерным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Учет расчетов с учредителями по выплате дивидендов (доходов от долевого участия) >>>
Нормативные акты
"КонсультантПлюс: Новости для бухгалтера"Лимит доходов для включения в реестр субъектов МСП: суд учел при расчете дивиденды (18.11.2025)
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)При определении прибыли (убытка) инвестиционного товарищества управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета, не учитывает выплачиваемые участникам договора инвестиционного товарищества доходы в виде дивидендов по акциям, долям участия в уставном капитале организаций, входящим в состав общего имущества товарищей. Указанные доходы включаются в доходы от долевого участия в деятельности организаций у участников инвестиционного товарищества.
(ред. от 28.11.2025)При определении прибыли (убытка) инвестиционного товарищества управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета, не учитывает выплачиваемые участникам договора инвестиционного товарищества доходы в виде дивидендов по акциям, долям участия в уставном капитале организаций, входящим в состав общего имущества товарищей. Указанные доходы включаются в доходы от долевого участия в деятельности организаций у участников инвестиционного товарищества.
Готовое решение: Как облагается НДФЛ прощение долга физическому лицу
(КонсультантПлюс, 2025)к сумме прощенного долга за минусом необлагаемой суммы (до 4 000 руб. за год) надо прибавить другие налоговые базы, указанные в п. 6 ст. 210 НК РФ (исключение - доходы от долевого участия, полученные в виде дивидендов). Доходы определяются с учетом вычетов, особенности применения которых установлены в п. 6 ст. 210 НК РФ;
(КонсультантПлюс, 2025)к сумме прощенного долга за минусом необлагаемой суммы (до 4 000 руб. за год) надо прибавить другие налоговые базы, указанные в п. 6 ст. 210 НК РФ (исключение - доходы от долевого участия, полученные в виде дивидендов). Доходы определяются с учетом вычетов, особенности применения которых установлены в п. 6 ст. 210 НК РФ;
Статья: Интерес бенефициара как источник внутригруппового интереса
(Кантор Н.Е.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 2)1.2. В налоговом праве внутригрупповой интерес при совершении сделок рассматривается как предпосылка особого контроля за ценообразованием внутри холдинга, подтверждением расходов по внутригрупповым сделкам и пр. Этой сфере регулирования свойственна переквалификация внутригрупповых сделок и действий в целях правильного определения налогооблагаемой базы и уплаты налогов. Обычно в отношении выплат иностранной организации изменение квалификации происходит, если выплата доходов от активных операций (реализации товаров, работ или услуг, отчуждения имущественных прав) в действительности представляет собой скрытую форму выплаты пассивного дохода (дивидендов, процентов, роялти и пр.), которые отражены в учете и отчетности российского юридического лица в ином качестве.
(Кантор Н.Е.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 2)1.2. В налоговом праве внутригрупповой интерес при совершении сделок рассматривается как предпосылка особого контроля за ценообразованием внутри холдинга, подтверждением расходов по внутригрупповым сделкам и пр. Этой сфере регулирования свойственна переквалификация внутригрупповых сделок и действий в целях правильного определения налогооблагаемой базы и уплаты налогов. Обычно в отношении выплат иностранной организации изменение квалификации происходит, если выплата доходов от активных операций (реализации товаров, работ или услуг, отчуждения имущественных прав) в действительности представляет собой скрытую форму выплаты пассивного дохода (дивидендов, процентов, роялти и пр.), которые отражены в учете и отчетности российского юридического лица в ином качестве.
Вопрос: Со следующего года организация планирует перейти с ОСН на УСН. В текущем году она получила в том числе дивиденды в размере 50 млн руб. Учитывать ли доход в виде полученных дивидендов при определении величины доходов для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС со следующего года?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Со следующего года организация планирует перейти с ОСН на УСН. В текущем году она получила в том числе дивиденды в размере 50 млн руб. Учитывать ли доход в виде полученных дивидендов при определении величины доходов для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС со следующего года?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Со следующего года организация планирует перейти с ОСН на УСН. В текущем году она получила в том числе дивиденды в размере 50 млн руб. Учитывать ли доход в виде полученных дивидендов при определении величины доходов для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС со следующего года?
Готовое решение: Общий порядок начисления и уплаты налога и авансовых платежей при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)также есть некоторые доходы, которые на УСН не учитываются. Например, дивиденды.
(КонсультантПлюс, 2026)также есть некоторые доходы, которые на УСН не учитываются. Например, дивиденды.
Вопрос: Об НДФЛ при получении доходов по итогам налогового периода в совокупной сумме свыше 5 млн руб. и учете дивидендов в доходах при предоставлении стандартного вычета по НДФЛ на детей.
(Письмо Минфина России от 22.04.2024 N 03-04-06/37491)Вопрос: Об НДФЛ при получении доходов по итогам налогового периода в совокупной сумме свыше 5 млн руб. и учете дивидендов в доходах при предоставлении стандартного вычета по НДФЛ на детей.
(Письмо Минфина России от 22.04.2024 N 03-04-06/37491)Вопрос: Об НДФЛ при получении доходов по итогам налогового периода в совокупной сумме свыше 5 млн руб. и учете дивидендов в доходах при предоставлении стандартного вычета по НДФЛ на детей.
Статья: Тонкости расчета и уплаты "дивидендных" налогов
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)Учитываются ли дивиденды при определении лимита доходов
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)Учитываются ли дивиденды при определении лимита доходов
Готовое решение: Как учесть доходы на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)также есть некоторые доходы, которые на УСН не учитываются. Например, дивиденды.
(КонсультантПлюс, 2025)также есть некоторые доходы, которые на УСН не учитываются. Например, дивиденды.
Готовое решение: Как отразить полученные дивиденды в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Организация-эмитент может принять решение о выплате дивидендов частями (п. 6 ст. 42 Закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ, п. 3 ст. 28 Закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ). При выплате дивидендов в несколько этапов доход по налогу на прибыль отражается в общем порядке, то есть в зависимости от вида, в котором выплачены дивиденды, и (или) от метода учета доходов и расходов (п. 1 ч. 2 ст. 250, п. 4 ст. 271, п. 2 ст. 273 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Организация-эмитент может принять решение о выплате дивидендов частями (п. 6 ст. 42 Закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ, п. 3 ст. 28 Закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ). При выплате дивидендов в несколько этапов доход по налогу на прибыль отражается в общем порядке, то есть в зависимости от вида, в котором выплачены дивиденды, и (или) от метода учета доходов и расходов (п. 1 ч. 2 ст. 250, п. 4 ст. 271, п. 2 ст. 273 НК РФ).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль2.1. Учитывается ли при расчете налоговой базы по доходам получателя дивидендов налог, удержанный из дивидендов, которые получила российская организация, выплачивающая эти суммы (налоговый агент)?