Учет доходов от аренды земли
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет доходов от аренды земли (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, доход, полученный предпринимателем от аренды земельных участков и впоследствии неправомерно возвращенный арендатору, должен быть учтен при определении права на применение ПСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, доход, полученный предпринимателем от аренды земельных участков и впоследствии неправомерно возвращенный арендатору, должен быть учтен при определении права на применение ПСН.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял патентную систему налогообложения в отношении деятельности, связанной со сдачей в аренду собственного нежилого недвижимого имущества (земельных участков). Арендатором были перечислены денежные средства в размере, превышающем предельный размер, позволяющий применять ПСН, а затем излишек был возвращен предпринимателем арендатору. Налоговый орган пришел к выводу об утрате предпринимателем права применять ПСН и доначислил налог, уплачиваемый при применении УСН, указав, что единственной целью возврата переплаты арендатору было недопущение превышения разрешенного оборота (дохода) при применении ПСН. Суд признал доначисление неправомерным. Суд отметил, что оплата и ее частичный возврат были произведены в сентябре, а в октябре были зарегистрированы первые права жильцов по договорам долевого участия в строительстве, что привело к прекращению права собственности предпринимателя на сдаваемый в аренду земельный участок. Возвращенные арендатору на основании его письма денежные средства обоснованно не учтены предпринимателем в качестве дохода в рамках патентной системы налогообложения, соответственно, доход предпринимателя по соответствующему виду деятельности не превысил установленный подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ предел.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял патентную систему налогообложения в отношении деятельности, связанной со сдачей в аренду собственного нежилого недвижимого имущества (земельных участков). Арендатором были перечислены денежные средства в размере, превышающем предельный размер, позволяющий применять ПСН, а затем излишек был возвращен предпринимателем арендатору. Налоговый орган пришел к выводу об утрате предпринимателем права применять ПСН и доначислил налог, уплачиваемый при применении УСН, указав, что единственной целью возврата переплаты арендатору было недопущение превышения разрешенного оборота (дохода) при применении ПСН. Суд признал доначисление неправомерным. Суд отметил, что оплата и ее частичный возврат были произведены в сентябре, а в октябре были зарегистрированы первые права жильцов по договорам долевого участия в строительстве, что привело к прекращению права собственности предпринимателя на сдаваемый в аренду земельный участок. Возвращенные арендатору на основании его письма денежные средства обоснованно не учтены предпринимателем в качестве дохода в рамках патентной системы налогообложения, соответственно, доход предпринимателя по соответствующему виду деятельности не превысил установленный подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ предел.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговый учет земельных участков и операций с ними
(КонсультантПлюс, 2026)5. Как учесть доходы и расходы по аренде земельного участка при исчислении налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)5. Как учесть доходы и расходы по аренде земельного участка при исчислении налога на прибыль
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Земля служит основным средством производства, на которое оказывается воздействие в процессе труда. Важно обеспечить учет земельных ресурсов и вложений, осуществляемых для улучшения их качества. В условиях транзитивной экономики земельные ресурсы учитываются по-разному. Участки, находящиеся в собственности сельскохозяйственных организаций, отражаются в системе балансового учета; арендованные земли учитываются на забалансовых счетах; дополнительные вложения в землю с целью улучшения плодородия принято отражать в составе капитальных вложений и по окончании работ признавать в составе основных средств в качестве обособленных объектов инвентарного и неинвентарного характера. Такой порядок учета в определенной степени предполагает игнорирование принципа приоритета содержания над формой, особенно при организации забалансового учета земельных угодий с длительным сроком аренды. При формировании сведений о доходах и расходах следует иметь в виду, что при владении таким активом, как земля, предполагается два способа получение дохода: при непосредственном использовании в процессе производства сельскохозяйственной продукции или путем сдачи в аренду.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Земля служит основным средством производства, на которое оказывается воздействие в процессе труда. Важно обеспечить учет земельных ресурсов и вложений, осуществляемых для улучшения их качества. В условиях транзитивной экономики земельные ресурсы учитываются по-разному. Участки, находящиеся в собственности сельскохозяйственных организаций, отражаются в системе балансового учета; арендованные земли учитываются на забалансовых счетах; дополнительные вложения в землю с целью улучшения плодородия принято отражать в составе капитальных вложений и по окончании работ признавать в составе основных средств в качестве обособленных объектов инвентарного и неинвентарного характера. Такой порядок учета в определенной степени предполагает игнорирование принципа приоритета содержания над формой, особенно при организации забалансового учета земельных угодий с длительным сроком аренды. При формировании сведений о доходах и расходах следует иметь в виду, что при владении таким активом, как земля, предполагается два способа получение дохода: при непосредственном использовании в процессе производства сельскохозяйственной продукции или путем сдачи в аренду.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2020)Однако само по себе отсутствие непосредственно у участника торгов денежных средств, необходимых для уплаты задатка, на момент проведения торгов не может служить основанием для вывода о его недобросовестности, поскольку не означает, что он не сможет вносить арендную плату в дальнейшем исходя из получаемых им доходов и с учетом стоимости иного принадлежащего такому участнику имущества. Напротив, внесение задатка непосредственно участником торгов не исключает риска того, что в дальнейшем этот участник, ставший победителем торгов, не утратит возможность исполнять свои обязательства, тем более в ситуации, когда срок аренды земли является значительным, составляя 49 лет, как это предусмотрено аукционной документацией.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2020)Однако само по себе отсутствие непосредственно у участника торгов денежных средств, необходимых для уплаты задатка, на момент проведения торгов не может служить основанием для вывода о его недобросовестности, поскольку не означает, что он не сможет вносить арендную плату в дальнейшем исходя из получаемых им доходов и с учетом стоимости иного принадлежащего такому участнику имущества. Напротив, внесение задатка непосредственно участником торгов не исключает риска того, что в дальнейшем этот участник, ставший победителем торгов, не утратит возможность исполнять свои обязательства, тем более в ситуации, когда срок аренды земли является значительным, составляя 49 лет, как это предусмотрено аукционной документацией.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2023)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2023)С учетом приведенных выше положений истцы, являясь участниками долевой собственности на земельные участки сельскохозяйственного назначения, не могли самостоятельно распорядиться спорными земельными участками путем передачи их в аренду без выделения соответствующих участков в счет земельных долей. До выделения земельных участков, если иное не предусмотрено соглашением между участниками долевой собственности, истцы имеют право на доходы (прибыль) от использования земли соразмерно их долям.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2023)С учетом приведенных выше положений истцы, являясь участниками долевой собственности на земельные участки сельскохозяйственного назначения, не могли самостоятельно распорядиться спорными земельными участками путем передачи их в аренду без выделения соответствующих участков в счет земельных долей. До выделения земельных участков, если иное не предусмотрено соглашением между участниками долевой собственности, истцы имеют право на доходы (прибыль) от использования земли соразмерно их долям.
Готовое решение: Как операции по аренде земли отражать в учете арендодателя
(КонсультантПлюс, 2026)В бухучете передачу земельного участка в аренду и его возврат от арендатора отражайте записями в аналитическом учете по счету 01 "Основные средства", а если участок является инвестиционной недвижимостью - по счету 03 "Доходные вложения в материальные ценности", поскольку аренда земельного участка является операционной (пп. "б" п. 26, п. 41 ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды").
(КонсультантПлюс, 2026)В бухучете передачу земельного участка в аренду и его возврат от арендатора отражайте записями в аналитическом учете по счету 01 "Основные средства", а если участок является инвестиционной недвижимостью - по счету 03 "Доходные вложения в материальные ценности", поскольку аренда земельного участка является операционной (пп. "б" п. 26, п. 41 ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды").
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС по налоговые периоды 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)При аренде муниципального имущества арендатор - налоговый агент определяет налоговую базу как сумму арендной платы с учетом налога. Его следует удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и перечислить в бюджет (п. 3 ст. 161 НК РФ). В то же время арендные платежи за пользование земельными участками, находящимися в муниципальной собственности, НДС не облагаются.
(КонсультантПлюс, 2025)При аренде муниципального имущества арендатор - налоговый агент определяет налоговую базу как сумму арендной платы с учетом налога. Его следует удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и перечислить в бюджет (п. 3 ст. 161 НК РФ). В то же время арендные платежи за пользование земельными участками, находящимися в муниципальной собственности, НДС не облагаются.
Вопрос: ИП на ПСН - собственник жилых домов и земельных участков в СНТ сдает дома с участками в аренду. Помимо оплаты электроэнергии и воды в СНТ ИП уплачивает членские взносы. Учитываются ли членские взносы в доходах по ПСН, если в договоре аренды указано, что арендатор возмещает арендодателю их стоимость?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Налогоплательщики в целях пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ ведут учет доходов от реализации, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения (п. 1 ст. 346.53 НК РФ).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Налогоплательщики в целях пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ ведут учет доходов от реализации, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения (п. 1 ст. 346.53 НК РФ).
Статья: Ремонтируем и улучшаем арендованные ОС: что с бухучетом и налогами
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)Учет вложений в землю, арендованную под стоянку
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)Учет вложений в землю, арендованную под стоянку
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Выход участника из ООО.
Можно ли применять коэффициенты при определении стоимости доли, подлежащей выплате участнику, выходящему из ООО
(КонсультантПлюс, 2026)Из содержания указанного заключения следует, что стоимость объектов недвижимости, определенная путем применения затратного подхода, при котором эксперт учел стоимость права аренды земельного участка, расположенного под зданиями, составила 48 009 700 руб., тогда как стоимость тех же объектов, определенная сравнительным подходом, - 63 910 000 руб., а доходным подходом - 47 406 000 руб.
Можно ли применять коэффициенты при определении стоимости доли, подлежащей выплате участнику, выходящему из ООО
(КонсультантПлюс, 2026)Из содержания указанного заключения следует, что стоимость объектов недвижимости, определенная путем применения затратного подхода, при котором эксперт учел стоимость права аренды земельного участка, расположенного под зданиями, составила 48 009 700 руб., тогда как стоимость тех же объектов, определенная сравнительным подходом, - 63 910 000 руб., а доходным подходом - 47 406 000 руб.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации амортизация права пользования и плата за аренду земельного участка, находящегося в муниципальной собственности (у муниципалитета), если часть земельного участка предназначена для строительства собственными силами объекта недвижимости?..
(Консультация эксперта, 2026)Для целей налогообложения прибыли организация для учета доходов и расходов применяет метод начисления.
(Консультация эксперта, 2026)Для целей налогообложения прибыли организация для учета доходов и расходов применяет метод начисления.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)В п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ добавлен подп. 5, в котором изложено, что при определении объекта налогообложения не учитываются доходы в виде сумм возмещения в связи с изъятием земельных участков для государственных и муниципальных нужд собственникам этих земельных участков, землепользователям, землевладельцам и арендаторам этих земельных участков, а также правообладателям расположенных на этих земельных участках объектов недвижимости.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)В п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ добавлен подп. 5, в котором изложено, что при определении объекта налогообложения не учитываются доходы в виде сумм возмещения в связи с изъятием земельных участков для государственных и муниципальных нужд собственникам этих земельных участков, землепользователям, землевладельцам и арендаторам этих земельных участков, а также правообладателям расположенных на этих земельных участках объектов недвижимости.
Типовая ситуация: Земельные участки: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2026)Предоставленные в аренду земельные участки арендодатель продолжает учитывать на счете 01 или 03. На последнее число каждого месяца начисляет НДС на арендную плату и выставляет арендатору счет-фактуру. Арендную плату включает в налоговые доходы, проводка: Д 62 - К 91.01 (п. п. 26, 42 ФСБУ 25/2018, ст. 271 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Предоставленные в аренду земельные участки арендодатель продолжает учитывать на счете 01 или 03. На последнее число каждого месяца начисляет НДС на арендную плату и выставляет арендатору счет-фактуру. Арендную плату включает в налоговые доходы, проводка: Д 62 - К 91.01 (п. п. 26, 42 ФСБУ 25/2018, ст. 271 НК РФ).
Статья: Об использовании понятия "фонд" в понятийном аппарате финансового права
(Рыбакова С.В.)
("Российский юридический журнал", 2023, N 4)Для понимания правового регулирования вопроса о доходах дорожного фонда, т.е., по сути, того, что с материальной точки зрения представляет собой данный фонд, необходимо выделить две используемые для этого законодательные конструкции: базовый объем бюджетных ассигнований (устанавливаемый, например, для Федерального дорожного фонда в качестве твердой денежной величины, но подлежащий индексированию в определенном БК РФ порядке) и объем бюджетных ассигнований (определяемый ежегодно утверждаемым законом о бюджете в размере не менее величины базового объема, скорректированного с учетом прогнозируемого объема доходов федерального бюджета от использования имущества, входящего в состав автомобильных дорог общего пользования федерального значения; передачи в аренду земельных участков, расположенных в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования федерального значения; сборов за проезд автотранспортных средств, зарегистрированных на территориях иностранных государств, по автомобильным дорогам на территории Российской Федерации, и других перечисленных в ст. 179.4 БК РФ источников так называемого дорожного происхождения).
(Рыбакова С.В.)
("Российский юридический журнал", 2023, N 4)Для понимания правового регулирования вопроса о доходах дорожного фонда, т.е., по сути, того, что с материальной точки зрения представляет собой данный фонд, необходимо выделить две используемые для этого законодательные конструкции: базовый объем бюджетных ассигнований (устанавливаемый, например, для Федерального дорожного фонда в качестве твердой денежной величины, но подлежащий индексированию в определенном БК РФ порядке) и объем бюджетных ассигнований (определяемый ежегодно утверждаемым законом о бюджете в размере не менее величины базового объема, скорректированного с учетом прогнозируемого объема доходов федерального бюджета от использования имущества, входящего в состав автомобильных дорог общего пользования федерального значения; передачи в аренду земельных участков, расположенных в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования федерального значения; сборов за проезд автотранспортных средств, зарегистрированных на территориях иностранных государств, по автомобильным дорогам на территории Российской Федерации, и других перечисленных в ст. 179.4 БК РФ источников так называемого дорожного происхождения).
Вопрос: Каков порядок признания доходов в целях исчисления ЕСХН?
(Консультация эксперта, 2026)Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду), если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном ст. 249 НК РФ (п. 4 ч. 2 ст. 250 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду), если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном ст. 249 НК РФ (п. 4 ч. 2 ст. 250 НК РФ).