Учет доходов от аренды земли
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет доходов от аренды земли (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, доход, полученный предпринимателем от аренды земельных участков и впоследствии неправомерно возвращенный арендатору, должен быть учтен при определении права на применение ПСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, доход, полученный предпринимателем от аренды земельных участков и впоследствии неправомерно возвращенный арендатору, должен быть учтен при определении права на применение ПСН.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял патентную систему налогообложения в отношении деятельности, связанной со сдачей в аренду собственного нежилого недвижимого имущества (земельных участков). Арендатором были перечислены денежные средства в размере, превышающем предельный размер, позволяющий применять ПСН, а затем излишек был возвращен предпринимателем арендатору. Налоговый орган пришел к выводу об утрате предпринимателем права применять ПСН и доначислил налог, уплачиваемый при применении УСН, указав, что единственной целью возврата переплаты арендатору было недопущение превышения разрешенного оборота (дохода) при применении ПСН. Суд признал доначисление неправомерным. Суд отметил, что оплата и ее частичный возврат были произведены в сентябре, а в октябре были зарегистрированы первые права жильцов по договорам долевого участия в строительстве, что привело к прекращению права собственности предпринимателя на сдаваемый в аренду земельный участок. Возвращенные арендатору на основании его письма денежные средства обоснованно не учтены предпринимателем в качестве дохода в рамках патентной системы налогообложения, соответственно, доход предпринимателя по соответствующему виду деятельности не превысил установленный подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ предел.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял патентную систему налогообложения в отношении деятельности, связанной со сдачей в аренду собственного нежилого недвижимого имущества (земельных участков). Арендатором были перечислены денежные средства в размере, превышающем предельный размер, позволяющий применять ПСН, а затем излишек был возвращен предпринимателем арендатору. Налоговый орган пришел к выводу об утрате предпринимателем права применять ПСН и доначислил налог, уплачиваемый при применении УСН, указав, что единственной целью возврата переплаты арендатору было недопущение превышения разрешенного оборота (дохода) при применении ПСН. Суд признал доначисление неправомерным. Суд отметил, что оплата и ее частичный возврат были произведены в сентябре, а в октябре были зарегистрированы первые права жильцов по договорам долевого участия в строительстве, что привело к прекращению права собственности предпринимателя на сдаваемый в аренду земельный участок. Возвращенные арендатору на основании его письма денежные средства обоснованно не учтены предпринимателем в качестве дохода в рамках патентной системы налогообложения, соответственно, доход предпринимателя по соответствующему виду деятельности не превысил установленный подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ предел.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговый учет земельных участков и операций с ними
(КонсультантПлюс, 2025)5. Как учесть доходы и расходы по аренде земельного участка при исчислении налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)5. Как учесть доходы и расходы по аренде земельного участка при исчислении налога на прибыль
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Земля служит основным средством производства, на которое оказывается воздействие в процессе труда. Важно обеспечить учет земельных ресурсов и вложений, осуществляемых для улучшения их качества. В условиях транзитивной экономики земельные ресурсы учитываются по-разному. Участки, находящиеся в собственности сельскохозяйственных организаций, отражаются в системе балансового учета; арендованные земли учитываются на забалансовых счетах; дополнительные вложения в землю с целью улучшения плодородия принято отражать в составе капитальных вложений и по окончании работ признавать в составе основных средств в качестве обособленных объектов инвентарного и неинвентарного характера. Такой порядок учета в определенной степени предполагает игнорирование принципа приоритета содержания над формой, особенно при организации забалансового учета земельных угодий с длительным сроком аренды. При формировании сведений о доходах и расходах следует иметь в виду, что при владении таким активом, как земля, предполагается два способа получение дохода: при непосредственном использовании в процессе производства сельскохозяйственной продукции или путем сдачи в аренду.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Земля служит основным средством производства, на которое оказывается воздействие в процессе труда. Важно обеспечить учет земельных ресурсов и вложений, осуществляемых для улучшения их качества. В условиях транзитивной экономики земельные ресурсы учитываются по-разному. Участки, находящиеся в собственности сельскохозяйственных организаций, отражаются в системе балансового учета; арендованные земли учитываются на забалансовых счетах; дополнительные вложения в землю с целью улучшения плодородия принято отражать в составе капитальных вложений и по окончании работ признавать в составе основных средств в качестве обособленных объектов инвентарного и неинвентарного характера. Такой порядок учета в определенной степени предполагает игнорирование принципа приоритета содержания над формой, особенно при организации забалансового учета земельных угодий с длительным сроком аренды. При формировании сведений о доходах и расходах следует иметь в виду, что при владении таким активом, как земля, предполагается два способа получение дохода: при непосредственном использовании в процессе производства сельскохозяйственной продукции или путем сдачи в аренду.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2020)Однако само по себе отсутствие непосредственно у участника торгов денежных средств, необходимых для уплаты задатка, на момент проведения торгов не может служить основанием для вывода о его недобросовестности, поскольку не означает, что он не сможет вносить арендную плату в дальнейшем исходя из получаемых им доходов и с учетом стоимости иного принадлежащего такому участнику имущества. Напротив, внесение задатка непосредственно участником торгов не исключает риска того, что в дальнейшем этот участник, ставший победителем торгов, не утратит возможность исполнять свои обязательства, тем более в ситуации, когда срок аренды земли является значительным, составляя 49 лет, как это предусмотрено аукционной документацией.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2020)Однако само по себе отсутствие непосредственно у участника торгов денежных средств, необходимых для уплаты задатка, на момент проведения торгов не может служить основанием для вывода о его недобросовестности, поскольку не означает, что он не сможет вносить арендную плату в дальнейшем исходя из получаемых им доходов и с учетом стоимости иного принадлежащего такому участнику имущества. Напротив, внесение задатка непосредственно участником торгов не исключает риска того, что в дальнейшем этот участник, ставший победителем торгов, не утратит возможность исполнять свои обязательства, тем более в ситуации, когда срок аренды земли является значительным, составляя 49 лет, как это предусмотрено аукционной документацией.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2023)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2023)С учетом приведенных выше положений истцы, являясь участниками долевой собственности на земельные участки сельскохозяйственного назначения, не могли самостоятельно распорядиться спорными земельными участками путем передачи их в аренду без выделения соответствующих участков в счет земельных долей. До выделения земельных участков, если иное не предусмотрено соглашением между участниками долевой собственности, истцы имеют право на доходы (прибыль) от использования земли соразмерно их долям.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2023)С учетом приведенных выше положений истцы, являясь участниками долевой собственности на земельные участки сельскохозяйственного назначения, не могли самостоятельно распорядиться спорными земельными участками путем передачи их в аренду без выделения соответствующих участков в счет земельных долей. До выделения земельных участков, если иное не предусмотрено соглашением между участниками долевой собственности, истцы имеют право на доходы (прибыль) от использования земли соразмерно их долям.
Статья: Некоторые аспекты взаимодействия органов государственной власти и специализированных муниципалитетов в сфере землепользования: особенности и пути решения проблемных вопросов
(Петряев П.Н.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2021, N 1)Также муниципальные власти ЗАТО по объективным причинам лишены возможности совершения сделок с участками муниципальной земли сельскохозяйственного назначения, на которых находятся различные строения, а также переданными жителям ЗАТО для ведения садоводства, животноводства и огородничества. Эти ограничения в сфере землепользования, обусловленные спецификой правового статуса ЗАТО, с одной стороны, уменьшают полномочия муниципалитетов по вопросам оборота земель ЗАТО, а с другой стороны, сужают налоговую базу, поскольку земли под градообразующими объектами указанных населенных пунктов закрытого типа изъяты законодателем из оборота. (Например, в 2006 г. налог на доходы физических лиц составил 80% налоговых доходов бюджетов ЗАТО, а земельный налог - лишь 3,5% <2>. И это с учетом того, что размер ставки земельно-арендных платежей утверждается и контролируется муниципальными властями.)
(Петряев П.Н.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2021, N 1)Также муниципальные власти ЗАТО по объективным причинам лишены возможности совершения сделок с участками муниципальной земли сельскохозяйственного назначения, на которых находятся различные строения, а также переданными жителям ЗАТО для ведения садоводства, животноводства и огородничества. Эти ограничения в сфере землепользования, обусловленные спецификой правового статуса ЗАТО, с одной стороны, уменьшают полномочия муниципалитетов по вопросам оборота земель ЗАТО, а с другой стороны, сужают налоговую базу, поскольку земли под градообразующими объектами указанных населенных пунктов закрытого типа изъяты законодателем из оборота. (Например, в 2006 г. налог на доходы физических лиц составил 80% налоговых доходов бюджетов ЗАТО, а земельный налог - лишь 3,5% <2>. И это с учетом того, что размер ставки земельно-арендных платежей утверждается и контролируется муниципальными властями.)
"Комментарий к Градостроительному кодексу РФ"
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Убытки возмещаются в денежной форме. Из размер определяется как разница между доходами, которые были бы получены от предоставления в аренду земельного участка на основании договора аренды земельного участка, заключаемого по результатам аукциона на право заключения договора аренды земельного участка, на котором в соответствии с указанными в извещении о проведении аукциона условиями аукциона и (или) основным видом разрешенного использования предусмотрено жилищное строительство), и фактически полученными доходами от предоставления земельного участка в соответствии с договором, скорректированная с учетом срока фактического использования здания в соответствии с целью, установленной в договоре, и срока действия договора, установленного при заключении договора.
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Убытки возмещаются в денежной форме. Из размер определяется как разница между доходами, которые были бы получены от предоставления в аренду земельного участка на основании договора аренды земельного участка, заключаемого по результатам аукциона на право заключения договора аренды земельного участка, на котором в соответствии с указанными в извещении о проведении аукциона условиями аукциона и (или) основным видом разрешенного использования предусмотрено жилищное строительство), и фактически полученными доходами от предоставления земельного участка в соответствии с договором, скорректированная с учетом срока фактического использования здания в соответствии с целью, установленной в договоре, и срока действия договора, установленного при заключении договора.
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Выход участника из общества с ограниченной ответственностьюИз содержания указанного заключения следует, что стоимость объектов недвижимости, определенная путем применения затратного подхода, при котором эксперт учел стоимость права аренды земельного участка, расположенного под зданиями, составила 48 009 700 руб., тогда как стоимость тех же объектов, определенная сравнительным подходом, - 63 910 000 руб., а доходным подходом - 47 406 000 руб.
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)При аренде муниципального имущества арендатор - налоговый агент определяет налоговую базу как сумму арендной платы с учетом налога. Его следует удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и перечислить в бюджет (п. 3 ст. 161 НК РФ). В то же время арендные платежи за пользование земельными участками, находящимися в муниципальной собственности, НДС не облагаются.
(КонсультантПлюс, 2025)При аренде муниципального имущества арендатор - налоговый агент определяет налоговую базу как сумму арендной платы с учетом налога. Его следует удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и перечислить в бюджет (п. 3 ст. 161 НК РФ). В то же время арендные платежи за пользование земельными участками, находящимися в муниципальной собственности, НДС не облагаются.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации (первого арендатора) передача своих прав и обязанностей по договору аренды земельного участка новому арендатору с согласия арендодателя?..
(Консультация эксперта, 2025)Поступления, причитающиеся организации от нового арендатора за передачу прав и обязанностей по договору аренды земельного участка (плата за перенаем), для целей налогообложения прибыли признаются в составе доходов от реализации имущественных прав (без учета НДС) (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Поступления, причитающиеся организации от нового арендатора за передачу прав и обязанностей по договору аренды земельного участка (плата за перенаем), для целей налогообложения прибыли признаются в составе доходов от реализации имущественных прав (без учета НДС) (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ).
Статья: Ремонтируем и улучшаем арендованные ОС: что с бухучетом и налогами
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)Учет вложений в землю, арендованную под стоянку
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)Учет вложений в землю, арендованную под стоянку
Статья: Способы определения размера арендной платы за использование земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности
(Габучева С.А.)
("Хозяйство и право", 2023, N 6)Помимо этого конкурентные процедуры позволяют учесть интерес публично-правовых образований в пополнении доходной части бюджета. Победителем аукциона признается участник, предложивший наибольший размер ежегодной арендной платы или размер первого арендного платежа за земельный участок (п. 2 ст. 39.7 ЗК РФ).
(Габучева С.А.)
("Хозяйство и право", 2023, N 6)Помимо этого конкурентные процедуры позволяют учесть интерес публично-правовых образований в пополнении доходной части бюджета. Победителем аукциона признается участник, предложивший наибольший размер ежегодной арендной платы или размер первого арендного платежа за земельный участок (п. 2 ст. 39.7 ЗК РФ).
Статья: Резерв по сомнительным долгам, спонсорская реклама, реализация имущества: как снизить налоговые риски
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 10)Доходы от аренды могут учитываться в составе выручки от реализации или внереализационных доходов на основании п. 4 ст. 250 НК РФ, в соответствии с которым внереализационными доходами признаются доходы от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду), если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном ст. 249 НК РФ.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 10)Доходы от аренды могут учитываться в составе выручки от реализации или внереализационных доходов на основании п. 4 ст. 250 НК РФ, в соответствии с которым внереализационными доходами признаются доходы от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду), если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном ст. 249 НК РФ.
Вопрос: Организация получила от учредителя в оплату уставного капитала недвижимость (здание), при этом земля под зданием учредителем взята в долгосрочную аренду. Организация планирует компенсировать расходы учредителя на аренду земли. Вправе ли организация учесть суммы компенсации в расходах при исчислении налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Из рассматриваемого вопроса также следует, что организация планирует компенсировать расходы учредителя на аренду земли.
(Консультация эксперта, 2024)Из рассматриваемого вопроса также следует, что организация планирует компенсировать расходы учредителя на аренду земли.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС по налоговые периоды 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)При аренде муниципального имущества арендатор - налоговый агент определяет налоговую базу как сумму арендной платы с учетом налога. Его следует удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и перечислить в бюджет (п. 3 ст. 161 НК РФ). В то же время арендные платежи за пользование земельными участками, находящимися в муниципальной собственности, НДС не облагаются.
(КонсультантПлюс, 2025)При аренде муниципального имущества арендатор - налоговый агент определяет налоговую базу как сумму арендной платы с учетом налога. Его следует удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и перечислить в бюджет (п. 3 ст. 161 НК РФ). В то же время арендные платежи за пользование земельными участками, находящимися в муниципальной собственности, НДС не облагаются.