Учет доходов от аренды бюджетное учреждение
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет доходов от аренды бюджетное учреждение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Аренда парковочных мест для сотрудников: налог на прибыль и НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Как правило, аренда организацией парковочных мест для личных автомобилей своих работников влечет негативные налоговые последствия.
(КонсультантПлюс, 2025)Как правило, аренда организацией парковочных мест для личных автомобилей своих работников влечет негативные налоговые последствия.
Готовое решение: Как учитывать доходы и расходы, связанные с арендой, при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Как учитывать доходы и расходы, связанные с арендой, при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Как учитывать доходы и расходы, связанные с арендой, при УСН
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 22.06.2009 N 10-П
"По делу о проверке конституционности пункта 4 части второй статьи 250, статьи 321.1 Налогового кодекса Российской Федерации и абзаца второго пункта 3 статьи 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации в связи с жалобами Российского химико-технологического университета им. Д.И. Менделеева и Московского авиационного института (государственного технического университета)"Ставя под сомнение конституционность пункта 4 части второй статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации и абзаца второго пункта 3 статьи 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации, как предусматривающих включение в налоговую базу по налогу на прибыль организаций доходов бюджетных учреждений образования от сдачи государственного имущества в аренду, Московский авиационный институт (государственный технический университет) исходит из того, что соответствующие средства при уплате их арендатором первоначально в полном объеме учитываются в доходах федерального бюджета, а впоследствии отражаются на лицевых счетах бюджетного учреждения образования в качестве дополнительного бюджетного финансирования, которое следует считать целевым финансированием по смыслу налогового законодательства. Эти средства, по мнению заявителя, не являются прибылью от коммерческой деятельности, а представляют собой доход федерального бюджета, который направляется на определенные цели, что исключает возможность их включения в налоговую базу по налогу на прибыль организаций. Иное понимание указанных законоположений, имеющее место в правоприменительной практике, означает, как полагает заявитель, установление экономически не обоснованного налога и приводит к нарушению его конституционных прав как налогоплательщика.
"По делу о проверке конституционности пункта 4 части второй статьи 250, статьи 321.1 Налогового кодекса Российской Федерации и абзаца второго пункта 3 статьи 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации в связи с жалобами Российского химико-технологического университета им. Д.И. Менделеева и Московского авиационного института (государственного технического университета)"Ставя под сомнение конституционность пункта 4 части второй статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации и абзаца второго пункта 3 статьи 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации, как предусматривающих включение в налоговую базу по налогу на прибыль организаций доходов бюджетных учреждений образования от сдачи государственного имущества в аренду, Московский авиационный институт (государственный технический университет) исходит из того, что соответствующие средства при уплате их арендатором первоначально в полном объеме учитываются в доходах федерального бюджета, а впоследствии отражаются на лицевых счетах бюджетного учреждения образования в качестве дополнительного бюджетного финансирования, которое следует считать целевым финансированием по смыслу налогового законодательства. Эти средства, по мнению заявителя, не являются прибылью от коммерческой деятельности, а представляют собой доход федерального бюджета, который направляется на определенные цели, что исключает возможность их включения в налоговую базу по налогу на прибыль организаций. Иное понимание указанных законоположений, имеющее место в правоприменительной практике, означает, как полагает заявитель, установление экономически не обоснованного налога и приводит к нарушению его конституционных прав как налогоплательщика.
Приказ Росстата от 07.11.2025 N 618
(ред. от 18.11.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", N П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации"Для казенных, бюджетных и автономных учреждений в строку 01 включаются доходы по методу начислений от реализации продукции (работ, услуг), которые в бюджетном учете отражаются в составе доходов учреждения по кодам КОСГУ:
(ред. от 18.11.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", N П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации"Для казенных, бюджетных и автономных учреждений в строку 01 включаются доходы по методу начислений от реализации продукции (работ, услуг), которые в бюджетном учете отражаются в составе доходов учреждения по кодам КОСГУ:
Готовое решение: Как учреждению учитывать операции с земельными участками в целях исчисления налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)При аренде бюджетное (автономное) учреждение в целях налогообложения прибыли может учесть расходы в виде арендной платы при условии, что арендуемый земельный участок используется в приносящей доход деятельности и затраты понесены за счет средств от такой деятельности. Казенное учреждение это сделать не может.
(КонсультантПлюс, 2025)При аренде бюджетное (автономное) учреждение в целях налогообложения прибыли может учесть расходы в виде арендной платы при условии, что арендуемый земельный участок используется в приносящей доход деятельности и затраты понесены за счет средств от такой деятельности. Казенное учреждение это сделать не может.
Готовое решение: Как учреждению учитывать операции по договору аренды при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как бюджетному (автономному) учреждению отразить в налоговом учете доходы в виде арендной платы
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как бюджетному (автономному) учреждению отразить в налоговом учете доходы в виде арендной платы
Типовая ситуация: Как учесть возмещение коммунальных расходов арендатором (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Автономное учреждение, применяющее УСН, учитывает полученное от арендатора возмещение коммунальных расходов в облагаемых доходах (Письмо Минфина от 01.04.2019 N 03-11-06/2/22193).
(Издательство "Главная книга", 2025)Автономное учреждение, применяющее УСН, учитывает полученное от арендатора возмещение коммунальных расходов в облагаемых доходах (Письмо Минфина от 01.04.2019 N 03-11-06/2/22193).
Статья: Применение нулевой ставки по налогу на прибыль организаций
(Плошкина Л.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Доходы, полученные от арендаторов в виде арендной платы и возмещения стоимости потребленных коммунальных услуг, также не являются доходами от образовательной деятельности, включенной в Перечень видов образовательной деятельности. В связи с этим доходы образовательного учреждения, полученные от арендаторов, не учитываются при определении доли дохода от осуществления образовательной деятельности, установленной пп. 2 п. 3 ст. 284.1 НК РФ Аналогичную позицию по этому вопросу занимает Минфин России (см., например, Письмо от 20.03.2019 N 03-03-07/18331 <6>).
(Плошкина Л.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Доходы, полученные от арендаторов в виде арендной платы и возмещения стоимости потребленных коммунальных услуг, также не являются доходами от образовательной деятельности, включенной в Перечень видов образовательной деятельности. В связи с этим доходы образовательного учреждения, полученные от арендаторов, не учитываются при определении доли дохода от осуществления образовательной деятельности, установленной пп. 2 п. 3 ст. 284.1 НК РФ Аналогичную позицию по этому вопросу занимает Минфин России (см., например, Письмо от 20.03.2019 N 03-03-07/18331 <6>).
Готовое решение: По какому КВР и каким статьям аналитической группы подвида доходов бюджетов и КОСГУ отражаются операции по договору аренды
(КонсультантПлюс, 2026)Если ваше учреждение является арендодателем, то доходы от аренды отражайте в учете следующим образом:
(КонсультантПлюс, 2026)Если ваше учреждение является арендодателем, то доходы от аренды отражайте в учете следующим образом:
Готовое решение: Как возместить работнику расходы на аренду автомобиля в командировке (загранкомандировке)
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на аренду автомобиля работником, находящимся в командировке как на территории РФ, так и за границей, вы можете учитывать в прочих расходах, связанных с производством и реализацией, на дату утверждения авансового отчета при условии, что эти расходы документально подтверждены и экономически обоснованны (п. 1 ст. 252, пп. 12 п. 1 ст. 264, пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на аренду автомобиля работником, находящимся в командировке как на территории РФ, так и за границей, вы можете учитывать в прочих расходах, связанных с производством и реализацией, на дату утверждения авансового отчета при условии, что эти расходы документально подтверждены и экономически обоснованны (п. 1 ст. 252, пп. 12 п. 1 ст. 264, пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Готовое решение: Как учитывать расходы при УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2025)Как учитывать расходы при УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2025)Как учитывать расходы при УСН с объектом "доходы минус расходы"
Готовое решение: Что такое дисконтированная стоимость и в каких случаях она применяется учреждением
(КонсультантПлюс, 2025)Наиболее часто учреждения используют дисконтированную стоимость при расчете арендных платежей, резервов, планируемых доходов, а также в иных случаях, предусмотренных соответствующими стандартами бухгалтерского учета и учетной политикой учреждения.
(КонсультантПлюс, 2025)Наиболее часто учреждения используют дисконтированную стоимость при расчете арендных платежей, резервов, планируемых доходов, а также в иных случаях, предусмотренных соответствующими стандартами бухгалтерского учета и учетной политикой учреждения.
Готовое решение: Как учреждению отразить в учете расходы на текущий ремонт арендованного автомобиля
(КонсультантПлюс, 2026)Только обратите внимание, что расходы на ремонт арендованного амортизируемого основного средства в рамках приносящей доход деятельности бюджетного (автономного) учреждения можно учесть в налоговом учете, если условиями договора не предусмотрено возмещение таких расходов от арендодателя (п. 2 ст. 260 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Только обратите внимание, что расходы на ремонт арендованного амортизируемого основного средства в рамках приносящей доход деятельности бюджетного (автономного) учреждения можно учесть в налоговом учете, если условиями договора не предусмотрено возмещение таких расходов от арендодателя (п. 2 ст. 260 НК РФ).