Учет доходов на патенте
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет доходов на патенте (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.43 "Общие положения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что налогоплательщиком осуществлялись виды деятельности, не подпадающие под действие патентов, а значит, он обязан был учитывать доход в составе налоговой базы по УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что налогоплательщиком осуществлялись виды деятельности, не подпадающие под действие патентов, а значит, он обязан был учитывать доход в составе налоговой базы по УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Кто должен вести книгу учета доходов и расходов
(КонсультантПлюс, 2025)4. Кто ведет книгу учета доходов ИП на ПСН
(КонсультантПлюс, 2025)4. Кто ведет книгу учета доходов ИП на ПСН
Статья: ИП на ПСН: новшества-2024
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 1)Новая книга учета ПСН-доходов
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 1)Новая книга учета ПСН-доходов
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Книга учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Книга учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения
Вопрос: Об учете ИП, применяющим ЕСХН и ПСН, доходов в целях освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС.
(Письмо Минфина России от 10.04.2025 N 03-07-07/35628)Вопрос: Индивидуальный предприниматель, глава крестьянского (фермерского) хозяйства, налогоплательщик, применяющий ЕСХН, имеет право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 145 НК РФ. Одновременно он применяет патентную систему налогообложения. В 2024 г. в ст. 145 НК РФ были внесены изменения, в соответствии с которыми абз. 8 п. 1 ст. 145 установлено, что, если индивидуальный предприниматель применял одновременно систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) и патентную систему налогообложения, при определении величины доходов учитываются доходы по обоим указанным налоговым режимам. С какого периода действует абз. 8 п. 1 ст. 145 НК РФ в части определения величины доходов для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, в случае если индивидуальный предприниматель применял одновременно налогообложение для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) и патентную систему налогообложения (ПСН)? С какого периода учитываются доходы по обоим налоговым режимам, на ЕСХН и ПСН?
(Письмо Минфина России от 10.04.2025 N 03-07-07/35628)Вопрос: Индивидуальный предприниматель, глава крестьянского (фермерского) хозяйства, налогоплательщик, применяющий ЕСХН, имеет право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 145 НК РФ. Одновременно он применяет патентную систему налогообложения. В 2024 г. в ст. 145 НК РФ были внесены изменения, в соответствии с которыми абз. 8 п. 1 ст. 145 установлено, что, если индивидуальный предприниматель применял одновременно систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) и патентную систему налогообложения, при определении величины доходов учитываются доходы по обоим указанным налоговым режимам. С какого периода действует абз. 8 п. 1 ст. 145 НК РФ в части определения величины доходов для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, в случае если индивидуальный предприниматель применял одновременно налогообложение для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) и патентную систему налогообложения (ПСН)? С какого периода учитываются доходы по обоим налоговым режимам, на ЕСХН и ПСН?
Статья: Совмещение ПСН и УСН: как учитывать "переходящие" доходы
("Главная книга", 2025, N 8)"Главная книга", 2025, N 8
("Главная книга", 2025, N 8)"Главная книга", 2025, N 8
"Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Ведение учета при применении названных специальных налоговых режимов наряду с нормами данного Кодекса регламентировано Приказом ФНС России от 7 ноября 2023 г. N ЕА-7-3/816@ "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, а также порядков их заполнения" <63>.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Ведение учета при применении названных специальных налоговых режимов наряду с нормами данного Кодекса регламентировано Приказом ФНС России от 7 ноября 2023 г. N ЕА-7-3/816@ "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, а также порядков их заполнения" <63>.
Ситуация: Как взыскать с индивидуального предпринимателя алименты на несовершеннолетних детей?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)для индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, - книга учета доходов индивидуального предпринимателя.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)для индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, - книга учета доходов индивидуального предпринимателя.
Вопрос: Об учете доходов при переходе ИП, применяющего УСН, на ПСН в течение календарного года.
(Письмо Минфина России от 10.10.2024 N 03-11-09/98573)Вопрос: Об учете доходов при переходе ИП, применяющего УСН, на ПСН в течение календарного года.
(Письмо Минфина России от 10.10.2024 N 03-11-09/98573)Вопрос: Об учете доходов при переходе ИП, применяющего УСН, на ПСН в течение календарного года.
Статья: Как арендодателю учитывать компенсацию коммунальных услуг, если он применяет УСН (ПСН или НПД)
(Мехоношина Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 28)Сумму компенсации надо добавить в книгу учета доходов по патенту на день перевода денег арендатором. Такое правило установлено в ч. 2 ст. 346.53 НК РФ.
(Мехоношина Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 28)Сумму компенсации надо добавить в книгу учета доходов по патенту на день перевода денег арендатором. Такое правило установлено в ч. 2 ст. 346.53 НК РФ.
Статья: Проблемы определения среднедушевого дохода семьи с учетом доходов от предпринимательской и иной профессиональной деятельности для целей предоставления адресной социальной поддержки
(Рощепко Н.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 2)Рассматриваемые нормы порождают и ряд вопросов практического свойства. Затраты налогоплательщика для целей отнесения их на расходы должны отвечать трем признакам в совокупности: обоснованность (экономическая оправданность), документальное подтверждение в установленном порядке и направленность на извлечение дохода. Эти признаки едины как для общей системы налогообложения, так и для тех специальных налоговых режимов, которые предполагают вычет расходов налогоплательщика. Налоговое законодательство также подчеркивает - расходы должны быть понесены в рамках реальных хозяйственных операций (ст. 54.1 НК РФ). Таким образом, пресекается формальный документооборот (когда расходы есть только "на бумаге"), имеющий единственной своей целью снижение налогового бремени. К отдельным видам расходов Налоговый кодекс РФ предъявляет дополнительные требования, ограничения по размеру и т.д. Их нарушение исключает учет расходов в целях налогообложения. Соответственно, ФНС обладает необходимым инструментарием налогового контроля для проверки соблюдения норм Налогового кодекса РФ, вплоть до оценки должной осмотрительности при выборе контрагента, наличия у последнего ресурсов для выполнения обязательства, проведения экспертиз подлинности подтверждающих документов. В этом плане возможности уполномоченных органов ничтожны. Заметим, нормы Постановления N 384, Постановления N 1037 не оговаривают критерии искомых расходов заявителя и членов его семьи. Вероятно, предполагается понимание расходов в том значении, кое им придает Налоговый кодекс РФ. Это разумно. Но уполномоченные органы, в отличие от ФНС, не компетентны в его применении. Между тем акты Правительства РФ исходят из самостоятельной оценки органами социальной защиты, ПФ РФ документов (сведений) о "предпринимательских доходах и расходах" при обращении за мерами господдержки семьям с детьми. Нет ясности и на предмет перечня таких подтверждающих документов. Налоговая декларация по ЕНВД, ПСН не представляется, декларация по УСН с объектом налогообложения "доходы" подается, но не содержит раздела о расходах. И в целом налогоплательщики, "находящиеся" на специальных налоговых режимах, имеют значительные послабления относительно налогового и бухгалтерского учета. Так, при ПСН учет фактических доходов необходим только для соблюдения ограничений, позволяющих сохранить специальный налоговый режим (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Учет расходов главой 26.5 НК РФ не регламентирован, равно как не предусмотрен он Приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. N 135н, утвердившим правила ведения и форму "Книга учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения" <14>. Применение УСН "доходы" предполагает исчисление и уплату налога исходя из фактически полученных доходов, но без вычета расходов. Сообразно этому ведется и налоговый учет (ст. 346.24 НК РФ), в частности, заполнение разделов о расходах Книги учета не обязательно.
(Рощепко Н.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 2)Рассматриваемые нормы порождают и ряд вопросов практического свойства. Затраты налогоплательщика для целей отнесения их на расходы должны отвечать трем признакам в совокупности: обоснованность (экономическая оправданность), документальное подтверждение в установленном порядке и направленность на извлечение дохода. Эти признаки едины как для общей системы налогообложения, так и для тех специальных налоговых режимов, которые предполагают вычет расходов налогоплательщика. Налоговое законодательство также подчеркивает - расходы должны быть понесены в рамках реальных хозяйственных операций (ст. 54.1 НК РФ). Таким образом, пресекается формальный документооборот (когда расходы есть только "на бумаге"), имеющий единственной своей целью снижение налогового бремени. К отдельным видам расходов Налоговый кодекс РФ предъявляет дополнительные требования, ограничения по размеру и т.д. Их нарушение исключает учет расходов в целях налогообложения. Соответственно, ФНС обладает необходимым инструментарием налогового контроля для проверки соблюдения норм Налогового кодекса РФ, вплоть до оценки должной осмотрительности при выборе контрагента, наличия у последнего ресурсов для выполнения обязательства, проведения экспертиз подлинности подтверждающих документов. В этом плане возможности уполномоченных органов ничтожны. Заметим, нормы Постановления N 384, Постановления N 1037 не оговаривают критерии искомых расходов заявителя и членов его семьи. Вероятно, предполагается понимание расходов в том значении, кое им придает Налоговый кодекс РФ. Это разумно. Но уполномоченные органы, в отличие от ФНС, не компетентны в его применении. Между тем акты Правительства РФ исходят из самостоятельной оценки органами социальной защиты, ПФ РФ документов (сведений) о "предпринимательских доходах и расходах" при обращении за мерами господдержки семьям с детьми. Нет ясности и на предмет перечня таких подтверждающих документов. Налоговая декларация по ЕНВД, ПСН не представляется, декларация по УСН с объектом налогообложения "доходы" подается, но не содержит раздела о расходах. И в целом налогоплательщики, "находящиеся" на специальных налоговых режимах, имеют значительные послабления относительно налогового и бухгалтерского учета. Так, при ПСН учет фактических доходов необходим только для соблюдения ограничений, позволяющих сохранить специальный налоговый режим (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Учет расходов главой 26.5 НК РФ не регламентирован, равно как не предусмотрен он Приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. N 135н, утвердившим правила ведения и форму "Книга учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения" <14>. Применение УСН "доходы" предполагает исчисление и уплату налога исходя из фактически полученных доходов, но без вычета расходов. Сообразно этому ведется и налоговый учет (ст. 346.24 НК РФ), в частности, заполнение разделов о расходах Книги учета не обязательно.
Готовое решение: Как совмещать УСН и патентную систему налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Как вести раздельный учет доходов и расходов при совмещении УСН и ПСН
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Как вести раздельный учет доходов и расходов при совмещении УСН и ПСН
Вопрос: ИП получил патент в отношении деятельности по реконструкции или ремонту жилых и нежилых зданий. Он заключил договор подряда с физлицом. Место заключения договора - субъект РФ, в котором получен патент. Работы будут на объекте, расположенном в другом субъекте РФ. Можно ли полученный доход учитывать в рамках патента?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП получил патент в отношении деятельности по реконструкции или ремонту существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений. Он заключил договор подряда на выполнение ремонтных работ с физлицом. Местом заключения этого договора стороны указали субъект РФ, в котором получен патент. Однако работы будут осуществляться на объекте, который расположен не в субъекте РФ, в котором получен патент. Можно ли доход, полученный по такому договору, учитывать в рамках патента?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП получил патент в отношении деятельности по реконструкции или ремонту существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений. Он заключил договор подряда на выполнение ремонтных работ с физлицом. Местом заключения этого договора стороны указали субъект РФ, в котором получен патент. Однако работы будут осуществляться на объекте, который расположен не в субъекте РФ, в котором получен патент. Можно ли доход, полученный по такому договору, учитывать в рамках патента?
Статья: Как учесть плату за УСН-услуги, поступившую уже на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 18)Если ИП совмещал УСН и ПСН и срок действия патента закончился, а на расчетный счет пришла плата за услуги, оказанные на патенте, то доход учитывается в рамках УСН. После того как Верховный суд включил в Обзор судебной практики дело с таким вердиктом, с этим уже никто не спорит. Но почему-то в обратной ситуации, когда деньги за услуги, оказанные на упрощенке, поступили во время применения ПСН по той же деятельности, это не работает.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 18)Если ИП совмещал УСН и ПСН и срок действия патента закончился, а на расчетный счет пришла плата за услуги, оказанные на патенте, то доход учитывается в рамках УСН. После того как Верховный суд включил в Обзор судебной практики дело с таким вердиктом, с этим уже никто не спорит. Но почему-то в обратной ситуации, когда деньги за услуги, оказанные на упрощенке, поступили во время применения ПСН по той же деятельности, это не работает.