Учет доходов администратором доходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет доходов администратором доходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правовое регулирование администрирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации
(Титов Г.А.)
("Финансовое право", 2023, N 9)Вторым этапом администрирования доходов является формирование перечня подведомственных главным администраторам администраторов доходов бюджета, а также учет плательщиков доходов <16>.
(Титов Г.А.)
("Финансовое право", 2023, N 9)Вторым этапом администрирования доходов является формирование перечня подведомственных главным администраторам администраторов доходов бюджета, а также учет плательщиков доходов <16>.
Вопрос: О ведении радиочастотной службой учета доходов по плате пользователей радиочастотного спектра в ГИИС "Электронный бюджет" по группе плательщиков дохода.
(Письмо Минфина России от 23.06.2025 N 02-06-09/61090)Учитывая изложенное, по мнению Департамента, применение способа организации аналитического учета по группе плательщиков доходов в рассматриваемом случае недопустимо в условиях отсутствия ведения Роскомнадзором в рамках исполнения бюджетных полномочий администратора доходов федерального бюджета персонифицированного учета расчетов с плательщиками доходов, а также отсутствия передачи в ГИИС "Электронный бюджет" данных о произведенных начислениях в разрезе аналитических показателей, предусмотренных едиными формами электронных первичных документов, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.04.2021 N 61н "Об утверждении унифицированных форм электронных документов бухгалтерского учета, применяемых при ведении бюджетного учета, бухгалтерского учета государственных (муниципальных) учреждений, и Методических указаний по их формированию и применению", при наличии рисков образования просроченной задолженности по доходам федерального бюджета.
(Письмо Минфина России от 23.06.2025 N 02-06-09/61090)Учитывая изложенное, по мнению Департамента, применение способа организации аналитического учета по группе плательщиков доходов в рассматриваемом случае недопустимо в условиях отсутствия ведения Роскомнадзором в рамках исполнения бюджетных полномочий администратора доходов федерального бюджета персонифицированного учета расчетов с плательщиками доходов, а также отсутствия передачи в ГИИС "Электронный бюджет" данных о произведенных начислениях в разрезе аналитических показателей, предусмотренных едиными формами электронных первичных документов, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.04.2021 N 61н "Об утверждении унифицированных форм электронных документов бухгалтерского учета, применяемых при ведении бюджетного учета, бухгалтерского учета государственных (муниципальных) учреждений, и Методических указаний по их формированию и применению", при наличии рисков образования просроченной задолженности по доходам федерального бюджета.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 24.05.2022 N 82н
(ред. от 10.06.2025)
"О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.06.2022 N 69085)Администраторы доходов бюджета доводят до плательщиков полный код классификации доходов бюджетов с учетом кода подвида доходов бюджетов.
(ред. от 10.06.2025)
"О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.06.2022 N 69085)Администраторы доходов бюджета доводят до плательщиков полный код классификации доходов бюджетов с учетом кода подвида доходов бюджетов.
Готовое решение: Как учреждению учитывать доходы будущих периодов в бухгалтерском (бюджетном) учете
(КонсультантПлюс, 2025)Применяйте счета 0 401 41 000 и 0 401 49 000 в соответствии с положениями учетной политики и требованиями финоргана - субъекта консолидации по раскрытию в бухгалтерской (финансовой) отчетности взаимосвязанных показателей, исключаемых при формировании консолидированной отчетности, если являетесь субъектом учета доходов. Например, если реализуете полномочия администратора доходов бюджета от предоставления трансферта с условиями либо, при закреплении за несколькими участниками бюджетного процесса полномочий осуществлять расходы за счет трансферта с условиями, полномочия администратора и главного администратора доходов бюджетов по возврату остатков указанного трансферта с условиями прошлых лет (п. 301 Инструкции N 157н).
(КонсультантПлюс, 2025)Применяйте счета 0 401 41 000 и 0 401 49 000 в соответствии с положениями учетной политики и требованиями финоргана - субъекта консолидации по раскрытию в бухгалтерской (финансовой) отчетности взаимосвязанных показателей, исключаемых при формировании консолидированной отчетности, если являетесь субъектом учета доходов. Например, если реализуете полномочия администратора доходов бюджета от предоставления трансферта с условиями либо, при закреплении за несколькими участниками бюджетного процесса полномочий осуществлять расходы за счет трансферта с условиями, полномочия администратора и главного администратора доходов бюджетов по возврату остатков указанного трансферта с условиями прошлых лет (п. 301 Инструкции N 157н).
"Нормативно-правовая регламентация бюджетного процесса в России: учебное пособие"
(Гуринович А.Г.)
("Юстицинформ", 2023)Бюджетная отчетность главного администратора доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации составляется Центральным банком Российской Федерации при выполнении им полномочий главного администратора доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на основе данных отчетности о поступлении в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации доходов, администрируемых Центральным банком Российской Федерации, учитываемых в соответствии с Положением Банка России от 17 ноября 2021 г. N 782-П "Об осуществлении Банком России бюджетных полномочий главного администратора (администратора) доходов федерального бюджета, доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов".
(Гуринович А.Г.)
("Юстицинформ", 2023)Бюджетная отчетность главного администратора доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации составляется Центральным банком Российской Федерации при выполнении им полномочий главного администратора доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на основе данных отчетности о поступлении в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации доходов, администрируемых Центральным банком Российской Федерации, учитываемых в соответствии с Положением Банка России от 17 ноября 2021 г. N 782-П "Об осуществлении Банком России бюджетных полномочий главного администратора (администратора) доходов федерального бюджета, доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов".
Вопрос: О некоммерческих организациях, которым предоставляется субсидия в виде имущественного взноса, и возврате остатка предоставленной АНО субсидии из бюджета Челябинской области и его использовании.
(Письмо Минфина России от 18.07.2025 N 02-08-12/70403)Согласно положениям пункта 1 статьи 220.1 Бюджетного кодекса учет операций администраторов доходов бюджетов производится на лицевых счетах, открываемых им в Федеральном казначействе. Открытие и ведение лицевых счетов в Федеральном казначействе осуществляются в порядке, в силу положений пункта 9 статьи 220.1 Бюджетного кодекса, установленном Федеральным казначейством <1>.
(Письмо Минфина России от 18.07.2025 N 02-08-12/70403)Согласно положениям пункта 1 статьи 220.1 Бюджетного кодекса учет операций администраторов доходов бюджетов производится на лицевых счетах, открываемых им в Федеральном казначействе. Открытие и ведение лицевых счетов в Федеральном казначействе осуществляются в порядке, в силу положений пункта 9 статьи 220.1 Бюджетного кодекса, установленном Федеральным казначейством <1>.
Статья: Сложности администрирования неналоговых доходов в мировой и отечественной практике
(Дадаев З.А.)
("Современное право", 2024, N 10)Доходами бюджета являются денежные средства, формирующие его доходную часть, за исключением тех, что финансируют дефицит бюджета [1]; администраторы доходов бюджета - это органы или учреждения (структуры), наделенные определенными функциями. Функции администраторов доходов бюджета: контроль за правильностью исчисления доходов; полнота и своевременность уплаты; исчисление, учет, взыскание платежей; принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей, пеней и штрафов по ним, относящихся к доходам бюджетов государства [1; 6].
(Дадаев З.А.)
("Современное право", 2024, N 10)Доходами бюджета являются денежные средства, формирующие его доходную часть, за исключением тех, что финансируют дефицит бюджета [1]; администраторы доходов бюджета - это органы или учреждения (структуры), наделенные определенными функциями. Функции администраторов доходов бюджета: контроль за правильностью исчисления доходов; полнота и своевременность уплаты; исчисление, учет, взыскание платежей; принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей, пеней и штрафов по ним, относящихся к доходам бюджетов государства [1; 6].
"Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)б) Государственную корпорацию по атомной энергии "Росатом", Государственную корпорацию по космической деятельности "Роскосмос", публично-правовую компанию "Единый заказчик в сфере строительства" в части ведения бюджетного учета фактов хозяйственной жизни, возникающих при осуществлении полномочий главного распорядителя бюджетных средств, получателя бюджетных средств, главного администратора доходов бюджета и администратора доходов бюджета, а также при передаче на безвозмездной основе на основании соглашений своих полномочий государственного заказчика по заключению и исполнению от имени России государственных контрактов, в том числе в рамках государственного оборонного заказа, от лица указанных корпораций при осуществлении бюджетных инвестиций в объекты капитального строительства государственной собственности России (за исключением полномочий, связанных с введением в установленном порядке в эксплуатацию объектов государственной собственности России) и на приобретение объектов недвижимого имущества в государственную собственность России федеральным государственным унитарным предприятиям, в отношении которых указанные корпорации осуществляют от имени России полномочия собственника имущества, в соответствии с бюджетным законодательством.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)б) Государственную корпорацию по атомной энергии "Росатом", Государственную корпорацию по космической деятельности "Роскосмос", публично-правовую компанию "Единый заказчик в сфере строительства" в части ведения бюджетного учета фактов хозяйственной жизни, возникающих при осуществлении полномочий главного распорядителя бюджетных средств, получателя бюджетных средств, главного администратора доходов бюджета и администратора доходов бюджета, а также при передаче на безвозмездной основе на основании соглашений своих полномочий государственного заказчика по заключению и исполнению от имени России государственных контрактов, в том числе в рамках государственного оборонного заказа, от лица указанных корпораций при осуществлении бюджетных инвестиций в объекты капитального строительства государственной собственности России (за исключением полномочий, связанных с введением в установленном порядке в эксплуатацию объектов государственной собственности России) и на приобретение объектов недвижимого имущества в государственную собственность России федеральным государственным унитарным предприятиям, в отношении которых указанные корпорации осуществляют от имени России полномочия собственника имущества, в соответствии с бюджетным законодательством.
Статья: Некоторые особенности реализации компетенции местного самоуправления в условиях достаточного финансирования
(Шугрина Е.С.)
("Местное право", 2025, N 2)Не случайно летом 2024 года был принят Федеральный закон о списании штрафов и исполнительского сбора - Федеральный закон от 13 июля 2024 г. N 177-ФЗ "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации". В статье 12 Закона, в частности, говорится, что в 2024 году признается безнадежной ко взысканию и подлежит списанию задолженность органов местного самоуправления, муниципальных учреждений, муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, по административным штрафам, наложенным по результатам осуществления государственного контроля (надзора), и по исполнительскому сбору, образовавшаяся по состоянию на 1 июля 2022 года и учитываемая на дату принятия администратором доходов бюджета в соответствии с настоящей статьей решения о признании безнадежной ко взысканию задолженности. Решение о признании безнадежной ко взысканию задолженности принимается администратором доходов бюджета в порядке, установленном пунктом 4 статьи 47.2 Бюджетного кодекса РФ.
(Шугрина Е.С.)
("Местное право", 2025, N 2)Не случайно летом 2024 года был принят Федеральный закон о списании штрафов и исполнительского сбора - Федеральный закон от 13 июля 2024 г. N 177-ФЗ "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации". В статье 12 Закона, в частности, говорится, что в 2024 году признается безнадежной ко взысканию и подлежит списанию задолженность органов местного самоуправления, муниципальных учреждений, муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, по административным штрафам, наложенным по результатам осуществления государственного контроля (надзора), и по исполнительскому сбору, образовавшаяся по состоянию на 1 июля 2022 года и учитываемая на дату принятия администратором доходов бюджета в соответствии с настоящей статьей решения о признании безнадежной ко взысканию задолженности. Решение о признании безнадежной ко взысканию задолженности принимается администратором доходов бюджета в порядке, установленном пунктом 4 статьи 47.2 Бюджетного кодекса РФ.
Вопрос: Об указании взыскателя в исполнительном документе о взыскании госпошлины, выдаваемом судами; возврате взыскателю документов, поступивших на исполнение, и требованиях, предъявляемых к таким документам.
(Письмо ФНС России от 01.12.2023 N КЧ-4-8/15116@)Бюджетные полномочия администраторов доходов бюджета осуществляются в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, а также в соответствии с доведенными до них главными администраторами доходов бюджета, в ведении которых они находятся, правовыми актами, наделяющими их полномочиями администратора доходов бюджета (пункт 3 статьи 160.1 БК РФ).
(Письмо ФНС России от 01.12.2023 N КЧ-4-8/15116@)Бюджетные полномочия администраторов доходов бюджета осуществляются в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, а также в соответствии с доведенными до них главными администраторами доходов бюджета, в ведении которых они находятся, правовыми актами, наделяющими их полномочиями администратора доходов бюджета (пункт 3 статьи 160.1 БК РФ).
"Комментарий к Федеральному закону от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2023)возврат исполнительского сбора, перечисленного на счета, открытые органам Казначейства России, осуществляется территориальными органами Казначейства России на основании платежного документа администратора доходов бюджета (соответствующего территориального органа ФССП России) по предназначенному для учета исполнительского сбора коду классификации доходов бюджетов РФ в срок, не превышающий трех рабочих дней с даты его представления в территориальный орган Казначейства России. Срок представления платежного документа администратора доходов бюджета (соответствующего территориального органа ФССП России) не может превышать 10 дней с даты принятия заявления структурным подразделением территориального органа ФССП России, в котором был взыскан исполнительский сбор;
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2023)возврат исполнительского сбора, перечисленного на счета, открытые органам Казначейства России, осуществляется территориальными органами Казначейства России на основании платежного документа администратора доходов бюджета (соответствующего территориального органа ФССП России) по предназначенному для учета исполнительского сбора коду классификации доходов бюджетов РФ в срок, не превышающий трех рабочих дней с даты его представления в территориальный орган Казначейства России. Срок представления платежного документа администратора доходов бюджета (соответствующего территориального органа ФССП России) не может превышать 10 дней с даты принятия заявления структурным подразделением территориального органа ФССП России, в котором был взыскан исполнительский сбор;
Готовое решение: Как учитывать нефинансовые активы имущества государственной (муниципальной) казны (счет 0 108 00 000)
(КонсультантПлюс, 2026)Администратор доходов бюджета ведет учет доходов от продажи имущества казны.
(КонсультантПлюс, 2026)Администратор доходов бюджета ведет учет доходов от продажи имущества казны.
Статья: Соблюдение законодательства при исполнении наказания в виде исправительных работ
(Шонин И.Г.)
("Законность", 2021, N 7)В юридической литературе встречаются ссылки на пресс-службу ФСИН России, согласно позиции которой "при получении письма от УИИ о факте излишнего удержания сумм из зарплаты осужденного организация должна направить информационное письмо администратору доходов о возврате излишне удержанных денежных средств. Администратор доходов возвратит эту сумму в организацию безналичным переводом, а она, в свою очередь, внесет изменения в учет и вернет деньги работнику" <3>, однако оригинала указанного пресс-релиза нет в общем доступе.
(Шонин И.Г.)
("Законность", 2021, N 7)В юридической литературе встречаются ссылки на пресс-службу ФСИН России, согласно позиции которой "при получении письма от УИИ о факте излишнего удержания сумм из зарплаты осужденного организация должна направить информационное письмо администратору доходов о возврате излишне удержанных денежных средств. Администратор доходов возвратит эту сумму в организацию безналичным переводом, а она, в свою очередь, внесет изменения в учет и вернет деньги работнику" <3>, однако оригинала указанного пресс-релиза нет в общем доступе.