Учет дохода у цессионария
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет дохода у цессионария (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть уступку денежного требования при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Доход от уступки права требования в налоговом учете определяйте исходя из суммы, которая причитается к получению от цессионария (без учета НДС). Этот доход признается доходом от реализации (п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249 НК РФ). Его нужно уменьшить на сумму уступленной задолженности (если вы первоначальный кредитор) или на сумму расходов на приобретение права требования (если вы последующий кредитор) (пп. 2.1 п. 1 ст. 268, п. п. 1, 2, 3 ст. 279 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Доход от уступки права требования в налоговом учете определяйте исходя из суммы, которая причитается к получению от цессионария (без учета НДС). Этот доход признается доходом от реализации (п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249 НК РФ). Его нужно уменьшить на сумму уступленной задолженности (если вы первоначальный кредитор) или на сумму расходов на приобретение права требования (если вы последующий кредитор) (пп. 2.1 п. 1 ст. 268, п. п. 1, 2, 3 ст. 279 НК РФ).
Статья: Договор цессии: правовые аспекты, налогообложение и особенности аудита
(Руденко Е.И., Тунешев А.В., Сарычева А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Организация на УСН, вне зависимости от объекта налогообложения, обязана учитывать доходные поступления на основании ст. 346.15 НК. Учет у цессионария приобретенного дохода от уступки права требования определяется согласно условиям по договору цессии и процедуре погашения долга.
(Руденко Е.И., Тунешев А.В., Сарычева А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Организация на УСН, вне зависимости от объекта налогообложения, обязана учитывать доходные поступления на основании ст. 346.15 НК. Учет у цессионария приобретенного дохода от уступки права требования определяется согласно условиям по договору цессии и процедуре погашения долга.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Следовательно, условие пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса об использовании субсидии в течение не более чем двух налоговых периодов после ее получения считается соблюденным, если до истечения указанного срока налогоплательщик оплатил затраты на приобретение (создание) объекта основных средств. Введение объекта в эксплуатацию и подача документов на государственную регистрацию права на объект основных средств за пределами названного срока не являются основанием для вывода о нарушении условий использования субсидии и доначисления дохода.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Следовательно, условие пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса об использовании субсидии в течение не более чем двух налоговых периодов после ее получения считается соблюденным, если до истечения указанного срока налогоплательщик оплатил затраты на приобретение (создание) объекта основных средств. Введение объекта в эксплуатацию и подача документов на государственную регистрацию права на объект основных средств за пределами названного срока не являются основанием для вывода о нарушении условий использования субсидии и доначисления дохода.
Обзор: "Как бухгалтеру работать с учетом антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете продажу дебиторской задолженности (уступку требования) отражают как продажу прочего имущества, отличного от товаров и готовой продукции. Поступления от уступки требования признают прочими доходами на дату перехода права требования к новому кредитору (цессионарию). Сумму уступаемого требования, а также иные расходы, непосредственно связанные с продажей дебиторской задолженности, относят на прочие расходы.
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете продажу дебиторской задолженности (уступку требования) отражают как продажу прочего имущества, отличного от товаров и готовой продукции. Поступления от уступки требования признают прочими доходами на дату перехода права требования к новому кредитору (цессионарию). Сумму уступаемого требования, а также иные расходы, непосредственно связанные с продажей дебиторской задолженности, относят на прочие расходы.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации (цедента), применяющей УСН, уступка ею новому кредитору (цессионарию) задолженности заемщика по предоставленным ему денежным средствам и начисленным процентам (срок договора займа не истек, проценты подлежат уплате заемщиком единовременно при возврате суммы займа)?..
(Консультация эксперта, 2025)Денежные средства, предоставленные заемщику на возвратной основе, расходом организации не являются (как суммы, не являющиеся затратами, подлежащие возврату). Сумма предоставленного займа становится затратами на приобретение имущественных прав на дату реализации этих прав новому кредитору, то есть на дату, когда возврат предоставленных заемщику средств становится невозможным. Однако расходы по приобретению имущественных прав не учитываются при исчислении объекта налогообложения при применении УСН, так как они не поименованы в закрытом перечне расходов, установленном п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Следовательно, при уступке прав, возникших из договора займа, новому кредитору (цессионарию) организация признает доход в сумме, полученной от цессионария, и не признает расходов, связанных с выбытием имущественных прав.
(Консультация эксперта, 2025)Денежные средства, предоставленные заемщику на возвратной основе, расходом организации не являются (как суммы, не являющиеся затратами, подлежащие возврату). Сумма предоставленного займа становится затратами на приобретение имущественных прав на дату реализации этих прав новому кредитору, то есть на дату, когда возврат предоставленных заемщику средств становится невозможным. Однако расходы по приобретению имущественных прав не учитываются при исчислении объекта налогообложения при применении УСН, так как они не поименованы в закрытом перечне расходов, установленном п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Следовательно, при уступке прав, возникших из договора займа, новому кредитору (цессионарию) организация признает доход в сумме, полученной от цессионария, и не признает расходов, связанных с выбытием имущественных прав.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В практике судов сложилась устойчивая позиция, согласно которой доход, полученный в виде страховой выплаты, не подлежит учету для определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц только для потерпевшего либо выгодоприобретателя по договору обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, при этом переуступка права получения данной выплаты по договору цессии согласно п. 1 ст. 41 НК РФ образует для цессионария экономическую выгоду, то есть доход, подлежащий налогообложению.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В практике судов сложилась устойчивая позиция, согласно которой доход, полученный в виде страховой выплаты, не подлежит учету для определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц только для потерпевшего либо выгодоприобретателя по договору обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, при этом переуступка права получения данной выплаты по договору цессии согласно п. 1 ст. 41 НК РФ образует для цессионария экономическую выгоду, то есть доход, подлежащий налогообложению.
Готовое решение: Как отражать безвозмездную уступку права требования в учете цессионария
(КонсультантПлюс, 2025)Как отражать безвозмездную уступку права требования в учете цессионария
(КонсультантПлюс, 2025)Как отражать безвозмездную уступку права требования в учете цессионария
Вопрос: Физическое лицо приобрело права требования к должнику у ООО за 100 000 руб., сумма долга - 500 000 руб. Физическое лицо предъявило должнику требование о погашении долга. Долг погашен в сумме 200 000 руб., в отношении остальной части заключено соглашение о прощении долга. Каков размер налоговой базы по НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2023)При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ (п. 1 ст. 210 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ (п. 1 ст. 210 НК РФ).
Вопрос: Организация-заимодавец, субъект МСП, ликвидирована. Право требования долга по выданному займу и процентам по нему перешло учредителю ликвидированной организации - физическому лицу, о чем организация-должник была уведомлена. Как облагается НДФЛ выплата долга и процентов по нему?
(Консультация эксперта, 2025)При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ (п. 1 ст. 210 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ (п. 1 ст. 210 НК РФ).
Статья: Как определить сумму дохода при выплате долга физлицу-цессионарию
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 9)- В некоторых разъяснениях Минфин и ФНС пришли к выводу о наличии права физлица-цессионария уменьшить доходы, полученные от погашения ранее приобретенного права требования, на сумму понесенных им расходов. При этом вопрос о правомерности учета расходов налоговым агентом, производящим погашение долга перед физлицом, в этих разъяснениях не рассматривался <15>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 9)- В некоторых разъяснениях Минфин и ФНС пришли к выводу о наличии права физлица-цессионария уменьшить доходы, полученные от погашения ранее приобретенного права требования, на сумму понесенных им расходов. При этом вопрос о правомерности учета расходов налоговым агентом, производящим погашение долга перед физлицом, в этих разъяснениях не рассматривался <15>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (первоначального кредитора) уступку денежного требования, вытекающего из договора поставки товаров, с убытком при условии, что требование уступается до наступления срока платежа, предусмотренного договором поставки?..
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость уступки требования, установленная договором цессии, признается в составе прочих доходов на дату перехода права требования к новому кредитору (п. п. 7, 10.1, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость уступки требования, установленная договором цессии, признается в составе прочих доходов на дату перехода права требования к новому кредитору (п. п. 7, 10.1, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).
Путеводитель. Бухгалтерский учет и налогообложение операций по договору цессии
(КонсультантПлюс, 2025)В целях налогообложения прибыли доход от уступки (без учета НДС, предъявленного цессионарию) учитывают в качестве выручки от реализации (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ). В составе расходов признаются (пп. 2.1 п. 1 ст. 268, п. п. 1, 2, 3 ст. 279 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)В целях налогообложения прибыли доход от уступки (без учета НДС, предъявленного цессионарию) учитывают в качестве выручки от реализации (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ). В составе расходов признаются (пп. 2.1 п. 1 ст. 268, п. п. 1, 2, 3 ст. 279 НК РФ):
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (первоначального кредитора) уступку денежного требования, вытекающего из договора поставки товаров, при условии того, что в части возникшей дебиторской задолженности покупателя в бухгалтерском учете сформирован резерв по сомнительным долгам?..
(Консультация эксперта, 2025)При этом организация вправе уменьшить доход от реализации имущественных прав на цену их приобретения (в данном случае на сумму задолженности покупателя, переданную новому кредитору) (цессионарию) (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При этом организация вправе уменьшить доход от реализации имущественных прав на цену их приобретения (в данном случае на сумму задолженности покупателя, переданную новому кредитору) (цессионарию) (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ).