Учет дохода по ценным бумагам при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет дохода по ценным бумагам при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Реализация акций на УСН: когда и как учесть доходы и расходы
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 21)Налоговым кодексом РФ не установлен порядок учета в рамках УСН операций по продаже ценных бумаг, в том числе акций. В закрытом перечне УСН-расходов затраты на покупку ценных бумаг отсутствуют. Разумеется, это не означает, что такие операции не отражаются в УСН-учете. Но при отражении доходов от продажи акций есть особенности, которые нужно учесть. А в некоторых случаях получится учесть и расходы на их покупку.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 21)Налоговым кодексом РФ не установлен порядок учета в рамках УСН операций по продаже ценных бумаг, в том числе акций. В закрытом перечне УСН-расходов затраты на покупку ценных бумаг отсутствуют. Разумеется, это не означает, что такие операции не отражаются в УСН-учете. Но при отражении доходов от продажи акций есть особенности, которые нужно учесть. А в некоторых случаях получится учесть и расходы на их покупку.
Статья: Сделка РЕПО в налоговом учете покупателя
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)Налоговый кодекс не содержит порядка отражения операций РЕПО на УСН. Порядок учета, установленный для плательщиков налога на прибыль, к упрощенцам не применяется. Вместе с тем Минфин не против учета на УСН с объектом "доходы минус расходы" расходов на покупку ценных бумаг, если они покупались для перепродажи и отвечают понятию "товары", установленному Налоговым кодексом <30>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)Налоговый кодекс не содержит порядка отражения операций РЕПО на УСН. Порядок учета, установленный для плательщиков налога на прибыль, к упрощенцам не применяется. Вместе с тем Минфин не против учета на УСН с объектом "доходы минус расходы" расходов на покупку ценных бумаг, если они покупались для перепродажи и отвечают понятию "товары", установленному Налоговым кодексом <30>.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса налогоплательщики при определении объекта налогообложения по упрощенной системе налогообложения не учитывают доходы, указанные в статье 251 Налогового кодекса.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса налогоплательщики при определении объекта налогообложения по упрощенной системе налогообложения не учитывают доходы, указанные в статье 251 Налогового кодекса.
<Письмо> ВАС РФ от 25.01.1996 N С5-7/ОЗ-38
(ред. от 27.02.1996)
<О некоторых положениях Федерального закона "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства">5. В соответствии с Федеральным законом объектом обложения единым налогом организаций в упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности устанавливается совокупный доход или валовая выручка, полученные за отчетный период (п. 1 ст. 3).
(ред. от 27.02.1996)
<О некоторых положениях Федерального закона "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства">5. В соответствии с Федеральным законом объектом обложения единым налогом организаций в упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности устанавливается совокупный доход или валовая выручка, полученные за отчетный период (п. 1 ст. 3).
Статья: АО выкупает собственные акции: бухгалтерские и налоговые последствия
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)Что касается расходов, то по общему правилу компании на УСН с объектом "доходы, уменьшенные на расходы" могут учесть только затраты из закрытого перечня НК, а в нем расходы на приобретение ценных бумаг (акций) не поименованы. Минфин допускает учет в "упрощенных" целях затрат на покупку ценных бумаг (в том числе акций) по мере их реализации, если они приобретены для последующей продажи, то есть относятся к товарам <25>. Разъяснений касательно применения такого допущения к собственным акциям, выкупленным у акционеров, в официальных Письмах Минфина или ФНС нет. Поэтому включать в УСН-расходы выкупную стоимость собственных акций и другие затраты на их приобретение небезопасно. Если вы готовы поспорить с проверяющими, то подготовьте заранее аргументы и доказательства, что целью выкупа собственных акций была их дальнейшая перепродажа, то есть они использованы в качестве товара.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)Что касается расходов, то по общему правилу компании на УСН с объектом "доходы, уменьшенные на расходы" могут учесть только затраты из закрытого перечня НК, а в нем расходы на приобретение ценных бумаг (акций) не поименованы. Минфин допускает учет в "упрощенных" целях затрат на покупку ценных бумаг (в том числе акций) по мере их реализации, если они приобретены для последующей продажи, то есть относятся к товарам <25>. Разъяснений касательно применения такого допущения к собственным акциям, выкупленным у акционеров, в официальных Письмах Минфина или ФНС нет. Поэтому включать в УСН-расходы выкупную стоимость собственных акций и другие затраты на их приобретение небезопасно. Если вы готовы поспорить с проверяющими, то подготовьте заранее аргументы и доказательства, что целью выкупа собственных акций была их дальнейшая перепродажа, то есть они использованы в качестве товара.
Вопрос: О порядке определения доходов и расходов по операциям РЕПО для налогоплательщиков, применяющих УСН.
(Письмо Минфина России от 06.02.2025 N 03-11-06/2/10522)В частности, для целей УСН сделка РЕПО рассматривается как два связанных между собой договора купли-продажи ценных бумаг и налоговая база налогоплательщиков по сделкам РЕПО, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, будет определяться как выручка (доходы) от реализации ценных бумаг по I или II части сделки РЕПО (в зависимости от того, в роли продавца или покупателя выступает налогоплательщик).
(Письмо Минфина России от 06.02.2025 N 03-11-06/2/10522)В частности, для целей УСН сделка РЕПО рассматривается как два связанных между собой договора купли-продажи ценных бумаг и налоговая база налогоплательщиков по сделкам РЕПО, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, будет определяться как выручка (доходы) от реализации ценных бумаг по I или II части сделки РЕПО (в зависимости от того, в роли продавца или покупателя выступает налогоплательщик).
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В письме Минфина России от 21.01.2013 N 03-11-09/6 разъясняется порядок учета доходов от реализации ценных бумаг и расходов на их приобретение продавцами по первой и второй частям договора РЕПО, применяющими УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы".
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В письме Минфина России от 21.01.2013 N 03-11-09/6 разъясняется порядок учета доходов от реализации ценных бумаг и расходов на их приобретение продавцами по первой и второй частям договора РЕПО, применяющими УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы".
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Таким образом, налогоплательщиками в рамках данного специального режима признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения. Однако данные организации и предприниматели должны удовлетворять некоторым дополнительным критериям. Так, организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации не превысил 112,5 млн руб. (без учета НДС).
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Таким образом, налогоплательщиками в рамках данного специального режима признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения. Однако данные организации и предприниматели должны удовлетворять некоторым дополнительным критериям. Так, организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации не превысил 112,5 млн руб. (без учета НДС).
Вопрос: Об учете доходов в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам в целях налога при УСН.
(Письмо Минфина России от 28.02.2025 N 03-11-11/20078)Вопрос: Об учете доходов в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам в целях налога при УСН.
(Письмо Минфина России от 28.02.2025 N 03-11-11/20078)Вопрос: Об учете доходов в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам в целях налога при УСН.
Статья: Как учесть налоговый убыток от покупки акций при ликвидации эмитента
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 12)- эмитента ценных бумаг (акций или облигаций), являющегося иностранной компанией (в этом случае в некоторых ситуациях доходы в виде полученного имущества могут не учитываться для целей налогообложения) <26>. При этом бумаги должны относиться к эмиссионным в соответствии с применимым законодательством иностранного государства, а также соответствовать критериям для их признания таковыми, установленным законодательством РФ <27>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 12)- эмитента ценных бумаг (акций или облигаций), являющегося иностранной компанией (в этом случае в некоторых ситуациях доходы в виде полученного имущества могут не учитываться для целей налогообложения) <26>. При этом бумаги должны относиться к эмиссионным в соответствии с применимым законодательством иностранного государства, а также соответствовать критериям для их признания таковыми, установленным законодательством РФ <27>.
Вопрос: Какие налоговые последствия возникают у организации при получении ею беспроцентного займа от физлица?
(Консультация эксперта, 2025)Затраты на приобретение ценных бумаг организация с объектом налогообложения "доходы минус расходы" может учесть, если они были куплены для перепродажи. Если таким имуществом является основное средство, то его реализация раньше установленного срока потребует перерасчета налоговой базы по налогу при УСН.
(Консультация эксперта, 2025)Затраты на приобретение ценных бумаг организация с объектом налогообложения "доходы минус расходы" может учесть, если они были куплены для перепродажи. Если таким имуществом является основное средство, то его реализация раньше установленного срока потребует перерасчета налоговой базы по налогу при УСН.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В Письме Минфина России от 21.01.2013 N 03-11-09/6 разъясняется порядок учета доходов от реализации ценных бумаг и расходов на их приобретение продавцами по первой и второй частям договора РЕПО, применяющими УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В Письме Минфина России от 21.01.2013 N 03-11-09/6 разъясняется порядок учета доходов от реализации ценных бумаг и расходов на их приобретение продавцами по первой и второй частям договора РЕПО, применяющими УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".
Вопрос: В 2024 г. на расчетный счет организации на УСН возвращен депозит. Депозит был размещен временно как свободные денежные средства для получения процентов. Средства на расчетном счете превысили 60 млн руб. Будет ли организация на УСН плательщиком НДС с 01.01.2025 и нужно ли уведомить об этом налоговую инспекцию?
(Консультация эксперта, 2024)Минфин России отметил, что, поскольку суммы, перечисленные с депозитного счета на расчетный счет организации, не являются доходом от реализации в рамках ст. 249 НК РФ, такие суммы не учитываются при определении налоговой базы организацией, применяющей УСН.
(Консультация эксперта, 2024)Минфин России отметил, что, поскольку суммы, перечисленные с депозитного счета на расчетный счет организации, не являются доходом от реализации в рамках ст. 249 НК РФ, такие суммы не учитываются при определении налоговой базы организацией, применяющей УСН.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 14. По мнению ИФНС, налогоплательщиком создан формальный документооборот с целью получения налоговой выгоды путем неучета дохода по УСН от реализации ценных бумаг.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 14. По мнению ИФНС, налогоплательщиком создан формальный документооборот с целью получения налоговой выгоды путем неучета дохода по УСН от реализации ценных бумаг.