Учет дохода от металлолома
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет дохода от металлолома (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 161 "Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее УСН, приобретало лом черных металлов, при этом не исчислило, не удержало и не уплатило в бюджет НДС. Общество оспорило доначисление ему НДС, указав, что отметку "без НДС" или "НДС исчисляется налоговым агентом" должны содержать и договор, и счет-фактура одновременно. Общество не являлось составителем счетов-фактур и, применяя специальный режим налогообложения с объектом "доходы", не обязано было проверять правильность составления документов продавца на отгрузку товара. Суд установил, что в протоколах согласования цен на отпуск отходов черных металлов для покупателей цена за одну тонну лома рассчитана сторонами без учета НДС, в УПД имеется отметка "НДС исчисляется налоговым агентом". Суд признал правомерным доначисление НДС, указав, что, приобретая лом и отходы черных и цветных металлов у лиц, являющихся плательщиками НДС, покупатель (общество) является налоговым агентом, обязанным исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС вне зависимости от того, исполняет ли он обязанности плательщика НДС. Общество было осведомлено, что к согласованной цене подлежал исчислению НДС, обязанность по начислению и уплате которого возникла у него как у налогового агента.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее УСН, приобретало лом черных металлов, при этом не исчислило, не удержало и не уплатило в бюджет НДС. Общество оспорило доначисление ему НДС, указав, что отметку "без НДС" или "НДС исчисляется налоговым агентом" должны содержать и договор, и счет-фактура одновременно. Общество не являлось составителем счетов-фактур и, применяя специальный режим налогообложения с объектом "доходы", не обязано было проверять правильность составления документов продавца на отгрузку товара. Суд установил, что в протоколах согласования цен на отпуск отходов черных металлов для покупателей цена за одну тонну лома рассчитана сторонами без учета НДС, в УПД имеется отметка "НДС исчисляется налоговым агентом". Суд признал правомерным доначисление НДС, указав, что, приобретая лом и отходы черных и цветных металлов у лиц, являющихся плательщиками НДС, покупатель (общество) является налоговым агентом, обязанным исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС вне зависимости от того, исполняет ли он обязанности плательщика НДС. Общество было осведомлено, что к согласованной цене подлежал исчислению НДС, обязанность по начислению и уплате которого возникла у него как у налогового агента.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как в учете отражаются оприходование и реализация металлолома?
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, в налоговом учете доход отражается дважды: при оприходовании металлолома в соответствии с п. 13 ст. 250 НК РФ и при реализации в соответствии с п. 1 ст. 249 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, в налоговом учете доход отражается дважды: при оприходовании металлолома в соответствии с п. 13 ст. 250 НК РФ и при реализации в соответствии с п. 1 ст. 249 НК РФ.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 25.06.2021 N 1015
(ред. от 02.08.2025)
"О федеральном государственном пробирном надзоре"
(вместе с "Положением о федеральном государственном пробирном надзоре")7. При осуществлении контролируемым лицом деятельности по обработке (переработке) лома и отходов драгоценных металлов объекту надзора в случае:
(ред. от 02.08.2025)
"О федеральном государственном пробирном надзоре"
(вместе с "Положением о федеральном государственном пробирном надзоре")7. При осуществлении контролируемым лицом деятельности по обработке (переработке) лома и отходов драгоценных металлов объекту надзора в случае:
Приказ Министра обороны РФ от 22.09.2017 N 575
(ред. от 16.02.2021)
"Об организации сбора, учета и распоряжения ломом и отходами драгоценных металлов, отходами драгоценных камней в Вооруженных Силах Российской Федерации"
(вместе с "Инструкцией по организации сбора, учета и распоряжения ломом и отходами драгоценных металлов, отходами драгоценных камней в Вооруженных Силах Российской Федерации")ведение бухгалтерского (бюджетного) и налогового учета доходов, полученных от распоряжения ломом и отходами драгоценных металлов, отходами драгоценных камней;
(ред. от 16.02.2021)
"Об организации сбора, учета и распоряжения ломом и отходами драгоценных металлов, отходами драгоценных камней в Вооруженных Силах Российской Федерации"
(вместе с "Инструкцией по организации сбора, учета и распоряжения ломом и отходами драгоценных металлов, отходами драгоценных камней в Вооруженных Силах Российской Федерации")ведение бухгалтерского (бюджетного) и налогового учета доходов, полученных от распоряжения ломом и отходами драгоценных металлов, отходами драгоценных камней;
Вопрос: Как в декларации по налогу на прибыль отразить списание ОС на металлолом, если оно имеет остаточную стоимость?
(Консультация эксперта, 2026)На балансе организации имеется основное средство (станок), которое морально устарело и его нецелесообразно модернизировать. Принято решение о ликвидации станка на металлолом, который будет оприходован и стоимость которого будет учтена в составе внереализационных доходов. Каким образом отразить в декларации по налогу на прибыль списание основного средства, если оно имеет остаточную стоимость? Амортизация по нему ранее начислялась линейным методом.
(Консультация эксперта, 2026)На балансе организации имеется основное средство (станок), которое морально устарело и его нецелесообразно модернизировать. Принято решение о ликвидации станка на металлолом, который будет оприходован и стоимость которого будет учтена в составе внереализационных доходов. Каким образом отразить в декларации по налогу на прибыль списание основного средства, если оно имеет остаточную стоимость? Амортизация по нему ранее начислялась линейным методом.
Вопрос: О применении НПД в отношении доходов от реализации лома и отходов черных и цветных металлов.
(Письмо Минфина России от 20.03.2024 N 03-11-11/25007)Учитывая изложенное, в силу требований Федерального закона лица, осуществляющие перепродажу лома черных и цветных металлов, НПД применять не вправе.
(Письмо Минфина России от 20.03.2024 N 03-11-11/25007)Учитывая изложенное, в силу требований Федерального закона лица, осуществляющие перепродажу лома черных и цветных металлов, НПД применять не вправе.
Статья: Учет оборудования лабораторий в 2025 году
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 10)Доходы от реализации металлолома могут учитываться либо на счете 0 20574 000, либо 0 20989 000 (п. 197, 221 Инструкции N 157н). Порядок учета необходимо отразить в учетной политике учреждения. Если реализация металлолома не относится к основной уставной деятельности учреждения, предпочтительнее использовать счет 0 20989 000.
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 10)Доходы от реализации металлолома могут учитываться либо на счете 0 20574 000, либо 0 20989 000 (п. 197, 221 Инструкции N 157н). Порядок учета необходимо отразить в учетной политике учреждения. Если реализация металлолома не относится к основной уставной деятельности учреждения, предпочтительнее использовать счет 0 20989 000.
Вопрос: Как учесть в бухгалтерском учете утилизацию компьютерной техники?
(Консультация эксперта, 2026)Ни в каком случае оприходование извлекаемых ценностей без факта их продажи не может приводить в бухгалтерском учете к признанию дохода (п. 12 ПБУ 9/99, п. 9 Рекомендации Р-138/2022-КпР).
(Консультация эксперта, 2026)Ни в каком случае оприходование извлекаемых ценностей без факта их продажи не может приводить в бухгалтерском учете к признанию дохода (п. 12 ПБУ 9/99, п. 9 Рекомендации Р-138/2022-КпР).
Статья: Образовался металлолом: решаем налоговые и бухгалтерские вопросы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 11)В налоговом учете организация (так же как и в бухучете) отразит стоимость возвратных отходов в виде металлолома - 2 000 руб., уменьшив материальные расходы текущего месяца (апреля). А в мае на дату продажи металлолома отразит доход в сумме 2 000 руб. и расход в той же сумме (списав стоимость металлолома). Организация выставит счет-фактуру при сдаче металлолома на сумму 2 000 руб. (без учета НДС). В графе 7 счета-фактуры она укажет: "НДС исчисляется налоговым агентом".
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 11)В налоговом учете организация (так же как и в бухучете) отразит стоимость возвратных отходов в виде металлолома - 2 000 руб., уменьшив материальные расходы текущего месяца (апреля). А в мае на дату продажи металлолома отразит доход в сумме 2 000 руб. и расход в той же сумме (списав стоимость металлолома). Организация выставит счет-фактуру при сдаче металлолома на сумму 2 000 руб. (без учета НДС). В графе 7 счета-фактуры она укажет: "НДС исчисляется налоговым агентом".
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете списание объекта основных средств по причине морального износа и его последующую ликвидацию?..
(Консультация эксперта, 2026)Разница между суммой балансовой стоимости списываемого объекта ОС и затрат на его выбытие, с одной стороны, и поступлениями от выбытия этого объекта, с другой стороны, признается доходом или расходом в составе прибыли (убытка) периода, в котором списывается объект. Поскольку металлолом изначально принимается к учету в качестве ДАП по балансовой стоимости списываемого объекта, указанная разница равна нулю (п. 44 ФСБУ 6/2020).
(Консультация эксперта, 2026)Разница между суммой балансовой стоимости списываемого объекта ОС и затрат на его выбытие, с одной стороны, и поступлениями от выбытия этого объекта, с другой стороны, признается доходом или расходом в составе прибыли (убытка) периода, в котором списывается объект. Поскольку металлолом изначально принимается к учету в качестве ДАП по балансовой стоимости списываемого объекта, указанная разница равна нулю (п. 44 ФСБУ 6/2020).
Типовая ситуация: Списание основных средств: документы, учет, налоги
(Издательство "Главная книга", 2026)В налоговом учете ликвидацию, утилизацию и демонтаж ОС учитывают одинаково: остаточную стоимость и услуги подрядчиков включают в расходы, рыночную стоимость оставшихся запчастей, металлолома и другого вторсырья - в доходы (ст. ст. 250, 265 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)В налоговом учете ликвидацию, утилизацию и демонтаж ОС учитывают одинаково: остаточную стоимость и услуги подрядчиков включают в расходы, рыночную стоимость оставшихся запчастей, металлолома и другого вторсырья - в доходы (ст. ст. 250, 265 НК РФ).
Ситуация: В каком порядке облагаются НДФЛ доходы, полученные от сдачи металлолома?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Необходимо учитывать, что, если международными договорами РФ установлен иной порядок налогообложения доходов, полученных от сдачи металлолома, применяются правила и нормы международных договоров РФ (п. 1 ст. 7 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Необходимо учитывать, что, если международными договорами РФ установлен иной порядок налогообложения доходов, полученных от сдачи металлолома, применяются правила и нормы международных договоров РФ (п. 1 ст. 7 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации продажу содержащего драгметалл лома, извлеченного при ликвидации полностью самортизированного объекта ОС?..
(Консультация эксперта, 2026)Выполнив работы по извлечению драгметаллов из лома, аффинажный завод представляет организации, сдавшей лом, акт аффинажа и паспорт. В них указывается фактическое количество драгоценных металлов, извлеченных из лома.
(Консультация эксперта, 2026)Выполнив работы по извлечению драгметаллов из лома, аффинажный завод представляет организации, сдавшей лом, акт аффинажа и паспорт. В них указывается фактическое количество драгоценных металлов, извлеченных из лома.
Типовая ситуация: Автомобиль: бухгалтерский и налоговый учет
(Издательство "Главная книга", 2026)В налоговом учете затраты на утилизацию и остаточную стоимость автомобиля списывают в расходы. Запчасти и металлолом, которые планируется использовать или продать, включают в доходы по рыночной стоимости (ст. ст. 250, 265 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)В налоговом учете затраты на утилизацию и остаточную стоимость автомобиля списывают в расходы. Запчасти и металлолом, которые планируется использовать или продать, включают в доходы по рыночной стоимости (ст. ст. 250, 265 НК РФ).