Учет дохода от металлолома
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет дохода от металлолома (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 161 "Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее УСН, приобретало лом черных металлов, при этом не исчислило, не удержало и не уплатило в бюджет НДС. Общество оспорило доначисление ему НДС, указав, что отметку "без НДС" или "НДС исчисляется налоговым агентом" должны содержать и договор, и счет-фактура одновременно. Общество не являлось составителем счетов-фактур и, применяя специальный режим налогообложения с объектом "доходы", не обязано было проверять правильность составления документов продавца на отгрузку товара. Суд установил, что в протоколах согласования цен на отпуск отходов черных металлов для покупателей цена за одну тонну лома рассчитана сторонами без учета НДС, в УПД имеется отметка "НДС исчисляется налоговым агентом". Суд признал правомерным доначисление НДС, указав, что, приобретая лом и отходы черных и цветных металлов у лиц, являющихся плательщиками НДС, покупатель (общество) является налоговым агентом, обязанным исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС вне зависимости от того, исполняет ли он обязанности плательщика НДС. Общество было осведомлено, что к согласованной цене подлежал исчислению НДС, обязанность по начислению и уплате которого возникла у него как у налогового агента.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее УСН, приобретало лом черных металлов, при этом не исчислило, не удержало и не уплатило в бюджет НДС. Общество оспорило доначисление ему НДС, указав, что отметку "без НДС" или "НДС исчисляется налоговым агентом" должны содержать и договор, и счет-фактура одновременно. Общество не являлось составителем счетов-фактур и, применяя специальный режим налогообложения с объектом "доходы", не обязано было проверять правильность составления документов продавца на отгрузку товара. Суд установил, что в протоколах согласования цен на отпуск отходов черных металлов для покупателей цена за одну тонну лома рассчитана сторонами без учета НДС, в УПД имеется отметка "НДС исчисляется налоговым агентом". Суд признал правомерным доначисление НДС, указав, что, приобретая лом и отходы черных и цветных металлов у лиц, являющихся плательщиками НДС, покупатель (общество) является налоговым агентом, обязанным исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС вне зависимости от того, исполняет ли он обязанности плательщика НДС. Общество было осведомлено, что к согласованной цене подлежал исчислению НДС, обязанность по начислению и уплате которого возникла у него как у налогового агента.
Апелляционное определение Верховного суда Республики Татарстан от 19.01.2023 по делу N 33-464/2023 (УИД 16RS0046-01-2021-015836-79)
Категория спора: Хранение.
Требования поклажедателя: О взыскании убытков, связанных с хранением, в т.ч. в связи с утратой имущества.
Обстоятельства: Истец указал, что вещественные доказательства в виде металлолома переданы на хранение в ООО для последующей реализации. Впоследствии при реализации вещественных доказательств выявлено, что у ООО металлолом частично отсутствует.
Решение: Отказано.Между тем, учитывая, что согласно положениям статьи 104.1 Уголовного кодекса Российской Федерации деньги, ценности и иное имущество, а также доходы от него, полученные в результате совершения преступления, предусмотренного статьей <данные изъяты> Уголовного кодекса Российской Федерации, подлежат конфискации в полном объеме, утрата переданного на реализацию металлолома, не подтверждает факт причинения материального ущерба истцу С.М., а следовательно, не порождает и обязанности ответчиков его компенсировать, в связи с чем вывод суда первой инстанции об отказе в удовлетворении заявленных исковых требований признается судебной коллегией верным.
Категория спора: Хранение.
Требования поклажедателя: О взыскании убытков, связанных с хранением, в т.ч. в связи с утратой имущества.
Обстоятельства: Истец указал, что вещественные доказательства в виде металлолома переданы на хранение в ООО для последующей реализации. Впоследствии при реализации вещественных доказательств выявлено, что у ООО металлолом частично отсутствует.
Решение: Отказано.Между тем, учитывая, что согласно положениям статьи 104.1 Уголовного кодекса Российской Федерации деньги, ценности и иное имущество, а также доходы от него, полученные в результате совершения преступления, предусмотренного статьей <данные изъяты> Уголовного кодекса Российской Федерации, подлежат конфискации в полном объеме, утрата переданного на реализацию металлолома, не подтверждает факт причинения материального ущерба истцу С.М., а следовательно, не порождает и обязанности ответчиков его компенсировать, в связи с чем вывод суда первой инстанции об отказе в удовлетворении заявленных исковых требований признается судебной коллегией верным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как в учете отражаются оприходование и реализация металлолома?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, в налоговом учете доход отражается дважды: при оприходовании металлолома в соответствии с п. 13 ст. 250 НК РФ и при реализации в соответствии с п. 1 ст. 249 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, в налоговом учете доход отражается дважды: при оприходовании металлолома в соответствии с п. 13 ст. 250 НК РФ и при реализации в соответствии с п. 1 ст. 249 НК РФ.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 23.12.2010 N 183н
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)принятие к учету остающихся в распоряжении автономного учреждения материальных запасов, полученных от ликвидации (разборке, утилизации) объектов основных средств, отражается на основании первичных учетных документов по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010500000 "Материальные запасы" (010521340 - 010526340, 010531340 - 010536340) и кредиту счета 040110172 "Доходы от операций с активами";
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)принятие к учету остающихся в распоряжении автономного учреждения материальных запасов, полученных от ликвидации (разборке, утилизации) объектов основных средств, отражается на основании первичных учетных документов по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010500000 "Материальные запасы" (010521340 - 010526340, 010531340 - 010536340) и кредиту счета 040110172 "Доходы от операций с активами";
Постановление Правительства РФ от 25.06.2021 N 1015
(ред. от 02.08.2025)
"О федеральном государственном пробирном надзоре"
(вместе с "Положением о федеральном государственном пробирном надзоре")7. При осуществлении контролируемым лицом деятельности по обработке (переработке) лома и отходов драгоценных металлов объекту надзора в случае:
(ред. от 02.08.2025)
"О федеральном государственном пробирном надзоре"
(вместе с "Положением о федеральном государственном пробирном надзоре")7. При осуществлении контролируемым лицом деятельности по обработке (переработке) лома и отходов драгоценных металлов объекту надзора в случае:
Готовое решение: Как учитывать на счете 401 10 доходы текущего финансового года от необменных операций
(КонсультантПлюс, 2025)На соответствующих счетах аналитического учета счета 0 401 10 199 учитывайте доходы текущего финансового года от прочих неденежных безвозмездных поступлений, не отнесенные на подстатьи КОСГУ 191 - 198, в том числе поступление выморочного имущества, конфискованного и иного имущества, обращенного в доход РФ (например, принятие к бухгалтерскому (бюджетному) учету металлолома, оставшегося в распоряжении учреждения для хозяйственных нужд по результатам проведения ремонтных работ) (п. 9.9.9 Порядка N 209н, п. п. 295, 298 Инструкции N 157н, п. п. 23, 119 Инструкции N 162н, п. п. 34, 149 Инструкции N 174н, п. п. 34, 177 Инструкции N 183н).
(КонсультантПлюс, 2025)На соответствующих счетах аналитического учета счета 0 401 10 199 учитывайте доходы текущего финансового года от прочих неденежных безвозмездных поступлений, не отнесенные на подстатьи КОСГУ 191 - 198, в том числе поступление выморочного имущества, конфискованного и иного имущества, обращенного в доход РФ (например, принятие к бухгалтерскому (бюджетному) учету металлолома, оставшегося в распоряжении учреждения для хозяйственных нужд по результатам проведения ремонтных работ) (п. 9.9.9 Порядка N 209н, п. п. 295, 298 Инструкции N 157н, п. п. 23, 119 Инструкции N 162н, п. п. 34, 149 Инструкции N 174н, п. п. 34, 177 Инструкции N 183н).
Статья: Упрощенец покупает металлолом у НДС-плательщика: проходим НДС-квест
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2022, N 24)Однако только при условии, что и затраты на сам металлолом могут быть учтены в налоговых расходах <12>. Разумеется, все это верно, только если УСН-объект - "доходы, уменьшенные на расходы".
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2022, N 24)Однако только при условии, что и затраты на сам металлолом могут быть учтены в налоговых расходах <12>. Разумеется, все это верно, только если УСН-объект - "доходы, уменьшенные на расходы".
Готовое решение: Как учреждению учитывать расчеты на счете 0 205 74 000 "Расчеты по доходам от операций с материальными запасами"
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском (бюджетном) учете учреждения реализацию металлолома (начисление дохода от реализации) отражайте на счете 205 74 в общем для операций по доходам порядке.
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском (бюджетном) учете учреждения реализацию металлолома (начисление дохода от реализации) отражайте на счете 205 74 в общем для операций по доходам порядке.
"Казенные учреждения: бюджетный учет и отчетность: Учебник"
(Маслова Т.С., Журавлева Т.А.)
(под ред. Т.С. Масловой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)Учитываются на счете 205 74. На этом счете отражаются расчеты по доходам от реализации, например, металлолома, ветоши, макулатуры, иных отходов и (или) объектов, полученных при разборке (демонтаже) списываемых, ликвидируемых объектов. Казенное учреждение или орган власти на этом счете также отражает операции с возвратной тарой по централизованному снабжению.
(Маслова Т.С., Журавлева Т.А.)
(под ред. Т.С. Масловой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)Учитываются на счете 205 74. На этом счете отражаются расчеты по доходам от реализации, например, металлолома, ветоши, макулатуры, иных отходов и (или) объектов, полученных при разборке (демонтаже) списываемых, ликвидируемых объектов. Казенное учреждение или орган власти на этом счете также отражает операции с возвратной тарой по централизованному снабжению.
Вопрос: О выставлении счетов-фактур при реализации лома и отходов черных и цветных металлов, полученных при переработке имущества, являющегося государственной собственностью.
(Письмо Минфина России от 07.08.2023 N 03-07-11/73820)Вопрос: В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 161 Налогового кодекса РФ при реализации на территории Российской Федерации государственного имущества, составляющего государственную казну Российской Федерации, налоговая база по налогу на добавленную стоимость (НДС) определяется как сумма дохода от реализации (передачи) этого имущества с учетом НДС. В этом случае налоговыми агентами признаются покупатели (получатели) указанного имущества, которые обязаны исчислить расчетным методом, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС.
(Письмо Минфина России от 07.08.2023 N 03-07-11/73820)Вопрос: В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 161 Налогового кодекса РФ при реализации на территории Российской Федерации государственного имущества, составляющего государственную казну Российской Федерации, налоговая база по налогу на добавленную стоимость (НДС) определяется как сумма дохода от реализации (передачи) этого имущества с учетом НДС. В этом случае налоговыми агентами признаются покупатели (получатели) указанного имущества, которые обязаны исчислить расчетным методом, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС.
Ситуация: В каком порядке облагаются НДФЛ доходы, полученные от сдачи металлолома?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Необходимо учитывать, что, если международными договорами РФ установлен иной порядок налогообложения доходов, полученных от сдачи металлолома, применяются правила и нормы международных договоров РФ (п. 1 ст. 7 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Необходимо учитывать, что, если международными договорами РФ установлен иной порядок налогообложения доходов, полученных от сдачи металлолома, применяются правила и нормы международных договоров РФ (п. 1 ст. 7 НК РФ).
Готовое решение: Как списать особо ценное движимое имущество бюджетного и автономного учреждения
(КонсультантПлюс, 2025)Если в результате проведенных мероприятий по списанию в распоряжении у вас остались материальные ценности (металлолом, макулатура, ветошь, комплектующие, запчасти и т.п.), примите их к учету в составе материальных запасов (п. 34 Инструкции N 174н, п. 34 Инструкции N 183н). В дальнейшем вы можете осуществить их реализацию и получить доход, например, от продажи металлолома;
(КонсультантПлюс, 2025)Если в результате проведенных мероприятий по списанию в распоряжении у вас остались материальные ценности (металлолом, макулатура, ветошь, комплектующие, запчасти и т.п.), примите их к учету в составе материальных запасов (п. 34 Инструкции N 174н, п. 34 Инструкции N 183н). В дальнейшем вы можете осуществить их реализацию и получить доход, например, от продажи металлолома;
Вопрос: Как учесть в бухгалтерском учете утилизацию компьютерной техники?
(Консультация эксперта, 2025)Ни в каком случае оприходование извлекаемых ценностей без факта их продажи не может приводить в бухгалтерском учете к признанию дохода (п. 12 ПБУ 9/99, п. 9 Рекомендации Р-138/2022-КпР).
(Консультация эксперта, 2025)Ни в каком случае оприходование извлекаемых ценностей без факта их продажи не может приводить в бухгалтерском учете к признанию дохода (п. 12 ПБУ 9/99, п. 9 Рекомендации Р-138/2022-КпР).
"Основные средства и капитальные вложения: Практическое руководство по ведению бухучета в соответствии с требованиями ФСБУ 6/2020 и 26/2020, МСФО и рекомендациями разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Вопрос: Будущий доход от продажи металлолома - это ликвидационная стоимость (ЛС) или он связан с реклассификацией ОС в ДАП?
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Вопрос: Будущий доход от продажи металлолома - это ликвидационная стоимость (ЛС) или он связан с реклассификацией ОС в ДАП?
Типовая ситуация: Автомобиль: бухгалтерский и налоговый учет
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете затраты на утилизацию и остаточную стоимость автомобиля спишите в расходы. Запчасти и металлолом, которые планируете использовать или продать, включите в доходы по рыночной стоимости (ст. ст. 250, 265 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете затраты на утилизацию и остаточную стоимость автомобиля спишите в расходы. Запчасти и металлолом, которые планируете использовать или продать, включите в доходы по рыночной стоимости (ст. ст. 250, 265 НК РФ).