Учет дохода от металлолома
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет дохода от металлолома (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 161 "Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее УСН, приобретало лом черных металлов, при этом не исчислило, не удержало и не уплатило в бюджет НДС. Общество оспорило доначисление ему НДС, указав, что отметку "без НДС" или "НДС исчисляется налоговым агентом" должны содержать и договор, и счет-фактура одновременно. Общество не являлось составителем счетов-фактур и, применяя специальный режим налогообложения с объектом "доходы", не обязано было проверять правильность составления документов продавца на отгрузку товара. Суд установил, что в протоколах согласования цен на отпуск отходов черных металлов для покупателей цена за одну тонну лома рассчитана сторонами без учета НДС, в УПД имеется отметка "НДС исчисляется налоговым агентом". Суд признал правомерным доначисление НДС, указав, что, приобретая лом и отходы черных и цветных металлов у лиц, являющихся плательщиками НДС, покупатель (общество) является налоговым агентом, обязанным исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС вне зависимости от того, исполняет ли он обязанности плательщика НДС. Общество было осведомлено, что к согласованной цене подлежал исчислению НДС, обязанность по начислению и уплате которого возникла у него как у налогового агента.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее УСН, приобретало лом черных металлов, при этом не исчислило, не удержало и не уплатило в бюджет НДС. Общество оспорило доначисление ему НДС, указав, что отметку "без НДС" или "НДС исчисляется налоговым агентом" должны содержать и договор, и счет-фактура одновременно. Общество не являлось составителем счетов-фактур и, применяя специальный режим налогообложения с объектом "доходы", не обязано было проверять правильность составления документов продавца на отгрузку товара. Суд установил, что в протоколах согласования цен на отпуск отходов черных металлов для покупателей цена за одну тонну лома рассчитана сторонами без учета НДС, в УПД имеется отметка "НДС исчисляется налоговым агентом". Суд признал правомерным доначисление НДС, указав, что, приобретая лом и отходы черных и цветных металлов у лиц, являющихся плательщиками НДС, покупатель (общество) является налоговым агентом, обязанным исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС вне зависимости от того, исполняет ли он обязанности плательщика НДС. Общество было осведомлено, что к согласованной цене подлежал исчислению НДС, обязанность по начислению и уплате которого возникла у него как у налогового агента.
Апелляционное определение Верховного суда Республики Татарстан от 19.01.2023 по делу N 33-464/2023 (УИД 16RS0046-01-2021-015836-79)
Категория спора: Хранение.
Требования поклажедателя: О взыскании убытков, связанных с хранением, в т.ч. в связи с утратой имущества.
Обстоятельства: Истец указал, что вещественные доказательства в виде металлолома переданы на хранение в ООО для последующей реализации. Впоследствии при реализации вещественных доказательств выявлено, что у ООО металлолом частично отсутствует.
Решение: Отказано.Между тем, учитывая, что согласно положениям статьи 104.1 Уголовного кодекса Российской Федерации деньги, ценности и иное имущество, а также доходы от него, полученные в результате совершения преступления, предусмотренного статьей <данные изъяты> Уголовного кодекса Российской Федерации, подлежат конфискации в полном объеме, утрата переданного на реализацию металлолома, не подтверждает факт причинения материального ущерба истцу С.М., а следовательно, не порождает и обязанности ответчиков его компенсировать, в связи с чем вывод суда первой инстанции об отказе в удовлетворении заявленных исковых требований признается судебной коллегией верным.
Категория спора: Хранение.
Требования поклажедателя: О взыскании убытков, связанных с хранением, в т.ч. в связи с утратой имущества.
Обстоятельства: Истец указал, что вещественные доказательства в виде металлолома переданы на хранение в ООО для последующей реализации. Впоследствии при реализации вещественных доказательств выявлено, что у ООО металлолом частично отсутствует.
Решение: Отказано.Между тем, учитывая, что согласно положениям статьи 104.1 Уголовного кодекса Российской Федерации деньги, ценности и иное имущество, а также доходы от него, полученные в результате совершения преступления, предусмотренного статьей <данные изъяты> Уголовного кодекса Российской Федерации, подлежат конфискации в полном объеме, утрата переданного на реализацию металлолома, не подтверждает факт причинения материального ущерба истцу С.М., а следовательно, не порождает и обязанности ответчиков его компенсировать, в связи с чем вывод суда первой инстанции об отказе в удовлетворении заявленных исковых требований признается судебной коллегией верным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как в учете отражаются оприходование и реализация металлолома?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, в налоговом учете доход отражается дважды: при оприходовании металлолома в соответствии с п. 13 ст. 250 НК РФ и при реализации в соответствии с п. 1 ст. 249 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, в налоговом учете доход отражается дважды: при оприходовании металлолома в соответствии с п. 13 ст. 250 НК РФ и при реализации в соответствии с п. 1 ст. 249 НК РФ.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 25.06.2021 N 1015
(ред. от 02.08.2025)
"О федеральном государственном пробирном надзоре"
(вместе с "Положением о федеральном государственном пробирном надзоре")7. При осуществлении контролируемым лицом деятельности по обработке (переработке) лома и отходов драгоценных металлов объекту надзора в случае:
(ред. от 02.08.2025)
"О федеральном государственном пробирном надзоре"
(вместе с "Положением о федеральном государственном пробирном надзоре")7. При осуществлении контролируемым лицом деятельности по обработке (переработке) лома и отходов драгоценных металлов объекту надзора в случае:
Приказ Министра обороны РФ от 22.09.2017 N 575
(ред. от 16.02.2021)
"Об организации сбора, учета и распоряжения ломом и отходами драгоценных металлов, отходами драгоценных камней в Вооруженных Силах Российской Федерации"
(вместе с "Инструкцией по организации сбора, учета и распоряжения ломом и отходами драгоценных металлов, отходами драгоценных камней в Вооруженных Силах Российской Федерации")ведение бухгалтерского (бюджетного) и налогового учета доходов, полученных от распоряжения ломом и отходами драгоценных металлов, отходами драгоценных камней;
(ред. от 16.02.2021)
"Об организации сбора, учета и распоряжения ломом и отходами драгоценных металлов, отходами драгоценных камней в Вооруженных Силах Российской Федерации"
(вместе с "Инструкцией по организации сбора, учета и распоряжения ломом и отходами драгоценных металлов, отходами драгоценных камней в Вооруженных Силах Российской Федерации")ведение бухгалтерского (бюджетного) и налогового учета доходов, полученных от распоряжения ломом и отходами драгоценных металлов, отходами драгоценных камней;
Готовое решение: По каким статьям КОСГУ отражаются доходы
(КонсультантПлюс, 2026)По какой статье (подстатье) КОСГУ отражаются доходы от утилизации автомобилей
(КонсультантПлюс, 2026)По какой статье (подстатье) КОСГУ отражаются доходы от утилизации автомобилей
Готовое решение: Как учреждению оприходовать материалы и металлолом, полученные в результате списания основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)Материалы и металлолом, полученные в результате списания основных средств и остающиеся в распоряжении учреждения, вы должны оприходовать по справедливой стоимости. В налоговом учете доходы в виде их стоимости учтите в составе внереализационных доходов.
(КонсультантПлюс, 2026)Материалы и металлолом, полученные в результате списания основных средств и остающиеся в распоряжении учреждения, вы должны оприходовать по справедливой стоимости. В налоговом учете доходы в виде их стоимости учтите в составе внереализационных доходов.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете списание объекта основных средств по причине морального износа и его последующую ликвидацию?..
(Консультация эксперта, 2025)Разница между суммой балансовой стоимости списываемого объекта ОС и затрат на его выбытие, с одной стороны, и поступлениями от выбытия этого объекта, с другой стороны, признается доходом или расходом в составе прибыли (убытка) периода, в котором списывается объект. Поскольку металлолом изначально принимается к учету в качестве ДАП по балансовой стоимости списываемого объекта, указанная разница равна нулю (п. 44 ФСБУ 6/2020).
(Консультация эксперта, 2025)Разница между суммой балансовой стоимости списываемого объекта ОС и затрат на его выбытие, с одной стороны, и поступлениями от выбытия этого объекта, с другой стороны, признается доходом или расходом в составе прибыли (убытка) периода, в котором списывается объект. Поскольку металлолом изначально принимается к учету в качестве ДАП по балансовой стоимости списываемого объекта, указанная разница равна нулю (п. 44 ФСБУ 6/2020).
Статья: Реализация металлолома в 2024 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 3)Согласно учетной политике учреждения доходы от реализации металлолома учитываются на счете 0 20989 000.
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 3)Согласно учетной политике учреждения доходы от реализации металлолома учитываются на счете 0 20989 000.
"Казенные учреждения: бюджетный учет и отчетность: Учебник"
(Маслова Т.С., Журавлева Т.А.)
(под ред. Т.С. Масловой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)Учитываются на счете 205 74. На этом счете отражаются расчеты по доходам от реализации, например, металлолома, ветоши, макулатуры, иных отходов и (или) объектов, полученных при разборке (демонтаже) списываемых, ликвидируемых объектов. Казенное учреждение или орган власти на этом счете также отражает операции с возвратной тарой по централизованному снабжению.
(Маслова Т.С., Журавлева Т.А.)
(под ред. Т.С. Масловой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)Учитываются на счете 205 74. На этом счете отражаются расчеты по доходам от реализации, например, металлолома, ветоши, макулатуры, иных отходов и (или) объектов, полученных при разборке (демонтаже) списываемых, ликвидируемых объектов. Казенное учреждение или орган власти на этом счете также отражает операции с возвратной тарой по централизованному снабжению.
Вопрос: Как в декларации по налогу на прибыль отразить списание ОС на металлолом, если оно имеет остаточную стоимость?
(Консультация эксперта, 2025)На балансе организации имеется основное средство (станок), которое морально устарело и его нецелесообразно модернизировать. Принято решение о ликвидации станка на металлолом, который будет оприходован и стоимость которого будет учтена в составе внереализационных доходов. Каким образом отразить в декларации по налогу на прибыль списание основного средства, если оно имеет остаточную стоимость? Амортизация по нему ранее начислялась линейным методом.
(Консультация эксперта, 2025)На балансе организации имеется основное средство (станок), которое морально устарело и его нецелесообразно модернизировать. Принято решение о ликвидации станка на металлолом, который будет оприходован и стоимость которого будет учтена в составе внереализационных доходов. Каким образом отразить в декларации по налогу на прибыль списание основного средства, если оно имеет остаточную стоимость? Амортизация по нему ранее начислялась линейным методом.
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете ликвидацию (демонтаж, утилизацию) основных средств при применении ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2025)Если на дату списания ОС с учета вы не можете с достаточной степенью надежности определить стоимость ценностей, подлежащих извлечению при ликвидации ОС, то принимайте ценности к учету и признавайте доход от выбытия ОС в сумме, равной стоимости ценностей, по мере их фактического извлечения (п. п. 8.3, 8.5 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России). При этом расход от списания объекта ОС и признанный доход в размере стоимости извлеченных ценностей в отчете о финансовых результатах все равно покажите свернуто. Это следует из п. 44 ФСБУ 6/2020.
(КонсультантПлюс, 2025)Если на дату списания ОС с учета вы не можете с достаточной степенью надежности определить стоимость ценностей, подлежащих извлечению при ликвидации ОС, то принимайте ценности к учету и признавайте доход от выбытия ОС в сумме, равной стоимости ценностей, по мере их фактического извлечения (п. п. 8.3, 8.5 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России). При этом расход от списания объекта ОС и признанный доход в размере стоимости извлеченных ценностей в отчете о финансовых результатах все равно покажите свернуто. Это следует из п. 44 ФСБУ 6/2020.
Вопрос: Как отразить в налоговом учете выбытие автомобиля в результате утилизации?
(Консультация эксперта, 2025)Если при утилизации автомобиля были оприходованы запчасти, металлолом, то стоимость таких материалов учитывается в доходах исходя из сложившихся цен (то есть по цене возможного использования или продажи) (п. 13 ч. 2 ст. 250 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Если при утилизации автомобиля были оприходованы запчасти, металлолом, то стоимость таких материалов учитывается в доходах исходя из сложившихся цен (то есть по цене возможного использования или продажи) (п. 13 ч. 2 ст. 250 НК РФ).
Готовое решение: Как учесть затраты на капитальный, текущий и неплановый ремонт основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)При наличии в налоговом учете резерва на предстоящие ремонты ОС расходы на ремонт спишите за счет резерва (п. 2 ст. 324 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При наличии в налоговом учете резерва на предстоящие ремонты ОС расходы на ремонт спишите за счет резерва (п. 2 ст. 324 НК РФ).
Статья: Образовался металлолом: решаем налоговые и бухгалтерские вопросы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 11)В налоговом учете организация (так же как и в бухучете) отразит стоимость возвратных отходов в виде металлолома - 2 000 руб., уменьшив материальные расходы текущего месяца (апреля). А в мае на дату продажи металлолома отразит доход в сумме 2 000 руб. и расход в той же сумме (списав стоимость металлолома). Организация выставит счет-фактуру при сдаче металлолома на сумму 2 000 руб. (без учета НДС). В графе 7 счета-фактуры она укажет: "НДС исчисляется налоговым агентом".
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 11)В налоговом учете организация (так же как и в бухучете) отразит стоимость возвратных отходов в виде металлолома - 2 000 руб., уменьшив материальные расходы текущего месяца (апреля). А в мае на дату продажи металлолома отразит доход в сумме 2 000 руб. и расход в той же сумме (списав стоимость металлолома). Организация выставит счет-фактуру при сдаче металлолома на сумму 2 000 руб. (без учета НДС). В графе 7 счета-фактуры она укажет: "НДС исчисляется налоговым агентом".