Учет дебетовых карт
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет дебетовых карт (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в возврате переплаты НДФЛ, поскольку конкурсным управляющим не были представлены документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление НДФЛ, а также расчеты по форме 6-НДФЛ. Суд пришел к выводу об отсутствии оснований для возврата НДФЛ, указав, что сумма излишне перечисленного НДФЛ определяется после анализа первичных документов, в частности регистров бухгалтерского учета, платежных документов, карточек счетов 68, 70, 50, подтверждающих дебетовое сальдо по счету 68 за соответствующий период. При этом предоставленные конкурсным управляющим выписки, формируемые на основании лицевых счетов налогоплательщика, а также акты сверки расчетов с положительным сальдо сами по себе не являются первичными документами, подтверждающими наличие переплаты. Суд также установил, что конкурсным управляющим в нарушение порядка возврата излишне удержанных сумм НДФЛ, предусмотренного абз. 8 п. 1 ст. 231 НК РФ, не представлен регистр налогового учета.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в возврате переплаты НДФЛ, поскольку конкурсным управляющим не были представлены документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление НДФЛ, а также расчеты по форме 6-НДФЛ. Суд пришел к выводу об отсутствии оснований для возврата НДФЛ, указав, что сумма излишне перечисленного НДФЛ определяется после анализа первичных документов, в частности регистров бухгалтерского учета, платежных документов, карточек счетов 68, 70, 50, подтверждающих дебетовое сальдо по счету 68 за соответствующий период. При этом предоставленные конкурсным управляющим выписки, формируемые на основании лицевых счетов налогоплательщика, а также акты сверки расчетов с положительным сальдо сами по себе не являются первичными документами, подтверждающими наличие переплаты. Суд также установил, что конкурсным управляющим в нарушение порядка возврата излишне удержанных сумм НДФЛ, предусмотренного абз. 8 п. 1 ст. 231 НК РФ, не представлен регистр налогового учета.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 162 "Последствия несоблюдения простой письменной формы сделки" ГК РФРазрешая спор и отказывая в удовлетворении иска, суд первой инстанции, с которым согласился суд апелляционной инстанции исследовал и оценил представленные доказательства, в том числе объяснения сторон, выписку о движении денежных средств по дебетовой карте истца за указанный период с содержащую сведения о неоднократных перечислениях денежных средств на счета, принадлежащие ответчику, учитывая взаимоотношения сложившиеся между сторонами и сыном истца ФИО7 и пришел к выводу, поскольку стороной истца не представлено доказательств, подтверждающих факт неосновательного обогащения ответчиком. Кроме того, суд согласился с доводами представителя ответчика о пропуске истцом срока исковой давности по требованиям о взыскании неосновательного обогащения за период до ДД.ММ.ГГГГ, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как платить НДФЛ с процентного дохода в 2024 году
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 13)Проценты на остаток по дебетовой карте также учитываются в базе по НДФЛ на дату получения. Например, банк начисляет клиенту проценты ежемесячно на дату выписки, 15-го числа. В январе 2024 г. банк зачислил на карту проценты за период с 16 декабря по 15 января. Эта сумма - доход 2024 г.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 13)Проценты на остаток по дебетовой карте также учитываются в базе по НДФЛ на дату получения. Например, банк начисляет клиенту проценты ежемесячно на дату выписки, 15-го числа. В январе 2024 г. банк зачислил на карту проценты за период с 16 декабря по 15 января. Эта сумма - доход 2024 г.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Одновременно принимаются к учету карты записью по дебету забалансового счета 006 "Бланки строгой отчетности". Выдача топливных карт под отчет работникам на основании лимитно-заборной карты оформляется записью внутри счета 006 "Бланки строгой отчетности".
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Одновременно принимаются к учету карты записью по дебету забалансового счета 006 "Бланки строгой отчетности". Выдача топливных карт под отчет работникам на основании лимитно-заборной карты оформляется записью внутри счета 006 "Бланки строгой отчетности".
Нормативные акты
"Обзор судебной практики по делам о банкротстве граждан"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 18.06.2025)Повседневность и обыденность совершаемых супругой в проверяемый период операций по счету дебетовой карты, как правило, не предполагает фиксации назначения платежей и ведения учета расходования денежных средств, поэтому непредставление подробных письменных пояснений этих обстоятельств судам не могло быть ей вменено как неисполнение обязанности по доказыванию возражений против требований финансового управляющего (статья 65 АПК РФ).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 18.06.2025)Повседневность и обыденность совершаемых супругой в проверяемый период операций по счету дебетовой карты, как правило, не предполагает фиксации назначения платежей и ведения учета расходования денежных средств, поэтому непредставление подробных письменных пояснений этих обстоятельств судам не могло быть ей вменено как неисполнение обязанности по доказыванию возражений против требований финансового управляющего (статья 65 АПК РФ).
Постановление Конституционного Суда РФ от 30.06.2021 N 31-П
"По делу о проверке конституционности абзаца второго подпункта 1 пункта 1 статьи 7 Федерального закона "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" в связи с жалобой гражданина Н.Г. Гришина"Таким образом, гражданин, не имеющий по объективным и уважительным причинам регистрации по месту жительства или по месту пребывания, которому на этом основании кредитной организацией отказано в заключении договора открытия расчетного банковского счета и выдаче дебетовой банковской карты, вправе оспорить этот отказ и представить соответствующие доказательства в суд, который должен оценить их с учетом приведенных выше подходов.
"По делу о проверке конституционности абзаца второго подпункта 1 пункта 1 статьи 7 Федерального закона "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" в связи с жалобой гражданина Н.Г. Гришина"Таким образом, гражданин, не имеющий по объективным и уважительным причинам регистрации по месту жительства или по месту пребывания, которому на этом основании кредитной организацией отказано в заключении договора открытия расчетного банковского счета и выдаче дебетовой банковской карты, вправе оспорить этот отказ и представить соответствующие доказательства в суд, который должен оценить их с учетом приведенных выше подходов.
Готовое решение: Как оформить авансовый отчет, если расходы оплачены корпоративной банковской картой
(КонсультантПлюс, 2025)на счете 55 "Специальные счета в банках", к которому открыть субсчет 55-4 "Корпоративные карты", если карта привязана к специально открытому счету, который пополняется с расчетного счета организации. Аналитический учет по данному субсчету удобно вести по каждому счету и каждой карте.
(КонсультантПлюс, 2025)на счете 55 "Специальные счета в банках", к которому открыть субсчет 55-4 "Корпоративные карты", если карта привязана к специально открытому счету, который пополняется с расчетного счета организации. Аналитический учет по данному субсчету удобно вести по каждому счету и каждой карте.
Готовое решение: Как учреждению организовать учет операций с расчетными дебетовыми (корпоративными) банковскими картами
(КонсультантПлюс, 2025)4.1. Как составить журнал учета движения расчетных дебетовых (корпоративных) банковских карт
(КонсультантПлюс, 2025)4.1. Как составить журнал учета движения расчетных дебетовых (корпоративных) банковских карт
Вопрос: Как в бухгалтерском учете отразить начисление и выплату отпускных?
(Консультация эксперта, 2025)При выплате отпускных работнику в бухгалтерском учете производится проводка по дебету счета 70 в корреспонденции с кредитом счета 50 или счета 51, в зависимости от способа выплаты - наличными или на банковский счет (карточку) работника соответственно.
(Консультация эксперта, 2025)При выплате отпускных работнику в бухгалтерском учете производится проводка по дебету счета 70 в корреспонденции с кредитом счета 50 или счета 51, в зависимости от способа выплаты - наличными или на банковский счет (карточку) работника соответственно.
Статья: Право свободно передвигаться, выбирать место пребывания и жительства в условиях цифровой трансформации
(Стребкова Е.Г.)
("Российский юридический журнал", 2024, N 4)Николаю Гришину неоднократно отказывали в открытии расчетного счета в отделениях Сбербанка Саратова из-за отсутствия у него регистрации на территории РФ. В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 7 Федерального закона 7 августа 2001 г. N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" кредитные организации до приема на обслуживание физических лиц обязаны установить адрес их места жительства (регистрации) или места пребывания. Гришин не представлял в кредитную организацию или в суд какие-либо данные о месте своего проживания, а также заявил в суде, что не намерен вставать на регистрационный учет. Указанное положение Федерального закона было признано Конституционным Судом не противоречащим Конституции РФ, поскольку не исключает открытия расчетного банковского счета и выдачи дебетовой банковской карты гражданину при подтверждении им места жительства или места пребывания на территории Российской Федерации иным, помимо регистрации, способом, достаточность которого, равно как объективность и уважительность причин отсутствия регистрации, при возникновении спора гражданина с банком оценивается судом <12>.
(Стребкова Е.Г.)
("Российский юридический журнал", 2024, N 4)Николаю Гришину неоднократно отказывали в открытии расчетного счета в отделениях Сбербанка Саратова из-за отсутствия у него регистрации на территории РФ. В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 7 Федерального закона 7 августа 2001 г. N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" кредитные организации до приема на обслуживание физических лиц обязаны установить адрес их места жительства (регистрации) или места пребывания. Гришин не представлял в кредитную организацию или в суд какие-либо данные о месте своего проживания, а также заявил в суде, что не намерен вставать на регистрационный учет. Указанное положение Федерального закона было признано Конституционным Судом не противоречащим Конституции РФ, поскольку не исключает открытия расчетного банковского счета и выдачи дебетовой банковской карты гражданину при подтверждении им места жительства или места пребывания на территории Российской Федерации иным, помимо регистрации, способом, достаточность которого, равно как объективность и уважительность причин отсутствия регистрации, при возникновении спора гражданина с банком оценивается судом <12>.
Статья: Имущественные права несовершеннолетних: направления совершенствования правового регулирования
(Чефранова Е.А.)
("Закон", 2022, N 1)Со всей очевидностью средствами на дебетовой карте, открытой на имя несовершеннолетнего, последний распоряжается самостоятельно. В закон следовало бы внести необходимые уточнения, поскольку регулирование отношений, связанных с заключением договора банковского счета, выпуска банковских карт на имя несовершеннолетних актами Банка России и внутренними документами отдельных банков представляется недостаточным. Учитывая сходство договоров банковского вклада и банковского счета, целесообразно изложить подп. 3 п. 2 ст. 26 ГК РФ в следующей редакции: "несовершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет вправе самостоятельно в соответствии с законом вносить вклады и открывать счета в кредитных организациях и распоряжаться ими".
(Чефранова Е.А.)
("Закон", 2022, N 1)Со всей очевидностью средствами на дебетовой карте, открытой на имя несовершеннолетнего, последний распоряжается самостоятельно. В закон следовало бы внести необходимые уточнения, поскольку регулирование отношений, связанных с заключением договора банковского счета, выпуска банковских карт на имя несовершеннолетних актами Банка России и внутренними документами отдельных банков представляется недостаточным. Учитывая сходство договоров банковского вклада и банковского счета, целесообразно изложить подп. 3 п. 2 ст. 26 ГК РФ в следующей редакции: "несовершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет вправе самостоятельно в соответствии с законом вносить вклады и открывать счета в кредитных организациях и распоряжаться ими".
Статья: Новые шины для машины - это запасы
("Главная книга", 2023, N 23)Но отдельно приобретенные шины, предназначенные для замены имеющихся шин на авто, независимо от их типа (всесезонные, летние, зимние) - это, как правило, запасные части к автомобилю <1>. Поэтому в бухучете их отражают на счете 10-5 "Запасные части". После установки таких шин на автомобиль их стоимость списывают с кредита счета 10-5 в дебет счета учета затрат: Дт 20 (25, 26, 44) - Кт 10-5 <2>. Для обеспечения сохранности шин можно их учитывать на забалансовом счете, некоторые организации также ведут карточки учета автошин.
("Главная книга", 2023, N 23)Но отдельно приобретенные шины, предназначенные для замены имеющихся шин на авто, независимо от их типа (всесезонные, летние, зимние) - это, как правило, запасные части к автомобилю <1>. Поэтому в бухучете их отражают на счете 10-5 "Запасные части". После установки таких шин на автомобиль их стоимость списывают с кредита счета 10-5 в дебет счета учета затрат: Дт 20 (25, 26, 44) - Кт 10-5 <2>. Для обеспечения сохранности шин можно их учитывать на забалансовом счете, некоторые организации также ведут карточки учета автошин.
Статья: Некоторые вопросы трансформации бухгалтерского учета нематериальных активов
(Поленова С.Н.)
("Аудитор", 2024, N 10)На дату завершения капитальных вложений в объекты нематериальных активов те из них, первоначальная стоимость которых выше лимита, приходуются, а их первоначальная стоимость на основании Акта приема-передачи нематериальных активов списывается бухгалтерской записью: дебет счета 04 "Нематериальные активы", кредит счета 08 "Вложения во внеоборотные активы". Одновременно открывается Карточка учета нематериальных активов типовой межотраслевой формы N НМА-1, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 30.10.2007 N 71а, либо другой регистр аналитического учета, разработанный в организации самостоятельно и, представленный в приказе руководителя коммерческой организации "Об учетной политике", и содержащий необходимые реквизиты.
(Поленова С.Н.)
("Аудитор", 2024, N 10)На дату завершения капитальных вложений в объекты нематериальных активов те из них, первоначальная стоимость которых выше лимита, приходуются, а их первоначальная стоимость на основании Акта приема-передачи нематериальных активов списывается бухгалтерской записью: дебет счета 04 "Нематериальные активы", кредит счета 08 "Вложения во внеоборотные активы". Одновременно открывается Карточка учета нематериальных активов типовой межотраслевой формы N НМА-1, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 30.10.2007 N 71а, либо другой регистр аналитического учета, разработанный в организации самостоятельно и, представленный в приказе руководителя коммерческой организации "Об учетной политике", и содержащий необходимые реквизиты.
Статья: Проблемы правового обеспечения выпуска кредитными организациями платежных карт и их использования
(Сарнакова А.В.)
("Банковское право", 2021, N 2)Вместе с тем, если обратиться к опыту зарубежных стран, например, одной из стран БРИКС - Индии, то можно сделать вывод, что осуществление выпуска банковских карт более зарегламентировано. Так, правовое регулирование эмиссии платежных карт в Индии осуществляется с учетом Циркуляра от 1 июля 2015 г. о кредитных картах, дебетовых картах и номинированных в рупиях кобрендовых предоплаченных карточных операциях банков и кредитных карт - эмитентов NBFCs <17>. Однако он является не единственным документом, регулирующим данную сферу правоотношений, а объединяет и развивает положения ранее изданных 25 циркуляров по данному вопросу и основывается на положениях Закона о платежных и расчетных системах 2007 г. Особенности кредитования фермеров с использованием кредитных карт определены в Циркуляре о схеме кредитных карт Kisan <18>. Кроме того, Резервный банк Индии 15 января 2020 г. в целях повышения удобства пользования и безопасности операций по картам выпустил уведомление о дополнении этих требований новыми ограничениями для банков <19>. То есть можно наблюдать ситуацию, когда определены подробные правила для различных видов платежных карт с учетом потребностей и особенностей осуществления банковской деятельности в Индии.
(Сарнакова А.В.)
("Банковское право", 2021, N 2)Вместе с тем, если обратиться к опыту зарубежных стран, например, одной из стран БРИКС - Индии, то можно сделать вывод, что осуществление выпуска банковских карт более зарегламентировано. Так, правовое регулирование эмиссии платежных карт в Индии осуществляется с учетом Циркуляра от 1 июля 2015 г. о кредитных картах, дебетовых картах и номинированных в рупиях кобрендовых предоплаченных карточных операциях банков и кредитных карт - эмитентов NBFCs <17>. Однако он является не единственным документом, регулирующим данную сферу правоотношений, а объединяет и развивает положения ранее изданных 25 циркуляров по данному вопросу и основывается на положениях Закона о платежных и расчетных системах 2007 г. Особенности кредитования фермеров с использованием кредитных карт определены в Циркуляре о схеме кредитных карт Kisan <18>. Кроме того, Резервный банк Индии 15 января 2020 г. в целях повышения удобства пользования и безопасности операций по картам выпустил уведомление о дополнении этих требований новыми ограничениями для банков <19>. То есть можно наблюдать ситуацию, когда определены подробные правила для различных видов платежных карт с учетом потребностей и особенностей осуществления банковской деятельности в Индии.
Статья: Топливные карты: учет покупки ГСМ и самих карт
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 14)Что касается сумм, зачисленных на карту, то они являются предоплатой за топливо, поэтому расходом они не признаются и учитываются как дебиторская задолженность по дебету счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" <2>.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 14)Что касается сумм, зачисленных на карту, то они являются предоплатой за топливо, поэтому расходом они не признаются и учитываются как дебиторская задолженность по дебету счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" <2>.
Вопрос: Возможно ли подотчетные средства перечислять на незарплатные карты работников? Возможно ли в приказе о выдаче подотчетных средств указать только цели использования, лимиты и должности без Ф.И.О.?
(Консультация эксперта, 2023)Одновременно следует отметить, что указанные выше разъяснения Минфина России и Казначейства России изданы в связи с поступающими обращениями организаций, лицевые счета которым открыты в территориальных органах Федерального казначейства или финансовых органах субъектов Российской Федерации (муниципальных образований), то есть предназначены для ограниченной категории организаций (работодателей), деятельность которых регламентирована в том числе бюджетным законодательством РФ. В частности, обосновывая свои выводы, представители Минфина России и Казначейства России апеллируют, в числе прочего, к утратившим на текущий момент Правилам обеспечения наличными деньгами организаций, лицевые счета которым открыты в территориальных органах Федерального казначейства (утв. Приказом Минфина России от 31.12.2010 N 199н), а также Правилам обеспечения наличными денежными средствами и денежными средствами, предназначенными для осуществления расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, участников системы казначейских платежей (утв. Приказом Казначейства России от 15.05.2020 N 22н), устанавливающим порядок выдачи работникам организаций, лицевые счета которым открыты в территориальных органах Федерального казначейства, расчетных (дебетовых) карт для оплаты расходов, связанных с деятельностью этих организаций.
(Консультация эксперта, 2023)Одновременно следует отметить, что указанные выше разъяснения Минфина России и Казначейства России изданы в связи с поступающими обращениями организаций, лицевые счета которым открыты в территориальных органах Федерального казначейства или финансовых органах субъектов Российской Федерации (муниципальных образований), то есть предназначены для ограниченной категории организаций (работодателей), деятельность которых регламентирована в том числе бюджетным законодательством РФ. В частности, обосновывая свои выводы, представители Минфина России и Казначейства России апеллируют, в числе прочего, к утратившим на текущий момент Правилам обеспечения наличными деньгами организаций, лицевые счета которым открыты в территориальных органах Федерального казначейства (утв. Приказом Минфина России от 31.12.2010 N 199н), а также Правилам обеспечения наличными денежными средствами и денежными средствами, предназначенными для осуществления расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, участников системы казначейских платежей (утв. Приказом Казначейства России от 15.05.2020 N 22н), устанавливающим порядок выдачи работникам организаций, лицевые счета которым открыты в территориальных органах Федерального казначейства, расчетных (дебетовых) карт для оплаты расходов, связанных с деятельностью этих организаций.