Учет давальческого сырья у переработчика
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет давальческого сырья у переработчика (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как составить договор толлинга?
(Консультация эксперта, 2026)Стороны могут включить в договор толлинга и иные условия, не противоречащие закону. Так, они могут предусмотреть возможность оставления у переработчика остатков сырья, обязанность переработчика вернуть отходы переработки заказчику, обеспечительный платеж или установить неустойку за нарушение сроков выполнения обязательств, определить подсудность своих споров, а также включить иные положения по своему усмотрению.
(Консультация эксперта, 2026)Стороны могут включить в договор толлинга и иные условия, не противоречащие закону. Так, они могут предусмотреть возможность оставления у переработчика остатков сырья, обязанность переработчика вернуть отходы переработки заказчику, обеспечительный платеж или установить неустойку за нарушение сроков выполнения обязательств, определить подсудность своих споров, а также включить иные положения по своему усмотрению.
Статья: Статформа учета ЕАЭС-перемещения товаров: отвечаем на вопросы
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)Например, российский переработчик получает от белорусского давальца сырье, продукты переработки которого по условиям сделки останутся в России. В этом случае ему нужно подать только одну статформу - на ввоз в Россию давальческого сырья с отметкой "05" в графе 19.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)Например, российский переработчик получает от белорусского давальца сырье, продукты переработки которого по условиям сделки останутся в России. В этом случае ему нужно подать только одну статформу - на ввоз в Россию давальческого сырья с отметкой "05" в графе 19.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Однако не представлено доказательств, подтверждающих исполнение договора оказания услуг по переработке давальческого сырья, в том числе: регистров бухгалтерского учета с отражением на забалансовых счетах давальческого сырья; документов на передачу сырья переработчику, отчетов переработчика, актов приема-передачи выполненных работ с указанием стоимости услуг, счетов на оплату вознаграждения за переработку и т.д.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Однако не представлено доказательств, подтверждающих исполнение договора оказания услуг по переработке давальческого сырья, в том числе: регистров бухгалтерского учета с отражением на забалансовых счетах давальческого сырья; документов на передачу сырья переработчику, отчетов переработчика, актов приема-передачи выполненных работ с указанием стоимости услуг, счетов на оплату вознаграждения за переработку и т.д.
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 14.12.2004 N 537
"Об утверждении Методических рекомендаций по учету затрат на производство и калькулированию себестоимости масложировой продукции"Расходы, связанные с хранением, подработкой и транспортировкой маслосемян с места хранения до элеватора переработчика, оговариваются условиями договора с последующим отнесением затрат на себестоимость готовой продукции.
"Об утверждении Методических рекомендаций по учету затрат на производство и калькулированию себестоимости масложировой продукции"Расходы, связанные с хранением, подработкой и транспортировкой маслосемян с места хранения до элеватора переработчика, оговариваются условиями договора с последующим отнесением затрат на себестоимость готовой продукции.
Приказ Росстата от 22.07.2025 N 349
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью предприятий"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации")услуг по переработке давальческого сырья
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью предприятий"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации")услуг по переработке давальческого сырья
Вопрос: По договору переработки давальческого сырья исполнитель выполнил работы по переработке сырья заказчика (сырой нефти) и отгрузил готовую продукцию по указанным им адресам. Возникает ли у заказчика (собственника готовой продукции) обязанность начислять акцизы при реализации такой продукции на территории РФ и на экспорт?
(Консультация эксперта, 2025)Кроме того, не облагаются акцизами реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории РФ (с учетом потерь в пределах норм естественной убыли), а также передача подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, собственнику или по его указанию другим лицам в случае реализации этих товаров за пределы территории РФ в соответствии с таможенной процедурой экспорта (с учетом потерь в пределах норм естественной убыли) (пп. 4 п. 1 ст. 183 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Кроме того, не облагаются акцизами реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории РФ (с учетом потерь в пределах норм естественной убыли), а также передача подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, собственнику или по его указанию другим лицам в случае реализации этих товаров за пределы территории РФ в соответствии с таможенной процедурой экспорта (с учетом потерь в пределах норм естественной убыли) (пп. 4 п. 1 ст. 183 НК РФ).
Вопрос: О порядке применения вычета акциза на нефтепродукты, произведенные из давальческого сырья.
(Письмо Минфина России от 12.03.2024 N 03-13-08/21872)Согласно пункту 1 статьи 201 Кодекса налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 3 статьи 200 Кодекса, производятся при представлении налогоплательщиком в налоговый орган расчетных документов и счетов-фактур, предъявленных налогоплательщиком собственнику давальческого сырья (материалов) при его производстве. При этом в случае, если в качестве давальческого сырья использовались подакцизные товары, по которым на территории Российской Федерации уже был уплачен акциз, налоговые вычеты производятся при представлении налогоплательщиками, в частности, копий платежных документов, подтверждающих факт оплаты владельцем стоимости сырья по ценам, включающим акциз. Налоговые вычеты, предусмотренные при использовании в качестве давальческого сырья подакцизных товаров, ранее произведенных налогоплательщиком из давальческого сырья, производятся на основании копий первичных документов, подтверждающих факт предъявления налогоплательщиком собственнику этого сырья указанных сумм акциза (акта приема-передачи произведенных подакцизных товаров, акта выработки, акта возврата в производство подакцизных товаров), и платежных документов, подтверждающих факт оплаты собственником сырья стоимости изготовления подакцизного товара с учетом акциза.
(Письмо Минфина России от 12.03.2024 N 03-13-08/21872)Согласно пункту 1 статьи 201 Кодекса налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 3 статьи 200 Кодекса, производятся при представлении налогоплательщиком в налоговый орган расчетных документов и счетов-фактур, предъявленных налогоплательщиком собственнику давальческого сырья (материалов) при его производстве. При этом в случае, если в качестве давальческого сырья использовались подакцизные товары, по которым на территории Российской Федерации уже был уплачен акциз, налоговые вычеты производятся при представлении налогоплательщиками, в частности, копий платежных документов, подтверждающих факт оплаты владельцем стоимости сырья по ценам, включающим акциз. Налоговые вычеты, предусмотренные при использовании в качестве давальческого сырья подакцизных товаров, ранее произведенных налогоплательщиком из давальческого сырья, производятся на основании копий первичных документов, подтверждающих факт предъявления налогоплательщиком собственнику этого сырья указанных сумм акциза (акта приема-передачи произведенных подакцизных товаров, акта выработки, акта возврата в производство подакцизных товаров), и платежных документов, подтверждающих факт оплаты собственником сырья стоимости изготовления подакцизного товара с учетом акциза.
Статья: Косвенные налоги: оценка налоговых рисков
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)- платежных документов с отметкой банка, подтверждающих факт оплаты собственником сырья стоимости изготовления подакцизного товара с учетом акциза.
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)- платежных документов с отметкой банка, подтверждающих факт оплаты собственником сырья стоимости изготовления подакцизного товара с учетом акциза.
Статья: Договор толлинга
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Так, договор подряда заключается на изготовление или переработку (обработку) вещи либо на выполнение другой работы с передачей ее результата заказчику (п. 1 ст. 703 ГК РФ). По общему правилу работа выполняется иждивением подрядчика - из его материалов, его силами и средствами (п. 1 ст. 704 ГК РФ), однако данная норма является диспозитивной и может быть изменена по соглашению сторон. Кроме того, ст. 713 ГК РФ регулирует порядок выполнения работы за счет материалов заказчика, а в ст. 714 ГК РФ идет речь об ответственности подрядчика за несохранность переданных ему заказчиком вещей. В рассматриваемой ситуации работа выполняется иждивением заказчика за счет передачи им переработчику давальческого сырья с целью последующей переработки. Таким образом, отношения из договора толлинга укладываются в предмет договора подряда, который регулируется правилами § 1 гл. 37 ГК РФ.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Так, договор подряда заключается на изготовление или переработку (обработку) вещи либо на выполнение другой работы с передачей ее результата заказчику (п. 1 ст. 703 ГК РФ). По общему правилу работа выполняется иждивением подрядчика - из его материалов, его силами и средствами (п. 1 ст. 704 ГК РФ), однако данная норма является диспозитивной и может быть изменена по соглашению сторон. Кроме того, ст. 713 ГК РФ регулирует порядок выполнения работы за счет материалов заказчика, а в ст. 714 ГК РФ идет речь об ответственности подрядчика за несохранность переданных ему заказчиком вещей. В рассматриваемой ситуации работа выполняется иждивением заказчика за счет передачи им переработчику давальческого сырья с целью последующей переработки. Таким образом, отношения из договора толлинга укладываются в предмет договора подряда, который регулируется правилами § 1 гл. 37 ГК РФ.
Вопрос: О вычете по акцизам при реализации на экспорт нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья и переданных собственнику.
(Письмо Минфина России от 27.10.2023 N 03-13-08/102253)Таким образом, при производстве подакцизных нефтепродуктов из давальческого сырья объект налогообложения акцизами, в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 182 Кодекса, формируется у переработчика такого сырья.
(Письмо Минфина России от 27.10.2023 N 03-13-08/102253)Таким образом, при производстве подакцизных нефтепродуктов из давальческого сырья объект налогообложения акцизами, в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 182 Кодекса, формируется у переработчика такого сырья.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете передачу товара в переработку на давальческой основе, если в результате получены продукция и возвратные отходы?..
(Консультация эксперта, 2026)Нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету не содержат порядка отражения переклассификации активов. Организация разрабатывает его самостоятельно и закрепляет в учетной политике (п. 7.1 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н). Например, в данном случае порядок учета может быть следующим. На основании распоряжения руководителя о целевом использовании бревен в качестве сырья для производства досок фактическая себестоимость бревен списывается с кредита счета учета товаров в дебет счета учета материалов.
(Консультация эксперта, 2026)Нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету не содержат порядка отражения переклассификации активов. Организация разрабатывает его самостоятельно и закрепляет в учетной политике (п. 7.1 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н). Например, в данном случае порядок учета может быть следующим. На основании распоряжения руководителя о целевом использовании бревен в качестве сырья для производства досок фактическая себестоимость бревен списывается с кредита счета учета товаров в дебет счета учета материалов.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Однако не представлено доказательств, подтверждающих исполнение договора оказания услуг по переработке давальческого сырья, в том числе: регистров бухгалтерского учета с отражением на забалансовых счетах давальческого сырья; документов на передачу сырья переработчику, отчетов переработчика, актов приема-передачи выполненных работ с указанием стоимости услуг, счетов на оплату вознаграждения за переработку и т.д.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Однако не представлено доказательств, подтверждающих исполнение договора оказания услуг по переработке давальческого сырья, в том числе: регистров бухгалтерского учета с отражением на забалансовых счетах давальческого сырья; документов на передачу сырья переработчику, отчетов переработчика, актов приема-передачи выполненных работ с указанием стоимости услуг, счетов на оплату вознаграждения за переработку и т.д.
Вопрос: Организация ввезла товар (краску в банках) из Белоруссии. В связи с изменением логотипа проводится ребрендинг, добавляется новый компонент и заменяется тара. Для этих работ товар возвращается поставщику и затем обратно ввозится в РФ. Какой договор можно заключить и каков будет порядок уплаты НДС?
(Консультация эксперта, 2023)Налоговая база при импорте на территорию одного государства-члена с территории другого государства-члена продуктов переработки давальческого сырья определяется как стоимость выполненных работ по переработке давальческого сырья (абз. 5 п. 14 Протокола).
(Консультация эксперта, 2023)Налоговая база при импорте на территорию одного государства-члена с территории другого государства-члена продуктов переработки давальческого сырья определяется как стоимость выполненных работ по переработке давальческого сырья (абз. 5 п. 14 Протокола).
Вопрос: Как отразить в бухгалтерском учете операции по договору толлинга?
(Консультация эксперта, 2026)Расходы, связанные с переработкой давальческого сырья (материалов), в учете переработчика отражаются записью:
(Консультация эксперта, 2026)Расходы, связанные с переработкой давальческого сырья (материалов), в учете переработчика отражаются записью:
Вопрос: Как заказчик может учесть в налоговом учете расходы на сырье при сторонней давальческой переработке?
(Консультация эксперта, 2026)Организация-заказчик передает сторонней организации - подрядчику давальческое сырье. Подрядчик возвращает заказчику готовые изделия и остатки сырья. В дальнейшем заказчик реализует готовые изделия. Как и на основании каких документов заказчик может учесть расходы на сырье при давальческой переработке в целях расчета налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2026)Организация-заказчик передает сторонней организации - подрядчику давальческое сырье. Подрядчик возвращает заказчику готовые изделия и остатки сырья. В дальнейшем заказчик реализует готовые изделия. Как и на основании каких документов заказчик может учесть расходы на сырье при давальческой переработке в целях расчета налога на прибыль?