Учет брака в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет брака в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Тюменского областного суда от 24.04.2024 N 33-2251/2024 (УИД 72RS0014-01-2023-012869-93)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: О признании незаконным предоставления налогового вычета.
Обстоятельства: Истец указал, что ответчику был предоставлен налоговый вычет. В дальнейшем установлено, что сделка купли-продажи квартиры совершена с супругой ответчика, то есть между взаимозависимыми лицами.
Решение: Удовлетворено.Вместе с тем, с учетом характера имущественного налогового вычета, как налоговой льготы, носящей адресный характер, законодатель в рамках своих дискреционных полномочий установил прямое ограничение для применения данной льготы, закрепив в пункте 5 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации запрет на предоставление имущественного налогового вычета, если сделка купли-продажи квартиры совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 105.1 настоящего Кодекса. При этом, наличие брачного договора между сторонами сделки с учетом положений подпункта 11 пункта 2 статьи 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации не исключает установление супругов в качестве взаимозависимых.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: О признании незаконным предоставления налогового вычета.
Обстоятельства: Истец указал, что ответчику был предоставлен налоговый вычет. В дальнейшем установлено, что сделка купли-продажи квартиры совершена с супругой ответчика, то есть между взаимозависимыми лицами.
Решение: Удовлетворено.Вместе с тем, с учетом характера имущественного налогового вычета, как налоговой льготы, носящей адресный характер, законодатель в рамках своих дискреционных полномочий установил прямое ограничение для применения данной льготы, закрепив в пункте 5 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации запрет на предоставление имущественного налогового вычета, если сделка купли-продажи квартиры совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 105.1 настоящего Кодекса. При этом, наличие брачного договора между сторонами сделки с учетом положений подпункта 11 пункта 2 статьи 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации не исключает установление супругов в качестве взаимозависимых.
Апелляционное определение Ивановского областного суда от 27.04.2023 по делу N 33а-890/2023 (УИД 37RS0022-01-2022-002999-68)
Категория: Споры с МВД России.
Требования заявителя: О признании незаконным решения об аннулировании вида на жительство.
Обстоятельства: Оспариваемое решение нарушает право истца на уважение личной и семейной жизни, поскольку уполномоченным органом не было учтено, что он состоит в зарегистрированном браке с гражданкой Российской Федерации, с которой они совместно проживают, ведут хозяйство и воспитывают троих несовершеннолетних детей, также являющихся гражданами Российской Федерации.
Решение: Удовлетворено.Несмотря на наличие формальных оснований для аннулирования вида на жительство, административным органом при принятии оспариваемого решения, а также судом первой инстанции при проверке его законности надлежащим образом не исследованы и не учтены существенные обстоятельства, такие как длительное проживание административного истца на территории Российской Федерации - с ДД.ММ.ГГГГ года, его семейное положение - нахождение в браке с гражданкой Российской Федерации и наличие трех несовершеннолетних детей, посещающих образовательные и социально-воспитательные учреждения, а также постановка административного истца на учет в налоговом органе и его трудоустройство, что в совокупности свидетельствует об устойчивости сложившихся социальных связей со страной проживания. Не приведено административным ответчиком и доказательств соответствия принятого решения интересам государства в целях безопасности его жителей.
Категория: Споры с МВД России.
Требования заявителя: О признании незаконным решения об аннулировании вида на жительство.
Обстоятельства: Оспариваемое решение нарушает право истца на уважение личной и семейной жизни, поскольку уполномоченным органом не было учтено, что он состоит в зарегистрированном браке с гражданкой Российской Федерации, с которой они совместно проживают, ведут хозяйство и воспитывают троих несовершеннолетних детей, также являющихся гражданами Российской Федерации.
Решение: Удовлетворено.Несмотря на наличие формальных оснований для аннулирования вида на жительство, административным органом при принятии оспариваемого решения, а также судом первой инстанции при проверке его законности надлежащим образом не исследованы и не учтены существенные обстоятельства, такие как длительное проживание административного истца на территории Российской Федерации - с ДД.ММ.ГГГГ года, его семейное положение - нахождение в браке с гражданкой Российской Федерации и наличие трех несовершеннолетних детей, посещающих образовательные и социально-воспитательные учреждения, а также постановка административного истца на учет в налоговом органе и его трудоустройство, что в совокупности свидетельствует об устойчивости сложившихся социальных связей со страной проживания. Не приведено административным ответчиком и доказательств соответствия принятого решения интересам государства в целях безопасности его жителей.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть незавершенное производство, готовую продукцию в расходах по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Брак производства, выявленный непосредственно на этапах технологического процесса или при технической приемке готовой продукции, делится на исправимый (частичный) и неисправимый (окончательный).
(КонсультантПлюс, 2026)Брак производства, выявленный непосредственно на этапах технологического процесса или при технической приемке готовой продукции, делится на исправимый (частичный) и неисправимый (окончательный).
Типовая ситуация: Как учесть брак в производстве
(Издательство "Главная книга", 2026)Потери от производственного брака спишите в расходы в бухгалтерском и налоговом учете. НДС по МПЗ, из которых изготовлена бракованная продукция, восстанавливать не надо (п. 26 ФСБУ 5/2019, ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6428).
(Издательство "Главная книга", 2026)Потери от производственного брака спишите в расходы в бухгалтерском и налоговом учете. НДС по МПЗ, из которых изготовлена бракованная продукция, восстанавливать не надо (п. 26 ФСБУ 5/2019, ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6428).
Вопрос: Об НДФЛ с доходов от продажи имущества, приобретенного в период брака, а также полученного в порядке наследования.
(Письмо Минфина России от 31.05.2023 N 03-04-05/50184)Абзацем девятнадцатым подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса предусмотрено, что, если при получении налогоплательщиком имущества в порядке наследования или дарения налог в соответствии с пунктами 18 и 18.1 статьи 217 Кодекса не взимается, при налогообложении доходов, полученных при продаже такого имущества, учитываются также документально подтвержденные расходы наследодателя (дарителя) на приобретение этого имущества, если такие расходы не учитывались наследодателем (дарителем) в целях налогообложения, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 31.05.2023 N 03-04-05/50184)Абзацем девятнадцатым подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса предусмотрено, что, если при получении налогоплательщиком имущества в порядке наследования или дарения налог в соответствии с пунктами 18 и 18.1 статьи 217 Кодекса не взимается, при налогообложении доходов, полученных при продаже такого имущества, учитываются также документально подтвержденные расходы наследодателя (дарителя) на приобретение этого имущества, если такие расходы не учитывались наследодателем (дарителем) в целях налогообложения, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса.
Статья: Новости от 02.02.2024
("Главная книга", 2024, N 4)По новым правилам компания вправе учесть затраты на добровольную страховку в том числе в случае, когда такое страхование направлено на компенсацию возникших в результате страхового случая расходов (убытков или недополученных доходов), учитываемых для целей налогообложения.
("Главная книга", 2024, N 4)По новым правилам компания вправе учесть затраты на добровольную страховку в том числе в случае, когда такое страхование направлено на компенсацию возникших в результате страхового случая расходов (убытков или недополученных доходов), учитываемых для целей налогообложения.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации возврат продавцу объекта основных средств (ОС) по причине выявления скрытого неисправимого брака, если брак выявлен после ввода объекта ОС в эксплуатацию? Приобретение и возврат объекта ОС произведены в одном календарном году...
(Консультация эксперта, 2026)Как отразить в учете организации возврат продавцу объекта основных средств (ОС) по причине выявления скрытого неисправимого брака, если брак выявлен после ввода объекта ОС в эксплуатацию? Приобретение и возврат объекта ОС произведены в одном календарном году.
(Консультация эксперта, 2026)Как отразить в учете организации возврат продавцу объекта основных средств (ОС) по причине выявления скрытого неисправимого брака, если брак выявлен после ввода объекта ОС в эксплуатацию? Приобретение и возврат объекта ОС произведены в одном календарном году.
Вопрос: Об НДС при возврате российской организацией приобретенных у хозяйствующего субъекта Республики Беларусь некачественных или некомплектных товаров.
(Письмо Минфина России от 02.12.2025 N 03-07-13/1/116922)Организация вынуждена возвращать товары поставщику с оформлением всех необходимых документов (СМР, акты с указанием причины возврата, ТТН). Возврат учитывается при следующей поставке. Уменьшаются сумма и количество по счету-фактуре, что отражается в заявлении по косвенным налогам, и прилагаются все соответствующие документы.
(Письмо Минфина России от 02.12.2025 N 03-07-13/1/116922)Организация вынуждена возвращать товары поставщику с оформлением всех необходимых документов (СМР, акты с указанием причины возврата, ТТН). Возврат учитывается при следующей поставке. Уменьшаются сумма и количество по счету-фактуре, что отражается в заявлении по косвенным налогам, и прилагаются все соответствующие документы.
Готовое решение: Как отразить возврат товара в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Если стоимость бракованного товара была учтена в расходах (например, при передаче спецодежды сотрудникам, в которой позднее выявлен брак), то следует скорректировать отчетность того периода, в котором были признаны такие расходы (ст. 81 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если стоимость бракованного товара была учтена в расходах (например, при передаче спецодежды сотрудникам, в которой позднее выявлен брак), то следует скорректировать отчетность того периода, в котором были признаны такие расходы (ст. 81 НК РФ).
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Читая такие разъяснения, кажется, что у чиновников есть только одна задача - максимально усложнить налогоплательщикам доступ к использованию налоговых льгот и учету тех или иных расходов.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Читая такие разъяснения, кажется, что у чиновников есть только одна задача - максимально усложнить налогоплательщикам доступ к использованию налоговых льгот и учету тех или иных расходов.
Статья: Сравнительно-правовой анализ налоговых систем России и Германии с акцентом на рассмотрении подоходного налогообложения
(Анисина К.Т.)
("Финансовое право", 2021, N 5)В настоящее время не облагаемый подоходным налогом минимум составляет в год 9 744 евро (для одиноких) и 19 488 евро (для семейных пар). Все, что превышает необлагаемый минимум, рассчитывается по ставке 14% и далее - по прогрессивной шкале. Размер заработка и семейное положение - два фактора, влияющие на величину налоговой ставки. Для европейских стран характерно, что при налогообложении рассматривается доход семейных пар и устанавливается соответствующая налоговая ставка, в то время как в России при исчислении подоходного налога учитывается исключительно индивидуальный доход налогоплательщика, и такой порядок налогообложения, как налогообложение доходов семейной пары, в российском налоговом праве отсутствует. Граница дохода, с которой взимается налоговая ставка в 42%, также несколько увеличилась с 1 января 2021 г. Ее будут применять к жителям Германии с годовым доходом на человека более 57 919 евро. А самым состоятельным немцам, чей уровень дохода превышает 274 613 евро, вместо 270 501 евро в 2020 г., придется отдать налог уже по максимальной ставке - 45% заработанного. Быть семейным человеком с точки зрения налогообложения выгоднее, чем одиноким. Профессор М. Штебер описывает использование семейной модели в подоходном налогообложении в Германии: Закон ФРГ о подоходном налоге предоставляет налогоплательщикам, состоящим в браке, возможность применения единого налогообложения супружеских пар, что означает обложение налогом только половины совокупного дохода супругов. Таким образом, происходит учет расходов налогоплательщиков, состоящих в браке. Применение такой модели к подоходному налогообложению в Германии и некоторых иных европейских странах обусловлено традиционным взглядом на семью, в которой один супруг занимается трудовой деятельностью, а второй супруг ведет домашнее хозяйство. Между тем в Германии семейная модель подоходного налогообложения не учитывает наличие детей, как это происходит во Франции, например <10>.
(Анисина К.Т.)
("Финансовое право", 2021, N 5)В настоящее время не облагаемый подоходным налогом минимум составляет в год 9 744 евро (для одиноких) и 19 488 евро (для семейных пар). Все, что превышает необлагаемый минимум, рассчитывается по ставке 14% и далее - по прогрессивной шкале. Размер заработка и семейное положение - два фактора, влияющие на величину налоговой ставки. Для европейских стран характерно, что при налогообложении рассматривается доход семейных пар и устанавливается соответствующая налоговая ставка, в то время как в России при исчислении подоходного налога учитывается исключительно индивидуальный доход налогоплательщика, и такой порядок налогообложения, как налогообложение доходов семейной пары, в российском налоговом праве отсутствует. Граница дохода, с которой взимается налоговая ставка в 42%, также несколько увеличилась с 1 января 2021 г. Ее будут применять к жителям Германии с годовым доходом на человека более 57 919 евро. А самым состоятельным немцам, чей уровень дохода превышает 274 613 евро, вместо 270 501 евро в 2020 г., придется отдать налог уже по максимальной ставке - 45% заработанного. Быть семейным человеком с точки зрения налогообложения выгоднее, чем одиноким. Профессор М. Штебер описывает использование семейной модели в подоходном налогообложении в Германии: Закон ФРГ о подоходном налоге предоставляет налогоплательщикам, состоящим в браке, возможность применения единого налогообложения супружеских пар, что означает обложение налогом только половины совокупного дохода супругов. Таким образом, происходит учет расходов налогоплательщиков, состоящих в браке. Применение такой модели к подоходному налогообложению в Германии и некоторых иных европейских странах обусловлено традиционным взглядом на семью, в которой один супруг занимается трудовой деятельностью, а второй супруг ведет домашнее хозяйство. Между тем в Германии семейная модель подоходного налогообложения не учитывает наличие детей, как это происходит во Франции, например <10>.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)В ходе рассмотрения дела N А76-923/2020 по существу судами сделан вывод о доказанности инспекцией отсутствия надлежащего учета брака в бухгалтерском учете общества; ненадлежащем оформлении актов о браке; несоответствии сведений, указанных в актах о браке, данным бухгалтерского учета об остатках материалов, выразившемся в том, что в отдельные периоды заявителем списаны на производство бракованные материалы в количестве, превышающем имеющийся у общества на тот период остаток материалов данной номенклатуры; суды признали правильными выводы инспекции о неправомерном списании на расходы производства стоимости тех материальных ценностей, объем которых превышал имеющиеся у общества на соответствующие периоды остатки материалов. При этом суды учли, что налоговым органом приняты в состав расходов по налогу на прибыль стоимость бракованной продукции в объеме, соответствующем сведениям бухгалтерского учета общества об остатках ТМЦ (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 14.04.2021 по делу N А76-923/2020).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)В ходе рассмотрения дела N А76-923/2020 по существу судами сделан вывод о доказанности инспекцией отсутствия надлежащего учета брака в бухгалтерском учете общества; ненадлежащем оформлении актов о браке; несоответствии сведений, указанных в актах о браке, данным бухгалтерского учета об остатках материалов, выразившемся в том, что в отдельные периоды заявителем списаны на производство бракованные материалы в количестве, превышающем имеющийся у общества на тот период остаток материалов данной номенклатуры; суды признали правильными выводы инспекции о неправомерном списании на расходы производства стоимости тех материальных ценностей, объем которых превышал имеющиеся у общества на соответствующие периоды остатки материалов. При этом суды учли, что налоговым органом приняты в состав расходов по налогу на прибыль стоимость бракованной продукции в объеме, соответствующем сведениям бухгалтерского учета общества об остатках ТМЦ (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 14.04.2021 по делу N А76-923/2020).
Вопрос: Оба супруга являются ИП на УСН ("доходы минус расходы"). Один из них приобрел коммерческую недвижимость, но право собственности оформлено на другого. Можно ли учесть расходы в предпринимательской деятельности? Влияет ли на это наличие брачного договора, изменяющего режим совместной собственности?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Расходы на приобретение недвижимого имущества могут быть учтены при налогообложении УСН в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ, тем супругом-ИП, который использует приобретенное имущество в предпринимательской деятельности.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Расходы на приобретение недвижимого имущества могут быть учтены при налогообложении УСН в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ, тем супругом-ИП, который использует приобретенное имущество в предпринимательской деятельности.
Вопрос: Об НДФЛ при дарении недвижимого имущества, если один из супругов-дарителей является членом семьи или близким родственником одаряемого, и при его продаже.
(Письмо Минфина России от 25.09.2024 N 03-04-05/92617)В этой связи, если в качестве дарителя недвижимого имущества выступает физическое лицо, не поименованное в абзаце втором пункта 18.1 статьи 217 Кодекса, учитывая положения статей 228 и 229 Кодекса, одаряемое физическое лицо обязано самостоятельно исчислить налог на доходы физического лица с таких доходов, представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию по налогу на доходы физических лиц, а также уплатить налог.
(Письмо Минфина России от 25.09.2024 N 03-04-05/92617)В этой связи, если в качестве дарителя недвижимого имущества выступает физическое лицо, не поименованное в абзаце втором пункта 18.1 статьи 217 Кодекса, учитывая положения статей 228 и 229 Кодекса, одаряемое физическое лицо обязано самостоятельно исчислить налог на доходы физического лица с таких доходов, представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию по налогу на доходы физических лиц, а также уплатить налог.