Учет брака налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет брака налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о завышении обществом материальных расходов, поскольку они не были уменьшены на стоимость возвратных отходов. Налогоплательщик указал, что некондиционная продукция не относится к возвратным отходам, так как образуется в результате хранения готовой продукции у контрагентов, с которыми действуют договоры на переработку сырья в готовый продукт, после чего возвращается обратно в производство для выпуска готовой продукции. Отклоняя данный довод, суд отметил, что контрагенты перерабатывали некондиционную продукцию в кондиционную с несением дополнительных расходов и относили данные расходы на общество. Налогоплательщик не предъявлял контрагентам претензии о порче готовой продукции и не отражал факт порчи в бухгалтерском и налоговом учете в качестве брака, недостач и потерь. Суд поддержал начисление налога на прибыль.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о завышении обществом материальных расходов, поскольку они не были уменьшены на стоимость возвратных отходов. Налогоплательщик указал, что некондиционная продукция не относится к возвратным отходам, так как образуется в результате хранения готовой продукции у контрагентов, с которыми действуют договоры на переработку сырья в готовый продукт, после чего возвращается обратно в производство для выпуска готовой продукции. Отклоняя данный довод, суд отметил, что контрагенты перерабатывали некондиционную продукцию в кондиционную с несением дополнительных расходов и относили данные расходы на общество. Налогоплательщик не предъявлял контрагентам претензии о порче готовой продукции и не отражал факт порчи в бухгалтерском и налоговом учете в качестве брака, недостач и потерь. Суд поддержал начисление налога на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как в налоговом учете отражаются расчеты по полученной от контрагента претензии?
(Консультация эксперта, 2026)Безвозмездное устранение недостатков не влияет на ранее признанные суммы доходов и расходов. Понесенные расходы по устранению недостатков работ без взимания за это платы с заказчика учитываются для целей налогообложения прибыли как потери от брака (пп. 47 п. 1 ст. 264 НК РФ, п. 16 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 24.01.2000 N 51 "Обзор практики разрешения споров по договору строительного подряда").
(Консультация эксперта, 2026)Безвозмездное устранение недостатков не влияет на ранее признанные суммы доходов и расходов. Понесенные расходы по устранению недостатков работ без взимания за это платы с заказчика учитываются для целей налогообложения прибыли как потери от брака (пп. 47 п. 1 ст. 264 НК РФ, п. 16 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 24.01.2000 N 51 "Обзор практики разрешения споров по договору строительного подряда").
Статья: Для признания потерь от брака выявлять виновных не нужно
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 11)В компании, занимающейся производством стеклянных изделий, прошла выездная налоговая проверка, в ходе которой контролеры доначислили ей налог на прибыль. Поводом для доначисления стал учет в расходах потерь от брака. Налоговики указали, что как в бухгалтерском, так и в налоговом учете подтверждением произведенных расходов (по статьям затрат) являются первичные документы, на основании которых формируются бухгалтерские и налоговые регистры. У компании в бухгалтерском учете счет 28 "Брак в производстве" отсутствует. В налоговом учете регистр налогового учета отсутствует. Бракованная продукция компанией не реализуется. Корректировка себестоимости по бракованной продукции в бухгалтерском учете отсутствует. Претензии по браку к виновным лицам компания не предъявляла. Надлежащих первичных документов в подтверждение потерь от брака компанией не представлено. В актах комиссии о выявлении брака указано только количество бракованного товара (без указания стоимости) и причины брака: бой, трещины.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 11)В компании, занимающейся производством стеклянных изделий, прошла выездная налоговая проверка, в ходе которой контролеры доначислили ей налог на прибыль. Поводом для доначисления стал учет в расходах потерь от брака. Налоговики указали, что как в бухгалтерском, так и в налоговом учете подтверждением произведенных расходов (по статьям затрат) являются первичные документы, на основании которых формируются бухгалтерские и налоговые регистры. У компании в бухгалтерском учете счет 28 "Брак в производстве" отсутствует. В налоговом учете регистр налогового учета отсутствует. Бракованная продукция компанией не реализуется. Корректировка себестоимости по бракованной продукции в бухгалтерском учете отсутствует. Претензии по браку к виновным лицам компания не предъявляла. Надлежащих первичных документов в подтверждение потерь от брака компанией не представлено. В актах комиссии о выявлении брака указано только количество бракованного товара (без указания стоимости) и причины брака: бой, трещины.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по вопросам планирования и учета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) на полиграфических предприятиях"
(согласовано МПТР России 25.11.2002)Коэффициентный метод расчета заключается в последовательном исключении из общей суммы прямых затрат тех сумм, которые приходятся на каждый из перечисленных выше объектов учета.
(согласовано МПТР России 25.11.2002)Коэффициентный метод расчета заключается в последовательном исключении из общей суммы прямых затрат тех сумм, которые приходятся на каждый из перечисленных выше объектов учета.
Типовая ситуация: Как учесть расходы и доходы прошлых лет
(Издательство "Главная книга", 2026)Убытки прошлых лет в налоговом учете включите во внереализационные расходы, когда получите подтверждающие документы. При возврате брака - это акт о недостатках и накладная на возврат, поступившие от покупателя. В декларации убытки прошлых периодов покажите в строке 301 Приложения N 2 к листу 02 (ст. 265 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Убытки прошлых лет в налоговом учете включите во внереализационные расходы, когда получите подтверждающие документы. При возврате брака - это акт о недостатках и накладная на возврат, поступившие от покупателя. В декларации убытки прошлых периодов покажите в строке 301 Приложения N 2 к листу 02 (ст. 265 НК РФ).
Вопрос: ООО по договору поставки получило некачественный товар. В судебном порядке не удалось доказать вину поставщика или перевозчика. Товар списан как не пригодный для использования в производстве. Может ли ООО учесть стоимость товара и доставки в составе расходов по налогу на прибыль и принять НДС к вычету?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)Вместе с тем ст. 264 НК РФ установлен открытый перечень прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, учитываемых для целей налогообложения прибыли организаций.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)Вместе с тем ст. 264 НК РФ установлен открытый перечень прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, учитываемых для целей налогообложения прибыли организаций.
Статья: Новости от 05.09.2025
("Главная книга", 2025, N 18)Проценты за пользование кредитом, привлеченным для приобретения (создания) объекта ОС, в целях налога на прибыль учитываются в составе внереализационных расходов.
("Главная книга", 2025, N 18)Проценты за пользование кредитом, привлеченным для приобретения (создания) объекта ОС, в целях налога на прибыль учитываются в составе внереализационных расходов.
Готовое решение: Как учесть незавершенное производство, готовую продукцию в расходах по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Методы оценки остатков незавершенного производства для целей налогообложения прибыли НК РФ не установлены. Кодекс предписывает только, что оценивать остатки НЗП в налоговом учете надо на конец каждого месяца, используя данные (п. 1 ст. 319 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)Методы оценки остатков незавершенного производства для целей налогообложения прибыли НК РФ не установлены. Кодекс предписывает только, что оценивать остатки НЗП в налоговом учете надо на конец каждого месяца, используя данные (п. 1 ст. 319 НК РФ):
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации розничной торговли возврат поставщику бракованного товара и получение от него товара надлежащего качества, если брак выявлен после приемки товара, но до его продажи? Организация учитывает товар по продажным ценам...
(Консультация эксперта, 2026)По договору поставки организация приобрела товар стоимостью 488 000 руб. (в том числе НДС 88 000 руб.) и оплатила его. Иных затрат, связанных с приобретением товара, организация не несет. Торговая наценка по полученному товару составила 90 000 руб. После принятия товара к учету выявлен неисправимый брак. Поставщику предъявлена претензия с требованием заменить бракованный товар. Поставщик признал претензию и заменил бракованный товар товаром соответствующего качества. Доходы и расходы для целей исчисления налога на прибыль определяются методом начисления.
(Консультация эксперта, 2026)По договору поставки организация приобрела товар стоимостью 488 000 руб. (в том числе НДС 88 000 руб.) и оплатила его. Иных затрат, связанных с приобретением товара, организация не несет. Торговая наценка по полученному товару составила 90 000 руб. После принятия товара к учету выявлен неисправимый брак. Поставщику предъявлена претензия с требованием заменить бракованный товар. Поставщик признал претензию и заменил бракованный товар товаром соответствующего качества. Доходы и расходы для целей исчисления налога на прибыль определяются методом начисления.
Готовое решение: Как учреждению оформить и отразить возврат некачественного основного средства
(КонсультантПлюс, 2026)расходы на приобретение и возврат бракованного основного средства не учитывайте в составе расходов. Если до выявления брака по ОС была начислена амортизация, то суммы ранее начисленной амортизации и сумму амортизационной премии (в случае ее применения) нужно изъять из числа расходов, учтенных в уменьшение налоговой базы но налогу на прибыль соответствующих отчетных (налоговых) периодов (Письмо Минфина России от 25.05.2022 N 03-03-06/1/48762).
(КонсультантПлюс, 2026)расходы на приобретение и возврат бракованного основного средства не учитывайте в составе расходов. Если до выявления брака по ОС была начислена амортизация, то суммы ранее начисленной амортизации и сумму амортизационной премии (в случае ее применения) нужно изъять из числа расходов, учтенных в уменьшение налоговой базы но налогу на прибыль соответствующих отчетных (налоговых) периодов (Письмо Минфина России от 25.05.2022 N 03-03-06/1/48762).
Вопрос: Российская организация выявила брак в оборудовании, полученном от китайского поставщика. Для устранения брака поставщик направляет в РФ своего работника. При этом расходы на размещение этого работника в гостинице берет на себя российская организация. Можно ли учесть такие расходы для целей налогообложения прибыли?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Российская организация выявила брак в оборудовании, полученном от китайского поставщика. По договоренности сторон для устранения брака поставщик направляет в РФ своего работника. При этом расходы на размещение этого работника в гостинице берет на себя российская организация. Можно ли учесть такие расходы для целей налогообложения прибыли?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Российская организация выявила брак в оборудовании, полученном от китайского поставщика. По договоренности сторон для устранения брака поставщик направляет в РФ своего работника. При этом расходы на размещение этого работника в гостинице берет на себя российская организация. Можно ли учесть такие расходы для целей налогообложения прибыли?
Вопрос: Об учете нежилого помещения, переданного в собственность по брачному договору одним супругом - ИП другому супругу - ИП, и его остаточной стоимости в целях налога при УСН.
(Письмо Минфина России от 22.08.2024 N 03-04-05/79462)В то же время в соответствии с пунктом 1 статьи 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами 23 "Налог на доходы физических лиц", 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса.
(Письмо Минфина России от 22.08.2024 N 03-04-05/79462)В то же время в соответствии с пунктом 1 статьи 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами 23 "Налог на доходы физических лиц", 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Особо следует отметить подход, отмеченный в Письме УФНС России по г. Москве от 18.06.2009 N 16-15/061671 "Об учете в целях налогообложения прибыли стоимости бракованной продукции":
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Особо следует отметить подход, отмеченный в Письме УФНС России по г. Москве от 18.06.2009 N 16-15/061671 "Об учете в целях налогообложения прибыли стоимости бракованной продукции":
Вопрос: Работник организации приобрел ноутбук на подотчетные средства. Стоимость ноутбука списана на расходы в целях налога на прибыль. В период гарантийного срока выявлен брак, ноутбук возвращен продавцу. Как скорректировать расходы в налоговом учете?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Работник организации приобрел ноутбук на подотчетные средства. Стоимость ноутбука списана на расходы в целях налога на прибыль. В период гарантийного срока выявлен брак, ноутбук возвращен продавцу. Как скорректировать расходы в налоговом учете, если расходы на приобретение ноутбука списаны в одном отчетном периоде, а брак выявлен в другом?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Работник организации приобрел ноутбук на подотчетные средства. Стоимость ноутбука списана на расходы в целях налога на прибыль. В период гарантийного срока выявлен брак, ноутбук возвращен продавцу. Как скорректировать расходы в налоговом учете, если расходы на приобретение ноутбука списаны в одном отчетном периоде, а брак выявлен в другом?