Учет безвозмездной аренды
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет безвозмездной аренды (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Доводы предпринимателя о том, что сделка осуществлена вне рамок предпринимательской деятельности, является разовой, не связана с извлечением прибыли, направлена на сохранение семейного дохода, были отклонены судом с учетом назначения и характеристик передаваемого безвозмездно имущества, исключающих его использование в личных или семейных целях.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Доводы предпринимателя о том, что сделка осуществлена вне рамок предпринимательской деятельности, является разовой, не связана с извлечением прибыли, направлена на сохранение семейного дохода, были отклонены судом с учетом назначения и характеристик передаваемого безвозмездно имущества, исключающих его использование в личных или семейных целях.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о необходимости учета доходов от безвозмездного пользования имущественным комплексом ТЭЦ. Налоговый орган определил доход как размер годовой арендной платы, по которой данный имущественный комплекс мог быть предоставлен в аренду на открытом рынке в условиях конкуренции. Возражая против доначисления, налогоплательщик указал, что имущественный комплекс был ему передан не в результате свободного волеизъявления, а в порядке правопреемства, является опасным производственным объектом, не приносил обществу прибыли, фактически был передан на возмездной основе, поскольку в качестве встречного представления налогоплательщик исполнял обязанность по организации и обеспечению теплоснабжения населения, осуществлял текущий и капитальный ремонт. Суд признал доначисление правомерным. Суд установил, что имущественный комплекс был получен налогоплательщиком по договору безвозмездного пользования имуществом, использовался в его производственной деятельности по поставке теплоэнергии потребителям, то есть для получения дохода от основного вида деятельности, стоимость годовых прав аренды определена налоговым органом на основании результатов оценочной экспертизы. Суд отклонил довод налогоплательщика о возмездном использовании комплекса, поскольку организация и обеспечение теплоснабжения населения являются основным видом деятельности общества, от осуществления которого оно получает прибыль, а обязанность по содержанию имущества обусловлена необходимостью поддержки имущества в исправном состоянии и собственным коммерческим интересом общества. В соответствии с п. 1 ст. 423 ГК РФ возмездность подразумевает встречное представление со стороны получателя имущества в пользу передающей стороны, что в данном случае отсутствовало.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о необходимости учета доходов от безвозмездного пользования имущественным комплексом ТЭЦ. Налоговый орган определил доход как размер годовой арендной платы, по которой данный имущественный комплекс мог быть предоставлен в аренду на открытом рынке в условиях конкуренции. Возражая против доначисления, налогоплательщик указал, что имущественный комплекс был ему передан не в результате свободного волеизъявления, а в порядке правопреемства, является опасным производственным объектом, не приносил обществу прибыли, фактически был передан на возмездной основе, поскольку в качестве встречного представления налогоплательщик исполнял обязанность по организации и обеспечению теплоснабжения населения, осуществлял текущий и капитальный ремонт. Суд признал доначисление правомерным. Суд установил, что имущественный комплекс был получен налогоплательщиком по договору безвозмездного пользования имуществом, использовался в его производственной деятельности по поставке теплоэнергии потребителям, то есть для получения дохода от основного вида деятельности, стоимость годовых прав аренды определена налоговым органом на основании результатов оценочной экспертизы. Суд отклонил довод налогоплательщика о возмездном использовании комплекса, поскольку организация и обеспечение теплоснабжения населения являются основным видом деятельности общества, от осуществления которого оно получает прибыль, а обязанность по содержанию имущества обусловлена необходимостью поддержки имущества в исправном состоянии и собственным коммерческим интересом общества. В соответствии с п. 1 ст. 423 ГК РФ возмездность подразумевает встречное представление со стороны получателя имущества в пользу передающей стороны, что в данном случае отсутствовало.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Путеводитель по сделкам. Ссуда (безвозмездное пользование). Ссудодатель2. Налог на прибыль при передаче имущества ссудополучателю
Вопрос: Об отражении в бюджетном учете объектов безвозмездного пользования, а также финансовом обеспечении деятельности Общественной палаты РФ.
(Письмо Минфина России от 23.06.2025 N 02-07-08/61041)Вопрос: Об отражении в бюджетном учете объектов безвозмездного пользования, а также финансовом обеспечении деятельности Общественной палаты РФ.
(Письмо Минфина России от 23.06.2025 N 02-07-08/61041)Вопрос: Об отражении в бюджетном учете объектов безвозмездного пользования, а также финансовом обеспечении деятельности Общественной палаты РФ.
"Комментарий к Федеральному закону "О гаражных объединениях и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(Бутовецкий А.И., Бадулина Е.В.)
("Проспект", 2025)Выход из данной ситуации возможен с учетом вывода, содержащегося в п. 9 Постановления Пленума ВАС от 17.11.2011 N 73 "Об отдельных вопросах практики применения правил Гражданского кодекса Российской Федерации о договоре аренды", согласно которому судам следует иметь в виду, что ст. 607 ГК (в том числе с учетом его ст. 606 о возможности передачи объекта аренды только в пользование арендатора) не ограничивает право сторон заключить такой договор аренды, по которому в пользование арендатору предоставляется не вся вещь в целом, а только ее отдельная часть. Учитывая, что к договору безвозмездного пользования земельным участком также применяются указанные нормы (п. 2 ст. 689 ГК), это правило вполне применимо и для безвозмездного пользования частью земельного участка общего назначения.
(Бутовецкий А.И., Бадулина Е.В.)
("Проспект", 2025)Выход из данной ситуации возможен с учетом вывода, содержащегося в п. 9 Постановления Пленума ВАС от 17.11.2011 N 73 "Об отдельных вопросах практики применения правил Гражданского кодекса Российской Федерации о договоре аренды", согласно которому судам следует иметь в виду, что ст. 607 ГК (в том числе с учетом его ст. 606 о возможности передачи объекта аренды только в пользование арендатора) не ограничивает право сторон заключить такой договор аренды, по которому в пользование арендатору предоставляется не вся вещь в целом, а только ее отдельная часть. Учитывая, что к договору безвозмездного пользования земельным участком также применяются указанные нормы (п. 2 ст. 689 ГК), это правило вполне применимо и для безвозмездного пользования частью земельного участка общего назначения.
Готовое решение: Как ссудодателю учитывать операции по договору передачи имущества в безвозмездное пользование
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как в целях исчисления налога на прибыль учитывать передачу в безвозмездное пользование имущества
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как в целях исчисления налога на прибыль учитывать передачу в безвозмездное пользование имущества
Статья: Имущественные права ребенка: проблемные аспекты
(Фролова С.М.)
("Семейное и жилищное право", 2025, N 6)Весьма примечательно смотрятся закрепленные в законе правомочия ребенка по владению и пользованию имуществом родителей, с которыми проживает ребенок. В рамках какого правоотношения реализуются эти правомочия? Ребенок не становится собственником имущества родителей. Возникает ли при этом производное от права собственности родителей особое вещное право ребенка на имущество родителей? Ответ на этот вопрос, скорее всего, является отрицательным. В п. 4 ст. 60 СК РФ закреплено условие реализации рассматриваемых правомочий: они осуществляются с согласия родителей. Притом что родители осуществляют воспитание ребенка, элементом которого является и контроль за его поведением, ребенок не может удовлетворять свой имущественный интерес непосредственно путем совершения своих действий в отношении этого имущества и без участия родителей. Реализация имущественного интереса ребенка посредством действий его родителей позволяет относить названное в п. 4 ст. 60 СК РФ право к правам относительным. Пункт 3 ст. 37 Гражданского кодекса РФ (далее - ГК РФ) допускает совершение сделок между опекуном и подопечным, направленных на передачу имущества подопечному в качестве дара или в безвозмездное пользование. Но с учетом дееспособности детей (в частности, детей до шести лет, которые даже частичной дееспособностью не обладают), от имени которых совершают сделки их законные представители, заключение договора безвозмездного пользования имуществом законного представителя выглядит как сделка с самим собой. Предпочтительнее смотрится концепция возникновения относительного права безвозмездного пользования имуществом родителя на основании односторонней сделки родителя, а не на основании договора с ребенком. Родитель же наделен правом отказа от исполнения этой сделки, поскольку правомочия владения и пользования имуществом родителя осуществляются с согласия родителя.
(Фролова С.М.)
("Семейное и жилищное право", 2025, N 6)Весьма примечательно смотрятся закрепленные в законе правомочия ребенка по владению и пользованию имуществом родителей, с которыми проживает ребенок. В рамках какого правоотношения реализуются эти правомочия? Ребенок не становится собственником имущества родителей. Возникает ли при этом производное от права собственности родителей особое вещное право ребенка на имущество родителей? Ответ на этот вопрос, скорее всего, является отрицательным. В п. 4 ст. 60 СК РФ закреплено условие реализации рассматриваемых правомочий: они осуществляются с согласия родителей. Притом что родители осуществляют воспитание ребенка, элементом которого является и контроль за его поведением, ребенок не может удовлетворять свой имущественный интерес непосредственно путем совершения своих действий в отношении этого имущества и без участия родителей. Реализация имущественного интереса ребенка посредством действий его родителей позволяет относить названное в п. 4 ст. 60 СК РФ право к правам относительным. Пункт 3 ст. 37 Гражданского кодекса РФ (далее - ГК РФ) допускает совершение сделок между опекуном и подопечным, направленных на передачу имущества подопечному в качестве дара или в безвозмездное пользование. Но с учетом дееспособности детей (в частности, детей до шести лет, которые даже частичной дееспособностью не обладают), от имени которых совершают сделки их законные представители, заключение договора безвозмездного пользования имуществом законного представителя выглядит как сделка с самим собой. Предпочтительнее смотрится концепция возникновения относительного права безвозмездного пользования имуществом родителя на основании односторонней сделки родителя, а не на основании договора с ребенком. Родитель же наделен правом отказа от исполнения этой сделки, поскольку правомочия владения и пользования имуществом родителя осуществляются с согласия родителя.
Вопрос: О бюджетном учете при предоставлении в безвозмездное пользование части нежилого помещения.
(Письмо Минфина России от 31.01.2025 N 02-06-09/8876)Вопрос: Автономным учреждением социального обслуживания области (далее - Учреждение) в безвозмездное пользование территориальному отраслевому исполнительному органу государственной власти области (далее - Управление) передана часть нежилого помещения. И Учреждение, и Управление являются организациями, подведомственными Министерству социальной политики области. Между Учреждением и Управлением в 2018 г. заключен договор безвозмездного пользования нежилым помещением сроком на три года с последующей пролонгацией. Принятие помещения в безвозмездное пользование классифицировано Управлением для целей бухгалтерского учета в качестве объекта учета операционной аренды на льготных условиях.
(Письмо Минфина России от 31.01.2025 N 02-06-09/8876)Вопрос: Автономным учреждением социального обслуживания области (далее - Учреждение) в безвозмездное пользование территориальному отраслевому исполнительному органу государственной власти области (далее - Управление) передана часть нежилого помещения. И Учреждение, и Управление являются организациями, подведомственными Министерству социальной политики области. Между Учреждением и Управлением в 2018 г. заключен договор безвозмездного пользования нежилым помещением сроком на три года с последующей пролонгацией. Принятие помещения в безвозмездное пользование классифицировано Управлением для целей бухгалтерского учета в качестве объекта учета операционной аренды на льготных условиях.
"Научно-практический комментарий к Постановлению Пленума Верховного Суда Российской Федерации "О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике при применении норм о самовольной постройке"
(Алексеев В.А.)
("Проспект", 2025)В абз. (2) указывается, что новый правообладатель участка принимает на себя обязательство по сносу или приведению СП в соответствие с установленными требованиями с учетом условий договора аренды, безвозмездного пользования и требований земельного законодательства. Из этого может сложиться впечатление, что речь в данном случае идет только о предоставлении земельных участков в пользование. Однако это не так, поскольку авторы Постановления ссылаются в том числе и на ст. 39.11 и 54.1 ЗК, в которых говорится о предоставлении земельных участков в собственность.
(Алексеев В.А.)
("Проспект", 2025)В абз. (2) указывается, что новый правообладатель участка принимает на себя обязательство по сносу или приведению СП в соответствие с установленными требованиями с учетом условий договора аренды, безвозмездного пользования и требований земельного законодательства. Из этого может сложиться впечатление, что речь в данном случае идет только о предоставлении земельных участков в пользование. Однако это не так, поскольку авторы Постановления ссылаются в том числе и на ст. 39.11 и 54.1 ЗК, в которых говорится о предоставлении земельных участков в собственность.
Готовое решение: Как учитываются безвозмездные операции для целей налогообложения прибыли
(КонсультантПлюс, 2026)1.4. Как ссудодателю учесть передачу имущества в безвозмездное пользование при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)1.4. Как ссудодателю учесть передачу имущества в безвозмездное пользование при расчете налога на прибыль