Учет безвозмездно полученных МПЗ
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет безвозмездно полученных МПЗ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать получение безвозмездно переданного имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание: если в разрешенных случаях вы не учли стоимость безвозмездно полученных МПЗ или иного имущества в доходах, то при их передаче в производство, реализации или ином выбытии расход в этой сумме признать не сможете (п. 6 ст. 252, п. 2 ст. 254, пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание: если в разрешенных случаях вы не учли стоимость безвозмездно полученных МПЗ или иного имущества в доходах, то при их передаче в производство, реализации или ином выбытии расход в этой сумме признать не сможете (п. 6 ст. 252, п. 2 ст. 254, пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ).
Готовое решение: Как на УСН учесть прощение долга
(КонсультантПлюс, 2025)Дело в том, что при прощении долга товары вы, по сути, получаете безвозмездно (п. 2 ст. 248 НК РФ). А стоимость безвозмездно полученных МПЗ, которую учли в доходах, можно учесть как материальный расход. Такой вывод следует из п. 2 ст. 254, пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Дело в том, что при прощении долга товары вы, по сути, получаете безвозмездно (п. 2 ст. 248 НК РФ). А стоимость безвозмездно полученных МПЗ, которую учли в доходах, можно учесть как материальный расход. Такой вывод следует из п. 2 ст. 254, пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчетности"
(утв. Минфином РФ 23.04.2004, одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол N 25 от 22.04.2004)Процедура 6.4: проверка правильности определения стоимости МПЗ, полученных безвозмездно и в качестве вклада в Уставный капитал.
(утв. Минфином РФ 23.04.2004, одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол N 25 от 22.04.2004)Процедура 6.4: проверка правильности определения стоимости МПЗ, полученных безвозмездно и в качестве вклада в Уставный капитал.
Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)118. В строке 103 отражаются доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 Кодекса, а также доходы в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, выявленных в результате инвентаризации, учитываемые в соответствии с пунктами 8 и 20 статьи 250 Кодекса.
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)118. В строке 103 отражаются доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 Кодекса, а также доходы в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, выявленных в результате инвентаризации, учитываемые в соответствии с пунктами 8 и 20 статьи 250 Кодекса.
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Если же полученные денежные средства учитываются как безвозмездно полученное имущество, то отразите их в общем порядке.
(КонсультантПлюс, 2025)Если же полученные денежные средства учитываются как безвозмездно полученное имущество, то отразите их в общем порядке.
Статья: Как провести инвентаризацию перед составлением годового отчета?
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 12)Выявленное при инвентаризации имущество организации необходимо оценить в денежном эквиваленте. Абзацем 2 п. 2 ст. 254 НК РФ установлено, что стоимость МПЗ, прочего имущества в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном п. 8, 13 и 20 ст. 250 НК РФ. Как учитываются доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, пояснено в п. 8 названной статьи. В целях определения дохода имущество, выявленное при инвентаризации, по мнению чиновников Минфина России, можно приравнять к безвозмездно полученному (см. Письмо от 12.08.2011 N 03-03-06/1/478).
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 12)Выявленное при инвентаризации имущество организации необходимо оценить в денежном эквиваленте. Абзацем 2 п. 2 ст. 254 НК РФ установлено, что стоимость МПЗ, прочего имущества в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном п. 8, 13 и 20 ст. 250 НК РФ. Как учитываются доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, пояснено в п. 8 названной статьи. В целях определения дохода имущество, выявленное при инвентаризации, по мнению чиновников Минфина России, можно приравнять к безвозмездно полученному (см. Письмо от 12.08.2011 N 03-03-06/1/478).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете покупателя приобретение товара в многооборотной таре, которая по условиям договора поставки не возвращается поставщику и может быть использована в организации безотносительно к приобретенному товару?..
(Консультация эксперта, 2025)Тара, поступившая в рамках возмездного договора поставки, условиями которого предусмотрено, что товар передается в многооборотной не возвращаемой поставщику таре, не может квалифицироваться как безвозмездно полученная (п. 2 ст. 248 НК РФ). Стоимость невозвратной тары, принятой с материально-производственными запасами от поставщика, включается в сумму расходов на их приобретение. Отнесение тары к возвратной или невозвратной определяется условиями договора с поставщиком. В данном случае тара по договору поставщику не возвращается. Следовательно, она является невозвратной и ее стоимость включается в сумму расходов на приобретение товара (п. 3 ст. 254 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Тара, поступившая в рамках возмездного договора поставки, условиями которого предусмотрено, что товар передается в многооборотной не возвращаемой поставщику таре, не может квалифицироваться как безвозмездно полученная (п. 2 ст. 248 НК РФ). Стоимость невозвратной тары, принятой с материально-производственными запасами от поставщика, включается в сумму расходов на их приобретение. Отнесение тары к возвратной или невозвратной определяется условиями договора с поставщиком. В данном случае тара по договору поставщику не возвращается. Следовательно, она является невозвратной и ее стоимость включается в сумму расходов на приобретение товара (п. 3 ст. 254 НК РФ).
Статья: Учет запчастей, оставшихся от выбытия части объекта ОС
(Габелли Г.К.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Согласно п. 2 ст. 254 НК РФ в целях налогообложения прибыли стоимость материально-производственных запасов, прочего имущества в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущества, полученного безвозмездно, и (или) имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении либо частичной ликвидации основных средств, определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном п. 8, 13 и 20 ч. 2 ст. 250 НК РФ.
(Габелли Г.К.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Согласно п. 2 ст. 254 НК РФ в целях налогообложения прибыли стоимость материально-производственных запасов, прочего имущества в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущества, полученного безвозмездно, и (или) имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении либо частичной ликвидации основных средств, определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном п. 8, 13 и 20 ч. 2 ст. 250 НК РФ.
Статья: Комментарий к Определению Верховного Суда РФ от 21.08.2025 N 301-ЭС25-3037 <Безвозмездное получение товара не лишает права на вычет>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)Добавим, что специалисты Минфина России в Письме от 30.08.2017 N 03-07-08/55630 указывали - суммы НДС по товарам (в том числе полученным безвозмездно), ввозимым на территорию нашей страны, подлежат вычету у российской компании после принятия ТМЦ на учет. Потребуются и "бумаги", свидетельствующие о фактической уплате налога этой компанией, а также таможенные декларации, подтверждающие ввоз товаров в РФ.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)Добавим, что специалисты Минфина России в Письме от 30.08.2017 N 03-07-08/55630 указывали - суммы НДС по товарам (в том числе полученным безвозмездно), ввозимым на территорию нашей страны, подлежат вычету у российской компании после принятия ТМЦ на учет. Потребуются и "бумаги", свидетельствующие о фактической уплате налога этой компанией, а также таможенные декларации, подтверждающие ввоз товаров в РФ.
Статья: Налоговый учет у лизингополучателя: внимание на выкупную стоимость
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Если выкупная стоимость не выделена в договоре, то после выкупа предмета лизинга получается, что в его первоначальную стоимость как объекта ОС в налоговом учете бывший лизингополучатель сможет включить только какие-либо сопутствующие расходы. А если их нет, то и нового ОС в налоговом учете не появится, как не появится и нового МПЗ. Ведь вся выкупная стоимость уже была признана в расходах. И ее нельзя повторно учесть.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Если выкупная стоимость не выделена в договоре, то после выкупа предмета лизинга получается, что в его первоначальную стоимость как объекта ОС в налоговом учете бывший лизингополучатель сможет включить только какие-либо сопутствующие расходы. А если их нет, то и нового ОС в налоговом учете не появится, как не появится и нового МПЗ. Ведь вся выкупная стоимость уже была признана в расходах. И ее нельзя повторно учесть.
Вопрос: Поставщик передает вместе с заказанным товаром дополнительно новый товар в качестве рекламной акции (себестоимость - 5 тыс. руб.). Указывать ли такой товар в форме ТОРГ-12? Если да, то по какой стоимости? Каковы налоговые последствия в части исчисления налога на прибыль и НДС для покупателя и поставщика?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Относительно учета в расходах стоимости товара, полученного по рекламной акции, отметим, что в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ стоимость материально-производственных запасов, полученных безвозмездно, определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Относительно учета в расходах стоимости товара, полученного по рекламной акции, отметим, что в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ стоимость материально-производственных запасов, полученных безвозмездно, определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ.
Статья: Летние "прибыльные" новшества - 2023: разнообразные, но не для всех (комментарий к Закону от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)...определения стоимости безвозмездно полученного имущества (имущественных прав). С 31.08.2023 налоговая стоимость имущества (имущественных прав), полученного (принятого к учету) без несения расходов на его приобретение, считается иначе. Теперь она равна размеру дохода, учтенного в "прибыльных" целях при получении этого имущества (имущественных прав), с учетом расходов по доведению его до состояния, пригодного для использования <1>. Это касается любого имущества (имущественных прав), а не только ОС. К примеру, до поправок стоимость безвозмездно полученных МПЗ определялась без учета затрат по доведению их до рабочего состояния <2>. А порядок формирования стоимости НМА при безвозмездном получении в НК РФ вообще не был предусмотрен, и их налоговая стоимость считалась нулевой <3>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)...определения стоимости безвозмездно полученного имущества (имущественных прав). С 31.08.2023 налоговая стоимость имущества (имущественных прав), полученного (принятого к учету) без несения расходов на его приобретение, считается иначе. Теперь она равна размеру дохода, учтенного в "прибыльных" целях при получении этого имущества (имущественных прав), с учетом расходов по доведению его до состояния, пригодного для использования <1>. Это касается любого имущества (имущественных прав), а не только ОС. К примеру, до поправок стоимость безвозмездно полученных МПЗ определялась без учета затрат по доведению их до рабочего состояния <2>. А порядок формирования стоимости НМА при безвозмездном получении в НК РФ вообще не был предусмотрен, и их налоговая стоимость считалась нулевой <3>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) безвозмездное получение от единственного участника (физического лица) материалов и их дальнейшую передачу в производство?..
(Консультация эксперта, 2025)В общем случае при передаче МПЗ в производство их стоимость определяется в соответствии с п. 2 ст. 254 НК РФ. Стоимость безвозмездно полученного имущества определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, который установлен п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ, с учетом расходов на доведение имущества до состояния, в котором оно пригодно для использования (п. 6 ст. 252, п. 2 ст. 254 НК РФ). Положения п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ применяются за исключением случаев, предусмотренных ст. 251 НК РФ, в том числе случая, рассмотренного в данной консультации. Таким образом, стоимость безвозмездно полученных от участника материалов для целей включения в материальные расходы не может определяться исходя из рыночной стоимости материалов.
(Консультация эксперта, 2025)В общем случае при передаче МПЗ в производство их стоимость определяется в соответствии с п. 2 ст. 254 НК РФ. Стоимость безвозмездно полученного имущества определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, который установлен п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ, с учетом расходов на доведение имущества до состояния, в котором оно пригодно для использования (п. 6 ст. 252, п. 2 ст. 254 НК РФ). Положения п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ применяются за исключением случаев, предусмотренных ст. 251 НК РФ, в том числе случая, рассмотренного в данной консультации. Таким образом, стоимость безвозмездно полученных от участника материалов для целей включения в материальные расходы не может определяться исходя из рыночной стоимости материалов.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете операции по ликвидации объекта незавершенного строительства, работы по строительству и ликвидации которого произведены подрядным способом, а также принятие к учету и дальнейшую продажу полученных при ликвидации материалов?..
(Консультация эксперта, 2025)В абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ установлен порядок определения стоимости МПЗ, прочего имущества, которое получено безвозмездно, а также при ликвидации (ремонте, модернизации и т.п.) основных средств. Порядок определения стоимости МПЗ, которые получены при ликвидации имущества, не являющегося объектом основных средств, в гл. 25 НК РФ не установлен. В связи с этим можно сделать вывод: налогоплательщик не вправе учесть в расходах стоимость таких МПЗ.
(Консультация эксперта, 2025)В абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ установлен порядок определения стоимости МПЗ, прочего имущества, которое получено безвозмездно, а также при ликвидации (ремонте, модернизации и т.п.) основных средств. Порядок определения стоимости МПЗ, которые получены при ликвидации имущества, не являющегося объектом основных средств, в гл. 25 НК РФ не установлен. В связи с этим можно сделать вывод: налогоплательщик не вправе учесть в расходах стоимость таких МПЗ.