Учет безвозмездно полученных МПЗ
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет безвозмездно полученных МПЗ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать получение безвозмездно переданного имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание: если в разрешенных случаях вы не учли стоимость безвозмездно полученных МПЗ или иного имущества в доходах, то при их передаче в производство, реализации или ином выбытии расход в этой сумме признать не сможете (п. 6 ст. 252, п. 2 ст. 254, пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание: если в разрешенных случаях вы не учли стоимость безвозмездно полученных МПЗ или иного имущества в доходах, то при их передаче в производство, реализации или ином выбытии расход в этой сумме признать не сможете (п. 6 ст. 252, п. 2 ст. 254, пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ).
Готовое решение: Как на УСН учесть прощение долга
(КонсультантПлюс, 2025)Дело в том, что при прощении долга товары вы, по сути, получаете безвозмездно (п. 2 ст. 248 НК РФ). А стоимость безвозмездно полученных МПЗ, которую учли в доходах, можно учесть как материальный расход. Такой вывод следует из п. 2 ст. 254, пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Дело в том, что при прощении долга товары вы, по сути, получаете безвозмездно (п. 2 ст. 248 НК РФ). А стоимость безвозмездно полученных МПЗ, которую учли в доходах, можно учесть как материальный расход. Такой вывод следует из п. 2 ст. 254, пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчетности"
(утв. Минфином РФ 23.04.2004, одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол N 25 от 22.04.2004)Процедура 6.4: проверка правильности определения стоимости МПЗ, полученных безвозмездно и в качестве вклада в Уставный капитал.
(утв. Минфином РФ 23.04.2004, одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол N 25 от 22.04.2004)Процедура 6.4: проверка правильности определения стоимости МПЗ, полученных безвозмездно и в качестве вклада в Уставный капитал.
Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@
(ред. от 03.10.2025)
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)118. В строке 103 отражаются доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 Кодекса, а также доходы в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, выявленных в результате инвентаризации, учитываемые в соответствии с пунктами 8 и 20 статьи 250 Кодекса.
(ред. от 03.10.2025)
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)118. В строке 103 отражаются доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 Кодекса, а также доходы в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, выявленных в результате инвентаризации, учитываемые в соответствии с пунктами 8 и 20 статьи 250 Кодекса.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Согласно п. 2 ст. 254 стоимость материально-производственных запасов, прочего имущества в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущества, полученного безвозмездно, и (или) имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении либо частичной ликвидации основных средств, определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном пунктами 8, 13 и 20 части второй статьи 250 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Согласно п. 2 ст. 254 стоимость материально-производственных запасов, прочего имущества в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущества, полученного безвозмездно, и (или) имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении либо частичной ликвидации основных средств, определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном пунктами 8, 13 и 20 части второй статьи 250 НК РФ.
Статья: Оценка новаций в бухгалтерском учете запасов и основных средств: дискуссионные вопросы и перспективы их решения
(Дружиловская Т.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 8)<5> Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01: Приказ Минфина России от 09.06.2001 N 44н (ред. от 16.05.2016). URL: https://www.consultant.ru.
(Дружиловская Т.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 8)<5> Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01: Приказ Минфина России от 09.06.2001 N 44н (ред. от 16.05.2016). URL: https://www.consultant.ru.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Согласно п. 2 ст. 254 стоимость материально-производственных запасов, прочего имущества в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущества, полученного безвозмездно, и (или) имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении либо частичной ликвидации основных средств, определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном пунктами 8, 13 и 20 части второй статьи 250 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Согласно п. 2 ст. 254 стоимость материально-производственных запасов, прочего имущества в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущества, полученного безвозмездно, и (или) имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении либо частичной ликвидации основных средств, определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном пунктами 8, 13 и 20 части второй статьи 250 НК РФ.
Статья: Комментарий к Определению Верховного Суда РФ от 21.08.2025 N 301-ЭС25-3037 <Безвозмездное получение товара не лишает права на вычет>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)Добавим, что специалисты Минфина России в Письме от 30.08.2017 N 03-07-08/55630 указывали - суммы НДС по товарам (в том числе полученным безвозмездно), ввозимым на территорию нашей страны, подлежат вычету у российской компании после принятия ТМЦ на учет. Потребуются и "бумаги", свидетельствующие о фактической уплате налога этой компанией, а также таможенные декларации, подтверждающие ввоз товаров в РФ.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)Добавим, что специалисты Минфина России в Письме от 30.08.2017 N 03-07-08/55630 указывали - суммы НДС по товарам (в том числе полученным безвозмездно), ввозимым на территорию нашей страны, подлежат вычету у российской компании после принятия ТМЦ на учет. Потребуются и "бумаги", свидетельствующие о фактической уплате налога этой компанией, а также таможенные декларации, подтверждающие ввоз товаров в РФ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете операции по ликвидации объекта незавершенного строительства, работы по строительству и ликвидации которого произведены подрядным способом, а также принятие к учету и дальнейшую продажу полученных при ликвидации материалов?..
(Консультация эксперта, 2025)В абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ установлен порядок определения стоимости МПЗ, прочего имущества, которое получено безвозмездно, а также при ликвидации (ремонте, модернизации и т.п.) основных средств. Порядок определения стоимости МПЗ, которые получены при ликвидации имущества, не являющегося объектом основных средств, в гл. 25 НК РФ не установлен. В связи с этим можно сделать вывод: налогоплательщик не вправе учесть в расходах стоимость таких МПЗ.
(Консультация эксперта, 2025)В абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ установлен порядок определения стоимости МПЗ, прочего имущества, которое получено безвозмездно, а также при ликвидации (ремонте, модернизации и т.п.) основных средств. Порядок определения стоимости МПЗ, которые получены при ликвидации имущества, не являющегося объектом основных средств, в гл. 25 НК РФ не установлен. В связи с этим можно сделать вывод: налогоплательщик не вправе учесть в расходах стоимость таких МПЗ.
Готовое решение: Как получателю учитывать поступление безвозмездно переданного недвижимого имущества
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Как учесть безвозмездно полученное недвижимое имущество, предназначенное для продажи
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Как учесть безвозмездно полученное недвижимое имущество, предназначенное для продажи
Вопрос: Об учете стоимости излишков товаров, выявленных в результате инвентаризации, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 21.06.2023 N 03-03-06/1/57556)Стоимость материально-производственных запасов, прочего имущества в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущества, полученного безвозмездно, и (или) имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении либо частичной ликвидации основных средств, определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном пунктами 8, 13 и 20 части второй статьи 250 НК РФ (пункт 2 статьи 254 НК РФ).
(Письмо Минфина России от 21.06.2023 N 03-03-06/1/57556)Стоимость материально-производственных запасов, прочего имущества в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущества, полученного безвозмездно, и (или) имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении либо частичной ликвидации основных средств, определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном пунктами 8, 13 и 20 части второй статьи 250 НК РФ (пункт 2 статьи 254 НК РФ).
Статья: Как определить доход при безвозмездном получении имущества и имущественного права?
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 3)Стоимость безвозмездно полученных МПЗ организация также может списать в расходы при условии включения их стоимости во внереализационные доходы (п. 2 ст. 254, п. 2 ст. 272, пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ). Порядок списания зависит от того, переданы ли МПЗ в производство или проданы, а также от того, к прямым или косвенным расходам относится стоимость этих МПЗ.
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 3)Стоимость безвозмездно полученных МПЗ организация также может списать в расходы при условии включения их стоимости во внереализационные доходы (п. 2 ст. 254, п. 2 ст. 272, пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ). Порядок списания зависит от того, переданы ли МПЗ в производство или проданы, а также от того, к прямым или косвенным расходам относится стоимость этих МПЗ.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Стоимость безвозмездно полученных материалов и других МПЗ учитывают проводкой:
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Стоимость безвозмездно полученных материалов и других МПЗ учитывают проводкой:
Готовое решение: Как учитываются безвозмездные операции для целей налогообложения прибыли
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы безвозмездно получили МПЗ, то их стоимость, которую вы определили в порядке п. 8 ст. 250 НК РФ и включили во внереализационный доход, можно будет списать в расходы (п. 2 ст. 254, п. 2 ст. 272, пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ). Порядок списания будет зависеть от того, переданы ли МПЗ в производство или проданы, а также от того, к прямым или косвенным расходам относится у вас стоимость этих МПЗ.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы безвозмездно получили МПЗ, то их стоимость, которую вы определили в порядке п. 8 ст. 250 НК РФ и включили во внереализационный доход, можно будет списать в расходы (п. 2 ст. 254, п. 2 ст. 272, пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ). Порядок списания будет зависеть от того, переданы ли МПЗ в производство или проданы, а также от того, к прямым или косвенным расходам относится у вас стоимость этих МПЗ.