Учет аренды помещения с 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет аренды помещения с 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Приостановление регистрации договора аренды
(КонсультантПлюс, 2025)Приостановление регистрации договора аренды части нежилого помещения, связанное с отсутствием документов для постановки на кадастровый учет этой части, признают незаконным, если в ЕГРН содержатся сведения о здании и об учете в составе здания нежилого помещения, часть которого передается в аренду
(КонсультантПлюс, 2025)Приостановление регистрации договора аренды части нежилого помещения, связанное с отсутствием документов для постановки на кадастровый учет этой части, признают незаконным, если в ЕГРН содержатся сведения о здании и об учете в составе здания нежилого помещения, часть которого передается в аренду
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 9 "Переходные положения" Федерального закона "Об особенностях отчуждения движимого и недвижимого имущества, находящегося в государственной или в муниципальной собственности и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации""С учетом того, что заявление о намерении реализовать свое преимущественное право на приобретение арендуемого помещения в собственность было подано ООО "Гончар" 30.12.2020 г., проект договора купли-продажи должен был быть направлен арендатору не позднее 10 дней с даты подачи заявления.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О несоблюдении организацией годичного срока, в течение которого может быть заявлен вычет по НДС, - судебный квест по налогам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 5)Инспекцией отказано в возмещении НДС, применение вычетов НДС признано необоснованным. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерности заявленного организацией вычета в связи с формальной регистрацией филиала юридического лица и фактическим осуществлением заявителем деятельности, подпадающей под применение специального налогового режима - УСН. Головной офис и филиал находятся в пределах одной административно-территориальной единицы - одного муниципального района. Налогоплательщик не наделил филиал имуществом, подразделение не ведет раздельного бухгалтерского и налогового учета, в филиале нет работников, каких-либо ссылок на деятельность филиала документы не содержат. Представленные арендодателем документы подтверждают, что договор аренды помещения заключен только 12.05.2020, а в соответствии с проведенным осмотром места регистрации филиала от 01.10.2020 филиал отсутствует. Как пояснил директор общества, в период 2019 - 2020 гг. деятельность не велась, по адресу филиал не находится, так как отсутствует деятельность, есть ли там рабочие места - не знает. Суд пришел к выводу о том, что структурное подразделение не отвечает признакам филиала. Следовательно, заявитель не утратил право на применение УСН во II квартале 2020 г. и, как следствие, неправомерно заявил НДС к вычету.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 5)Инспекцией отказано в возмещении НДС, применение вычетов НДС признано необоснованным. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерности заявленного организацией вычета в связи с формальной регистрацией филиала юридического лица и фактическим осуществлением заявителем деятельности, подпадающей под применение специального налогового режима - УСН. Головной офис и филиал находятся в пределах одной административно-территориальной единицы - одного муниципального района. Налогоплательщик не наделил филиал имуществом, подразделение не ведет раздельного бухгалтерского и налогового учета, в филиале нет работников, каких-либо ссылок на деятельность филиала документы не содержат. Представленные арендодателем документы подтверждают, что договор аренды помещения заключен только 12.05.2020, а в соответствии с проведенным осмотром места регистрации филиала от 01.10.2020 филиал отсутствует. Как пояснил директор общества, в период 2019 - 2020 гг. деятельность не велась, по адресу филиал не находится, так как отсутствует деятельность, есть ли там рабочие места - не знает. Суд пришел к выводу о том, что структурное подразделение не отвечает признакам филиала. Следовательно, заявитель не утратил право на применение УСН во II квартале 2020 г. и, как следствие, неправомерно заявил НДС к вычету.
Путеводитель по судебной практике: Электронные доказательства в арбитражном процессе.
Могут ли полномочия лица, ведущего электронную переписку в мессенджере, явствовать из обстановки
(КонсультантПлюс, 2025)Отменяя решение суда первой инстанции и удовлетворяя иск в части, суд апелляционной инстанции исходил из того, что арендодателем ИП Зориной О.В. в 2020 году арендатору предоставлялись ежемесячные скидки по арендной плате, а также, что правоотношения по аренде помещений прекратились 30.12.2020; задолженность ответчика по заключенной сделке по состоянию на дату прекращения арендных отношений составляла 157 000 руб.; переписка сторон в мессенджере, письма бухгалтера истца свидетельствуют об изменении сторонами размера арендной платы по договору аренды нежилых помещений от 01.03.2020; ранее между сторонами действовал договор аренды от 01.03.2019; истцом не был учтен ряд платежей, произведенных ответчиком; представленный протокол N 1632453390 от 24.09.2021 (автоматизированной фиксации информации с использованием мобильного устройства) свидетельствует об относимости и допустимости материалов переписки в качестве доказательства по делу; из обоснованности и подтвержденности надлежащими доказательствами контррасчета ответчика.
Могут ли полномочия лица, ведущего электронную переписку в мессенджере, явствовать из обстановки
(КонсультантПлюс, 2025)Отменяя решение суда первой инстанции и удовлетворяя иск в части, суд апелляционной инстанции исходил из того, что арендодателем ИП Зориной О.В. в 2020 году арендатору предоставлялись ежемесячные скидки по арендной плате, а также, что правоотношения по аренде помещений прекратились 30.12.2020; задолженность ответчика по заключенной сделке по состоянию на дату прекращения арендных отношений составляла 157 000 руб.; переписка сторон в мессенджере, письма бухгалтера истца свидетельствуют об изменении сторонами размера арендной платы по договору аренды нежилых помещений от 01.03.2020; ранее между сторонами действовал договор аренды от 01.03.2019; истцом не был учтен ряд платежей, произведенных ответчиком; представленный протокол N 1632453390 от 24.09.2021 (автоматизированной фиксации информации с использованием мобильного устройства) свидетельствует об относимости и допустимости материалов переписки в качестве доказательства по делу; из обоснованности и подтвержденности надлежащими доказательствами контррасчета ответчика.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)Между тем, как указали суды первой и апелляционной инстанций, учитывая ввод в эксплуатацию многоквартирного жилого дома в 2017 году, что подтверждается разрешением на ввод объекта в эксплуатацию, при наличии подтвержденной материалами дела регистрации права собственности лиц на объекты долевого строительства на помещения в многоквартирном доме, право аренды третьего лица (застройщика) на земельный участок прекратило свое действие.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)Между тем, как указали суды первой и апелляционной инстанций, учитывая ввод в эксплуатацию многоквартирного жилого дома в 2017 году, что подтверждается разрешением на ввод объекта в эксплуатацию, при наличии подтвержденной материалами дела регистрации права собственности лиц на объекты долевого строительства на помещения в многоквартирном доме, право аренды третьего лица (застройщика) на земельный участок прекратило свое действие.
Приказ Минфина России от 01.12.2010 N 157н
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2010 N 19452)по объектам операционной аренды (право пользования активами) - аналитический код группы синтетического счета 40 и соответствующий аналитический код вида синтетического счета объекта учета:
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2010 N 19452)по объектам операционной аренды (право пользования активами) - аналитический код группы синтетического счета 40 и соответствующий аналитический код вида синтетического счета объекта учета:
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)"Таким образом, арендатор не признается плательщиком налога на имущество организаций с 1 января 2022 года в отношении полученного в аренду нежилого помещения, учтенного в бухгалтерском учете в качестве права пользования активом или иных активов".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)"Таким образом, арендатор не признается плательщиком налога на имущество организаций с 1 января 2022 года в отношении полученного в аренду нежилого помещения, учтенного в бухгалтерском учете в качестве права пользования активом или иных активов".
Статья: Практика применения арендаторами ФСБУ 25/2018
(Куликова Л.И.)
("Бухгалтерский учет", 2023, NN 10, 11)Некоторые специалисты считают, что определение инвентарного объекта ОС, приведенное в ФСБУ 6/2020, не предполагает возможности учитывать как один инвентарный объект имущественный комплекс, включающий в себя помещение, мебель, офисную технику и т.п. Поэтому в общем случае следует учитывать права пользования отдельными предметами аренды. Для учета компонентов аренды следует использовать IFRS 16, который рекомендует учитывать разные компоненты, самостоятельно являющиеся арендой, как отдельные договоры, а также содержит подробные указания, как выделять различные компоненты и распределять на каждый из них соответствующую сумму денежного возмещения.
(Куликова Л.И.)
("Бухгалтерский учет", 2023, NN 10, 11)Некоторые специалисты считают, что определение инвентарного объекта ОС, приведенное в ФСБУ 6/2020, не предполагает возможности учитывать как один инвентарный объект имущественный комплекс, включающий в себя помещение, мебель, офисную технику и т.п. Поэтому в общем случае следует учитывать права пользования отдельными предметами аренды. Для учета компонентов аренды следует использовать IFRS 16, который рекомендует учитывать разные компоненты, самостоятельно являющиеся арендой, как отдельные договоры, а также содержит подробные указания, как выделять различные компоненты и распределять на каждый из них соответствующую сумму денежного возмещения.
Готовое решение: Как организации перейти на учет аренды (лизинга) по ФСБУ 25/2018
(КонсультантПлюс, 2022)дата заключения договора аренды и дата предоставления помещения в аренду (дата подписания акта приема-передачи помещения) - 01.10.2020;
(КонсультантПлюс, 2022)дата заключения договора аренды и дата предоставления помещения в аренду (дата подписания акта приема-передачи помещения) - 01.10.2020;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-арендодателя, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), прекращение обязательства перед арендатором по договору подряда зачетом встречного требования по внесению арендной платы?..
(Консультация эксперта, 2025)Затраты на текущий ремонт объекта ОС, если в отношении них не выполняются все условия, предусмотренные в п. 6 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения" (утв. Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н), в капитальные вложения не включаются. Это следует из пп. "б" п. 16 ФСБУ 26/2020. Таким условием, в частности, является обеспечение затратами получения в будущем экономических выгод организацией в течение периода более 12 месяцев. В данном случае исходим из предположения, что условия п. 6 ФСБУ 26/2020 не выполняются.
(Консультация эксперта, 2025)Затраты на текущий ремонт объекта ОС, если в отношении них не выполняются все условия, предусмотренные в п. 6 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения" (утв. Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н), в капитальные вложения не включаются. Это следует из пп. "б" п. 16 ФСБУ 26/2020. Таким условием, в частности, является обеспечение затратами получения в будущем экономических выгод организацией в течение периода более 12 месяцев. В данном случае исходим из предположения, что условия п. 6 ФСБУ 26/2020 не выполняются.
Вопрос: Физическое лицо, применяющее НПД, реализует товары собственного производства через маркетплейс. Договором предусмотрена самостоятельная доставка продавцом товаров на склад маркетплейса. Маркетплейс компенсирует продавцу часть расходов на доставку. Нужно ли сумму компенсации включать в доход для расчета НПД?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Ситуацию, когда плательщик НПД получает возмещение расходов, понесенных им в собственных интересах в рамках исполнения обязательств по договору, нужно отличать от ситуации, когда плательщик НПД фактически оплачивает обязательные для себя расходы в интересах другого лица и получает их компенсацию. Пример - возмещение расходов на оплату коммунальных услуг, поступающее арендодателю (наймодателю) на НПД от арендатора (нанимателя) жилого помещения, если соответствующая плата за коммунальные услуги зависит от их фактического потребления арендатором (нанимателем) и фиксируется на основании показаний индивидуальных приборов учета. Такое возмещение не признается доходом, подлежащим обложению НПД (Письмо Минфина России от 10.11.2020 N 03-11-11/98001).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Ситуацию, когда плательщик НПД получает возмещение расходов, понесенных им в собственных интересах в рамках исполнения обязательств по договору, нужно отличать от ситуации, когда плательщик НПД фактически оплачивает обязательные для себя расходы в интересах другого лица и получает их компенсацию. Пример - возмещение расходов на оплату коммунальных услуг, поступающее арендодателю (наймодателю) на НПД от арендатора (нанимателя) жилого помещения, если соответствующая плата за коммунальные услуги зависит от их фактического потребления арендатором (нанимателем) и фиксируется на основании показаний индивидуальных приборов учета. Такое возмещение не признается доходом, подлежащим обложению НПД (Письмо Минфина России от 10.11.2020 N 03-11-11/98001).
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Отделимые улучшения по общему правилу являются собственностью арендатора. Соответственно, вложения арендатора, связанные с производством этих улучшений, по окончании работ формируют в его учете стоимость отдельного объекта ОС. Учет таких объектов ведется по правилам ФСБУ 6/2020.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Отделимые улучшения по общему правилу являются собственностью арендатора. Соответственно, вложения арендатора, связанные с производством этих улучшений, по окончании работ формируют в его учете стоимость отдельного объекта ОС. Учет таких объектов ведется по правилам ФСБУ 6/2020.
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)После подачи документов на государственную регистрацию здание может быть учтено на отдельном балансе у товарища, ведущего общие дела, в составе основных средств в сумме фактических затрат на его строительство и ввод в эксплуатацию (включая государственную пошлину), без учета суммы НДС, предъявленной подрядной организацией (п. 18 ПБУ 20/03, п. 10, 11 ФСБУ 26/2020).
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)После подачи документов на государственную регистрацию здание может быть учтено на отдельном балансе у товарища, ведущего общие дела, в составе основных средств в сумме фактических затрат на его строительство и ввод в эксплуатацию (включая государственную пошлину), без учета суммы НДС, предъявленной подрядной организацией (п. 18 ПБУ 20/03, п. 10, 11 ФСБУ 26/2020).
Вопрос: ИП получил патент в отношении деятельности по сдаче в аренду нежилых помещений. Затем он приобрел еще одно помещение. В отношении предоставления в аренду этого помещения патент не получен, и доход облагается в рамках ОСН. Надо ли учитывать такой доход при определении предельной величины доходов в целях применения ПСН?
(Консультация эксперта, 2024)Если же налогоплательщик применяет одновременно ПСН и УСН, учитываются доходы по обоим специальным налоговым режимам. При этом доходы, полученные от предпринимательской деятельности, налогообложение которой осуществляется в рамках общего режима налогообложения, не учитываются (абз. 6 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.07.2020 N 03-11-11/66669).
(Консультация эксперта, 2024)Если же налогоплательщик применяет одновременно ПСН и УСН, учитываются доходы по обоим специальным налоговым режимам. При этом доходы, полученные от предпринимательской деятельности, налогообложение которой осуществляется в рамках общего режима налогообложения, не учитываются (абз. 6 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.07.2020 N 03-11-11/66669).
Вопрос: ООО (УСН, "доходы минус расходы") арендовало нежилое помещение для использования в хозяйственных целях на территории иностранного государства у иностранной организации. Вправе ли ООО учесть арендные платежи в расходах по УСН? Является ли ООО налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате иностранному контрагенту?
(Консультация эксперта, 2023)При этом НК РФ не содержит положений, содержащих запрет при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, учитывать в составе расходов затраты на аренду нежилого помещения, находящегося на территории иностранного государства и используемого в предпринимательской деятельности, при документальном их подтверждении (Письма Минфина России от 24.03.2021 N 03-11-11/21343, от 23.09.2020 N 03-11-11/83735).
(Консультация эксперта, 2023)При этом НК РФ не содержит положений, содержащих запрет при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, учитывать в составе расходов затраты на аренду нежилого помещения, находящегося на территории иностранного государства и используемого в предпринимательской деятельности, при документальном их подтверждении (Письма Минфина России от 24.03.2021 N 03-11-11/21343, от 23.09.2020 N 03-11-11/83735).
"Обзоры судебной практики за период с 1 января 2018 г. по 31 декабря 2024 г., представленные в Классификаторе постановлений президиума Суда по интеллектуальным правам"
(Кольздорф М.А., Осадчая О.А., Куликова (Ульянова) Е.В., Оганесян А.Н., Алимурадова И.К., Капырина Н.И., Аристова Я.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)С учетом этого собственники и арендодатели объектов недвижимости не являются лицами, оказывающими услугу "сдача в аренду нежилых помещений".
(Кольздорф М.А., Осадчая О.А., Куликова (Ульянова) Е.В., Оганесян А.Н., Алимурадова И.К., Капырина Н.И., Аристова Я.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)С учетом этого собственники и арендодатели объектов недвижимости не являются лицами, оказывающими услугу "сдача в аренду нежилых помещений".