Учет арендной платы в бюджетном учреждении
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет арендной платы в бюджетном учреждении (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Цессия, ссуда, пожертвование с участием бюджетного учреждения
(КонсультантПлюс, 2025)Неосновательное обогащение в связи с несвоевременным возвратом имущества бюджетного учреждения, переданного в безвозмездное пользование, взыскивают в размере сбереженной арендной платы без учета НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Неосновательное обогащение в связи с несвоевременным возвратом имущества бюджетного учреждения, переданного в безвозмездное пользование, взыскивают в размере сбереженной арендной платы без учета НДС
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Возврат задатка, внесенного на аукционе
(КонсультантПлюс, 2025)Само по себе досрочное расторжение договора аренды, заключенного по результатам аукциона, не препятствует частичному возврату задатка, сумма которого учитывается в счет арендной платы
(КонсультантПлюс, 2025)Само по себе досрочное расторжение договора аренды, заключенного по результатам аукциона, не препятствует частичному возврату задатка, сумма которого учитывается в счет арендной платы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Аренда парковочных мест для сотрудников: налог на прибыль и НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Как правило, аренда организацией парковочных мест для личных автомобилей своих работников влечет негативные налоговые последствия.
(КонсультантПлюс, 2025)Как правило, аренда организацией парковочных мест для личных автомобилей своих работников влечет негативные налоговые последствия.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 22.06.2009 N 10-П
"По делу о проверке конституционности пункта 4 части второй статьи 250, статьи 321.1 Налогового кодекса Российской Федерации и абзаца второго пункта 3 статьи 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации в связи с жалобами Российского химико-технологического университета им. Д.И. Менделеева и Московского авиационного института (государственного технического университета)"Для принятия бюджетными учреждениями образования денежных обязательств, подлежащих оплате за счет источника дополнительного бюджетного финансирования, главные распорядители средств федерального бюджета доводят до них лимиты бюджетных обязательств на основании расходного расписания (статьи 161 и 219 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пункт 5.1 Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 30 сентября 2008 года N 104н). При этом - хотя бюджетные учреждения образования в условиях действующего правового регулирования не лишены возможности включить уплату налогов и сборов в бюджетную смету или внести в нее соответствующие изменения по мере необходимости в течение текущего года - средства дополнительного бюджетного финансирования подлежат использованию в установленных законом целях, в числе которых уплата налогов и сборов законом прямо не указана. В то же время в силу абзаца второго пункта 3 статьи 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации арендная плата признается доходом федерального бюджета после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, что для федеральных бюджетных учреждений образования предполагает уплату налога на прибыль организаций с указанного дохода до его учета в составе доходов федерального бюджета.
"По делу о проверке конституционности пункта 4 части второй статьи 250, статьи 321.1 Налогового кодекса Российской Федерации и абзаца второго пункта 3 статьи 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации в связи с жалобами Российского химико-технологического университета им. Д.И. Менделеева и Московского авиационного института (государственного технического университета)"Для принятия бюджетными учреждениями образования денежных обязательств, подлежащих оплате за счет источника дополнительного бюджетного финансирования, главные распорядители средств федерального бюджета доводят до них лимиты бюджетных обязательств на основании расходного расписания (статьи 161 и 219 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пункт 5.1 Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 30 сентября 2008 года N 104н). При этом - хотя бюджетные учреждения образования в условиях действующего правового регулирования не лишены возможности включить уплату налогов и сборов в бюджетную смету или внести в нее соответствующие изменения по мере необходимости в течение текущего года - средства дополнительного бюджетного финансирования подлежат использованию в установленных законом целях, в числе которых уплата налогов и сборов законом прямо не указана. В то же время в силу абзаца второго пункта 3 статьи 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации арендная плата признается доходом федерального бюджета после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, что для федеральных бюджетных учреждений образования предполагает уплату налога на прибыль организаций с указанного дохода до его учета в составе доходов федерального бюджета.
Приказ Минфина России от 24.05.2022 N 82н
(ред. от 10.06.2025)
"О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.06.2022 N 69085)По данному элементу вида расходов также отражаются расходы государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений на уплату лизинговых платежей по договору финансовой аренды (лизинга), не являющиеся капитальными вложениями на приобретение объектов недвижимого имущества.
(ред. от 10.06.2025)
"О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.06.2022 N 69085)По данному элементу вида расходов также отражаются расходы государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений на уплату лизинговых платежей по договору финансовой аренды (лизинга), не являющиеся капитальными вложениями на приобретение объектов недвижимого имущества.
Статья: Бюджетная классификация расходов на наем жилого помещения
(Соколова О.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)От редакции. Вопросы бухгалтерского учета, а также примеры отражения в бухгалтерском учете расходов бюджетного (автономного) учреждения спорта на оплату услуг по найму (аренде) жилого помещения для своих работников (включая спортсменов) рассмотрены в материале Л. Плошкиной "Бухгалтерский учет расходов на наем жилого помещения, услуги гостиницы" (см. с. 39). Об обложении налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами доходов иногородних работников (в том числе спортсменов), возникающих при оплате учреждением спорта аренды жилья для них, рассказано в статье М. Поповой "Наем жилого помещения для иногородних работников учреждения спорта: обложение НДФЛ и страховыми взносами" (см. с. 69).
(Соколова О.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)От редакции. Вопросы бухгалтерского учета, а также примеры отражения в бухгалтерском учете расходов бюджетного (автономного) учреждения спорта на оплату услуг по найму (аренде) жилого помещения для своих работников (включая спортсменов) рассмотрены в материале Л. Плошкиной "Бухгалтерский учет расходов на наем жилого помещения, услуги гостиницы" (см. с. 39). Об обложении налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами доходов иногородних работников (в том числе спортсменов), возникающих при оплате учреждением спорта аренды жилья для них, рассказано в статье М. Поповой "Наем жилого помещения для иногородних работников учреждения спорта: обложение НДФЛ и страховыми взносами" (см. с. 69).
Готовое решение: НДС по операциям с земельными участками
(КонсультантПлюс, 2025)НДС по операциям с земельными участками
(КонсультантПлюс, 2025)НДС по операциям с земельными участками
Статья: Бухгалтерский учет расходов на наем жилого помещения, услуги гостиницы
(Плошкина Л.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Факты хозяйственной жизни, связанные с оплатой учреждением спорта расходов на аренду жилого помещения для своих работников (в том числе спортсменов), отражаются в бухгалтерском учете бюджетного (автономного) учреждения спорта следующими корреспонденциями счетов:
(Плошкина Л.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Факты хозяйственной жизни, связанные с оплатой учреждением спорта расходов на аренду жилого помещения для своих работников (в том числе спортсменов), отражаются в бухгалтерском учете бюджетного (автономного) учреждения спорта следующими корреспонденциями счетов:
Готовое решение: Что такое дисконтированная стоимость и в каких случаях она применяется учреждением
(КонсультантПлюс, 2025)Наиболее часто учреждения используют дисконтированную стоимость при расчете арендных платежей, резервов, планируемых доходов, а также в иных случаях, предусмотренных соответствующими стандартами бухгалтерского учета и учетной политикой учреждения.
(КонсультантПлюс, 2025)Наиболее часто учреждения используют дисконтированную стоимость при расчете арендных платежей, резервов, планируемых доходов, а также в иных случаях, предусмотренных соответствующими стандартами бухгалтерского учета и учетной политикой учреждения.
Статья: Организация работы вахтовым методом в 2023 году
(Вадимова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 21)Признаки, позволяющие классифицировать арендные отношения, приведены в пунктах 12 и 13 СГС "Аренда". Если все существенные риски и выгоды от договора получает арендодатель, то это операционная аренда, а если арендатор - финансовая (неоперационная). Решение о классификации договора с учетом сроков аренды, арендной платы и других показателей заключенного договора должно приниматься должностными лицами учреждения.
(Вадимова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 21)Признаки, позволяющие классифицировать арендные отношения, приведены в пунктах 12 и 13 СГС "Аренда". Если все существенные риски и выгоды от договора получает арендодатель, то это операционная аренда, а если арендатор - финансовая (неоперационная). Решение о классификации договора с учетом сроков аренды, арендной платы и других показателей заключенного договора должно приниматься должностными лицами учреждения.
Типовая ситуация: Как учитывать в доходах арендную плату (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Учреждение (арендодатель) в налоговом учете учитывает арендную плату во внереализационных доходах (п. 4 ст. 250 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Учреждение (арендодатель) в налоговом учете учитывает арендную плату во внереализационных доходах (п. 4 ст. 250 НК РФ).
Готовое решение: Как учитывать доходы и расходы, связанные с арендой, при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Как учитывать доходы и расходы, связанные с арендой, при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Как учитывать доходы и расходы, связанные с арендой, при УСН
Готовое решение: Как учреждению учитывать операции с земельными участками в целях исчисления налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, учесть арендную плату в составе прочих расходов для целей исчисления налога на прибыль может только бюджетное (автономное) учреждение при условии, что арендуемый земельный участок используется в приносящей доход деятельности и затраты понесены за счет средств, полученных от этой деятельности (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.11.2015 N 03-03-06/2/65967).
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, учесть арендную плату в составе прочих расходов для целей исчисления налога на прибыль может только бюджетное (автономное) учреждение при условии, что арендуемый земельный участок используется в приносящей доход деятельности и затраты понесены за счет средств, полученных от этой деятельности (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.11.2015 N 03-03-06/2/65967).
Готовое решение: Как облагаются НДС коммунальные услуги при аренде помещений
(КонсультантПлюс, 2025)Как облагаются НДС коммунальные услуги при аренде помещений
(КонсультантПлюс, 2025)Как облагаются НДС коммунальные услуги при аренде помещений
Статья: Организация образовательной деятельности на период капитального ремонта здания в 2023 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 8)В том случае, если учреждение-арендатор платит арендную плату раньше графика платежей, такой платеж учитывается в качестве аванса, на счете 0 20624 000 "Расчеты по авансам по арендной плате за пользование имуществом", а затем, при наступлении срока платежа, делается зачет между авансом и кредиторской задолженностью.
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 8)В том случае, если учреждение-арендатор платит арендную плату раньше графика платежей, такой платеж учитывается в качестве аванса, на счете 0 20624 000 "Расчеты по авансам по арендной плате за пользование имуществом", а затем, при наступлении срока платежа, делается зачет между авансом и кредиторской задолженностью.