Учет арендной платы в бюджетном учреждении
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет арендной платы в бюджетном учреждении (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Цессия, ссуда, пожертвование с участием бюджетного учреждения
(КонсультантПлюс, 2026)Неосновательное обогащение в связи с несвоевременным возвратом имущества бюджетного учреждения, переданного в безвозмездное пользование, взыскивают в размере сбереженной арендной платы без учета НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Неосновательное обогащение в связи с несвоевременным возвратом имущества бюджетного учреждения, переданного в безвозмездное пользование, взыскивают в размере сбереженной арендной платы без учета НДС
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Возврат задатка, внесенного на аукционе
(КонсультантПлюс, 2026)Само по себе досрочное расторжение договора аренды, заключенного по результатам аукциона, не препятствует частичному возврату задатка, сумма которого учитывается в счет арендной платы
(КонсультантПлюс, 2026)Само по себе досрочное расторжение договора аренды, заключенного по результатам аукциона, не препятствует частичному возврату задатка, сумма которого учитывается в счет арендной платы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Аренда парковочных мест для сотрудников: налог на прибыль и НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Как правило, аренда организацией парковочных мест для личных автомобилей своих работников влечет негативные налоговые последствия.
(КонсультантПлюс, 2026)Как правило, аренда организацией парковочных мест для личных автомобилей своих работников влечет негативные налоговые последствия.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 22.06.2009 N 10-П
"По делу о проверке конституционности пункта 4 части второй статьи 250, статьи 321.1 Налогового кодекса Российской Федерации и абзаца второго пункта 3 статьи 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации в связи с жалобами Российского химико-технологического университета им. Д.И. Менделеева и Московского авиационного института (государственного технического университета)"Для принятия бюджетными учреждениями образования денежных обязательств, подлежащих оплате за счет источника дополнительного бюджетного финансирования, главные распорядители средств федерального бюджета доводят до них лимиты бюджетных обязательств на основании расходного расписания (статьи 161 и 219 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пункт 5.1 Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 30 сентября 2008 года N 104н). При этом - хотя бюджетные учреждения образования в условиях действующего правового регулирования не лишены возможности включить уплату налогов и сборов в бюджетную смету или внести в нее соответствующие изменения по мере необходимости в течение текущего года - средства дополнительного бюджетного финансирования подлежат использованию в установленных законом целях, в числе которых уплата налогов и сборов законом прямо не указана. В то же время в силу абзаца второго пункта 3 статьи 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации арендная плата признается доходом федерального бюджета после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, что для федеральных бюджетных учреждений образования предполагает уплату налога на прибыль организаций с указанного дохода до его учета в составе доходов федерального бюджета.
"По делу о проверке конституционности пункта 4 части второй статьи 250, статьи 321.1 Налогового кодекса Российской Федерации и абзаца второго пункта 3 статьи 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации в связи с жалобами Российского химико-технологического университета им. Д.И. Менделеева и Московского авиационного института (государственного технического университета)"Для принятия бюджетными учреждениями образования денежных обязательств, подлежащих оплате за счет источника дополнительного бюджетного финансирования, главные распорядители средств федерального бюджета доводят до них лимиты бюджетных обязательств на основании расходного расписания (статьи 161 и 219 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пункт 5.1 Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 30 сентября 2008 года N 104н). При этом - хотя бюджетные учреждения образования в условиях действующего правового регулирования не лишены возможности включить уплату налогов и сборов в бюджетную смету или внести в нее соответствующие изменения по мере необходимости в течение текущего года - средства дополнительного бюджетного финансирования подлежат использованию в установленных законом целях, в числе которых уплата налогов и сборов законом прямо не указана. В то же время в силу абзаца второго пункта 3 статьи 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации арендная плата признается доходом федерального бюджета после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, что для федеральных бюджетных учреждений образования предполагает уплату налога на прибыль организаций с указанного дохода до его учета в составе доходов федерального бюджета.
Приказ Минфина России от 24.05.2022 N 82н
(ред. от 01.12.2025)
"О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.06.2022 N 69085)По данному элементу вида расходов также отражаются расходы государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений на уплату лизинговых платежей по договору финансовой аренды (лизинга), не являющиеся капитальными вложениями на приобретение объектов недвижимого имущества.
(ред. от 01.12.2025)
"О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.06.2022 N 69085)По данному элементу вида расходов также отражаются расходы государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений на уплату лизинговых платежей по договору финансовой аренды (лизинга), не являющиеся капитальными вложениями на приобретение объектов недвижимого имущества.
Готовое решение: Налоговые риски при предоставлении арендных каникул в виде освобождения от арендной платы
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговые риски при предоставлении арендных каникул в виде освобождения от арендной платы
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговые риски при предоставлении арендных каникул в виде освобождения от арендной платы
Готовое решение: Как учитывать доходы и расходы, связанные с арендой, при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Как учитывать доходы и расходы, связанные с арендой, при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Как учитывать доходы и расходы, связанные с арендой, при УСН
Статья: Бухгалтерский учет расходов на наем жилого помещения, услуги гостиницы
(Плошкина Л.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Факты хозяйственной жизни, связанные с оплатой учреждением спорта расходов на аренду жилого помещения для своих работников (в том числе спортсменов), отражаются в бухгалтерском учете бюджетного (автономного) учреждения спорта следующими корреспонденциями счетов:
(Плошкина Л.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Факты хозяйственной жизни, связанные с оплатой учреждением спорта расходов на аренду жилого помещения для своих работников (в том числе спортсменов), отражаются в бухгалтерском учете бюджетного (автономного) учреждения спорта следующими корреспонденциями счетов:
Типовая ситуация: Как учитывать аренду автомобиля, помещения и другого имущества физического лица (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)Если расходы произведены в рамках приносящей доход деятельности, то арендная плата учитывается в расходах как при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций у бюджетного или автономного учреждения, так и при УСН с объектом "доходы минус расходы" у автономного учреждения (пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина от 14.03.2016 N 03-03-06/1/13948).
(Издательство "Главная книга", 2026)Если расходы произведены в рамках приносящей доход деятельности, то арендная плата учитывается в расходах как при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций у бюджетного или автономного учреждения, так и при УСН с объектом "доходы минус расходы" у автономного учреждения (пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина от 14.03.2016 N 03-03-06/1/13948).
Готовое решение: Как в учете учреждения отразить расходы на уплату госпошлины
(КонсультантПлюс, 2026)3.1. Как в бухгалтерском (бюджетном) учете отражать уплату госпошлины за регистрацию договора аренды земельного участка
(КонсультантПлюс, 2026)3.1. Как в бухгалтерском (бюджетном) учете отражать уплату госпошлины за регистрацию договора аренды земельного участка
Готовое решение: Как оформить и учесть учреждению-арендодателю операции по основным средствам, сданным в финансовую аренду (в том числе лизинг)
(КонсультантПлюс, 2026)Считаем, что в учете арендодателя - бюджетного или автономного учреждения нужно отразить начисление НДС на арендную плату (включая процентные доходы), так как доходы от аренды облагаются этим налогом.
(КонсультантПлюс, 2026)Считаем, что в учете арендодателя - бюджетного или автономного учреждения нужно отразить начисление НДС на арендную плату (включая процентные доходы), так как доходы от аренды облагаются этим налогом.
Вопрос: Об НДС при предоставлении ГБУ в аренду государственного имущества, закрепленного за ним на праве оперативного управления.
(Письмо Минфина России от 16.06.2025 N 03-07-11/57831)Согласно пункту 3 статьи 161 Кодекса при предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления, органами публичной власти федеральной территории "Сириус" в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества, имущества, находящегося в собственности федеральной территории "Сириус", налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется как сумма арендной платы с учетом налога. При этом налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
(Письмо Минфина России от 16.06.2025 N 03-07-11/57831)Согласно пункту 3 статьи 161 Кодекса при предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления, органами публичной власти федеральной территории "Сириус" в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества, имущества, находящегося в собственности федеральной территории "Сириус", налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется как сумма арендной платы с учетом налога. При этом налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
Готовое решение: Как учреждению учитывать операции с земельными участками в целях исчисления налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Таким образом, учесть арендную плату в составе прочих расходов для целей исчисления налога на прибыль может только бюджетное (автономное) учреждение при условии, что арендуемый земельный участок используется в приносящей доход деятельности и затраты понесены за счет средств, полученных от этой деятельности (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.11.2015 N 03-03-06/2/65967).
(КонсультантПлюс, 2026)Таким образом, учесть арендную плату в составе прочих расходов для целей исчисления налога на прибыль может только бюджетное (автономное) учреждение при условии, что арендуемый земельный участок используется в приносящей доход деятельности и затраты понесены за счет средств, полученных от этой деятельности (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.11.2015 N 03-03-06/2/65967).
Готовое решение: Как учесть доходы на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)арендная плата (если она не является доходом от реализации);
(КонсультантПлюс, 2026)арендная плата (если она не является доходом от реализации);