Учет акцизов на нефтяное сырье
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет акцизов на нефтяное сырье (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Место подачи налоговых деклараций и расчетов
(КонсультантПлюс, 2025)Для деклараций по "алкогольным", "табачным" и "топливным" акцизам установлены одни и те же коды места нахождения (учета). Для декларации по акцизам на нефтяное сырье перечень кодов короче.
(КонсультантПлюс, 2025)Для деклараций по "алкогольным", "табачным" и "топливным" акцизам установлены одни и те же коды места нахождения (учета). Для декларации по акцизам на нефтяное сырье перечень кодов короче.
Последние изменения: Акциз на нефтяное сырье
(КонсультантПлюс, 2025)Также разъясняется, что если согласно уведомлению о замене средства измерения для обеспечения достоверности измерений необходимы его замена и изменение местоположения, то для исчисления акциза учет количества нефтяного сырья по показаниям нового средства измерения можно вести с даты начала его фактического использования на основании вышеуказанного уведомления. Свидетельство, в котором было отражено первичное месторасположение средства измерения, не аннулируется.
(КонсультантПлюс, 2025)Также разъясняется, что если согласно уведомлению о замене средства измерения для обеспечения достоверности измерений необходимы его замена и изменение местоположения, то для исчисления акциза учет количества нефтяного сырья по показаниям нового средства измерения можно вести с даты начала его фактического использования на основании вышеуказанного уведомления. Свидетельство, в котором было отражено первичное месторасположение средства измерения, не аннулируется.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 31.05.2021 N ЕД-7-3/525@
(ред. от 11.03.2024)
"Об утверждении формы налоговой декларации по акцизам на нефтяное сырье, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по акцизам на нефтяное сырье в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.06.2021 N 64048)Коды представления в налоговый орган по месту нахождения
(ред. от 11.03.2024)
"Об утверждении формы налоговой декларации по акцизам на нефтяное сырье, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по акцизам на нефтяное сырье в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.06.2021 N 64048)Коды представления в налоговый орган по месту нахождения
Постановление Правительства РФ от 14.08.2013 N 699
(ред. от 27.11.2024)
"О проведении расчетов и перечислении средств в связи с формированием и использованием дополнительных нефтегазовых доходов федерального бюджета, средств Фонда национального благосостояния, а также о признании утратившими силу отдельных актов Правительства Российской Федерации"
(вместе с "Правилами проведения расчетов и перечисления средств в связи с формированием и использованием дополнительных нефтегазовых доходов федерального бюджета, средств Фонда национального благосостояния")фактических цен экспортной альтернативы для автомобильного бензина АИ-92 класса 5 и дизельного топлива класса 5 за период, который учитывается при расчете акциза на нефтяное сырье, направленное на переработку, на текущий месяц;
(ред. от 27.11.2024)
"О проведении расчетов и перечислении средств в связи с формированием и использованием дополнительных нефтегазовых доходов федерального бюджета, средств Фонда национального благосостояния, а также о признании утратившими силу отдельных актов Правительства Российской Федерации"
(вместе с "Правилами проведения расчетов и перечисления средств в связи с формированием и использованием дополнительных нефтегазовых доходов федерального бюджета, средств Фонда национального благосостояния")фактических цен экспортной альтернативы для автомобильного бензина АИ-92 класса 5 и дизельного топлива класса 5 за период, который учитывается при расчете акциза на нефтяное сырье, направленное на переработку, на текущий месяц;
Статья: Правительственные планы по корректировке отдельных положений налогового законодательства
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 7)Законопроектом также предусматривается уточнение значения среднего уровня цены на нефть сорта Urals на мировых рынках в целях расчета НДПИ при добыче нефти, налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья и акциза на нефтяное сырье, а также уточнение средней цены экспортной альтернативы для автомобильного бензина класса 5 и дизельного топлива класса 5 в целях расчета демпфирующей составляющей налогового вычета сумм акциза на нефтяное сырье.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 7)Законопроектом также предусматривается уточнение значения среднего уровня цены на нефть сорта Urals на мировых рынках в целях расчета НДПИ при добыче нефти, налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья и акциза на нефтяное сырье, а также уточнение средней цены экспортной альтернативы для автомобильного бензина класса 5 и дизельного топлива класса 5 в целях расчета демпфирующей составляющей налогового вычета сумм акциза на нефтяное сырье.
Статья: К вопросу об эффективном использовании нефтегазовых доходов Фонда национального благосостояния
(Кугаевский Д.В.)
("Юрист", 2024, N 11)6. Доходы от акциза на нефтяное сырье, предназначенное для переработки.
(Кугаевский Д.В.)
("Юрист", 2024, N 11)6. Доходы от акциза на нефтяное сырье, предназначенное для переработки.
Вопрос: Об определении количества (объема) нефтяного сырья для установления показателя соотношения произведенного и реализованного (переданного) в РФ бензина класса 5 к нефтяному сырью в целях акцизов.
(Письмо Минфина России от 13.02.2024 N 03-13-08/12216)Для целей исчисления акцизов определение количества направленного на переработку нефтяного сырья производится с учетом особенностей, установленных Приказом Минэнерго России от 10.03.2023 N 146 "Об утверждении особенностей определения количества направленного на переработку нефтяного сырья в целях исчисления акциза на нефтяное сырье", в частности, по данным средств измерений, обеспечивающих соблюдение установленных законодательством Российской Федерации об обеспечении единства измерений обязательных требований, месторасположение которых указано в свидетельстве, и размещенных непосредственно перед первым технологическим объектом переработки, с применением соответствующего требованиям законодательства Российской Федерации об обеспечении единства измерений метода, при котором значение массы нефтяного сырья определяют на основании результатов измерений плотности и объема нефтяного сырья в трубопроводах или метода, основанного на измерениях массы нефтяного сырья с применением средства измерений массового расхода в трубопроводах, если иное не установлено пунктом 7 указанных особенностей.
(Письмо Минфина России от 13.02.2024 N 03-13-08/12216)Для целей исчисления акцизов определение количества направленного на переработку нефтяного сырья производится с учетом особенностей, установленных Приказом Минэнерго России от 10.03.2023 N 146 "Об утверждении особенностей определения количества направленного на переработку нефтяного сырья в целях исчисления акциза на нефтяное сырье", в частности, по данным средств измерений, обеспечивающих соблюдение установленных законодательством Российской Федерации об обеспечении единства измерений обязательных требований, месторасположение которых указано в свидетельстве, и размещенных непосредственно перед первым технологическим объектом переработки, с применением соответствующего требованиям законодательства Российской Федерации об обеспечении единства измерений метода, при котором значение массы нефтяного сырья определяют на основании результатов измерений плотности и объема нефтяного сырья в трубопроводах или метода, основанного на измерениях массы нефтяного сырья с применением средства измерений массового расхода в трубопроводах, если иное не установлено пунктом 7 указанных особенностей.
Вопрос: Каковы особенности исчисления и уплаты акцизов на мазут?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Определение количества направленного на переработку мазута производится с учетом Особенностей определения количества направленного на переработку нефтяного сырья в целях исчисления акциза на нефтяное сырье, утвержденных Приказом Минэнерго России от 10.03.2023 N 146 (абз. 2 п. 15 ст. 187 НК РФ).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Определение количества направленного на переработку мазута производится с учетом Особенностей определения количества направленного на переработку нефтяного сырья в целях исчисления акциза на нефтяное сырье, утвержденных Приказом Минэнерго России от 10.03.2023 N 146 (абз. 2 п. 15 ст. 187 НК РФ).
Вопрос: Об определении объемов реализованного бензина класса 5 для получения свидетельства о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, и акцизах на нефтяное сырье.
(Письмо Минфина России от 30.12.2022 N 03-13-08/130153)Пунктом 8 статьи 193 Кодекса установлен порядок расчета ставки акциза на нефтяное сырье (АНС), согласно которому ставка акциза рассчитывается по формуле с учетом удельного коэффициента, характеризующего корзину продуктов переработки нефтяного сырья (СПЮ).
(Письмо Минфина России от 30.12.2022 N 03-13-08/130153)Пунктом 8 статьи 193 Кодекса установлен порядок расчета ставки акциза на нефтяное сырье (АНС), согласно которому ставка акциза рассчитывается по формуле с учетом удельного коэффициента, характеризующего корзину продуктов переработки нефтяного сырья (СПЮ).
Вопрос: О признании нефтяным сырьем дизельной фракции и вакуумного газойля, направленных налогоплательщиком на давальческой основе на переработку, в целях акциза.
(Письмо Минфина России от 10.01.2023 N 03-13-08/401)Согласно пункту 27 статьи 200 Кодекса для налогового вычета исчисленных сумм акциза на нефтяное сырье применяется демпфирующая составляющая, учитывающая реализованные в налоговом периоде на территории Российской Федерации объемы автомобильного бензина класса 5 (VАБ) и дизельного топлива класса 5 (VДТ), произведенные из нефтяного сырья, направленного на переработку и принадлежащего налогоплательщику на праве собственности.
(Письмо Минфина России от 10.01.2023 N 03-13-08/401)Согласно пункту 27 статьи 200 Кодекса для налогового вычета исчисленных сумм акциза на нефтяное сырье применяется демпфирующая составляющая, учитывающая реализованные в налоговом периоде на территории Российской Федерации объемы автомобильного бензина класса 5 (VАБ) и дизельного топлива класса 5 (VДТ), произведенные из нефтяного сырья, направленного на переработку и принадлежащего налогоплательщику на праве собственности.
Вопрос: О применении величины Кврк в целях вычета по акцизу организациями, имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья.
(Письмо Минфина России от 08.07.2024 N 03-13-12/63381)Учитывая изложенное, налоговый вычет суммы акциза, предусмотренный пунктом 27 статьи 200 Кодекса, применяется налогоплательщиком, имеющим свидетельство, с учетом уменьшения на величину Кврк, определяемую в установленном порядке вне зависимости от значения суммы акциза в отношении нефтяного сырья, подлежащей уплате в соответствии с пунктом 1 статьи 202 Кодекса за соответствующий налоговый период.
(Письмо Минфина России от 08.07.2024 N 03-13-12/63381)Учитывая изложенное, налоговый вычет суммы акциза, предусмотренный пунктом 27 статьи 200 Кодекса, применяется налогоплательщиком, имеющим свидетельство, с учетом уменьшения на величину Кврк, определяемую в установленном порядке вне зависимости от значения суммы акциза в отношении нефтяного сырья, подлежащей уплате в соответствии с пунктом 1 статьи 202 Кодекса за соответствующий налоговый период.
Статья: Акцизы, НДД, НДПИ: проиндексированы ставки, введены новые коэффициенты, расширен периметр применения
(Никифорова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 7)- увеличивается сумма НДПИ на нефть в январе 2024 г. на сумму разовой надбавки, учитывающей объем нефти, добытой в октябре - декабре 2023 г. Введение надбавки обусловлено компенсацией выпадающих доходов федерального бюджета, возникающих в связи с корректировкой демпфирующего механизма "обратного" акциза на нефтяное сырье.
(Никифорова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 7)- увеличивается сумма НДПИ на нефть в январе 2024 г. на сумму разовой надбавки, учитывающей объем нефти, добытой в октябре - декабре 2023 г. Введение надбавки обусловлено компенсацией выпадающих доходов федерального бюджета, возникающих в связи с корректировкой демпфирующего механизма "обратного" акциза на нефтяное сырье.
Вопрос: О расчете в целях НДПИ показателя, характеризующего особенности добычи нефти (ДМ), в том числе независимыми нефтяными компаниями.
(Письмо Минфина России от 21.02.2025 N 03-06-07-01/16896)Применение коэффициента КАБДТ в формуле расчета показателя Дм обеспечивает формирование финансовых источников "обратного" акциза на нефтяное сырье, который позволяет поддерживать рентабельность нефтепереработки и сдерживать рост цен на топливо на внутреннем рынке.
(Письмо Минфина России от 21.02.2025 N 03-06-07-01/16896)Применение коэффициента КАБДТ в формуле расчета показателя Дм обеспечивает формирование финансовых источников "обратного" акциза на нефтяное сырье, который позволяет поддерживать рентабельность нефтепереработки и сдерживать рост цен на топливо на внутреннем рынке.
Вопрос: Об определении объемов реализованного бензина класса 5 для аннулирования свидетельства о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, и акцизах на нефтяное сырье.
(Письмо Минфина России от 30.12.2022 N 03-13-08/130156)Пунктом 8 статьи 193 Кодекса установлен порядок расчета ставки акциза на нефтяное сырье (АНС), согласно которому ставка акциза рассчитывается по формуле с учетом удельного коэффициента, характеризующего корзину продуктов переработки нефтяного сырья (СПЮ).
(Письмо Минфина России от 30.12.2022 N 03-13-08/130156)Пунктом 8 статьи 193 Кодекса установлен порядок расчета ставки акциза на нефтяное сырье (АНС), согласно которому ставка акциза рассчитывается по формуле с учетом удельного коэффициента, характеризующего корзину продуктов переработки нефтяного сырья (СПЮ).