Учет агентских договоров
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет агентских договоров (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщиком с ИП был заключен агентский договор на поиск покупателей для реализации продукции. В подтверждение финансово-хозяйственных взаимоотношений с ИП им представлены агентский договор, отчеты агента, регистры налогового учета. Установленное договором агентское вознаграждение зависело от стоимости продукции, а поступившие на расчетный счет ИП денежные средства в последующем обналичивались.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщиком с ИП был заключен агентский договор на поиск покупателей для реализации продукции. В подтверждение финансово-хозяйственных взаимоотношений с ИП им представлены агентский договор, отчеты агента, регистры налогового учета. Установленное договором агентское вознаграждение зависело от стоимости продукции, а поступившие на расчетный счет ИП денежные средства в последующем обналичивались.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 358 "Объект налогообложения" главы 28 "Транспортный налог" НК РФ"Вопреки доводам кассационной жалобы передача транспортного средства с целью последующей реализации на основании агентского договора без снятия его с учета в регистрирующем органе не освобождает налогоплательщика, на которого зарегистрировано транспортное средство, от обязанности по уплате транспортного налога, поскольку в силу императивных положений статей 357 и 358 Налогового кодекса Российской Федерации признание лиц налогоплательщиками, определение объекта налогообложения и возникновение обязанности по уплате транспортного налога основано на сведениях о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"Организации, деятельность которых не связана с производственным процессом (комиссионеры, агенты, брокеры, дилеры и т.п., кроме организаций, осуществляющих торговую деятельность), используют счет 26 "Общехозяйственные расходы" для обобщения информации о расходах на ведение этой деятельности. Данные организации списывают суммы, накопленные на счете 26 "Общехозяйственные расходы", в дебет счета 90 "Продажи".
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"Организации, деятельность которых не связана с производственным процессом (комиссионеры, агенты, брокеры, дилеры и т.п., кроме организаций, осуществляющих торговую деятельность), используют счет 26 "Общехозяйственные расходы" для обобщения информации о расходах на ведение этой деятельности. Данные организации списывают суммы, накопленные на счете 26 "Общехозяйственные расходы", в дебет счета 90 "Продажи".
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)9) в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение;
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)9) в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение;
Формы
Готовое решение: НДС по агентскому договору у агента
(КонсультантПлюс, 2026)Как агенту учитывать НДС по агентскому договору при оказании услуг нерезиденту из ЕАЭС (продажа товаров, работ, услуг, имущественных прав принципала)
(КонсультантПлюс, 2026)Как агенту учитывать НДС по агентскому договору при оказании услуг нерезиденту из ЕАЭС (продажа товаров, работ, услуг, имущественных прав принципала)
Путеводитель по сделкам. Агентирование. Агент (субагент)УЧЕТ ОТДЕЛЬНЫХ ОПЕРАЦИЙ ПО АГЕНТСКОМУ ДОГОВОРУ
Готовое решение: Как привлечь субагентов для исполнения агентского договора
(КонсультантПлюс, 2026)Для ускорения передачи исполненного по агентскому договору стороны могут предусмотреть, что субагент передает все полученное не агенту, а непосредственно принципалу. Согласование такого условия правомерно в силу п. 4 ст. 421 ГК РФ, в соответствии с которым стороны свободны при заключении договора и определении его условий. При этом такое же условие рекомендуется включить в агентский договор с учетом положений п. 3 ст. 308 ГК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Для ускорения передачи исполненного по агентскому договору стороны могут предусмотреть, что субагент передает все полученное не агенту, а непосредственно принципалу. Согласование такого условия правомерно в силу п. 4 ст. 421 ГК РФ, в соответствии с которым стороны свободны при заключении договора и определении его условий. При этом такое же условие рекомендуется включить в агентский договор с учетом положений п. 3 ст. 308 ГК РФ.
Вопрос: О постановке на учет агентского договора, заключенного между резидентом и нерезидентом-агентом, и отражении банком информации об исполнении обязательств по внешнеторговому импортному контракту.
(Письмо Банка России от 01.10.2025 N 43-8-3/22440)Вопрос: У кредитной организации возникли отдельные вопросы по применению Инструкции N 181-И <1>.
(Письмо Банка России от 01.10.2025 N 43-8-3/22440)Вопрос: У кредитной организации возникли отдельные вопросы по применению Инструкции N 181-И <1>.
Готовое решение: НДС по агентскому договору у агента на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Какой порядок учета НДС и регистрации счетов-фактур по агентскому договору, если агент и принципал применяют УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Какой порядок учета НДС и регистрации счетов-фактур по агентскому договору, если агент и принципал применяют УСН
"Проблемы унификации международного частного права: монография"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(отв. ред. Н.Г. Доронина)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2023)<1> Если коммерческий агент учрежден или осуществляет свою деятельность в ЕС, сторонам коммерческого агентского договора следует учитывать, что вариант, предусмотренный ст. 21.1.Б, противоречит сверхимперативной норме п. 2 ст. 17 Директивы, на что указано во введении к ТКАК. В связи с этим согласно положениям ст. 25.2 ТКАК, предусматривающей автоматическое применение положений этого типового контракта, если стороны не выбрали ни одну из альтернатив, применимым считается вариант "А" для случаев, когда коммерческий агент учрежден в государстве, где нормы о возмещении за привлеченную клиентуру являются сверхимперативными. Во всех остальных случаях автоматически применяется вариант "Б".
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(отв. ред. Н.Г. Доронина)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2023)<1> Если коммерческий агент учрежден или осуществляет свою деятельность в ЕС, сторонам коммерческого агентского договора следует учитывать, что вариант, предусмотренный ст. 21.1.Б, противоречит сверхимперативной норме п. 2 ст. 17 Директивы, на что указано во введении к ТКАК. В связи с этим согласно положениям ст. 25.2 ТКАК, предусматривающей автоматическое применение положений этого типового контракта, если стороны не выбрали ни одну из альтернатив, применимым считается вариант "А" для случаев, когда коммерческий агент учрежден в государстве, где нормы о возмещении за привлеченную клиентуру являются сверхимперативными. Во всех остальных случаях автоматически применяется вариант "Б".
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам
(КонсультантПлюс, 2026)При расчете НДФЛ важно учесть, что по агентским договорам физлицам - резидентам РФ можно предоставить стандартные вычеты (п. 3 ст. 210, ст. 218 НК РФ), а имущественные, социальные и на долгосрочные сбережения граждан - нельзя.
(КонсультантПлюс, 2026)При расчете НДФЛ важно учесть, что по агентским договорам физлицам - резидентам РФ можно предоставить стандартные вычеты (п. 3 ст. 210, ст. 218 НК РФ), а имущественные, социальные и на долгосрочные сбережения граждан - нельзя.
Путеводитель по сделкам. Агентирование. ПринципалУЧЕТ ОТДЕЛЬНЫХ ОПЕРАЦИЙ ПО АГЕНТСКОМУ ДОГОВОРУ
Вопрос: Об учете вознаграждения по агентскому договору, полученного ИП, применяющим УСН, и исполнении им функций налогового агента по НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 04.03.2025 N 03-11-11/20939)Вопрос: Об учете вознаграждения по агентскому договору, полученного ИП, применяющим УСН, и исполнении им функций налогового агента по НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 04.03.2025 N 03-11-11/20939)Вопрос: Об учете вознаграждения по агентскому договору, полученного ИП, применяющим УСН, и исполнении им функций налогового агента по НДФЛ.