Учет агентских договоров
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет агентских договоров (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик заключил агентский договор с предпринимателем, который являлся бывшим директором представительства налогоплательщика. Установив, что вознаграждение предпринимателя как агента значительно увеличилось по сравнению с заработной платой, которую предприниматель получал, выполняя функции директора на основании трудового договора, налоговый орган пришел к выводу о формальном заключении агентского договора и отказал в учете расходов для целей налога на прибыль. Суд установил, что бывший директор был зарегистрирован в качестве предпринимателя за несколько дней до заключения агентского договора и его увольнения из общества, после прекращения полномочий директора и заключения агентского договора обязанности предпринимателя не изменились, отношения сторон носят систематический и длительный характер и предполагают непрерывный процесс работы, при этом значение имеет сам процесс труда, а не результат выполненной работы. Суд признал доначисление налога на прибыль обоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик заключил агентский договор с предпринимателем, который являлся бывшим директором представительства налогоплательщика. Установив, что вознаграждение предпринимателя как агента значительно увеличилось по сравнению с заработной платой, которую предприниматель получал, выполняя функции директора на основании трудового договора, налоговый орган пришел к выводу о формальном заключении агентского договора и отказал в учете расходов для целей налога на прибыль. Суд установил, что бывший директор был зарегистрирован в качестве предпринимателя за несколько дней до заключения агентского договора и его увольнения из общества, после прекращения полномочий директора и заключения агентского договора обязанности предпринимателя не изменились, отношения сторон носят систематический и длительный характер и предполагают непрерывный процесс работы, при этом значение имеет сам процесс труда, а не результат выполненной работы. Суд признал доначисление налога на прибыль обоснованным.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщиком с ИП был заключен агентский договор на поиск покупателей для реализации продукции. В подтверждение финансово-хозяйственных взаимоотношений с ИП им представлены агентский договор, отчеты агента, регистры налогового учета. Установленное договором агентское вознаграждение зависело от стоимости продукции, а поступившие на расчетный счет ИП денежные средства в последующем обналичивались.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщиком с ИП был заключен агентский договор на поиск покупателей для реализации продукции. В подтверждение финансово-хозяйственных взаимоотношений с ИП им представлены агентский договор, отчеты агента, регистры налогового учета. Установленное договором агентское вознаграждение зависело от стоимости продукции, а поступившие на расчетный счет ИП денежные средства в последующем обналичивались.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"Организации, деятельность которых не связана с производственным процессом (комиссионеры, агенты, брокеры, дилеры и т.п., кроме организаций, осуществляющих торговую деятельность), используют счет 26 "Общехозяйственные расходы" для обобщения информации о расходах на ведение этой деятельности. Данные организации списывают суммы, накопленные на счете 26 "Общехозяйственные расходы", в дебет счета 90 "Продажи".
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"Организации, деятельность которых не связана с производственным процессом (комиссионеры, агенты, брокеры, дилеры и т.п., кроме организаций, осуществляющих торговую деятельность), используют счет 26 "Общехозяйственные расходы" для обобщения информации о расходах на ведение этой деятельности. Данные организации списывают суммы, накопленные на счете 26 "Общехозяйственные расходы", в дебет счета 90 "Продажи".
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)9) в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение;
(ред. от 17.11.2025)9) в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение;
Готовое решение: Как изменить, расторгнуть или признать недействительным агентский договор
(КонсультантПлюс, 2025)Да, полагаем, что сторона, направившая уведомление об одностороннем отказе от агентского договора, может его отозвать, если ограничений на его отзыв не предусмотрено агентским договором и не установлено законом для отдельных видов агентских договоров с учетом п. 4 ст. 1005 ГК РФ. Положения гл. 29 ГК РФ о расторжении договора, а также гл. 52 ГК РФ об агентировании не запрещают отозвать уведомление об отказе от договора, чтобы сохранить договор в силе.
(КонсультантПлюс, 2025)Да, полагаем, что сторона, направившая уведомление об одностороннем отказе от агентского договора, может его отозвать, если ограничений на его отзыв не предусмотрено агентским договором и не установлено законом для отдельных видов агентских договоров с учетом п. 4 ст. 1005 ГК РФ. Положения гл. 29 ГК РФ о расторжении договора, а также гл. 52 ГК РФ об агентировании не запрещают отозвать уведомление об отказе от договора, чтобы сохранить договор в силе.
Вопрос: О постановке на учет агентского договора, заключенного между резидентом и нерезидентом-агентом, и отражении банком информации об исполнении обязательств по внешнеторговому импортному контракту.
(Письмо Банка России от 01.10.2025 N 43-8-3/22440)Вопрос: У кредитной организации возникли отдельные вопросы по применению Инструкции N 181-И <1>.
(Письмо Банка России от 01.10.2025 N 43-8-3/22440)Вопрос: У кредитной организации возникли отдельные вопросы по применению Инструкции N 181-И <1>.
Путеводитель по сделкам. Агентирование. ПринципалУЧЕТ ОТДЕЛЬНЫХ ОПЕРАЦИЙ ПО АГЕНТСКОМУ ДОГОВОРУ
Готовое решение: НДС по агентскому договору у агента
(КонсультантПлюс, 2025)Как агенту учитывать НДС по агентскому договору при оказании услуг нерезиденту из ЕАЭС (продажа товаров, работ, услуг, имущественных прав принципала)
(КонсультантПлюс, 2025)Как агенту учитывать НДС по агентскому договору при оказании услуг нерезиденту из ЕАЭС (продажа товаров, работ, услуг, имущественных прав принципала)
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам
(КонсультантПлюс, 2025)При расчете НДФЛ важно учесть, что по агентским договорам физлицам - резидентам РФ можно предоставить стандартные вычеты (п. 3 ст. 210, ст. 218 НК РФ), а имущественные, социальные и на долгосрочные сбережения граждан - нельзя.
(КонсультантПлюс, 2025)При расчете НДФЛ важно учесть, что по агентским договорам физлицам - резидентам РФ можно предоставить стандартные вычеты (п. 3 ст. 210, ст. 218 НК РФ), а имущественные, социальные и на долгосрочные сбережения граждан - нельзя.
Путеводитель по сделкам. Агентирование. Агент (субагент)УЧЕТ ОТДЕЛЬНЫХ ОПЕРАЦИЙ ПО АГЕНТСКОМУ ДОГОВОРУ
Готовое решение: Как привлечь субагентов для исполнения агентского договора
(КонсультантПлюс, 2025)Для ускорения передачи исполненного по агентскому договору стороны могут предусмотреть, что субагент передает все полученное не агенту, а непосредственно принципалу. Согласование такого условия правомерно в силу п. 4 ст. 421 ГК РФ, в соответствии с которым стороны свободны при заключении договора и определении его условий. При этом такое же условие рекомендуется включить в агентский договор с учетом положений п. 3 ст. 308 ГК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Для ускорения передачи исполненного по агентскому договору стороны могут предусмотреть, что субагент передает все полученное не агенту, а непосредственно принципалу. Согласование такого условия правомерно в силу п. 4 ст. 421 ГК РФ, в соответствии с которым стороны свободны при заключении договора и определении его условий. При этом такое же условие рекомендуется включить в агентский договор с учетом положений п. 3 ст. 308 ГК РФ.