Ученический договор стипендия налогообложение
Подборка наиболее важных документов по запросу Ученический договор стипендия налогообложение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу страховые взносы ввиду формального заключения с физическими лицами ученических договоров с целью прикрытия фактических трудовых отношений. Суд проанализировал спорные договоры и установил, что в них не было установлено время, которое ученики должны были отработать после завершения обучения, ученикам не выдавалась методическая литература, сроки ученических договоров совпадали с испытательными сроками по трудовым договорам. Суд пришел к выводу, что стипендии, выплачиваемые обществом в рамках ученических договоров, фактически являлись выплатами, начисленными в рамках трудовых отношений, а потому признал доначисления обоснованными.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу страховые взносы ввиду формального заключения с физическими лицами ученических договоров с целью прикрытия фактических трудовых отношений. Суд проанализировал спорные договоры и установил, что в них не было установлено время, которое ученики должны были отработать после завершения обучения, ученикам не выдавалась методическая литература, сроки ученических договоров совпадали с испытательными сроками по трудовым договорам. Суд пришел к выводу, что стипендии, выплачиваемые обществом в рамках ученических договоров, фактически являлись выплатами, начисленными в рамках трудовых отношений, а потому признал доначисления обоснованными.
Определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 07.05.2024 по делу N 88-8421/2024 (УИД 74RS0017-01-2023-004420-11)
Категория спора: Защита прав и интересов работодателя.
Требования работодателя: О возмещении затрат работодателя на обучение работника.
Обстоятельства: Истец ссылается на то, что между ним и ответчиком был заключен ученический договор; ответчик был отчислен из числа слушателей курса в связи с окончанием курсов, в этот же день ответчик подал заявление об отказе от трудоустройства на работу водителем трамвая.
Решение: Удовлетворено.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов по уплате государственной пошлины - удовлетворено.Разрешая возникший спор и удовлетворяя исковые требования, суд первой инстанции, руководствуясь положениями статей 15, 198, 199, 207, 249 Трудового кодекса Российской Федерации, а также правовой позицией Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в определении от 15 июля 2010 г. N 1005-О-О, исходил из доказанности факта невыполнения ответчиком взятых на себя обязательств по ученическому договору <данные изъяты> от 27 сентября 2022 г. по трудоустройству после окончания обучения без уважительных причин, в связи с чем пришел к выводу о взыскании с ответчика в пользу истца затрат на обучение в размере 92 494,34 руб., выплаченной стипендии в размере 28 436,07 руб., суммы исчисленного налога на доходы физических лиц.
Категория спора: Защита прав и интересов работодателя.
Требования работодателя: О возмещении затрат работодателя на обучение работника.
Обстоятельства: Истец ссылается на то, что между ним и ответчиком был заключен ученический договор; ответчик был отчислен из числа слушателей курса в связи с окончанием курсов, в этот же день ответчик подал заявление об отказе от трудоустройства на работу водителем трамвая.
Решение: Удовлетворено.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов по уплате государственной пошлины - удовлетворено.Разрешая возникший спор и удовлетворяя исковые требования, суд первой инстанции, руководствуясь положениями статей 15, 198, 199, 207, 249 Трудового кодекса Российской Федерации, а также правовой позицией Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в определении от 15 июля 2010 г. N 1005-О-О, исходил из доказанности факта невыполнения ответчиком взятых на себя обязательств по ученическому договору <данные изъяты> от 27 сентября 2022 г. по трудоустройству после окончания обучения без уважительных причин, в связи с чем пришел к выводу о взыскании с ответчика в пользу истца затрат на обучение в размере 92 494,34 руб., выплаченной стипендии в размере 28 436,07 руб., суммы исчисленного налога на доходы физических лиц.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Ученический договор: оформление и выплаты
(Издательство "Главная книга", 2025)Стипендию как работника, так и соискателя включайте в налоговые расходы и облагайте НДФЛ, страховые взносы не начисляйте (Письма Минфина от 13.11.2020 N 03-04-06/99393, от 21.06.2019 N 03-15-06/45624, от 10.06.2016 N 03-03-06/1/34188).
(Издательство "Главная книга", 2025)Стипендию как работника, так и соискателя включайте в налоговые расходы и облагайте НДФЛ, страховые взносы не начисляйте (Письма Минфина от 13.11.2020 N 03-04-06/99393, от 21.06.2019 N 03-15-06/45624, от 10.06.2016 N 03-03-06/1/34188).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносамОБЛОЖЕНИЕ НДФЛ ВЫПЛАТ ПО УЧЕНИЧЕСКОМУ ДОГОВОРУ (СТИПЕНДИИ)
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Помимо указанных выше аргументов, учтите: НДФЛ со стипендии заплатить придется. Дело в том, что перечень доходов, освобожденных от налогообложения, представлен в ст. 217 НК РФ. В данном перечне среди стипендий, не облагаемых налогом (п. 11 ст. 217 НК РФ), стипендии, выплачиваемые работодателем соискателю, отсутствуют.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Помимо указанных выше аргументов, учтите: НДФЛ со стипендии заплатить придется. Дело в том, что перечень доходов, освобожденных от налогообложения, представлен в ст. 217 НК РФ. В данном перечне среди стипендий, не облагаемых налогом (п. 11 ст. 217 НК РФ), стипендии, выплачиваемые работодателем соискателю, отсутствуют.
Статья: Стажировка. Как оформить без ошибок?
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 12)Кроме этого, можно рекомендовать бизнесу разработать и положение о порядке прохождения обучения. В документе укажите наименование категорий или классов, которые получают ученики, правила проведения экзаменов, аттестации и т.д. Перечисленные выше правила, с одной стороны, усложняют процесс проведения стажировок, но, с другой стороны, есть и плюсы. Так, например, страховые взносы компания должна уплатить только с выплат в рамках трудовых и гражданско-правовых договоров. Ученические договоры к таковым не относятся. При этом НДФЛ с выплаты стипендий будет рассчитываться по обычной ставке налога. Но будьте осторожны: налоговый орган может расценить ученический договор как форму сокращения обязательных налоговых отчислений. Поэтому, готовясь подписать такой вид контракта, строго соблюдайте требования законодательства, касающиеся ученических контрактов.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 12)Кроме этого, можно рекомендовать бизнесу разработать и положение о порядке прохождения обучения. В документе укажите наименование категорий или классов, которые получают ученики, правила проведения экзаменов, аттестации и т.д. Перечисленные выше правила, с одной стороны, усложняют процесс проведения стажировок, но, с другой стороны, есть и плюсы. Так, например, страховые взносы компания должна уплатить только с выплат в рамках трудовых и гражданско-правовых договоров. Ученические договоры к таковым не относятся. При этом НДФЛ с выплаты стипендий будет рассчитываться по обычной ставке налога. Но будьте осторожны: налоговый орган может расценить ученический договор как форму сокращения обязательных налоговых отчислений. Поэтому, готовясь подписать такой вид контракта, строго соблюдайте требования законодательства, касающиеся ученических контрактов.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Таким образом, по нашему мнению, расходы на выплату стипендий, понесенные за период обучения в соответствии с ученическими договорами, могут уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль как прочие расходы, связанные с производством и реализацией, на дату возникновения таких расходов (абз. 1, 2 п. 1, подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Таким образом, по нашему мнению, расходы на выплату стипендий, понесенные за период обучения в соответствии с ученическими договорами, могут уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль как прочие расходы, связанные с производством и реализацией, на дату возникновения таких расходов (абз. 1, 2 п. 1, подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)"На стипендии, выплачиваемые организацией своим работникам или лицам, ищущим работу, в соответствии с ученическими договорами в порядке, предусмотренном Трудовым кодексом, положения пункта 11 статьи 217 Кодекса не распространяются, и такие доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)"На стипендии, выплачиваемые организацией своим работникам или лицам, ищущим работу, в соответствии с ученическими договорами в порядке, предусмотренном Трудовым кодексом, положения пункта 11 статьи 217 Кодекса не распространяются, и такие доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке".
Вопрос: Организация в 2023 г. планирует заключать ученические договоры с соискателями, ищущими работу, с выплатой им стипендии. Следует ли подавать на них сведения по форме ЕФС-1 с заполненным подразделом 1.1 подраздела 1 разд. 1 данной формы?
(Консультация эксперта, 2023)В соответствии с п. 1.5 Порядка подраздел 1.1 подраздела 1 ЕФС-1 представляется также страхователями в отношении застрахованных лиц, заключивших договоры ГПХ о выполнении работ (оказании услуг), договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе, на вознаграждение по которым в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах начисляются страховые взносы.
(Консультация эксперта, 2023)В соответствии с п. 1.5 Порядка подраздел 1.1 подраздела 1 ЕФС-1 представляется также страхователями в отношении застрахованных лиц, заключивших договоры ГПХ о выполнении работ (оказании услуг), договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе, на вознаграждение по которым в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах начисляются страховые взносы.
Вопрос: Бюджетное учреждение заключило с гражданином ученический договор и выплачивало соответствующую стипендию. В связи с изменениями в ст. 223 Налогового кодекса РФ (Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ) в целях исчисления НДФЛ что является датой получения дохода в виде указанной стипендии в 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Бюджетное учреждение заключило с гражданином ученический договор и выплачивало соответствующую стипендию. В связи с изменениями в ст. 223 Налогового кодекса РФ (Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ) в целях исчисления НДФЛ что является датой получения дохода в виде указанной стипендии в 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Бюджетное учреждение заключило с гражданином ученический договор и выплачивало соответствующую стипендию. В связи с изменениями в ст. 223 Налогового кодекса РФ (Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ) в целях исчисления НДФЛ что является датой получения дохода в виде указанной стипендии в 2023 г.?
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Вопрос 1: На какую дату Общество вправе признать в составе расходов по налогу на прибыль стипендии, выплаченные по ученическому договору (на дату их начисления вне зависимости от факта последующего заключения с учеником трудового договора или по окончании обучения после принятия ученика в штат компании)?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Вопрос 1: На какую дату Общество вправе признать в составе расходов по налогу на прибыль стипендии, выплаченные по ученическому договору (на дату их начисления вне зависимости от факта последующего заключения с учеником трудового договора или по окончании обучения после принятия ученика в штат компании)?
Готовое решение: Как при расчете налога на прибыль учесть расходы на персонал
(КонсультантПлюс, 2025)Стоимость обучения, предусмотренная ученическим договором, в налоговом учете включается в прочие расходы в общем порядке.
(КонсультантПлюс, 2025)Стоимость обучения, предусмотренная ученическим договором, в налоговом учете включается в прочие расходы в общем порядке.