Участок недр это
Подборка наиболее важных документов по запросу Участок недр это (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Доначисляя налоги по общей системе налогообложения, налоговый орган пришел к выводу, что предприниматель оказывал не предусмотренные подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ услуги по перевозке грузов, облагаемые ЕНВД, а выполнял комплекс транспортных услуг, работ для заказчика. Налоговый орган указал, что в договорах отсутствовали существенные условия договора перевозки: не указаны наименование и количество перевозимого груза, пункт отправления и назначения, сроки доставки груза, отсутствует обязанность перевозчика обеспечить транспортировку и сохранность груза. Суд признал правомерным доначисление налогов по общей системе налогообложения. Суд указал, что налогоплательщик не осуществлял доставку груза в пункт назначения и не выдавал его уполномоченному на его получение лицу (получателю), обязанности доставить груз в пункт назначения в определенные сроки не имел, фактически предоставил заказчику транспортные средства с определенной грузоподъемностью с экипажем и спецтехнику в пользование за плату на определенный срок для осуществления деятельности, являющейся составной частью непрерывного технологического процесса заказчика по добыче золота. Основная обязанность предпринимателя состояла в перемещении песка в пределах участка недр, при этом сохранность перевозимого не имела существенного значения для заказчика, объем загруженного в автомобиль и перевезенного песка с точностью не определялся и при приемке не проверялся. В данном случае перевозка песка - это не услуга грузоперевозки конкретного груза, а необходимая часть (этап) технологического процесса по добыче золота заказчиком. Оказание в рамках одного договора комплекса связанных между собой услуг (транспортных и услуг по погрузке-разгрузке, стоимость которых включена в стоимость услуг по перевозке груза), в отношении которых предусмотрены различные системы налогообложения, влечет невозможность применения ЕНВД к доходам, полученным по таким договорам.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Доначисляя налоги по общей системе налогообложения, налоговый орган пришел к выводу, что предприниматель оказывал не предусмотренные подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ услуги по перевозке грузов, облагаемые ЕНВД, а выполнял комплекс транспортных услуг, работ для заказчика. Налоговый орган указал, что в договорах отсутствовали существенные условия договора перевозки: не указаны наименование и количество перевозимого груза, пункт отправления и назначения, сроки доставки груза, отсутствует обязанность перевозчика обеспечить транспортировку и сохранность груза. Суд признал правомерным доначисление налогов по общей системе налогообложения. Суд указал, что налогоплательщик не осуществлял доставку груза в пункт назначения и не выдавал его уполномоченному на его получение лицу (получателю), обязанности доставить груз в пункт назначения в определенные сроки не имел, фактически предоставил заказчику транспортные средства с определенной грузоподъемностью с экипажем и спецтехнику в пользование за плату на определенный срок для осуществления деятельности, являющейся составной частью непрерывного технологического процесса заказчика по добыче золота. Основная обязанность предпринимателя состояла в перемещении песка в пределах участка недр, при этом сохранность перевозимого не имела существенного значения для заказчика, объем загруженного в автомобиль и перевезенного песка с точностью не определялся и при приемке не проверялся. В данном случае перевозка песка - это не услуга грузоперевозки конкретного груза, а необходимая часть (этап) технологического процесса по добыче золота заказчиком. Оказание в рамках одного договора комплекса связанных между собой услуг (транспортных и услуг по погрузке-разгрузке, стоимость которых включена в стоимость услуг по перевозке груза), в отношении которых предусмотрены различные системы налогообложения, влечет невозможность применения ЕНВД к доходам, полученным по таким договорам.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по судебной практике. Аренда. Общие положения12.1. Вправе ли лицо, получившее право пользования участком недр, понудить собственника к заключению договора аренды земельного участка, соответствующего участку недропользования, если этот участок находится в границах нескольких участков, не сформирован и не поставлен на кадастровый учет
Нормативные акты
"Модельный кодекс о недрах и недропользовании для государств-участников СНГ"
(Принят в г. Санкт-Петербурге 07.12.2002 Постановлением 20-8 на 20-ом пленарном заседании Межпарламентской Ассамблеи государств-участников СНГ)Участок недр - геометризованный блок недр с определенными в установленном порядке пространственными границами.
(Принят в г. Санкт-Петербурге 07.12.2002 Постановлением 20-8 на 20-ом пленарном заседании Межпарламентской Ассамблеи государств-участников СНГ)Участок недр - геометризованный блок недр с определенными в установленном порядке пространственными границами.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)3. В целях настоящей главы под участком недр понимается блок недр (с ограничением по глубине или без такого ограничения), пространственные границы которого ограничены географическими координатами угловых точек в соответствии с лицензией на право пользования недрами, включая все входящие в него горные и геологические отводы.
(ред. от 28.11.2025)3. В целях настоящей главы под участком недр понимается блок недр (с ограничением по глубине или без такого ограничения), пространственные границы которого ограничены географическими координатами угловых точек в соответствии с лицензией на право пользования недрами, включая все входящие в него горные и геологические отводы.
Статья: Специальные режимы государственного контроля (надзора) как способ обеспечения рационального использования и охраны недр
(Соколов А.Д.)
("Хозяйство и право", 2023, N 9)Рассматриваемый специальный режим является одним из наиболее эффективных способов обеспечения соблюдения обязательных требований в случае необходимости уменьшения рисков совершения правонарушений на ограниченной территории, особенно если учесть тот факт, что подготовка к проведению контрольных (надзорных) мероприятий требует определенных временных затрат, предоставляя правонарушителю возможность избежать ответственности, особенно если объект контроля (надзора) находится в труднодоступной местности. Отметим, что данный специальный режим с начала февраля 2023 г. начал активно применяться при осуществлении федерального государственного охотничьего контроля (надзора) <11>, что подтверждает перспективность постоянного рейда в достижении целей охраны окружающей среды, обеспечении рационального природопользования и экологической безопасности. Как известно, ввиду гигантской площади России участки недр нередко располагаются в некоторой удаленности друг от друга и в определенных случаях требуют пристального внимания контрольного (надзорного) органа независимо от фактической эксплуатации участка недр, при этом немалую важность имеют и случаи самовольной добычи полезных ископаемых, которые зачастую происходят на одной и той же территории и даже в конкретные сезоны, наиболее благоприятные для эксплуатации участков недр. Представляется, что в таких условиях действенным способом уменьшения вреда окружающей среде в процессе недропользования станет внедрение режима постоянного рейда в Закон РФ от 21 февраля 1992 г. N 2395-1 "О недрах", Положение о федеральном государственном геологическом контроле (надзоре) <12>, а также положения о региональном государственном геологическом контроле (надзоре). В данных подзаконных актах целесообразно установить, что при осуществлении постоянного рейда могут совершаться контрольные (надзорные) действия по осмотру, досмотру, опросу, инструментальному обследованию и истребованию разрешительных документов, содержащих требования, оценка соблюдения которых проводится в рамках государственного геологического контроля (надзора). Также следует закрепить необходимость размещения пунктов контроля на территориях, наиболее подверженных загрязнению вследствие недропользования, с целью превентивного воздействия и должного реагирования при обнаружении фактов нарушения законодательства о недрах.
(Соколов А.Д.)
("Хозяйство и право", 2023, N 9)Рассматриваемый специальный режим является одним из наиболее эффективных способов обеспечения соблюдения обязательных требований в случае необходимости уменьшения рисков совершения правонарушений на ограниченной территории, особенно если учесть тот факт, что подготовка к проведению контрольных (надзорных) мероприятий требует определенных временных затрат, предоставляя правонарушителю возможность избежать ответственности, особенно если объект контроля (надзора) находится в труднодоступной местности. Отметим, что данный специальный режим с начала февраля 2023 г. начал активно применяться при осуществлении федерального государственного охотничьего контроля (надзора) <11>, что подтверждает перспективность постоянного рейда в достижении целей охраны окружающей среды, обеспечении рационального природопользования и экологической безопасности. Как известно, ввиду гигантской площади России участки недр нередко располагаются в некоторой удаленности друг от друга и в определенных случаях требуют пристального внимания контрольного (надзорного) органа независимо от фактической эксплуатации участка недр, при этом немалую важность имеют и случаи самовольной добычи полезных ископаемых, которые зачастую происходят на одной и той же территории и даже в конкретные сезоны, наиболее благоприятные для эксплуатации участков недр. Представляется, что в таких условиях действенным способом уменьшения вреда окружающей среде в процессе недропользования станет внедрение режима постоянного рейда в Закон РФ от 21 февраля 1992 г. N 2395-1 "О недрах", Положение о федеральном государственном геологическом контроле (надзоре) <12>, а также положения о региональном государственном геологическом контроле (надзоре). В данных подзаконных актах целесообразно установить, что при осуществлении постоянного рейда могут совершаться контрольные (надзорные) действия по осмотру, досмотру, опросу, инструментальному обследованию и истребованию разрешительных документов, содержащих требования, оценка соблюдения которых проводится в рамках государственного геологического контроля (надзора). Также следует закрепить необходимость размещения пунктов контроля на территориях, наиболее подверженных загрязнению вследствие недропользования, с целью превентивного воздействия и должного реагирования при обнаружении фактов нарушения законодательства о недрах.
Статья: Установлены особенности налогообложения в новых регионах РФ
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 2)Названные лица на основании п. 4 Особенностей обязаны до 1-го числа месяца, следующего за месяцем, с которого налогоплательщиком начинают применяться положения гл. 26 НК РФ, представить копии указанных документов с переводом на русский язык, заверенные в установленном порядке, в налоговый орган по месту нахождения организации (месту жительства физического лица), если участок (участки) недр и место нахождения организации (место жительства физического лица) расположены на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской или Херсонской области, либо в налоговый орган по месту нахождения участка недр. В случае если налогоплательщику предоставлены в пользование несколько участков недр, обозначенные документы представляются в налоговый орган по месту нахождения одного из участков недр, определяемый этим налогоплательщиком самостоятельно.
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 2)Названные лица на основании п. 4 Особенностей обязаны до 1-го числа месяца, следующего за месяцем, с которого налогоплательщиком начинают применяться положения гл. 26 НК РФ, представить копии указанных документов с переводом на русский язык, заверенные в установленном порядке, в налоговый орган по месту нахождения организации (месту жительства физического лица), если участок (участки) недр и место нахождения организации (место жительства физического лица) расположены на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской или Херсонской области, либо в налоговый орган по месту нахождения участка недр. В случае если налогоплательщику предоставлены в пользование несколько участков недр, обозначенные документы представляются в налоговый орган по месту нахождения одного из участков недр, определяемый этим налогоплательщиком самостоятельно.
Статья: Горная выработка как объект обложения налогом на имущество организаций: природный ресурс или недвижимость
(Котляров М.А.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)Относительно связи горной выработки с земельным участком ситуацию разрешил Конституционный Суд РФ. В пункте 2.1 Постановления Конституционного Суда РФ от 11 июня 2024 г. N 29-П отмечено, что земельные участки и участки недр - это разные виды недвижимого имущества <20>.
(Котляров М.А.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)Относительно связи горной выработки с земельным участком ситуацию разрешил Конституционный Суд РФ. В пункте 2.1 Постановления Конституционного Суда РФ от 11 июня 2024 г. N 29-П отмечено, что земельные участки и участки недр - это разные виды недвижимого имущества <20>.
"Вещное право: научно-познавательный очерк"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Суханов Е.А.)
("Статут", 2024)2. Собственник земельного участка имеет на участок недр, расположенный под этим земельным участком, права, определяемые в соответствии с настоящим Кодексом и законом о недрах, в том числе право на добычу общераспространенных полезных ископаемых и пресных подземных вод в целях их использования для собственных нужд.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Суханов Е.А.)
("Статут", 2024)2. Собственник земельного участка имеет на участок недр, расположенный под этим земельным участком, права, определяемые в соответствии с настоящим Кодексом и законом о недрах, в том числе право на добычу общераспространенных полезных ископаемых и пресных подземных вод в целях их использования для собственных нужд.
Статья: Налоговая реформа - 2024
("Финансы", 2024, N 7)В части налога на прибыль организаций основной новацией является повышение ставки с 20 до 25%. С 01.01.2025 ставка налога, по которой часть налога зачисляется в федеральный бюджет, увеличится до 8%, то есть совокупная общая ставка налога на прибыль составит 25%. Повышение ставок также коснется и имеющих государственную аккредитацию ИТ-организаций, которые с 2025 по 2030 г. (включительно) будут платить 5% - в отношении части налога, зачисляемого в федеральный бюджет, и 0% - в отношении части налога, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ. Повысится с 20 до 25% и ставка налога в отношении прибыли иностранных организаций, которая не связана с ведением деятельности в РФ через постоянное представительство. Регионам предоставляется право в 2025 - 2030 гг. вводить пониженные ставки налога на прибыль для малых технологических компаний. Сохранена ставка 20% для организаций, владеющих лицензиями на пользование участками недр, в отношении прибыли, полученной от деятельности по освоению участков недр. При этом в 2025 - 2030 гг. 3% зачисляется в федеральный бюджет, а 17% - в бюджеты субъектов РФ. Важно, что пониженная ставка может быть применена только при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках деятельности по освоению недр и иных видов деятельности. Еще одной важной новацией в налогообложении прибыли является увеличение значения повышающих коэффициентов при учете отдельных видов расходов, по которым в настоящее время применяется коэффициент от 1,5 до 2. Значимой новацией является введение федерального налогового вычета (новая ст. 286.2 НК РФ). С 2025 г. наряду с действующим инвестиционным налоговым вычетом (ст. 286.1 НК РФ), касающимся сумм, подлежащих зачислению в региональные бюджеты, вводится также федеральный инвестиционный вычет (ст. 286.2 НК РФ), который позволит уменьшать сумму налога на прибыль (или авансового платежа по налогу), подлежащую зачислению в федеральный бюджет, причем такой вычет не может превышать 50% совокупности указанных в Законе затрат.
("Финансы", 2024, N 7)В части налога на прибыль организаций основной новацией является повышение ставки с 20 до 25%. С 01.01.2025 ставка налога, по которой часть налога зачисляется в федеральный бюджет, увеличится до 8%, то есть совокупная общая ставка налога на прибыль составит 25%. Повышение ставок также коснется и имеющих государственную аккредитацию ИТ-организаций, которые с 2025 по 2030 г. (включительно) будут платить 5% - в отношении части налога, зачисляемого в федеральный бюджет, и 0% - в отношении части налога, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ. Повысится с 20 до 25% и ставка налога в отношении прибыли иностранных организаций, которая не связана с ведением деятельности в РФ через постоянное представительство. Регионам предоставляется право в 2025 - 2030 гг. вводить пониженные ставки налога на прибыль для малых технологических компаний. Сохранена ставка 20% для организаций, владеющих лицензиями на пользование участками недр, в отношении прибыли, полученной от деятельности по освоению участков недр. При этом в 2025 - 2030 гг. 3% зачисляется в федеральный бюджет, а 17% - в бюджеты субъектов РФ. Важно, что пониженная ставка может быть применена только при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках деятельности по освоению недр и иных видов деятельности. Еще одной важной новацией в налогообложении прибыли является увеличение значения повышающих коэффициентов при учете отдельных видов расходов, по которым в настоящее время применяется коэффициент от 1,5 до 2. Значимой новацией является введение федерального налогового вычета (новая ст. 286.2 НК РФ). С 2025 г. наряду с действующим инвестиционным налоговым вычетом (ст. 286.1 НК РФ), касающимся сумм, подлежащих зачислению в региональные бюджеты, вводится также федеральный инвестиционный вычет (ст. 286.2 НК РФ), который позволит уменьшать сумму налога на прибыль (или авансового платежа по налогу), подлежащую зачислению в федеральный бюджет, причем такой вычет не может превышать 50% совокупности указанных в Законе затрат.
Статья: Специальные субъекты пользования недрами: постановка вопроса об использовании общераспространенных полезных ископаемых, содержащихся во вскрышных и вмещающих горных породах
(Прощалыгин Р.А.)
("Российская юстиция", 2025, N 9)Вынесение спорного решения судом стало возможным в связи с неправомерным отождествлением права собственности на участок недр и земельный участок, находящийся в собственности публично-правового образования, что повлекло за собой искаженное толкование норм действующего законодательства о недропользовании. Оптимизация затрат на приобретение ОПИ, необходимых для осуществления строительных работ, а также минимизация вложений финансовых средств при их добыче и использовании соответствуют коммерческому характеру деятельности анализируемых субъектов, что неминуемо отражается на отношениях по недропользованию. Так, по итогам круглого стола, организованного Советом Федерации Федерального Собрания РФ, отмечается, что "зачастую после окончания строительства линейных объектов (в частности, автодорог) недобросовестные организации уклоняются от проведения работ по рекультивации отработанных участков недр" <7>. Это влечет за собой причинение вреда окружающей природной среде, невозможность использовать земельный участок по первоначальному назначению, а также нарушает требования законодательства о недропользовании в части рационального использования и охраны недр. Как справедливо отмечено Верховным Судом РФ, добыча и использование ОПИ для строительства и поддержания состояния имеющихся дорог без лицензии на пользование недрами, согласованного в установленном порядке технического проекта и иной проектной документации, не отвечают требованиям по рациональному использованию недр, что приводит к отсутствию обязательств по рекультивации участков и консервации или ликвидации горных выработок, а также к невозможности осуществления контроля и надзора за использованием и охраной недр <8>.
(Прощалыгин Р.А.)
("Российская юстиция", 2025, N 9)Вынесение спорного решения судом стало возможным в связи с неправомерным отождествлением права собственности на участок недр и земельный участок, находящийся в собственности публично-правового образования, что повлекло за собой искаженное толкование норм действующего законодательства о недропользовании. Оптимизация затрат на приобретение ОПИ, необходимых для осуществления строительных работ, а также минимизация вложений финансовых средств при их добыче и использовании соответствуют коммерческому характеру деятельности анализируемых субъектов, что неминуемо отражается на отношениях по недропользованию. Так, по итогам круглого стола, организованного Советом Федерации Федерального Собрания РФ, отмечается, что "зачастую после окончания строительства линейных объектов (в частности, автодорог) недобросовестные организации уклоняются от проведения работ по рекультивации отработанных участков недр" <7>. Это влечет за собой причинение вреда окружающей природной среде, невозможность использовать земельный участок по первоначальному назначению, а также нарушает требования законодательства о недропользовании в части рационального использования и охраны недр. Как справедливо отмечено Верховным Судом РФ, добыча и использование ОПИ для строительства и поддержания состояния имеющихся дорог без лицензии на пользование недрами, согласованного в установленном порядке технического проекта и иной проектной документации, не отвечают требованиям по рациональному использованию недр, что приводит к отсутствию обязательств по рекультивации участков и консервации или ликвидации горных выработок, а также к невозможности осуществления контроля и надзора за использованием и охраной недр <8>.
Вопрос: Организация на основании лицензии добывает полезные ископаемые на нескольких земельных участках. При этом она имеет местонахождение (зарегистрирована по месту нахождения участков недр) в другом регионе. Нужно ли открывать обособленное подразделение и вставать на налоговый учет по каждому месту добычи?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация на основании лицензии добывает полезные ископаемые на нескольких земельных участках. При этом она имеет местонахождение (зарегистрирована по месту нахождения участков недр) в другом регионе.
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация на основании лицензии добывает полезные ископаемые на нескольких земельных участках. При этом она имеет местонахождение (зарегистрирована по месту нахождения участков недр) в другом регионе.
Последние изменения: НДПИ по углеводородному сырью
(КонсультантПлюс, 2025)Деятельность с использованием объекта концессионного соглашения является обособленным видом экономической деятельности. Она не связана напрямую с освоением участка недр. В этой связи расходы на приобретение, сооружение, изготовление, доставку объектов концессионного соглашения и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования, не учитываются при определении налогового вычета, связанного с созданием объектов внешней инфраструктуры.
(КонсультантПлюс, 2025)Деятельность с использованием объекта концессионного соглашения является обособленным видом экономической деятельности. Она не связана напрямую с освоением участка недр. В этой связи расходы на приобретение, сооружение, изготовление, доставку объектов концессионного соглашения и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования, не учитываются при определении налогового вычета, связанного с созданием объектов внешней инфраструктуры.
Статья: Готовится новая форма декларации по налогу на прибыль организаций
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 34)Скорректирован перечень кодов признака налогоплательщика. Исключается строка, содержащая сведения о лицензии на пользование участками недр. Эти сведения будут раскрываться в реквизите "Номер документа".
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 34)Скорректирован перечень кодов признака налогоплательщика. Исключается строка, содержащая сведения о лицензии на пользование участками недр. Эти сведения будут раскрываться в реквизите "Номер документа".
Готовое решение: Как поставить на учет в налоговом органе российскую организацию
(КонсультантПлюс, 2025)Инвесторы по соглашению о разделе продукции, как правило, должны встать на учет в инспекции, на территории которой находится разрабатываемый участок недр. Для этого нужно направить заявление по форме N 9-СРПЗ и необходимые документы в течение десяти рабочих дней после того, как соглашение вступит в силу. В течение пяти рабочих дней после этого инспекция должна поставить инвестора на учет и выдать выписку из ЕГРН со сведениями о постановке (п. 6 ст. 6.1, ст. 346.41 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Инвесторы по соглашению о разделе продукции, как правило, должны встать на учет в инспекции, на территории которой находится разрабатываемый участок недр. Для этого нужно направить заявление по форме N 9-СРПЗ и необходимые документы в течение десяти рабочих дней после того, как соглашение вступит в силу. В течение пяти рабочих дней после этого инспекция должна поставить инвестора на учет и выдать выписку из ЕГРН со сведениями о постановке (п. 6 ст. 6.1, ст. 346.41 НК РФ).