Участник кгн налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Участник кгн налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, бюджет не вправе одновременно по одним и тем же срокам получать авансовые платежи по налогу на прибыль и от ответственного участника КГН, и от участника ввиду того, что такой порядок приведет к двойному обложению одного и того же экономического объекта, что недопустимо.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, бюджет не вправе одновременно по одним и тем же срокам получать авансовые платежи по налогу на прибыль и от ответственного участника КГН, и от участника ввиду того, что такой порядок приведет к двойному обложению одного и того же экономического объекта, что недопустимо.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 17.02.2023 N КЧ-4-8/1960@ <Об отдельных вопросах, связанных с ЕНП и ЕНС>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 7)Поэтому сумма положительного сальдо по налогу на прибыль КГН будет участвовать при формировании ЕНС ответственного участника КГН, кроме налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта РФ.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 7)Поэтому сумма положительного сальдо по налогу на прибыль КГН будет участвовать при формировании ЕНС ответственного участника КГН, кроме налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта РФ.
Нормативные акты
Справочная информация: "Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Сообщение участником консолидированной группы налогоплательщиков ответственному участнику этой группы недостоверных данных (несообщение данных), приведшее к неуплате или неполной уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков ее ответственным участником, совершенное:
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Сообщение участником консолидированной группы налогоплательщиков ответственному участнику этой группы недостоверных данных (несообщение данных), приведшее к неуплате или неполной уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков ее ответственным участником, совершенное:
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)Статья 122.1. Сообщение участником консолидированной группы налогоплательщиков ответственному участнику этой группы недостоверных данных (несообщение данных), приведшее к неуплате или неполной уплате налога на прибыль организаций ответственным участником
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)Статья 122.1. Сообщение участником консолидированной группы налогоплательщиков ответственному участнику этой группы недостоверных данных (несообщение данных), приведшее к неуплате или неполной уплате налога на прибыль организаций ответственным участником
Статья: Институт консолидации налогоплательщиков в Российской Федерации: уголовно-правовой аспект
(Васильева Е.Г., Хачак Б.Н.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 4)На наш взгляд, невозможно противостоять уклонению от уплаты налога на прибыль организации участниками КГН только при помощи мер гражданско-правовой и административно-правовой ответственности. Это значит, что установление уголовной ответственности говорит о наличии возможности эффективного противодействия указанным деяниям. Так, для того, чтобы деяние могло быть признано преступным, должна быть определена степень его общественной опасности, а, как отмечают некоторые ученые <7>, для того, чтобы деяние могло быть отнесено к категории преступлений, в первую очередь необходимо выявить, оценить и установить, представляет ли оно вообще опасность для интересов общества, государства и личности.
(Васильева Е.Г., Хачак Б.Н.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 4)На наш взгляд, невозможно противостоять уклонению от уплаты налога на прибыль организации участниками КГН только при помощи мер гражданско-правовой и административно-правовой ответственности. Это значит, что установление уголовной ответственности говорит о наличии возможности эффективного противодействия указанным деяниям. Так, для того, чтобы деяние могло быть признано преступным, должна быть определена степень его общественной опасности, а, как отмечают некоторые ученые <7>, для того, чтобы деяние могло быть отнесено к категории преступлений, в первую очередь необходимо выявить, оценить и установить, представляет ли оно вообще опасность для интересов общества, государства и личности.
Готовое решение: Каковы особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний
(КонсультантПлюс, 2026)пропорционально доле прибыли до налогообложения КИК в совокупной прибыли до налогообложения участников иностранной КГН, не имевших за соответствующий период убытка;
(КонсультантПлюс, 2026)пропорционально доле прибыли до налогообложения КИК в совокупной прибыли до налогообложения участников иностранной КГН, не имевших за соответствующий период убытка;
Статья: О едином налоговом счете как о новой форме учета обязательств и их исполнения
(Смирнов Е.Е.)
("Аудитор", 2023, N 4)Что касается Счетной палаты Российской Федерации, принявшей участие в обсуждении законопроекта, то она обратила внимание на необходимость доработки ко второму чтению отдельных положений законопроекта, в частности вопрос определения для участников консолидированной группы налогоплательщиков порядка уплаты налога на прибыль организаций по итогам 2022 года.
(Смирнов Е.Е.)
("Аудитор", 2023, N 4)Что касается Счетной палаты Российской Федерации, принявшей участие в обсуждении законопроекта, то она обратила внимание на необходимость доработки ко второму чтению отдельных положений законопроекта, в частности вопрос определения для участников консолидированной группы налогоплательщиков порядка уплаты налога на прибыль организаций по итогам 2022 года.
Статья: Особенности расчетных правоотношений в налоговом праве
(Гараев И.Г.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Согласно ст. 25.1 НК РФ участником КГН признается организация, которая является стороной действующего договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков, соответствует критериям и условиям, предусмотренным НК РФ для участников КГН. Участники КГН обязаны исполнять обязанность по уплате налога на прибыль организаций (авансовых платежей) по КГН, соответствующих пеней и штрафов в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения такой обязанности ответственным участником этой группы (подп. 3 п. 5 ст. 25.5 НК РФ). При этом, как уже не раз отмечал Минфин России, возможность изменения установленного НК РФ порядка исполнения обязанности по уплате налога договором о создании КГН, в том числе ограничение суммы налога на прибыль организаций (авансовых платежей), подлежащей взысканию с участника КГН, суммой, определенной ответственным участником КГН на основании консолидированной налоговой базы в соответствующей части, приходящейся на данного участника КГН, НК РФ не предусмотрена <13>. Порядок, суммы и сроки налоговых взаиморасчетов между участниками и ответственным участником КГН по перечислению денежных средств, необходимых для уплаты налога ответственным участником, регламентируются договором о создании КГН, который обладает двойственной правовой природой. К правоотношениям, основанным на договоре о создании КГН, применяется законодательство о налогах и сборах, а в части, не урегулированной законодательством о налогах и сборах, - гражданское законодательство Российской Федерации (п. 3 ст. 25.1 НК РФ). Поэтому рассматриваемые расчетные отношения подпадают под комплексное правовое регулирование.
(Гараев И.Г.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Согласно ст. 25.1 НК РФ участником КГН признается организация, которая является стороной действующего договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков, соответствует критериям и условиям, предусмотренным НК РФ для участников КГН. Участники КГН обязаны исполнять обязанность по уплате налога на прибыль организаций (авансовых платежей) по КГН, соответствующих пеней и штрафов в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения такой обязанности ответственным участником этой группы (подп. 3 п. 5 ст. 25.5 НК РФ). При этом, как уже не раз отмечал Минфин России, возможность изменения установленного НК РФ порядка исполнения обязанности по уплате налога договором о создании КГН, в том числе ограничение суммы налога на прибыль организаций (авансовых платежей), подлежащей взысканию с участника КГН, суммой, определенной ответственным участником КГН на основании консолидированной налоговой базы в соответствующей части, приходящейся на данного участника КГН, НК РФ не предусмотрена <13>. Порядок, суммы и сроки налоговых взаиморасчетов между участниками и ответственным участником КГН по перечислению денежных средств, необходимых для уплаты налога ответственным участником, регламентируются договором о создании КГН, который обладает двойственной правовой природой. К правоотношениям, основанным на договоре о создании КГН, применяется законодательство о налогах и сборах, а в части, не урегулированной законодательством о налогах и сборах, - гражданское законодательство Российской Федерации (п. 3 ст. 25.1 НК РФ). Поэтому рассматриваемые расчетные отношения подпадают под комплексное правовое регулирование.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Не признается правонарушением неуплата или неполная уплата ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков сумм налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков или других неправомерных действий (бездействия), если они вызваны сообщением недостоверных данных (несообщением данных), повлиявших на полноту уплаты налога, иным участником консолидированной группы налогоплательщиков, привлеченным к ответственности в соответствии со ст. 122.1 НК РФ.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Не признается правонарушением неуплата или неполная уплата ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков сумм налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков или других неправомерных действий (бездействия), если они вызваны сообщением недостоверных данных (несообщением данных), повлиявших на полноту уплаты налога, иным участником консолидированной группы налогоплательщиков, привлеченным к ответственности в соответствии со ст. 122.1 НК РФ.
Готовое решение: Как возместить НДС в заявительном порядке до 31 марта 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Участники КГН в совокупную сумму включают сумму налога на прибыль организаций, рассчитанную исходя из суммы уплаченного налога в целом по КГН в календарном году, предшествующему году подачи заявления, и доли налоговой базы участника. Если участник КГН имеет обособленные подразделения, то для исчисления налога на прибыль их доли суммируются;
(КонсультантПлюс, 2024)Участники КГН в совокупную сумму включают сумму налога на прибыль организаций, рассчитанную исходя из суммы уплаченного налога в целом по КГН в календарном году, предшествующему году подачи заявления, и доли налоговой базы участника. Если участник КГН имеет обособленные подразделения, то для исчисления налога на прибыль их доли суммируются;
Статья: Выездная проверка: актуальные вопросы
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 5)- невыполнение в срок до 1 декабря года, следующего за периодом, за который проводился налоговый мониторинг, мотивированного мнения (мотивированных мнений) налогового органа по вопросам правильности исчисления (удержания), полноты и своевременности уплаты (перечисления) налога на прибыль организаций, направленного участнику КГН, указанным участником КГН. В этом случае решение о проведении выездной налоговой проверки выносится налоговым органом не позднее двух месяцев со дня истечения названного срока. Предметом такой выездной налоговой проверки является правильность исчисления налога на прибыль участником КГН в соответствии с мотивированным мнением налогового органа;
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 5)- невыполнение в срок до 1 декабря года, следующего за периодом, за который проводился налоговый мониторинг, мотивированного мнения (мотивированных мнений) налогового органа по вопросам правильности исчисления (удержания), полноты и своевременности уплаты (перечисления) налога на прибыль организаций, направленного участнику КГН, указанным участником КГН. В этом случае решение о проведении выездной налоговой проверки выносится налоговым органом не позднее двух месяцев со дня истечения названного срока. Предметом такой выездной налоговой проверки является правильность исчисления налога на прибыль участником КГН в соответствии с мотивированным мнением налогового органа;