Участник КГН декларация по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Участник КГН декларация по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков за периоды до 2022 г. включительно
(КонсультантПлюс, 2022)В разделе Б раскройте информацию о доходах, расходах, налоговой базе или убытке по каждому участнику КГН (п. 12.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). Чтобы отразить информацию по всем участникам, вам необходимо заполнить несколько разделов Б. Укажите (п. п. 12.2 - 12.4 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
(КонсультантПлюс, 2022)В разделе Б раскройте информацию о доходах, расходах, налоговой базе или убытке по каждому участнику КГН (п. 12.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). Чтобы отразить информацию по всем участникам, вам необходимо заполнить несколько разделов Б. Укажите (п. п. 12.2 - 12.4 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить налог на прибыль консолидированной группе налогоплательщиков за периоды до 2022 г. включительно
(КонсультантПлюс, 2022)ответственный участник централизованно ведет налоговый учет, представляет декларации по налогу на прибыль по КГН, уплачивает недоимку, пени и штрафы по группе, осуществляет зачет (возврат) налога на прибыль по КГН, пеней, штрафов (п. п. 1, 3 ст. 25.5, п. 9 ст. 78 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2022)ответственный участник централизованно ведет налоговый учет, представляет декларации по налогу на прибыль по КГН, уплачивает недоимку, пени и штрафы по группе, осуществляет зачет (возврат) налога на прибыль по КГН, пеней, штрафов (п. п. 1, 3 ст. 25.5, п. 9 ст. 78 НК РФ).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 15.11.2024 N БВ-4-7/13022
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в III квартале 2024 года по вопросам налогообложения>По результатам камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2018 год по деятельности консолидированной группы налогоплательщиков, представленной обществом как ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков, установлено, что участники консолидированной группы налогоплательщиков неправомерно отразили в составе внереализационных расходов стоимость незавершенных капитальных вложений при ликвидации объектов незавершенного строительства, что привело к неуплате налога на прибыль организаций. К внереализационным расходам участниками консолидированной группы налогоплательщиков были отнесены затраты, в том числе на реконструкцию морского грузопассажирского постоянного многостороннего пункта пропуска, выкопировку земельного участка, разработку рабочей и проектной документации, производство инженерно-геодезических работ, строительно-монтажные работы, стоимость оборудования. С точки зрения налогового органа, указанные затраты относятся к расходам по формированию первоначальной стоимости объектов незавершенного строительства, не связаны с фактической ликвидацией имущества (демонтаж, разборка, вывоз разобранного имущества и другие аналогичные работы) и иным образом (единовременно) учитываться не могли.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в III квартале 2024 года по вопросам налогообложения>По результатам камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2018 год по деятельности консолидированной группы налогоплательщиков, представленной обществом как ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков, установлено, что участники консолидированной группы налогоплательщиков неправомерно отразили в составе внереализационных расходов стоимость незавершенных капитальных вложений при ликвидации объектов незавершенного строительства, что привело к неуплате налога на прибыль организаций. К внереализационным расходам участниками консолидированной группы налогоплательщиков были отнесены затраты, в том числе на реконструкцию морского грузопассажирского постоянного многостороннего пункта пропуска, выкопировку земельного участка, разработку рабочей и проектной документации, производство инженерно-геодезических работ, строительно-монтажные работы, стоимость оборудования. С точки зрения налогового органа, указанные затраты относятся к расходам по формированию первоначальной стоимости объектов незавершенного строительства, не связаны с фактической ликвидацией имущества (демонтаж, разборка, вывоз разобранного имущества и другие аналогичные работы) и иным образом (единовременно) учитываться не могли.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 30.03.2023 N СД-4-3/3779@ <О применении положений подпункта 6.2 пункта 7 статьи 272 НК РФ>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 9)Специального порядка учета положительных и отрицательных курсовых разниц для участников КГН на период 2022 - 2024 не предусмотрено.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 9)Специального порядка учета положительных и отрицательных курсовых разниц для участников КГН на период 2022 - 2024 не предусмотрено.
Вопрос: О зачете при исчислении налога на прибыль сумм налога, выплаченных в иностранных государствах организацией, являвшейся участником КГН.
(Письмо Минфина России от 28.05.2024 N 03-12-11/3/49097)В частности, у ответственного участника КГН после прекращения действия КГН сохраняется обязанность, установленная подпунктом 2 пункта 9 статьи 25.5 Кодекса, произвести перерасчет авансовых платежей по налогу на прибыль организаций по истекшим отчетным периодам и представить в налоговый орган по месту учета уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль организаций по КГН.
(Письмо Минфина России от 28.05.2024 N 03-12-11/3/49097)В частности, у ответственного участника КГН после прекращения действия КГН сохраняется обязанность, установленная подпунктом 2 пункта 9 статьи 25.5 Кодекса, произвести перерасчет авансовых платежей по налогу на прибыль организаций по истекшим отчетным периодам и представить в налоговый орган по месту учета уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль организаций по КГН.
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Включайте этот лист только в годовую декларацию (п. 1.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)Включайте этот лист только в годовую декларацию (п. 1.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Статья: Выездная проверка: актуальные вопросы
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 5)- представление ответственным участником КГН в календарном году, за который налоговый мониторинг не проводится, уточненной декларации по налогу на прибыль организаций по КГН за период проведения налогового мониторинга, в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджетную систему РФ, либо увеличена сумма полученного убытка по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией в связи с уменьшением доходов (увеличением расходов) участником КГН, в отношении которого проводился налоговый мониторинг. Предметом выездной налоговой проверки в указанном случае является правильность исчисления налога (определения суммы полученного убытка) на основании измененных показателей уточненной налоговой декларации, повлекших уменьшение ранее исчисленной суммы налога (увеличение суммы полученного убытка).
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 5)- представление ответственным участником КГН в календарном году, за который налоговый мониторинг не проводится, уточненной декларации по налогу на прибыль организаций по КГН за период проведения налогового мониторинга, в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджетную систему РФ, либо увеличена сумма полученного убытка по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией в связи с уменьшением доходов (увеличением расходов) участником КГН, в отношении которого проводился налоговый мониторинг. Предметом выездной налоговой проверки в указанном случае является правильность исчисления налога (определения суммы полученного убытка) на основании измененных показателей уточненной налоговой декларации, повлекших уменьшение ранее исчисленной суммы налога (увеличение суммы полученного убытка).
Статья: Прекращение действия института КГН с 2023 года
(Данченко С.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 1)Согласно пп. 4 п. 3 ст. 25.2 НК РФ ответственный участник КГН обязан в случаях прекращения действия консолидированной группы налогоплательщиков и (или) выхода организации из состава КГН представлять другим участникам этой группы (в том числе вышедшим из состава группы или реорганизованным) сведения, необходимые для исчисления и уплаты налога на прибыль организаций (авансовых платежей) и составления налоговых деклараций за соответствующие отчетные и налоговый периоды, в порядке и сроки, которые предусмотрены договором о создании КГН.
(Данченко С.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 1)Согласно пп. 4 п. 3 ст. 25.2 НК РФ ответственный участник КГН обязан в случаях прекращения действия консолидированной группы налогоплательщиков и (или) выхода организации из состава КГН представлять другим участникам этой группы (в том числе вышедшим из состава группы или реорганизованным) сведения, необходимые для исчисления и уплаты налога на прибыль организаций (авансовых платежей) и составления налоговых деклараций за соответствующие отчетные и налоговый периоды, в порядке и сроки, которые предусмотрены договором о создании КГН.
Статья: Об исчислении авансовых платежей по налогу на прибыль бывшими участниками КГН
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)При этом ответственный участник группы в силу пп. 4 п. 3 ст. 25.5 НК РФ обязан предоставить всем ее участникам сведения, необходимые для исчисления и уплаты налога на прибыль (авансовых платежей) и составления налоговых деклараций за соответствующие отчетные (налоговый) периоды.
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)При этом ответственный участник группы в силу пп. 4 п. 3 ст. 25.5 НК РФ обязан предоставить всем ее участникам сведения, необходимые для исчисления и уплаты налога на прибыль (авансовых платежей) и составления налоговых деклараций за соответствующие отчетные (налоговый) периоды.
Вопрос: Может ли организация применить ставку 0% по налогу на прибыль при продаже доли в уставном капитале ООО, приобретенной по договору купли-продажи в 2014 г.? Если да, то как отразить в декларации по налогу на прибыль налоговую базу, если доход от продажи доли превышает расходы на ее приобретение?
(Консультация эксперта, 2022)Для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, прибылью являются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ (п. 1 ст. 247 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2022)Для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, прибылью являются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ (п. 1 ст. 247 НК РФ).
Последние изменения: Налоговый мониторинг
(КонсультантПлюс, 2025)Для организации, являющейся участником КГН, при определении совокупной суммы налогов, указанных в п. 3 ст. 105.26 НК РФ, нужно учитывать сумму налога на прибыль организаций, определенную на основе полученных доходов и расходов, отраженных в Приложении N 6б к Листу 02 декларации по налогу на прибыль. Кроме того, учитываются суммы убытка (его части), полученного в предыдущем налоговом периоде и на который было уменьшение налоговой базы за отчетный (налоговый) период.
(КонсультантПлюс, 2025)Для организации, являющейся участником КГН, при определении совокупной суммы налогов, указанных в п. 3 ст. 105.26 НК РФ, нужно учитывать сумму налога на прибыль организаций, определенную на основе полученных доходов и расходов, отраженных в Приложении N 6б к Листу 02 декларации по налогу на прибыль. Кроме того, учитываются суммы убытка (его части), полученного в предыдущем налоговом периоде и на который было уменьшение налоговой базы за отчетный (налоговый) период.