Уценка тмц в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Уценка тмц в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 268 "Особенности определения расходов при реализации товаров и (или) имущественных прав" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, исследовав материалы дела, указал, что сам факт наличия спорных товарно-материальных ценностей и их реализации в проверяемом периоде ИФНС не опровергнут; порядок оформления и проведения уценки обществом соблюден; доход от реализации уцененных товаров отражен в налоговом учете.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, исследовав материалы дела, указал, что сам факт наличия спорных товарно-материальных ценностей и их реализации в проверяемом периоде ИФНС не опровергнут; порядок оформления и проведения уценки обществом соблюден; доход от реализации уцененных товаров отражен в налоговом учете.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 12.08.2024 N Ф01-2921/2024 по делу N А79-4822/2022 <Убыток от реализации по цене, которая ниже стоимости приобретения продукции, можно признать, если он документально подтвержден и экономически обоснован>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 22)- порядок проведения уценки ТМЦ и ее оформления обществом соблюден;
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 22)- порядок проведения уценки ТМЦ и ее оформления обществом соблюден;
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Суд, исследовав материалы дела, указал, что сам факт наличия спорных товарно-материальных ценностей и их реализации в проверяемом периоде ИФНС не опровергнут; порядок оформления и проведения уценки обществом соблюден; доход от реализации уцененных товаров отражен в налоговом учете.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Суд, исследовав материалы дела, указал, что сам факт наличия спорных товарно-материальных ценностей и их реализации в проверяемом периоде ИФНС не опровергнут; порядок оформления и проведения уценки обществом соблюден; доход от реализации уцененных товаров отражен в налоговом учете.
Нормативные акты
Письмо Минфина РФ от 29.09.1995 N 107
"О порядке переоценки драгоценных металлов и драгоценных камней"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 19.10.1995 N 963)Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 июля 1995 г. N 661 "О внесении изменений и дополнений в Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли" результаты от переоценки (дооценки, уценки) производственных запасов и готовой продукции исключены из состава внереализационных доходов и расходов, принимаемых для целей налогообложения.
"О порядке переоценки драгоценных металлов и драгоценных камней"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 19.10.1995 N 963)Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 июля 1995 г. N 661 "О внесении изменений и дополнений в Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли" результаты от переоценки (дооценки, уценки) производственных запасов и готовой продукции исключены из состава внереализационных доходов и расходов, принимаемых для целей налогообложения.
"Отдельные хозяйственные операции: бухгалтерский учет и налогообложение"
(Панченко Т.М.)
("Налоговый вестник", 2009)В налоговом учете сумму уценки амортизируемого имущества списать нельзя (п. 1 ст. 257 НК РФ).
(Панченко Т.М.)
("Налоговый вестник", 2009)В налоговом учете сумму уценки амортизируемого имущества списать нельзя (п. 1 ст. 257 НК РФ).
Статья: До какой степени обесценивать неликвидный товар
(Рябков А.)
("Учет. Налоги. Право", 2006, N 12)Примечание. Можно ли уценить товары в бухгалтерском и налоговом учете?
(Рябков А.)
("Учет. Налоги. Право", 2006, N 12)Примечание. Можно ли уценить товары в бухгалтерском и налоговом учете?
Статья: Реквизиты акта о порче, бое и ломе ТМЦ, которые помогут избежать налоговых потерь
(Шамонова Н.Н.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 5)Кроме того, указание причины списания товарно-материальных ценностей важно для того, чтобы определить, относятся ли потери, возникшие при порче ТМЦ, к нормируемым или ненормируемым расходам в целях налогообложения прибыли (см. врезку ниже). Следовательно, основываясь на причине списания или уценки товарно-материальных ценностей, указанной в акте, можно произвести такую классификацию (полное или частичное признание затрат на списание непригодных, уцененных ТМЦ в налоговом учете).
(Шамонова Н.Н.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 5)Кроме того, указание причины списания товарно-материальных ценностей важно для того, чтобы определить, относятся ли потери, возникшие при порче ТМЦ, к нормируемым или ненормируемым расходам в целях налогообложения прибыли (см. врезку ниже). Следовательно, основываясь на причине списания или уценки товарно-материальных ценностей, указанной в акте, можно произвести такую классификацию (полное или частичное признание затрат на списание непригодных, уцененных ТМЦ в налоговом учете).
Статья: Выбираем выгодный вариант продажи товаров сотрудникам
(Локтева Ю.А.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 6)<4> Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утв. Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н.
(Локтева Ю.А.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 6)<4> Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утв. Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н.
Статья: Комментарий к ПБУ 16/02
(Воинов В.Р.)
("Консультант Бухгалтера", 2002, N 10)ПБУ 16/02 устанавливает порядок, в соответствии с которым помимо создания резерва для осуществления расходов, связанных с прекращаемой деятельностью, должно производиться уточнение отражаемой в бухгалтерском балансе стоимости активов организации, относящихся к прекращаемой деятельности, исходя из возможного снижения их стоимости. Порядок признания и оценки величины снижения стоимости активов определяются в соответствии с правилами, установленными Положениями по бухгалтерскому учету, применяемыми к этим активам. Снижение стоимости материально - производственных запасов учитывается посредством создания соответствующего резерва (на счете 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей"), объектов основных средств - посредством проведения переоценки (уценки) на отчетную дату по решению руководителя организации.
(Воинов В.Р.)
("Консультант Бухгалтера", 2002, N 10)ПБУ 16/02 устанавливает порядок, в соответствии с которым помимо создания резерва для осуществления расходов, связанных с прекращаемой деятельностью, должно производиться уточнение отражаемой в бухгалтерском балансе стоимости активов организации, относящихся к прекращаемой деятельности, исходя из возможного снижения их стоимости. Порядок признания и оценки величины снижения стоимости активов определяются в соответствии с правилами, установленными Положениями по бухгалтерскому учету, применяемыми к этим активам. Снижение стоимости материально - производственных запасов учитывается посредством создания соответствующего резерва (на счете 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей"), объектов основных средств - посредством проведения переоценки (уценки) на отчетную дату по решению руководителя организации.
Вопрос: Учитываются ли при расчете налога на прибыль суммы от дооценки производственных запасов и готовой продукции?
("Налоговый вестник", 2000, N 3)Ответ: Постановлением Правительства РФ от 01.07.1995 N 661 "О внесении изменений и дополнений в Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли" из состава доходов и расходов от внереализационных операций исключены суммы дооценок и уценок производственных запасов и готовой продукции, так как еще в Указаниях Минфина России от 23.06.1993 N 78 было указано, что переоценка материальных ценностей по инициативе организаций не проводится.
("Налоговый вестник", 2000, N 3)Ответ: Постановлением Правительства РФ от 01.07.1995 N 661 "О внесении изменений и дополнений в Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли" из состава доходов и расходов от внереализационных операций исключены суммы дооценок и уценок производственных запасов и готовой продукции, так как еще в Указаниях Минфина России от 23.06.1993 N 78 было указано, что переоценка материальных ценностей по инициативе организаций не проводится.
Статья: Товары с выставки (уценка и продажа выставочных образцов)
(Цыбина Н.В.)
("Главная книга", 2015, N 13)Также иногда отражают уценку в бухучете из-за того, что она была сделана и в налоговом учете, а учитывать разницы по ПБУ 18/02 не хочется.
(Цыбина Н.В.)
("Главная книга", 2015, N 13)Также иногда отражают уценку в бухучете из-за того, что она была сделана и в налоговом учете, а учитывать разницы по ПБУ 18/02 не хочется.
Статья: Списание морально устаревших МПЗ
(Иоффе Л.)
("Практический бухгалтерский учет", 2019, N 10)Арбитражный суд первой инстанции, отказывая в требовании налогоплательщику, указал, что при установлении морального устаревания товаров, имеющихся на складе, необходимо провести их обесценение в соответствии с положениями пункта 25 ПБУ 5/01. Для проведения экспертной оценки обесценения товаров создается комиссия, которая сможет оценить реальное состояние товара и установить возможную цену его реализации. По итогам работы комиссии руководитель издает приказ о признании товара морально устаревшим и о снижении цены на этот товар. Необходимо составить акт об уценке товарно-материальных ценностей. Для этого используется акт в произвольном виде, форма которого утверждена приказом руководителя экономического субъекта со всеми обязательными для первичного документа реквизитами (при использовании в качестве первичных документов унифицированных форм используются формы N ТОРГ-15 "Акт о порче, бое, ломе товарно-материальных ценностей" или N МХ-15 "Акт об уценке товарно-материальных ценностей").
(Иоффе Л.)
("Практический бухгалтерский учет", 2019, N 10)Арбитражный суд первой инстанции, отказывая в требовании налогоплательщику, указал, что при установлении морального устаревания товаров, имеющихся на складе, необходимо провести их обесценение в соответствии с положениями пункта 25 ПБУ 5/01. Для проведения экспертной оценки обесценения товаров создается комиссия, которая сможет оценить реальное состояние товара и установить возможную цену его реализации. По итогам работы комиссии руководитель издает приказ о признании товара морально устаревшим и о снижении цены на этот товар. Необходимо составить акт об уценке товарно-материальных ценностей. Для этого используется акт в произвольном виде, форма которого утверждена приказом руководителя экономического субъекта со всеми обязательными для первичного документа реквизитами (при использовании в качестве первичных документов унифицированных форм используются формы N ТОРГ-15 "Акт о порче, бое, ломе товарно-материальных ценностей" или N МХ-15 "Акт об уценке товарно-материальных ценностей").
Вопрос: ...Прибыль для целей налогообложения увеличивается на суммы потерь от уценки товарно - материальных ценностей (строка 4.3 Приложения 11 к Инструкции Госналогслужбы России N 37). Следует ли относить на расчеты с бюджетом по НДС налог, приходящийся на сумму уцененных ресурсов? Как показывать сумму потерь от уценки по строке 4.3 - с учетом или без учета НДС?
("Налоговые известия Московского региона", 1999, N 2)"Налоговые известия Московского региона", N 2, 1999
("Налоговые известия Московского региона", 1999, N 2)"Налоговые известия Московского региона", N 2, 1999