Уценка неликвидов
Подборка наиболее важных документов по запросу Уценка неликвидов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Товар неликвидный? Требуется "уценка"! (создаем резерв под снижение стоимости матценностей)
(Новикова Н.А.)
("Главная книга", 2013, N 22)ТОВАР НЕЛИКВИДНЫЙ? ТРЕБУЕТСЯ "УЦЕНКА"!
(Новикова Н.А.)
("Главная книга", 2013, N 22)ТОВАР НЕЛИКВИДНЫЙ? ТРЕБУЕТСЯ "УЦЕНКА"!
Статья: Уценка товаров
(Чернов С.А.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 12)Предприятие розничной торговли, учитывающее товары по покупным ценам, ежеквартально проводит уценку товаров, потерявших товарный вид, неликвидных (низколиквидных), сезонных товаров. Стоимость товаров после уценки может быть как выше, так и ниже стоимости, по которой они приняты к бухгалтерскому учету. В каком порядке указанная операция отражается на счетах бухгалтерского учета? Должна ли организация создавать резерв под снижение стоимости материальных ценностей? Существуют ли налоговые последствия продажи товаров с убытком?
(Чернов С.А.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 12)Предприятие розничной торговли, учитывающее товары по покупным ценам, ежеквартально проводит уценку товаров, потерявших товарный вид, неликвидных (низколиквидных), сезонных товаров. Стоимость товаров после уценки может быть как выше, так и ниже стоимости, по которой они приняты к бухгалтерскому учету. В каком порядке указанная операция отражается на счетах бухгалтерского учета? Должна ли организация создавать резерв под снижение стоимости материальных ценностей? Существуют ли налоговые последствия продажи товаров с убытком?
Нормативные акты
Решение Санкт-Петербургского городского суда от 02.03.2023 по делу N 3а-68/2023
<О признании недействующими пункта 6352 Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2022 год, утв. приказом Комитета по контролю за имуществом Санкт-Петербурга от 24.12.2021 N 141-п, пункта 6747 Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2023 год, утв. приказом Комитета по контролю за имуществом Санкт-Петербурга от 23.12.2022 N 158-п>На фотографиях N 3, N 4, N 5, N 6 (приложение к Акту обследования от 22 сентября 2021 года) и N 4, N 5, N 6 (приложение к Акту от 04 мая 2022 года) изображены помещения 2,3,5, общей площадью 405,5 кв. м., сдаваемые в субаренду ООО "МООН-Уют", в которых ранее размещалась уцененная (неликвидная мебель, имеющая дефекты) и которая могла быть приобретена только в указанных помещениях или через интернет-магазин. Выхода на складские помещения из магазина не имеется.
<О признании недействующими пункта 6352 Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2022 год, утв. приказом Комитета по контролю за имуществом Санкт-Петербурга от 24.12.2021 N 141-п, пункта 6747 Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2023 год, утв. приказом Комитета по контролю за имуществом Санкт-Петербурга от 23.12.2022 N 158-п>На фотографиях N 3, N 4, N 5, N 6 (приложение к Акту обследования от 22 сентября 2021 года) и N 4, N 5, N 6 (приложение к Акту от 04 мая 2022 года) изображены помещения 2,3,5, общей площадью 405,5 кв. м., сдаваемые в субаренду ООО "МООН-Уют", в которых ранее размещалась уцененная (неликвидная мебель, имеющая дефекты) и которая могла быть приобретена только в указанных помещениях или через интернет-магазин. Выхода на складские помещения из магазина не имеется.
Приказ Минюста России от 19.12.2001 N 335
(ред. от 28.01.2003)
"Об обеспечении форменной одеждой работников центрального аппарата, органов и учреждений Министерства юстиции Российской Федерации, имеющих классные чины"4.4. При образовании неликвидных запасов форменной одежды по объективным причинам (неходовые размеры, образцы устаревших фасонов, остатки немерного лоскута тканей и прочее) с разрешения руководителя территориального органа Министерства и по согласованию с руководством Министерства эти запасы могут быть уценены и списаны в установленном порядке.
(ред. от 28.01.2003)
"Об обеспечении форменной одеждой работников центрального аппарата, органов и учреждений Министерства юстиции Российской Федерации, имеющих классные чины"4.4. При образовании неликвидных запасов форменной одежды по объективным причинам (неходовые размеры, образцы устаревших фасонов, остатки немерного лоскута тканей и прочее) с разрешения руководителя территориального органа Министерства и по согласованию с руководством Министерства эти запасы могут быть уценены и списаны в установленном порядке.
Статья: Расстаемся с испорченным имуществом (как его списать или продать и учесть это для налога на прибыль и НДС)
(Строкова Е.В.)
("Главная книга", 2011, N 22)Кстати, если ваши ТМЦ не испортились, а просто стали неликвидными, например морально устарели (на рынке появилась новая модель такого товара), то для их продажи по сниженным ценам проводить инвентаризацию и составлять акт по форме N ТОРГ-15 не надо. Чтобы обосновать размер уценки, можно оформить расчет, отражающий суммы затрат, которые возникнут, если продолжать их хранить или утилизировать, а не продавать, пусть даже с убытком. Так вы сможете обосновать целесообразность убыточной реализации этих ТМЦ <14>.
(Строкова Е.В.)
("Главная книга", 2011, N 22)Кстати, если ваши ТМЦ не испортились, а просто стали неликвидными, например морально устарели (на рынке появилась новая модель такого товара), то для их продажи по сниженным ценам проводить инвентаризацию и составлять акт по форме N ТОРГ-15 не надо. Чтобы обосновать размер уценки, можно оформить расчет, отражающий суммы затрат, которые возникнут, если продолжать их хранить или утилизировать, а не продавать, пусть даже с убытком. Так вы сможете обосновать целесообразность убыточной реализации этих ТМЦ <14>.
Статья: Резервы под снижение стоимости материальных ценностей
(Савицкая А.Д.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2016, N 8)Частичная потеря запасами своих первоначальных качеств влечет за собой невозможность их полноценного использования в производстве, для управленческих нужд организации или реализации. Однако они могут быть использованы как сырье для переработки, технической утилизации или реализованы по сниженным ценам (например, как лом). Необходимо показать в учете уценку таких запасов до цены возможной продажи и сформировать резерв для отражения их в балансе по более низкой стоимости.
(Савицкая А.Д.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2016, N 8)Частичная потеря запасами своих первоначальных качеств влечет за собой невозможность их полноценного использования в производстве, для управленческих нужд организации или реализации. Однако они могут быть использованы как сырье для переработки, технической утилизации или реализованы по сниженным ценам (например, как лом). Необходимо показать в учете уценку таких запасов до цены возможной продажи и сформировать резерв для отражения их в балансе по более низкой стоимости.
Статья: Кому прибыль, а кому убыток. Экономика торгового маркетинга
(Шестакова Е., Яворская А.)
("Финансовая газета", 2018, N 31)Если компания делает 100%-ную наценку на товары, она может позволить себе 1 - 2 раза в год провести распродажу, уценив их в 2 раза. Но это возможно не всегда. Например, на рынке торговли бытовой техникой очень жесткая конкуренция.
(Шестакова Е., Яворская А.)
("Финансовая газета", 2018, N 31)Если компания делает 100%-ную наценку на товары, она может позволить себе 1 - 2 раза в год провести распродажу, уценив их в 2 раза. Но это возможно не всегда. Например, на рынке торговли бытовой техникой очень жесткая конкуренция.
Статья: Формирование учетной политики в условиях совершенствования нормативной базы бухгалтерского учета
(Косинская Л.А.)
("Все для бухгалтера", 2010, N 5)При выборе варианта переоценки ОС следует иметь в виду, с одной стороны, что положительные результаты переоценок в большинстве случаев носят фискальный характер, поскольку увеличивают обязательные платежи налога на имущество. Кроме того, завышение стоимости ОС приводит к тому, что они становятся неликвидными, а при попытке продажи их по цене ниже остаточной стоимости возникает проблема исчисления налогов (на прибыль и добавленную стоимость) в соответствии с рыночной ценой, что ведет к дополнительным, искусственно созданным платежам в бюджет. В связи с этим большинство предприятий стремится уменьшить стоимость ОС.
(Косинская Л.А.)
("Все для бухгалтера", 2010, N 5)При выборе варианта переоценки ОС следует иметь в виду, с одной стороны, что положительные результаты переоценок в большинстве случаев носят фискальный характер, поскольку увеличивают обязательные платежи налога на имущество. Кроме того, завышение стоимости ОС приводит к тому, что они становятся неликвидными, а при попытке продажи их по цене ниже остаточной стоимости возникает проблема исчисления налогов (на прибыль и добавленную стоимость) в соответствии с рыночной ценой, что ведет к дополнительным, искусственно созданным платежам в бюджет. В связи с этим большинство предприятий стремится уменьшить стоимость ОС.
Статья: Трансформация российской финансовой отчетности в формат МСФО
(Щадилова С.Н.)
("Аудитор", 2014, N 2)6. Запасы, разделенные в учете по группам, после обязательной инвентаризации должны быть переоценены по наименьшей из двух стоимостей - рыночной или балансовой. Это позволяет исключить или уценить неликвиды, порченые или некомплектные запасы. Более подробно об этом сказано в IAS 2 "Запасы", раздел "Оценка запасов".
(Щадилова С.Н.)
("Аудитор", 2014, N 2)6. Запасы, разделенные в учете по группам, после обязательной инвентаризации должны быть переоценены по наименьшей из двух стоимостей - рыночной или балансовой. Это позволяет исключить или уценить неликвиды, порченые или некомплектные запасы. Более подробно об этом сказано в IAS 2 "Запасы", раздел "Оценка запасов".
Статья: Убыточные продажи
(Сваин Б.)
("Практическая бухгалтерия", 2014, N 7; "Расчет", 2014, N 8; "Консультант", 2014, N 15)Уценка неликвидного товара, или Какие сделки не контролируют
(Сваин Б.)
("Практическая бухгалтерия", 2014, N 7; "Расчет", 2014, N 8; "Консультант", 2014, N 15)Уценка неликвидного товара, или Какие сделки не контролируют
Статья: Списание морально устаревших МПЗ
(Иоффе Л.)
("Практический бухгалтерский учет", 2019, N 10)Арбитражный суд первой инстанции, отказывая в требовании налогоплательщику, указал, что при установлении морального устаревания товаров, имеющихся на складе, необходимо провести их обесценение в соответствии с положениями пункта 25 ПБУ 5/01. Для проведения экспертной оценки обесценения товаров создается комиссия, которая сможет оценить реальное состояние товара и установить возможную цену его реализации. По итогам работы комиссии руководитель издает приказ о признании товара морально устаревшим и о снижении цены на этот товар. Необходимо составить акт об уценке товарно-материальных ценностей. Для этого используется акт в произвольном виде, форма которого утверждена приказом руководителя экономического субъекта со всеми обязательными для первичного документа реквизитами (при использовании в качестве первичных документов унифицированных форм используются формы N ТОРГ-15 "Акт о порче, бое, ломе товарно-материальных ценностей" или N МХ-15 "Акт об уценке товарно-материальных ценностей").
(Иоффе Л.)
("Практический бухгалтерский учет", 2019, N 10)Арбитражный суд первой инстанции, отказывая в требовании налогоплательщику, указал, что при установлении морального устаревания товаров, имеющихся на складе, необходимо провести их обесценение в соответствии с положениями пункта 25 ПБУ 5/01. Для проведения экспертной оценки обесценения товаров создается комиссия, которая сможет оценить реальное состояние товара и установить возможную цену его реализации. По итогам работы комиссии руководитель издает приказ о признании товара морально устаревшим и о снижении цены на этот товар. Необходимо составить акт об уценке товарно-материальных ценностей. Для этого используется акт в произвольном виде, форма которого утверждена приказом руководителя экономического субъекта со всеми обязательными для первичного документа реквизитами (при использовании в качестве первичных документов унифицированных форм используются формы N ТОРГ-15 "Акт о порче, бое, ломе товарно-материальных ценностей" или N МХ-15 "Акт об уценке товарно-материальных ценностей").
Тематический выпуск: Налог на прибыль: сложные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2012, N 8)Стоимость физически износившихся и морально устаревших материалов в момент их списания как неликвидного имущества может быть отнесена на уменьшение облагаемой прибыли".
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2012, N 8)Стоимость физически износившихся и морально устаревших материалов в момент их списания как неликвидного имущества может быть отнесена на уменьшение облагаемой прибыли".
Статья: Порядок отражения операций по учету товаров: возврат, недостача, уценка
(Гафурова Г.Н.)
("Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии", 2016, N 4)Существует риск непризнания расходов в виде убытков для целей налога на прибыль, связанный с отражением в учете возврата неликвидного товара от покупателей с целью его реализации этим же покупателям, но по сниженной цене <2> (по сути, уценка товара, снижение от первоначальной цены). Притом что зачастую фактически товар не перемещается, а остается у покупателя.
(Гафурова Г.Н.)
("Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии", 2016, N 4)Существует риск непризнания расходов в виде убытков для целей налога на прибыль, связанный с отражением в учете возврата неликвидного товара от покупателей с целью его реализации этим же покупателям, но по сниженной цене <2> (по сути, уценка товара, снижение от первоначальной цены). Притом что зачастую фактически товар не перемещается, а остается у покупателя.