Уценка неликвидного товара
Подборка наиболее важных документов по запросу Уценка неликвидного товара (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Товар неликвидный? Требуется "уценка"! (создаем резерв под снижение стоимости матценностей)
(Новикова Н.А.)
("Главная книга", 2013, N 22)ТОВАР НЕЛИКВИДНЫЙ? ТРЕБУЕТСЯ "УЦЕНКА"!
(Новикова Н.А.)
("Главная книга", 2013, N 22)ТОВАР НЕЛИКВИДНЫЙ? ТРЕБУЕТСЯ "УЦЕНКА"!
Статья: Уценка товаров
(Чернов С.А.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 12)Предприятие розничной торговли, учитывающее товары по покупным ценам, ежеквартально проводит уценку товаров, потерявших товарный вид, неликвидных (низколиквидных), сезонных товаров. Стоимость товаров после уценки может быть как выше, так и ниже стоимости, по которой они приняты к бухгалтерскому учету. В каком порядке указанная операция отражается на счетах бухгалтерского учета? Должна ли организация создавать резерв под снижение стоимости материальных ценностей? Существуют ли налоговые последствия продажи товаров с убытком?
(Чернов С.А.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 12)Предприятие розничной торговли, учитывающее товары по покупным ценам, ежеквартально проводит уценку товаров, потерявших товарный вид, неликвидных (низколиквидных), сезонных товаров. Стоимость товаров после уценки может быть как выше, так и ниже стоимости, по которой они приняты к бухгалтерскому учету. В каком порядке указанная операция отражается на счетах бухгалтерского учета? Должна ли организация создавать резерв под снижение стоимости материальных ценностей? Существуют ли налоговые последствия продажи товаров с убытком?
Нормативные акты
Решение Санкт-Петербургского городского суда от 02.03.2023 по делу N 3а-68/2023
<О признании недействующими пункта 6352 Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2022 год, утв. приказом Комитета по контролю за имуществом Санкт-Петербурга от 24.12.2021 N 141-п, пункта 6747 Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2023 год, утв. приказом Комитета по контролю за имуществом Санкт-Петербурга от 23.12.2022 N 158-п>Из ответа ИП В. следует, что ранее в помещениях N 2, N 3, N 5 ООО "МООН-Уют" была осуществлена выставка уцененной мебели (неликвидная мебель имеющая дефекты), которая могла быть приобретена покупателями исключительно в этих помещениях. Помещение N 1 помещения 1-Н площадью 2691,5 кв. м. сдается по договорам субаренды ООО "МООН-Лидер", ООО "МООН СПб" под склад мебельной продукции и сопутствующих товаров, которые реализуются через специализированные магазины, расположенные в торговых центрах города Санкт-Петербурга и Ленинградской области, а также через интернет-магазин, для аналогичных целей по договорам субаренды ООО "МООН-Лидер", ООО "МООН СПб" сдаются помещение 29 помещения 1-Н площадью 27,1 кв. м., помещение N 30 помещения 1-Н площадью 27,20 кв. м., помещение N 24 помещения 1-Н площадью 67,8 кв. м., помещение N 32 помещения 1-Н площадью 67,8 и помещение N 32 помещения 1-Н для размещения сотрудников компании ООО "МООН СПб" и ООО "МООН-Лидер", занимающихся администрированием интернет-магазина и логистикой, помещение N 34 помещения 1-Н площадью 51,6 кв. м. и помещение и N 1 помещения 2-Н сдается по договору субаренды ООО "МООН СПб", ООО "МООН-Лидер" для размещения сотрудника занимающегося отгрузкой товара, заказанного через интернет-магазин со склада. Все помещения арендуемые ООО "МООН-Лидер" используются исключительно для складирования товаров, продаваемых через интернет-магазин https://www.moon.ru/ с момента приемки от производителя до передачи его логистической компании для направления в адрес покупателя, ООО "МООН СПб" использует помещения для складирования товаров, продаваемых в фирменных магазинах, с момента приемки товара от производителя до момента передачи его логистической компании для направления в магазин или адрес покупателя.
<О признании недействующими пункта 6352 Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2022 год, утв. приказом Комитета по контролю за имуществом Санкт-Петербурга от 24.12.2021 N 141-п, пункта 6747 Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2023 год, утв. приказом Комитета по контролю за имуществом Санкт-Петербурга от 23.12.2022 N 158-п>Из ответа ИП В. следует, что ранее в помещениях N 2, N 3, N 5 ООО "МООН-Уют" была осуществлена выставка уцененной мебели (неликвидная мебель имеющая дефекты), которая могла быть приобретена покупателями исключительно в этих помещениях. Помещение N 1 помещения 1-Н площадью 2691,5 кв. м. сдается по договорам субаренды ООО "МООН-Лидер", ООО "МООН СПб" под склад мебельной продукции и сопутствующих товаров, которые реализуются через специализированные магазины, расположенные в торговых центрах города Санкт-Петербурга и Ленинградской области, а также через интернет-магазин, для аналогичных целей по договорам субаренды ООО "МООН-Лидер", ООО "МООН СПб" сдаются помещение 29 помещения 1-Н площадью 27,1 кв. м., помещение N 30 помещения 1-Н площадью 27,20 кв. м., помещение N 24 помещения 1-Н площадью 67,8 кв. м., помещение N 32 помещения 1-Н площадью 67,8 и помещение N 32 помещения 1-Н для размещения сотрудников компании ООО "МООН СПб" и ООО "МООН-Лидер", занимающихся администрированием интернет-магазина и логистикой, помещение N 34 помещения 1-Н площадью 51,6 кв. м. и помещение и N 1 помещения 2-Н сдается по договору субаренды ООО "МООН СПб", ООО "МООН-Лидер" для размещения сотрудника занимающегося отгрузкой товара, заказанного через интернет-магазин со склада. Все помещения арендуемые ООО "МООН-Лидер" используются исключительно для складирования товаров, продаваемых через интернет-магазин https://www.moon.ru/ с момента приемки от производителя до передачи его логистической компании для направления в адрес покупателя, ООО "МООН СПб" использует помещения для складирования товаров, продаваемых в фирменных магазинах, с момента приемки товара от производителя до момента передачи его логистической компании для направления в магазин или адрес покупателя.
Статья: Порядок отражения операций по учету товаров: возврат, недостача, уценка
(Гафурова Г.Н.)
("Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии", 2016, N 4)Существует риск непризнания расходов в виде убытков для целей налога на прибыль, связанный с отражением в учете возврата неликвидного товара от покупателей с целью его реализации этим же покупателям, но по сниженной цене <2> (по сути, уценка товара, снижение от первоначальной цены). Притом что зачастую фактически товар не перемещается, а остается у покупателя.
(Гафурова Г.Н.)
("Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии", 2016, N 4)Существует риск непризнания расходов в виде убытков для целей налога на прибыль, связанный с отражением в учете возврата неликвидного товара от покупателей с целью его реализации этим же покупателям, но по сниженной цене <2> (по сути, уценка товара, снижение от первоначальной цены). Притом что зачастую фактически товар не перемещается, а остается у покупателя.
Статья: До какой степени обесценивать неликвидный товар
(Рябков А.)
("Учет. Налоги. Право", 2006, N 12)Примечание. Можно ли уценить товары в бухгалтерском и налоговом учете?
(Рябков А.)
("Учет. Налоги. Право", 2006, N 12)Примечание. Можно ли уценить товары в бухгалтерском и налоговом учете?
Статья: Документальное подтверждение операций по предоставлению скидок
(Орлова Е.В.)
("Налоговый вестник", 2006, N 10)Так, испортившиеся в связи с выходом из строя холодильной установки (или в связи с истечением срока годности) продукты питания продавец может продать животноводческой ферме, но для этого на выявленные в результате инвентаризации испорченные продукты он должен оформить акт о порче, бое, ломе товарно-материальных ценностей (унифицированная форма N ТОРГ-15), указав в нем причины, вызвавшие порчу продуктов, виновных лиц, возможность дальнейшего использования продуктов (продажа животноводческой ферме) или целесообразность уничтожения и новую цену реализации (в случае намерения продать такой некондиционный товар).
(Орлова Е.В.)
("Налоговый вестник", 2006, N 10)Так, испортившиеся в связи с выходом из строя холодильной установки (или в связи с истечением срока годности) продукты питания продавец может продать животноводческой ферме, но для этого на выявленные в результате инвентаризации испорченные продукты он должен оформить акт о порче, бое, ломе товарно-материальных ценностей (унифицированная форма N ТОРГ-15), указав в нем причины, вызвавшие порчу продуктов, виновных лиц, возможность дальнейшего использования продуктов (продажа животноводческой ферме) или целесообразность уничтожения и новую цену реализации (в случае намерения продать такой некондиционный товар).
Статья: Убыточные продажи
(Сваин Б.)
("Практическая бухгалтерия", 2014, N 7; "Расчет", 2014, N 8; "Консультант", 2014, N 15)Уценка неликвидного товара, или Какие сделки не контролируют
(Сваин Б.)
("Практическая бухгалтерия", 2014, N 7; "Расчет", 2014, N 8; "Консультант", 2014, N 15)Уценка неликвидного товара, или Какие сделки не контролируют
Тематический выпуск: Налог на прибыль: сложные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2012, N 8)В другом деле (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13.12.2010 по делу N А45-7702/2010) суд также признал правомерным отнесение потерь от порчи и брака товарно-материальных ценностей в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией. В качестве документального подтверждения списания потерь Общество представило: локальные документы (положение и регламент) на отбраковку, уценку, списание и утилизацию товара, акты о списании товаров, приказы руководителя о списании бракованного товара, акты о списании товара на уничтожение, реестры актов о списании товаров, договоры на вывоз бытовых отходов и реализацию макулатуры (книжная продукция).
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2012, N 8)В другом деле (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13.12.2010 по делу N А45-7702/2010) суд также признал правомерным отнесение потерь от порчи и брака товарно-материальных ценностей в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией. В качестве документального подтверждения списания потерь Общество представило: локальные документы (положение и регламент) на отбраковку, уценку, списание и утилизацию товара, акты о списании товаров, приказы руководителя о списании бракованного товара, акты о списании товара на уничтожение, реестры актов о списании товаров, договоры на вывоз бытовых отходов и реализацию макулатуры (книжная продукция).
Вопрос: ...В результате инвентаризации на складе торговой организации выявлены товары, непригодные для перепродажи, морально устаревшие. Возврат поставщику невозможен. Организация реализовала товар ниже себестоимости (со скидкой). Можно ли учесть стоимость данного товара при расчете налога на прибыль и необходимо ли восстанавливать НДС с разницы?
(Консультация эксперта, 2013)Кроме того, желательно приложить расчет или служебную записку, подтверждающие, что продажа товара по сниженным ценам вызвана необходимостью предотвращения еще больших убытков из-за возможной утилизации некондиционного товара (например, оплата аренды склада, оплата транспорта при вывозе ТМЦ как лома и т.п.).
(Консультация эксперта, 2013)Кроме того, желательно приложить расчет или служебную записку, подтверждающие, что продажа товара по сниженным ценам вызвана необходимостью предотвращения еще больших убытков из-за возможной утилизации некондиционного товара (например, оплата аренды склада, оплата транспорта при вывозе ТМЦ как лома и т.п.).
Статья: Кому прибыль, а кому убыток. Экономика торгового маркетинга
(Шестакова Е., Яворская А.)
("Финансовая газета", 2018, N 31)Чтобы цена была ниже среднерыночной, надо договариваться с поставщиками о выгодных ценовых условиях и устанавливать на товар самую минимальную торговую наценку.
(Шестакова Е., Яворская А.)
("Финансовая газета", 2018, N 31)Чтобы цена была ниже среднерыночной, надо договариваться с поставщиками о выгодных ценовых условиях и устанавливать на товар самую минимальную торговую наценку.
Статья: Списание морально устаревших МПЗ
(Иоффе Л.)
("Практический бухгалтерский учет", 2019, N 10)Арбитражный суд первой инстанции, отказывая в требовании налогоплательщику, указал, что при установлении морального устаревания товаров, имеющихся на складе, необходимо провести их обесценение в соответствии с положениями пункта 25 ПБУ 5/01. Для проведения экспертной оценки обесценения товаров создается комиссия, которая сможет оценить реальное состояние товара и установить возможную цену его реализации. По итогам работы комиссии руководитель издает приказ о признании товара морально устаревшим и о снижении цены на этот товар. Необходимо составить акт об уценке товарно-материальных ценностей. Для этого используется акт в произвольном виде, форма которого утверждена приказом руководителя экономического субъекта со всеми обязательными для первичного документа реквизитами (при использовании в качестве первичных документов унифицированных форм используются формы N ТОРГ-15 "Акт о порче, бое, ломе товарно-материальных ценностей" или N МХ-15 "Акт об уценке товарно-материальных ценностей").
(Иоффе Л.)
("Практический бухгалтерский учет", 2019, N 10)Арбитражный суд первой инстанции, отказывая в требовании налогоплательщику, указал, что при установлении морального устаревания товаров, имеющихся на складе, необходимо провести их обесценение в соответствии с положениями пункта 25 ПБУ 5/01. Для проведения экспертной оценки обесценения товаров создается комиссия, которая сможет оценить реальное состояние товара и установить возможную цену его реализации. По итогам работы комиссии руководитель издает приказ о признании товара морально устаревшим и о снижении цены на этот товар. Необходимо составить акт об уценке товарно-материальных ценностей. Для этого используется акт в произвольном виде, форма которого утверждена приказом руководителя экономического субъекта со всеми обязательными для первичного документа реквизитами (при использовании в качестве первичных документов унифицированных форм используются формы N ТОРГ-15 "Акт о порче, бое, ломе товарно-материальных ценностей" или N МХ-15 "Акт об уценке товарно-материальных ценностей").
Статья: Расстаемся с испорченным имуществом (как его списать или продать и учесть это для налога на прибыль и НДС)
(Строкова Е.В.)
("Главная книга", 2011, N 22)Кстати, если ваши ТМЦ не испортились, а просто стали неликвидными, например морально устарели (на рынке появилась новая модель такого товара), то для их продажи по сниженным ценам проводить инвентаризацию и составлять акт по форме N ТОРГ-15 не надо. Чтобы обосновать размер уценки, можно оформить расчет, отражающий суммы затрат, которые возникнут, если продолжать их хранить или утилизировать, а не продавать, пусть даже с убытком. Так вы сможете обосновать целесообразность убыточной реализации этих ТМЦ <14>.
(Строкова Е.В.)
("Главная книга", 2011, N 22)Кстати, если ваши ТМЦ не испортились, а просто стали неликвидными, например морально устарели (на рынке появилась новая модель такого товара), то для их продажи по сниженным ценам проводить инвентаризацию и составлять акт по форме N ТОРГ-15 не надо. Чтобы обосновать размер уценки, можно оформить расчет, отражающий суммы затрат, которые возникнут, если продолжать их хранить или утилизировать, а не продавать, пусть даже с убытком. Так вы сможете обосновать целесообразность убыточной реализации этих ТМЦ <14>.
Статья: Испортился товар: с убытком можно подождать
(Архипова Н.М.)
("Учет. Налоги. Право", 2005, N 22)Но такого не случится, если при расчете налога на прибыль включить сумму уценки товара в состав внереализационных расходов как потери от чрезвычайных ситуаций (пп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ).
(Архипова Н.М.)
("Учет. Налоги. Право", 2005, N 22)Но такого не случится, если при расчете налога на прибыль включить сумму уценки товара в состав внереализационных расходов как потери от чрезвычайных ситуаций (пп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ).