Убыток участника кгн
Подборка наиболее важных документов по запросу Убыток участника кгн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Каковы особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний
(КонсультантПлюс, 2026)пропорционально доле прибыли до налогообложения КИК в совокупной прибыли до налогообложения участников иностранной КГН, не имевших за соответствующий период убытка;
(КонсультантПлюс, 2026)пропорционально доле прибыли до налогообложения КИК в совокупной прибыли до налогообложения участников иностранной КГН, не имевших за соответствующий период убытка;
Вопрос: Об учете после 01.01.2025 в целях налога на прибыль суммы убытков по операциям с необращающимися ценными бумагами и ПФИ, возникших в 2012 г. до вхождения организации в КГН.
(Письмо ФНС России от 07.05.2024 N СД-4-3/5291@)В соответствии с пунктом 6 статьи 278.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) участники КГН, понесшие убытки, исчисленные в соответствии с главой 25 НК РФ, в налоговых периодах, предшествующих налоговому периоду их вхождения в состав этой группы, не вправе уменьшить консолидированную налоговую базу на всю сумму понесенного ими убытка (на часть этой суммы) (перенести убыток на будущее) в порядке, установленном статьями 275.1 и 283 НК РФ, начиная с налогового периода, в котором они вошли в состав такой группы.
(Письмо ФНС России от 07.05.2024 N СД-4-3/5291@)В соответствии с пунктом 6 статьи 278.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) участники КГН, понесшие убытки, исчисленные в соответствии с главой 25 НК РФ, в налоговых периодах, предшествующих налоговому периоду их вхождения в состав этой группы, не вправе уменьшить консолидированную налоговую базу на всю сумму понесенного ими убытка (на часть этой суммы) (перенести убыток на будущее) в порядке, установленном статьями 275.1 и 283 НК РФ, начиная с налогового периода, в котором они вошли в состав такой группы.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н
(ред. от 20.11.2018)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете с учетом всех вычитаемых временных разниц, за исключением случаев, когда существует вероятность того, что вычитаемая временная разница не будет уменьшена или полностью погашена в последующих отчетных периодах, а также за исключением суммы убытка, полученного участником консолидированной группы налогоплательщиков в отчетном периоде, учитываемой при определении консолидированной налоговой базы за этот период.
(ред. от 20.11.2018)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете с учетом всех вычитаемых временных разниц, за исключением случаев, когда существует вероятность того, что вычитаемая временная разница не будет уменьшена или полностью погашена в последующих отчетных периодах, а также за исключением суммы убытка, полученного участником консолидированной группы налогоплательщиков в отчетном периоде, учитываемой при определении консолидированной налоговой базы за этот период.
Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах в отношении выплат членам семьи работника, в том числе умершего, и несовершеннолетним в связи с потерей кормильца, а также учете расходов в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 11.08.2025 N 03-00-08/77525)Прибылью в целях главы 25 Кодекса для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 11.08.2025 N 03-00-08/77525)Прибылью в целях главы 25 Кодекса для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 Кодекса.
Статья: Выездная проверка: актуальные вопросы
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 5)- представление ответственным участником КГН в календарном году, за который налоговый мониторинг не проводится, уточненной декларации по налогу на прибыль организаций по КГН за период проведения налогового мониторинга, в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджетную систему РФ, либо увеличена сумма полученного убытка по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией в связи с уменьшением доходов (увеличением расходов) участником КГН, в отношении которого проводился налоговый мониторинг. Предметом выездной налоговой проверки в указанном случае является правильность исчисления налога (определения суммы полученного убытка) на основании измененных показателей уточненной налоговой декларации, повлекших уменьшение ранее исчисленной суммы налога (увеличение суммы полученного убытка).
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 5)- представление ответственным участником КГН в календарном году, за который налоговый мониторинг не проводится, уточненной декларации по налогу на прибыль организаций по КГН за период проведения налогового мониторинга, в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджетную систему РФ, либо увеличена сумма полученного убытка по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией в связи с уменьшением доходов (увеличением расходов) участником КГН, в отношении которого проводился налоговый мониторинг. Предметом выездной налоговой проверки в указанном случае является правильность исчисления налога (определения суммы полученного убытка) на основании измененных показателей уточненной налоговой декларации, повлекших уменьшение ранее исчисленной суммы налога (увеличение суммы полученного убытка).
Вопрос: О переносе убытков предыдущих налоговых периодов на текущий отчетный (налоговый) период в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 11.03.2024 N 03-03-06/1/21233)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 10.01.2024 и сообщает, что на основании статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. Консультирование указанных лиц по выбору наиболее оптимального для налогоплательщика порядка уплаты налога, проведение экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, методик оценки показателей хозяйственной деятельности этих лиц, а также оценка конкретных хозяйственных операций к обязанностям Министерства финансов Российской Федерации не относятся.
(Письмо Минфина России от 11.03.2024 N 03-03-06/1/21233)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 10.01.2024 и сообщает, что на основании статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. Консультирование указанных лиц по выбору наиболее оптимального для налогоплательщика порядка уплаты налога, проведение экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, методик оценки показателей хозяйственной деятельности этих лиц, а также оценка конкретных хозяйственных операций к обязанностям Министерства финансов Российской Федерации не относятся.
Вопрос: Каков порядок налогообложения налогом на прибыль и НДС операций с углеродными единицами: 1) при направлении углеродных единиц на погашение углеродного следа; 2) при дальнейшей продаже углеродных единиц?
(Консультация эксперта, 2024)Для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, объектом обложения налогом на прибыль признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой (п. 1 ч. 2 ст. 247 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, объектом обложения налогом на прибыль признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой (п. 1 ч. 2 ст. 247 НК РФ).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Соответственно, полагаем, что возможность передачи расходов на капитальные вложения от "убыточного" участника группы "прибыльному" изначально была положена в основу концепции ФИНВ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Соответственно, полагаем, что возможность передачи расходов на капитальные вложения от "убыточного" участника группы "прибыльному" изначально была положена в основу концепции ФИНВ.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Так, согласно п. 2 ст. 274 НК РФ налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в п. 1 ст. 284 НК РФ, определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с гл. 25 НК РФ предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Так, согласно п. 2 ст. 274 НК РФ налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в п. 1 ст. 284 НК РФ, определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с гл. 25 НК РФ предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.
Последние изменения: Налоговый мониторинг
(КонсультантПлюс, 2026)Для организации, являющейся участником КГН, при определении совокупной суммы налогов, указанных в п. 3 ст. 105.26 НК РФ, нужно учитывать сумму налога на прибыль организаций, определенную на основе полученных доходов и расходов, отраженных в Приложении N 6б к Листу 02 декларации по налогу на прибыль. Кроме того, учитываются суммы убытка (его части), полученного в предыдущем налоговом периоде и на который было уменьшение налоговой базы за отчетный (налоговый) период.
(КонсультантПлюс, 2026)Для организации, являющейся участником КГН, при определении совокупной суммы налогов, указанных в п. 3 ст. 105.26 НК РФ, нужно учитывать сумму налога на прибыль организаций, определенную на основе полученных доходов и расходов, отраженных в Приложении N 6б к Листу 02 декларации по налогу на прибыль. Кроме того, учитываются суммы убытка (его части), полученного в предыдущем налоговом периоде и на который было уменьшение налоговой базы за отчетный (налоговый) период.
Вопрос: Банк пользуется правом переноса убытков на будущее, предусмотренным ст. 283 НК РФ, в связи с чем у него возникает обязанность хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка. Какие это должны быть документы? Достаточно ли регистров налогового учета, или речь обо всех первичных документах банка?
(Консультация эксперта, 2026)В соответствии со ст. 247 НК РФ для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, объектом обложения налогом на прибыль организаций (далее - налог) признается прибыль, определяемая как полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
(Консультация эксперта, 2026)В соответствии со ст. 247 НК РФ для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, объектом обложения налогом на прибыль организаций (далее - налог) признается прибыль, определяемая как полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
Вопрос: Банк уступает с убытком права требования по кредитам, признанным безнадежными в бухучете. Основной долг по кредиту в налоговом учете также признан безнадежным и списан за счет РВПС, проценты не признаны безнадежным долгом и не списаны за счет РСД. Каков порядок налогового учета убытка от уступки таких прав требования?
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, прибылью в целях гл. 25 Налогового кодекса РФ признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ (ст. 247 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, прибылью в целях гл. 25 Налогового кодекса РФ признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ (ст. 247 НК РФ).
Вопрос: Об учете убытков по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами в целях НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 14.02.2024 N 03-04-05/12925)Также обращаем внимание, что на основании пункта 1 статьи 34.2 Кодекса Минфин России дает письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
(Письмо Минфина России от 14.02.2024 N 03-04-05/12925)Также обращаем внимание, что на основании пункта 1 статьи 34.2 Кодекса Минфин России дает письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.