Убытки прошлых лет налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Убытки прошлых лет налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)1) в виде убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде;
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)1) в виде убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде;
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога, за исключением случаев, если размеры налоговых ставок по соответствующему налогу, действующие в налоговом (отчетном) периоде, в котором выявлены ошибки (искажения), превышают размеры налоговых ставок по соответствующему налогу, действовавшие в налоговом (отчетном) периоде, к которому относятся указанные ошибки (искажения).
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога, за исключением случаев, если размеры налоговых ставок по соответствующему налогу, действующие в налоговом (отчетном) периоде, в котором выявлены ошибки (искажения), превышают размеры налоговых ставок по соответствующему налогу, действовавшие в налоговом (отчетном) периоде, к которому относятся указанные ошибки (искажения).
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за периоды по 2024 г. (включительно) при уплате авансовых платежей исходя из фактической прибыли
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы платите авансовые платежи исходя из фактической прибыли, убытки прошлых лет в декларации по налогу на прибыль отражайте в общем порядке.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы платите авансовые платежи исходя из фактической прибыли, убытки прошлых лет в декларации по налогу на прибыль отражайте в общем порядке.
Готовое решение: Как иностранной организации заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Как в налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации учесть убытки прошлых лет
(КонсультантПлюс, 2026)Как в налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации учесть убытки прошлых лет
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль иностранной организации (до 25 марта 2026 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2026)Как в налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации учесть убытки прошлых лет
(КонсультантПлюс, 2026)Как в налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации учесть убытки прошлых лет
Статья: К вопросу о порядке очередности погашения налога на прибыль организаций от реализации имущества должника в процедуре конкурсного производства
(Баркова Л.А., Коршунов П.Н.)
("Безопасность бизнеса", 2023, N 2)Аргументы в пользу первой позиции приводит К.М. Волчков, полагая, что налоговые обязательства организации-должника, признанной банкротом, в обязательном порядке должны учитывать налог на прибыль <10>. Аргументируя свое мнение, исследователь говорит о том, что имущество организации-банкрота теоретически может быть реализовано по более высокой цене, которая в значительной мере может превышать балансовую стоимость. Сформированный таким образом доход направляется на удовлетворение требований кредиторов и на покрытие убытков прошлых лет. Таким образом, многие авторы полагают, что налог на прибыль будет возникать, поскольку вследствие продажи конкурсной массы будет сформирован налогооблагаемый доход. Вынуждены не согласиться с автором, поскольку такой подход содержит в себе множество изъянов. К примеру, имущество с учетом низкого спроса или невысокой ликвидности может быть реализовано с торгов по цене намного ниже балансовой стоимости. Более того, налог на прибыль от стоимости реализуемого имущества, напротив, уменьшает шансы удовлетворения требований кредиторов всех очередей, не говоря уже о возможностях направления высвободившихся денежных средств на покрытие убытков за прошедшие периоды времени.
(Баркова Л.А., Коршунов П.Н.)
("Безопасность бизнеса", 2023, N 2)Аргументы в пользу первой позиции приводит К.М. Волчков, полагая, что налоговые обязательства организации-должника, признанной банкротом, в обязательном порядке должны учитывать налог на прибыль <10>. Аргументируя свое мнение, исследователь говорит о том, что имущество организации-банкрота теоретически может быть реализовано по более высокой цене, которая в значительной мере может превышать балансовую стоимость. Сформированный таким образом доход направляется на удовлетворение требований кредиторов и на покрытие убытков прошлых лет. Таким образом, многие авторы полагают, что налог на прибыль будет возникать, поскольку вследствие продажи конкурсной массы будет сформирован налогооблагаемый доход. Вынуждены не согласиться с автором, поскольку такой подход содержит в себе множество изъянов. К примеру, имущество с учетом низкого спроса или невысокой ликвидности может быть реализовано с торгов по цене намного ниже балансовой стоимости. Более того, налог на прибыль от стоимости реализуемого имущества, напротив, уменьшает шансы удовлетворения требований кредиторов всех очередей, не говоря уже о возможностях направления высвободившихся денежных средств на покрытие убытков за прошедшие периоды времени.
Готовое решение: Как учреждению заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 301 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль - убытки прошлых лет, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде;
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 301 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль - убытки прошлых лет, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде;
Статья: Наличие первички само по себе убытки не подтверждает
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 18)В Постановлении от 19.03.2024 N Ф05-3483/2024 по делу N А40-71776/2023 АС Московского округа разъяснил, почему компания неправомерно заявила в декларации по налогу на прибыль сумму убытка прошлых лет, хотя у нее были подтверждающие расходы первичные документы.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 18)В Постановлении от 19.03.2024 N Ф05-3483/2024 по делу N А40-71776/2023 АС Московского округа разъяснил, почему компания неправомерно заявила в декларации по налогу на прибыль сумму убытка прошлых лет, хотя у нее были подтверждающие расходы первичные документы.
Типовая ситуация: Как учесть расходы и доходы прошлых лет
(Издательство "Главная книга", 2026)Убытки прошлых лет в налоговом учете включите во внереализационные расходы, когда получите подтверждающие документы. При возврате брака - это акт о недостатках и накладная на возврат, поступившие от покупателя. В декларации убытки прошлых периодов покажите в строке 301 Приложения N 2 к листу 02 (ст. 265 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Убытки прошлых лет в налоговом учете включите во внереализационные расходы, когда получите подтверждающие документы. При возврате брака - это акт о недостатках и накладная на возврат, поступившие от покупателя. В декларации убытки прошлых периодов покажите в строке 301 Приложения N 2 к листу 02 (ст. 265 НК РФ).
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль убытка, полученного в предыдущих налоговых (отчетных) периодах по операциям, по которым предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли.
(Письмо Минфина России от 26.08.2024 N 03-03-06/1/80489)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль убытка, полученного в предыдущих налоговых (отчетных) периодах по операциям, по которым предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли.
(Письмо Минфина России от 26.08.2024 N 03-03-06/1/80489)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль убытка, полученного в предыдущих налоговых (отчетных) периодах по операциям, по которым предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли.