Убытки прошлых лет налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Убытки прошлых лет налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)1) в виде убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде;
(ред. от 17.11.2025)1) в виде убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде;
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.
Готовое решение: Что учесть в связи с изменением с 2025 г. ставок налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)2.4. Можно ли не использовать накопленные убытки прошлых лет в 2024 г., а перенести их на 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2025)2.4. Можно ли не использовать накопленные убытки прошлых лет в 2024 г., а перенести их на 2025 г.
Готовое решение: Как учреждению заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 301 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль - убытки прошлых лет, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде;
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 301 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль - убытки прошлых лет, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде;
Статья: К вопросу о порядке очередности погашения налога на прибыль организаций от реализации имущества должника в процедуре конкурсного производства
(Баркова Л.А., Коршунов П.Н.)
("Безопасность бизнеса", 2023, N 2)Аргументы в пользу первой позиции приводит К.М. Волчков, полагая, что налоговые обязательства организации-должника, признанной банкротом, в обязательном порядке должны учитывать налог на прибыль <10>. Аргументируя свое мнение, исследователь говорит о том, что имущество организации-банкрота теоретически может быть реализовано по более высокой цене, которая в значительной мере может превышать балансовую стоимость. Сформированный таким образом доход направляется на удовлетворение требований кредиторов и на покрытие убытков прошлых лет. Таким образом, многие авторы полагают, что налог на прибыль будет возникать, поскольку вследствие продажи конкурсной массы будет сформирован налогооблагаемый доход. Вынуждены не согласиться с автором, поскольку такой подход содержит в себе множество изъянов. К примеру, имущество с учетом низкого спроса или невысокой ликвидности может быть реализовано с торгов по цене намного ниже балансовой стоимости. Более того, налог на прибыль от стоимости реализуемого имущества, напротив, уменьшает шансы удовлетворения требований кредиторов всех очередей, не говоря уже о возможностях направления высвободившихся денежных средств на покрытие убытков за прошедшие периоды времени.
(Баркова Л.А., Коршунов П.Н.)
("Безопасность бизнеса", 2023, N 2)Аргументы в пользу первой позиции приводит К.М. Волчков, полагая, что налоговые обязательства организации-должника, признанной банкротом, в обязательном порядке должны учитывать налог на прибыль <10>. Аргументируя свое мнение, исследователь говорит о том, что имущество организации-банкрота теоретически может быть реализовано по более высокой цене, которая в значительной мере может превышать балансовую стоимость. Сформированный таким образом доход направляется на удовлетворение требований кредиторов и на покрытие убытков прошлых лет. Таким образом, многие авторы полагают, что налог на прибыль будет возникать, поскольку вследствие продажи конкурсной массы будет сформирован налогооблагаемый доход. Вынуждены не согласиться с автором, поскольку такой подход содержит в себе множество изъянов. К примеру, имущество с учетом низкого спроса или невысокой ликвидности может быть реализовано с торгов по цене намного ниже балансовой стоимости. Более того, налог на прибыль от стоимости реализуемого имущества, напротив, уменьшает шансы удовлетворения требований кредиторов всех очередей, не говоря уже о возможностях направления высвободившихся денежных средств на покрытие убытков за прошедшие периоды времени.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за периоды по 2024 г. (включительно) при уплате авансовых платежей исходя из фактической прибыли
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы платите авансовые платежи исходя из фактической прибыли, убытки прошлых лет в декларации по налогу на прибыль отражайте в общем порядке.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы платите авансовые платежи исходя из фактической прибыли, убытки прошлых лет в декларации по налогу на прибыль отражайте в общем порядке.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль убытков прошлых лет, полученных организацией до получения статуса резидента ТОР, а также о применении резидентом ТОР коэффициента КТД в целях НДПИ.
(Письмо Минфина России от 24.10.2024 N 03-03-06/1/103452)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль убытков прошлых лет, полученных организацией до получения статуса резидента ТОР, а также о применении резидентом ТОР коэффициента КТД в целях НДПИ.
(Письмо Минфина России от 24.10.2024 N 03-03-06/1/103452)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль убытков прошлых лет, полученных организацией до получения статуса резидента ТОР, а также о применении резидентом ТОР коэффициента КТД в целях НДПИ.
Готовое решение: Как бюджетному (автономному) учреждению учесть убыток при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как бюджетному (автономному) учреждению перенести на будущее убытки прошлых лет при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как бюджетному (автономному) учреждению перенести на будущее убытки прошлых лет при расчете налога на прибыль
Готовое решение: Как иностранной организации заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль по новой форме за I квартал 2026 г. и последующие периоды
(КонсультантПлюс, 2025)Как в налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации учесть убытки прошлых лет
(КонсультантПлюс, 2025)Как в налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации учесть убытки прошлых лет