УБорка снега усн
Подборка наиболее важных документов по запросу УБорка снега усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.43 "Общие положения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, находящийся на УСН, применял патентную систему налогообложения по нескольким видам деятельности, установленным региональным законом, среди которых: "подметание улиц и уборка снега", "деятельность по чистке и уборке прочая, не включенная в другие группировки". В рамках указанного патента предприниматель по договору с управляющей компанией оказывал жителям многоквартирных домов услуги по содержанию, чистке и уборке внутри подъездных и придомовых площадей, подметанию улиц и уборке снега. Налоговый орган доначислил единый налог по УСН, указав, что денежные средства, полученные предпринимателем в счет оплаты указанных услуг, не могут учитываться в рамках патентной системы налогообложения, поскольку патент распространяется только на бытовые услуги, то есть оказанные непосредственно населению. Суд признал доначисления неправомерными, отметив, что оказанные предпринимателем услуги содержатся в перечне, утвержденном распоряжением Правительства РФ от 24.11.2016 N 2496-р, в котором в числе видов деятельности, отнесенных к бытовым услугам, поименованы "подметание улиц и уборка снега" и "деятельность по чистке и уборке прочая, не включенная в другие группировки", при этом круг потребителей (заказчиков) данных услуг не ограничен.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, находящийся на УСН, применял патентную систему налогообложения по нескольким видам деятельности, установленным региональным законом, среди которых: "подметание улиц и уборка снега", "деятельность по чистке и уборке прочая, не включенная в другие группировки". В рамках указанного патента предприниматель по договору с управляющей компанией оказывал жителям многоквартирных домов услуги по содержанию, чистке и уборке внутри подъездных и придомовых площадей, подметанию улиц и уборке снега. Налоговый орган доначислил единый налог по УСН, указав, что денежные средства, полученные предпринимателем в счет оплаты указанных услуг, не могут учитываться в рамках патентной системы налогообложения, поскольку патент распространяется только на бытовые услуги, то есть оказанные непосредственно населению. Суд признал доначисления неправомерными, отметив, что оказанные предпринимателем услуги содержатся в перечне, утвержденном распоряжением Правительства РФ от 24.11.2016 N 2496-р, в котором в числе видов деятельности, отнесенных к бытовым услугам, поименованы "подметание улиц и уборка снега" и "деятельность по чистке и уборке прочая, не включенная в другие группировки", при этом круг потребителей (заказчиков) данных услуг не ограничен.
Определение Верховного Суда РФ от 17.03.2022 N 305-ЭС21-27837 по делу N А41-14417/2021
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об отмене решений налогового органа о привлечении к ответственности.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ, поскольку заслуживают внимания доводы предпринимателя о том, что суды при определении понятия бытовой услуги не учли, что нормы НК РФ, а также Распоряжения Правительства РФ от 24.11.2016 N 2496-р не ставят возможность отнесения спорного вида деятельности к бытовым услугам в зависимости от субъектного состава правоотношений. Кроме того, Закон Московской области от 06.11.2012 N 164/2012-ОЗ допускает применение патентной системы налогообложения в отношении деятельности по обеспечению потребностей не только физических, но и юридических лиц.На период с 01.01.2019 по 31.12.2019 предпринимателю выдан патент от 28.12.2018 N 5024190000645 на право применения патентной системы налогообложения по виду деятельности "подметание улиц и уборка снега; деятельность по очистке и уборке прочая, не включенная в другие группировки; деятельность по фотокопированию и подготовке документов и прочая специализированная вспомогательная деятельность по обеспечению деятельности офиса (группировка включает только услуги по подготовке документов и прочие услуги по обеспечению деятельности офиса); деятельность зрелищно-развлекательная прочая, не включенная в другие группировки (группировка услуги по проведению фейерверков, световых и звуковых представлений); предоставление прочих персональных услуг, не включенных в другие группировки (группировка включает только услуги справочно-информационной службы по оказанию услуг населению по заполнению бланков, написанию заявлений, снятию копий по индивидуальному заказу населения; услуги справочно-информационной службы по приему в расклейку объявлений; услуги копировально-множительные по индивидуальному заказу населения; услуги посреднические на информацию о финансовых, экономических, промышленных и иных данных по индивидуальному заказу населения; услуги по оборудованию квартир (навеска карнизов, картин, вешалок, зеркал др. предметов); услуги по стирке и глажению белья на дому у заказчика; прочие персональные услуги, не включенные в другие группировки.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об отмене решений налогового органа о привлечении к ответственности.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ, поскольку заслуживают внимания доводы предпринимателя о том, что суды при определении понятия бытовой услуги не учли, что нормы НК РФ, а также Распоряжения Правительства РФ от 24.11.2016 N 2496-р не ставят возможность отнесения спорного вида деятельности к бытовым услугам в зависимости от субъектного состава правоотношений. Кроме того, Закон Московской области от 06.11.2012 N 164/2012-ОЗ допускает применение патентной системы налогообложения в отношении деятельности по обеспечению потребностей не только физических, но и юридических лиц.На период с 01.01.2019 по 31.12.2019 предпринимателю выдан патент от 28.12.2018 N 5024190000645 на право применения патентной системы налогообложения по виду деятельности "подметание улиц и уборка снега; деятельность по очистке и уборке прочая, не включенная в другие группировки; деятельность по фотокопированию и подготовке документов и прочая специализированная вспомогательная деятельность по обеспечению деятельности офиса (группировка включает только услуги по подготовке документов и прочие услуги по обеспечению деятельности офиса); деятельность зрелищно-развлекательная прочая, не включенная в другие группировки (группировка услуги по проведению фейерверков, световых и звуковых представлений); предоставление прочих персональных услуг, не включенных в другие группировки (группировка включает только услуги справочно-информационной службы по оказанию услуг населению по заполнению бланков, написанию заявлений, снятию копий по индивидуальному заказу населения; услуги справочно-информационной службы по приему в расклейку объявлений; услуги копировально-множительные по индивидуальному заказу населения; услуги посреднические на информацию о финансовых, экономических, промышленных и иных данных по индивидуальному заказу населения; услуги по оборудованию квартир (навеска карнизов, картин, вешалок, зеркал др. предметов); услуги по стирке и глажению белья на дому у заказчика; прочие персональные услуги, не включенные в другие группировки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Уборка снега и наледи: как учесть и какими документами запастись
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 2)Учет уборки снега организацией на УСН
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 2)Учет уборки снега организацией на УСН
Статья: ПСН: оказание услуг юридическим лицам
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 3)Индивидуальный предприниматель применял УСН с объектом обложения "доходы". Кроме того, налоговым органом на период 2019 года предпринимателю был выдан патент на право применения ПСН по виду деятельности "подметание улиц и уборка снега; деятельность по очистке и уборке прочая, не включенная в другие группировки".
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 3)Индивидуальный предприниматель применял УСН с объектом обложения "доходы". Кроме того, налоговым органом на период 2019 года предпринимателю был выдан патент на право применения ПСН по виду деятельности "подметание улиц и уборка снега; деятельность по очистке и уборке прочая, не включенная в другие группировки".
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Полагая, что при осуществлении дополнительно установленных законами субъектов Российской Федерации видов деятельности, в частности, при оказании услуг по подметанию улиц и уборке снега, патентная система налогообложения может применяться только в случае предоставления данных услуг физическим лицам, налоговым органом было принято решение о привлечении предпринимателя к ответственности за совершение налогового правонарушения по статье 122 Налогового кодекса Российской Федерации, ему доначислен налог по упрощенной системе налогообложения и пени.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Полагая, что при осуществлении дополнительно установленных законами субъектов Российской Федерации видов деятельности, в частности, при оказании услуг по подметанию улиц и уборке снега, патентная система налогообложения может применяться только в случае предоставления данных услуг физическим лицам, налоговым органом было принято решение о привлечении предпринимателя к ответственности за совершение налогового правонарушения по статье 122 Налогового кодекса Российской Федерации, ему доначислен налог по упрощенной системе налогообложения и пени.
Постановление Якутского УФАС России от 17.12.2014 по делу N 02-47/14-14.31
Нарушение: ч. 1 ст. 14.31 КоАП РФ (злоупотребление доминирующим положением на товарном рынке).
Решение: Назначен штраф.В ходе проверки были предъявлены сметы расходов на услуги стоянок, находящихся по Вилюйскому тракту и Окружному шоссе ГО "г. Якутск". Были указаны следующие статьи расходов (согласно табл.2 и табл.3): налоги с фонда оплаты труда, заработная плата работников, транспортные расходы, земельный налог, услуги связи, расходы на электроэнергию, водопотребление, вывоз мусора, отопление, юридические услуги, расходы по благоустройству территории: уборка снега, песок, электрические лампы, земляные работы, покос травы, ремонтные работы, услуги спецмашин, ремонт и обслуживание опор освещения, водоотводные работы, налог, уплачиваемый с применением упрощенной системы налогообложения. Расчет расходов был произведен верно.
Нарушение: ч. 1 ст. 14.31 КоАП РФ (злоупотребление доминирующим положением на товарном рынке).
Решение: Назначен штраф.В ходе проверки были предъявлены сметы расходов на услуги стоянок, находящихся по Вилюйскому тракту и Окружному шоссе ГО "г. Якутск". Были указаны следующие статьи расходов (согласно табл.2 и табл.3): налоги с фонда оплаты труда, заработная плата работников, транспортные расходы, земельный налог, услуги связи, расходы на электроэнергию, водопотребление, вывоз мусора, отопление, юридические услуги, расходы по благоустройству территории: уборка снега, песок, электрические лампы, земляные работы, покос травы, ремонтные работы, услуги спецмашин, ремонт и обслуживание опор освещения, водоотводные работы, налог, уплачиваемый с применением упрощенной системы налогообложения. Расчет расходов был произведен верно.
Статья: "Зимние" расходы предприятий общественного питания
(Шишкоедова Н.Н.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3)На этом основании в Постановлении ФАС ЗСО от 03.02.2010 N А46-13159/2009 суд заключил, что расходы "упрощенца" по оплате оказанных сторонней организацией услуг по уборке и вывозу снега, связанные с его деятельностью, подлежат отнесению к расходам при определении налоговой базы по УСНО как материальные расходы производственного характера. Более того, даже если "упрощенец" сдает в аренду территорию базы, на которой осуществлялись уборка и вывоз снега, это не исключает производственного характера этих работ и у него все равно остается право списать расходы по пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
(Шишкоедова Н.Н.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3)На этом основании в Постановлении ФАС ЗСО от 03.02.2010 N А46-13159/2009 суд заключил, что расходы "упрощенца" по оплате оказанных сторонней организацией услуг по уборке и вывозу снега, связанные с его деятельностью, подлежат отнесению к расходам при определении налоговой базы по УСНО как материальные расходы производственного характера. Более того, даже если "упрощенец" сдает в аренду территорию базы, на которой осуществлялись уборка и вывоз снега, это не исключает производственного характера этих работ и у него все равно остается право списать расходы по пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Вопрос: Организация оказывает услуги по обслуживанию зданий, помещений, офисов и прилегающих к ним территорий, которые принадлежат собственникам. Организация применяет УСН ("доходы, уменьшенные на величину расходов"), ставка - 15%. Может ли организация уменьшить доход на расходы по очистке территории от снега, если данный вид работы входит в услуги, которые оказывает организация? Силами дворников не всегда можно справиться. Для уборки снега организация привлекает сторонний транспорт (тракторы для очистки снега, грузовой транспорт для погрузки, вывоза снега).
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: Организация оказывает услуги по обслуживанию зданий, помещений, офисов и прилегающих к ним территорий, которые принадлежат собственникам. Организация применяет УСН ("доходы, уменьшенные на величину расходов"), ставка - 15%. Может ли организация уменьшить доход на расходы по очистке территории от снега, если данный вид работы входит в услуги, которые оказывает организация?
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: Организация оказывает услуги по обслуживанию зданий, помещений, офисов и прилегающих к ним территорий, которые принадлежат собственникам. Организация применяет УСН ("доходы, уменьшенные на величину расходов"), ставка - 15%. Может ли организация уменьшить доход на расходы по очистке территории от снега, если данный вид работы входит в услуги, которые оказывает организация?
Статья: Уборка снега: учитываем расходы
(Кузнецов А.А.)
("Практическая бухгалтерия", 2012, N 1; "Московский бухгалтер", 2012, N 2)Организации (индивидуальные предприниматели), применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом обложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, не вправе учитывать затраты на оплату услуг по уборке и вывозу снега в составе расходов при определении налоговой базы по единому налогу. Дело в том, что перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы налогоплательщиками на УСН с указанным объектом обложения, установлен п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса. Расходы же на уборку снега и вывоз снега с территории организации (индивидуального предпринимателя) в вышеуказанный перечень не включены. Такие разъяснения приведены в Письмах Минфина России от 22 октября 2010 г. N 03-11-06/2/163, от 19 октября 2010 г. N 03-11-06/2/157, от 24 сентября 2010 г. N 03-11-06/2/152.
(Кузнецов А.А.)
("Практическая бухгалтерия", 2012, N 1; "Московский бухгалтер", 2012, N 2)Организации (индивидуальные предприниматели), применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом обложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, не вправе учитывать затраты на оплату услуг по уборке и вывозу снега в составе расходов при определении налоговой базы по единому налогу. Дело в том, что перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы налогоплательщиками на УСН с указанным объектом обложения, установлен п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса. Расходы же на уборку снега и вывоз снега с территории организации (индивидуального предпринимателя) в вышеуказанный перечень не включены. Такие разъяснения приведены в Письмах Минфина России от 22 октября 2010 г. N 03-11-06/2/163, от 19 октября 2010 г. N 03-11-06/2/157, от 24 сентября 2010 г. N 03-11-06/2/152.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 20.02.2012 N 03-11-06/2/27 <УСН: расходы по уборке территорий>
(Николаев Д.Г.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2012, N 6)Плательщикам, применяющим систему налогообложения в виде УСН с объектом "доходы минус расходы", нельзя уменьшать базу на затраты по уборке территорий и снега, поскольку такие расходы не поименованы в перечне учитываемых при налогообложении затрат. Даже несмотря на то, что указанные затраты необходимы для осуществления предпринимательской деятельности, обоснованны и документально подтверждены. Все очень просто: перечень обязательных расходов закрыт, и затраты на уборку в него не входят, значит, учитывать их нет оснований.
(Николаев Д.Г.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2012, N 6)Плательщикам, применяющим систему налогообложения в виде УСН с объектом "доходы минус расходы", нельзя уменьшать базу на затраты по уборке территорий и снега, поскольку такие расходы не поименованы в перечне учитываемых при налогообложении затрат. Даже несмотря на то, что указанные затраты необходимы для осуществления предпринимательской деятельности, обоснованны и документально подтверждены. Все очень просто: перечень обязательных расходов закрыт, и затраты на уборку в него не входят, значит, учитывать их нет оснований.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 22.10.2010 N 03-11-06/2/163
(Подкопаев М.В.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2010, N 23)Есть одно судебное решение, на которое может сослаться налогоплательщик в доказательство своей правоты, - Постановление ФАС ЗСО от 03.02.2010 по делу N А46-13159/2009. Суд, исходя из пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16, пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ, пришел к выводу, что расходы предпринимателя на оплату услуг по вывозу снега, оказанных сторонними организациями, связаны с его производственной деятельностью и как материальные расходы производственного характера подлежат отнесению на расходы при определении налоговой базы по единому налогу по УСНО. Не исключает производственного характера этих работ и то, что территория базы, на которой осуществлялись уборка и вывоз снега, предоставляется предпринимателем в аренду.
(Подкопаев М.В.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2010, N 23)Есть одно судебное решение, на которое может сослаться налогоплательщик в доказательство своей правоты, - Постановление ФАС ЗСО от 03.02.2010 по делу N А46-13159/2009. Суд, исходя из пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16, пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ, пришел к выводу, что расходы предпринимателя на оплату услуг по вывозу снега, оказанных сторонними организациями, связаны с его производственной деятельностью и как материальные расходы производственного характера подлежат отнесению на расходы при определении налоговой базы по единому налогу по УСНО. Не исключает производственного характера этих работ и то, что территория базы, на которой осуществлялись уборка и вывоз снега, предоставляется предпринимателем в аренду.
Статья: Как рассчитать алименты с доходов предпринимателя?
(Егоркина О.)
("Арсенал предпринимателя", 2014, N 3)Обратите внимание: речь здесь не обо всех расходах предпринимателя, а лишь о тех, которые указаны в ст. 346.16 НК РФ. К примеру, при применении УСН не учитывают следующие расходы:
(Егоркина О.)
("Арсенал предпринимателя", 2014, N 3)Обратите внимание: речь здесь не обо всех расходах предпринимателя, а лишь о тех, которые указаны в ст. 346.16 НК РФ. К примеру, при применении УСН не учитывают следующие расходы:
Статья: Расходы на уборку и вывоз снега
(Егорова А.О.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 12)До недавнего времени чиновники по интересующему нас вопросу не высказывались, полагая, наверное, что из-за отсутствия указаний в НК РФ невозможность признать подобные расходы при исчислении единого налога по УСНО и без того очевидна. Этой осенью, однако, появилось сразу три письма (Письма Минфина России от 22.10.2010 N 03-11-06/2/163, от 19.10.2010 N 03-11-06/2/157, от 24.09.2010 N 03-11-06/2/152), похожие как братья-близнецы: перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы налогоплательщиками, применяющими УСНО, выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, установлен п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Данный перечень расходов является закрытым. В связи с этим расходы по оплате услуг сторонней организации по уборке и вывозу снега с прилегающей территории при определении объекта налогообложения по УСНО не учитываются. Вот и все. Без лишних рассуждений и комментариев.
(Егорова А.О.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 12)До недавнего времени чиновники по интересующему нас вопросу не высказывались, полагая, наверное, что из-за отсутствия указаний в НК РФ невозможность признать подобные расходы при исчислении единого налога по УСНО и без того очевидна. Этой осенью, однако, появилось сразу три письма (Письма Минфина России от 22.10.2010 N 03-11-06/2/163, от 19.10.2010 N 03-11-06/2/157, от 24.09.2010 N 03-11-06/2/152), похожие как братья-близнецы: перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы налогоплательщиками, применяющими УСНО, выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, установлен п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Данный перечень расходов является закрытым. В связи с этим расходы по оплате услуг сторонней организации по уборке и вывозу снега с прилегающей территории при определении объекта налогообложения по УСНО не учитываются. Вот и все. Без лишних рассуждений и комментариев.
Вопрос: Учитываются ли при УСНО расходы по уборке территории и кровли здания от снега и наледи?
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 5)"Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 5
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 5)"Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 5
Вопрос: Об учете в целях УСН расходов по уборке территорий и кровли домов от снега и наледи.
(Письмо Минфина РФ от 20.02.2012 N 03-11-06/2/27)Вопрос: Об учете в целях УСН расходов по уборке территорий и кровли домов от снега и наледи.
(Письмо Минфина РФ от 20.02.2012 N 03-11-06/2/27)Вопрос: Об учете в целях УСН расходов по уборке территорий и кровли домов от снега и наледи.
Статья: Обустройство прилегающей территории
(Петрова Н.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 9)Упрощенная система налогообложения. Позиция финансистов по учету затрат на благоустройство территории в случае применения УСНО также не порадует налогоплательщиков. Перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы налогоплательщиками, применяющими УСНО, выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, установлен п. 1 ст. 346.16 НК РФ и является закрытым. Следовательно, расходы на оплату услуг сторонней организации по уборке и вывозу снега с прилегающей территории, а также затраты, связанные с работами по благоустройству территории, при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, не учитываются (Письмо Минфина России от 22.10.2010 N 03-11-06/2/163).
(Петрова Н.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 9)Упрощенная система налогообложения. Позиция финансистов по учету затрат на благоустройство территории в случае применения УСНО также не порадует налогоплательщиков. Перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы налогоплательщиками, применяющими УСНО, выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, установлен п. 1 ст. 346.16 НК РФ и является закрытым. Следовательно, расходы на оплату услуг сторонней организации по уборке и вывозу снега с прилегающей территории, а также затраты, связанные с работами по благоустройству территории, при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, не учитываются (Письмо Минфина России от 22.10.2010 N 03-11-06/2/163).