Тзр при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Тзр при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 31.05.2023 N 06АП-1924/2023 по делу N А04-8638/2019
Требование: Об отмене определения о завершении процедуры реализации имущества гражданина.
Решение: Определение оставлено без изменения.Согласно решению от 19.02.2021 основанием для доначисления суммы единого налога по упрощенной системе налогообложения (УСН) послужил вывод налогового органа об искажении в налоговой отчетности данных о полученных доходах (расходах) от осуществления предпринимательской деятельности. Проверкой установлено, что ИП Харченко Н.И. не отражал в налоговой отчетности часть выручки от реализации ГСМ через указанные в решении АЗС, в связи с чем налоговым органом при исчислении налоговых обязательств налогоплательщика применены положения пункта 1 статьи 54.1 НК РФ. Кроме того, в ходе проверки частично не нашли документального подтверждения заявленные налогоплательщиком расходы (в том числе по категориям: транспортно-заготовительные расходы и расходы по авансовым отчетам).
Требование: Об отмене определения о завершении процедуры реализации имущества гражданина.
Решение: Определение оставлено без изменения.Согласно решению от 19.02.2021 основанием для доначисления суммы единого налога по упрощенной системе налогообложения (УСН) послужил вывод налогового органа об искажении в налоговой отчетности данных о полученных доходах (расходах) от осуществления предпринимательской деятельности. Проверкой установлено, что ИП Харченко Н.И. не отражал в налоговой отчетности часть выручки от реализации ГСМ через указанные в решении АЗС, в связи с чем налоговым органом при исчислении налоговых обязательств налогоплательщика применены положения пункта 1 статьи 54.1 НК РФ. Кроме того, в ходе проверки частично не нашли документального подтверждения заявленные налогоплательщиком расходы (в том числе по категориям: транспортно-заготовительные расходы и расходы по авансовым отчетам).
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 22.01.2020 N 302-ЭС19-11900 по делу N А78-1790/2016
Требование: О взыскании задолженности по договору строительного подряда, процентов.
Обстоятельства: Истец ссылается на то, что ответчиком не исполнены обязательства по оплате выполненных работ.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, так как суды неправомерно исключили из стоимости фактически выполненных обществом работ сумму компенсации подрядчику НДС, определенную экспертом в связи с применением обществом (подрядчиком) упрощенной системы налогообложения.Пунктом 3.1.1 договора подряда установлено, что стоимость работ составляет 1 954 553 рублей, НДС не облагается в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Требование: О взыскании задолженности по договору строительного подряда, процентов.
Обстоятельства: Истец ссылается на то, что ответчиком не исполнены обязательства по оплате выполненных работ.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, так как суды неправомерно исключили из стоимости фактически выполненных обществом работ сумму компенсации подрядчику НДС, определенную экспертом в связи с применением обществом (подрядчиком) упрощенной системы налогообложения.Пунктом 3.1.1 договора подряда установлено, что стоимость работ составляет 1 954 553 рублей, НДС не облагается в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Как учитывать транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) в налоговом учете (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)При УСН (для автономных учреждений) ТЗР включаются в налоговые расходы на ту из дат, которая наступит позже (пп. 11, 23 п. 1 ст. 346.16, пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ):
(Издательство "Главная книга", 2025)При УСН (для автономных учреждений) ТЗР включаются в налоговые расходы на ту из дат, которая наступит позже (пп. 11, 23 п. 1 ст. 346.16, пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ):
"Учет в строительстве"
(Акимова Е.В.)
("Налоговый вестник", 2011)Учет материалов ведется с включением ТЗР в фактическую себестоимость. Предположим, организация применяет УСН и не является плательщиком НДС. Поэтому все суммы в расчетах приведены без НДС.
(Акимова Е.В.)
("Налоговый вестник", 2011)Учет материалов ведется с включением ТЗР в фактическую себестоимость. Предположим, организация применяет УСН и не является плательщиком НДС. Поэтому все суммы в расчетах приведены без НДС.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН, приобретение канцтоваров для офиса, если в накладной поставщика отдельной строкой выделена стоимость доставки канцтоваров, которая не превышает 5% от договорной стоимости канцтоваров без учета доставки? Учетной политикой организации предусмотрено отражение транспортно-заготовительных расходов на отдельном субсчете счета 10 "Материалы"...
(Консультация эксперта, 2010)Как отразить в учете организации, применяющей УСН, приобретение канцтоваров для офиса, если в накладной поставщика, содержащей 40 позиций, отдельной строкой выделена стоимость доставки канцтоваров, которая не превышает 5% от договорной стоимости канцтоваров без учета доставки? Учетной политикой организации предусмотрено отражение транспортно-заготовительных расходов (ТЗР) на отдельном субсчете счета 10 "Материалы".
(Консультация эксперта, 2010)Как отразить в учете организации, применяющей УСН, приобретение канцтоваров для офиса, если в накладной поставщика, содержащей 40 позиций, отдельной строкой выделена стоимость доставки канцтоваров, которая не превышает 5% от договорной стоимости канцтоваров без учета доставки? Учетной политикой организации предусмотрено отражение транспортно-заготовительных расходов (ТЗР) на отдельном субсчете счета 10 "Материалы".
Статья: Минфин упростил бухучет для малых фирм
(Дегтяренко А.)
("Практическая бухгалтерия", 2016, N 7)По общему правилу при покупке основных средств, в том числе требующих монтажа, их первоначальной стоимостью признается сумма фактических затрат на приобретение. Организация на УСН учитывает в первоначальной стоимости еще и "входной" НДС, а также иные невозмещаемые налоги (п. п. 7, 8 ПБУ 6/01 "Учет основных средств", утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, далее - ПБУ 6/01). Приведем пример.
(Дегтяренко А.)
("Практическая бухгалтерия", 2016, N 7)По общему правилу при покупке основных средств, в том числе требующих монтажа, их первоначальной стоимостью признается сумма фактических затрат на приобретение. Организация на УСН учитывает в первоначальной стоимости еще и "входной" НДС, а также иные невозмещаемые налоги (п. п. 7, 8 ПБУ 6/01 "Учет основных средств", утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, далее - ПБУ 6/01). Приведем пример.
Статья: Учет МПЗ. Особенности для "упрощенцев"
(Огудин И.)
("Практический бухгалтерский учет", 2017, N 9)- по стоимости приобретения, в которую включаются договорная цена приобретения, транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) и затраты на предпродажную подготовку;
(Огудин И.)
("Практический бухгалтерский учет", 2017, N 9)- по стоимости приобретения, в которую включаются договорная цена приобретения, транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) и затраты на предпродажную подготовку;
Статья: Определитесь, как в бухгалтерском учете вы будете списывать сырье и материалы
(Кулюкина Н.А.)
("Упрощенка", 2012, N 11)Пример 1. Расчет себестоимости с распределением транспортно-заготовительных расходов
(Кулюкина Н.А.)
("Упрощенка", 2012, N 11)Пример 1. Расчет себестоимости с распределением транспортно-заготовительных расходов
Статья: Утрата права на применение УСНО: бухгалтерский учет
(Софийская Н.М.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 4)Тем не менее полагаем, что не будет нарушением, если организация в учетной политике предусмотрит отдельный учет "входного" НДС на счете 19 вплоть до передачи МПЗ в производство. К примеру, точно так же на отдельном счете можно учитывать транспортно-заготовительные расходы, которые также формируют себестоимость МПЗ (п. 83 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ). При этом в балансе стоимость таких МПЗ будет указана общей суммой (с учетом НДС, отраженного на отдельном счете бухгалтерского учета).
(Софийская Н.М.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 4)Тем не менее полагаем, что не будет нарушением, если организация в учетной политике предусмотрит отдельный учет "входного" НДС на счете 19 вплоть до передачи МПЗ в производство. К примеру, точно так же на отдельном счете можно учитывать транспортно-заготовительные расходы, которые также формируют себестоимость МПЗ (п. 83 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ). При этом в балансе стоимость таких МПЗ будет указана общей суммой (с учетом НДС, отраженного на отдельном счете бухгалтерского учета).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации (комитента) приобретение товаров за иностранную валюту за пределами Таможенного союза через комиссионера, являющегося резидентом РФ, участвующего в расчетах и применяющего УСН? Все выплаты комиссионеру (в рублях и в иностранной валюте) производятся после исполнения поручения в том же месяце. Транспортно-заготовительные расходы включаются в фактическую себестоимость товаров...
(Консультация эксперта, 2010)Как отразить в учете торговой организации (комитента) приобретение товаров за иностранную валюту за пределами Таможенного союза через комиссионера, являющегося резидентом РФ, участвующего в расчетах и применяющего УСН? Все выплаты комиссионеру (в рублях и в иностранной валюте) производятся после исполнения поручения в том же месяце. Транспортно-заготовительные расходы включаются в фактическую себестоимость товаров.
(Консультация эксперта, 2010)Как отразить в учете торговой организации (комитента) приобретение товаров за иностранную валюту за пределами Таможенного союза через комиссионера, являющегося резидентом РФ, участвующего в расчетах и применяющего УСН? Все выплаты комиссионеру (в рублях и в иностранной валюте) производятся после исполнения поручения в том же месяце. Транспортно-заготовительные расходы включаются в фактическую себестоимость товаров.
Статья: Расходы, учитываемые в целях налогообложения при применении УСН
(Лытнева Н.А.)
("Бухгалтерский учет", 2011, N 2)Стоимость транспортно-заготовительных расходов (ТЗР) может учитываться на счете 15 в целом (без разбивки на отдельные виды МПЗ) (пример 3).
(Лытнева Н.А.)
("Бухгалтерский учет", 2011, N 2)Стоимость транспортно-заготовительных расходов (ТЗР) может учитываться на счете 15 в целом (без разбивки на отдельные виды МПЗ) (пример 3).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), безвозвратные отходы (технологические потери), образующиеся в процессе обработки сырья при производстве продукции?..
(Консультация эксперта, 2013)Для производства основной продукции организацией приобретено сырье на сумму 150 000 руб. (в том числе НДС). Транспортно-заготовительных и иных расходов по доведению материально-производственных запасов (МПЗ) до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, организация не несет. Сырье полностью оплачено в месяце приобретения и в полном объеме передано в производство. Затраты на обработку сырья составили 80 000 руб. Эти затраты также оплачены в месяце передачи сырья в производство. При обработке сырья безвозвратные отходы (технологические потери) составляют 2% от объема обработанного сырья.
(Консультация эксперта, 2013)Для производства основной продукции организацией приобретено сырье на сумму 150 000 руб. (в том числе НДС). Транспортно-заготовительных и иных расходов по доведению материально-производственных запасов (МПЗ) до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, организация не несет. Сырье полностью оплачено в месяце приобретения и в полном объеме передано в производство. Затраты на обработку сырья составили 80 000 руб. Эти затраты также оплачены в месяце передачи сырья в производство. При обработке сырья безвозвратные отходы (технологические потери) составляют 2% от объема обработанного сырья.
Статья: Расхождения в отчетности: можно ли их минимизировать?
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 12)При этом следует иметь в виду, что распределению на остаток нереализованных товаров подлежат не все коммерческие расходы, а только определенные. Какие именно - зависит от вида деятельности "упрощенца". Например, при осуществлении торговой деятельности распределению подлежат лишь транспортно-заготовительные затраты. Все остальные расходы, учтенные на счете 44, списываются ежемесячно на себестоимость проданных товаров (дебет счета 90). Если компания производственная, то к расходам на транспортировку следует прибавить и расходы на упаковку.
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 12)При этом следует иметь в виду, что распределению на остаток нереализованных товаров подлежат не все коммерческие расходы, а только определенные. Какие именно - зависит от вида деятельности "упрощенца". Например, при осуществлении торговой деятельности распределению подлежат лишь транспортно-заготовительные затраты. Все остальные расходы, учтенные на счете 44, списываются ежемесячно на себестоимость проданных товаров (дебет счета 90). Если компания производственная, то к расходам на транспортировку следует прибавить и расходы на упаковку.