Тзр при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Тзр при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 31.05.2023 N 06АП-1924/2023 по делу N А04-8638/2019
Требование: Об отмене определения о завершении процедуры реализации имущества гражданина.
Решение: Определение оставлено без изменения.Согласно решению от 19.02.2021 основанием для доначисления суммы единого налога по упрощенной системе налогообложения (УСН) послужил вывод налогового органа об искажении в налоговой отчетности данных о полученных доходах (расходах) от осуществления предпринимательской деятельности. Проверкой установлено, что ИП Харченко Н.И. не отражал в налоговой отчетности часть выручки от реализации ГСМ через указанные в решении АЗС, в связи с чем налоговым органом при исчислении налоговых обязательств налогоплательщика применены положения пункта 1 статьи 54.1 НК РФ. Кроме того, в ходе проверки частично не нашли документального подтверждения заявленные налогоплательщиком расходы (в том числе по категориям: транспортно-заготовительные расходы и расходы по авансовым отчетам).
Требование: Об отмене определения о завершении процедуры реализации имущества гражданина.
Решение: Определение оставлено без изменения.Согласно решению от 19.02.2021 основанием для доначисления суммы единого налога по упрощенной системе налогообложения (УСН) послужил вывод налогового органа об искажении в налоговой отчетности данных о полученных доходах (расходах) от осуществления предпринимательской деятельности. Проверкой установлено, что ИП Харченко Н.И. не отражал в налоговой отчетности часть выручки от реализации ГСМ через указанные в решении АЗС, в связи с чем налоговым органом при исчислении налоговых обязательств налогоплательщика применены положения пункта 1 статьи 54.1 НК РФ. Кроме того, в ходе проверки частично не нашли документального подтверждения заявленные налогоплательщиком расходы (в том числе по категориям: транспортно-заготовительные расходы и расходы по авансовым отчетам).
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 22.01.2020 N 302-ЭС19-11900 по делу N А78-1790/2016
Требование: О взыскании задолженности по договору строительного подряда, процентов.
Обстоятельства: Истец ссылается на то, что ответчиком не исполнены обязательства по оплате выполненных работ.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, так как суды неправомерно исключили из стоимости фактически выполненных обществом работ сумму компенсации подрядчику НДС, определенную экспертом в связи с применением обществом (подрядчиком) упрощенной системы налогообложения.Пунктом 3.1.1 договора подряда установлено, что стоимость работ составляет 1 954 553 рублей, НДС не облагается в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Требование: О взыскании задолженности по договору строительного подряда, процентов.
Обстоятельства: Истец ссылается на то, что ответчиком не исполнены обязательства по оплате выполненных работ.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, так как суды неправомерно исключили из стоимости фактически выполненных обществом работ сумму компенсации подрядчику НДС, определенную экспертом в связи с применением обществом (подрядчиком) упрощенной системы налогообложения.Пунктом 3.1.1 договора подряда установлено, что стоимость работ составляет 1 954 553 рублей, НДС не облагается в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Как учитывать транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) в налоговом учете (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)При УСН (для автономных учреждений) ТЗР включаются в налоговые расходы на ту из дат, которая наступит позже (пп. 11, 23 п. 1 ст. 346.16, пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ):
(Издательство "Главная книга", 2026)При УСН (для автономных учреждений) ТЗР включаются в налоговые расходы на ту из дат, которая наступит позже (пп. 11, 23 п. 1 ст. 346.16, пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ):
"Учет в строительстве"
(Акимова Е.В.)
("Налоговый вестник", 2011)Учет материалов ведется с включением ТЗР в фактическую себестоимость. Предположим, организация применяет УСН и не является плательщиком НДС. Поэтому все суммы в расчетах приведены без НДС.
(Акимова Е.В.)
("Налоговый вестник", 2011)Учет материалов ведется с включением ТЗР в фактическую себестоимость. Предположим, организация применяет УСН и не является плательщиком НДС. Поэтому все суммы в расчетах приведены без НДС.
Статья: Как покупателю на УСН учитывать расходы на доставку имущества
(Федорова А.А.)
("Упрощенка", 2014, N 7)- 2184 руб. (18 200 руб. x 12%) - списаны ТЗР, приходящиеся на израсходованные товары.
(Федорова А.А.)
("Упрощенка", 2014, N 7)- 2184 руб. (18 200 руб. x 12%) - списаны ТЗР, приходящиеся на израсходованные товары.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 01.02.2008 N 03-11-04/2/25
(Зобова Е.П.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2008, N 6)- транспортно-заготовительные расходы (ТЗР);
(Зобова Е.П.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2008, N 6)- транспортно-заготовительные расходы (ТЗР);
Статья: Расхождения в отчетности: можно ли их минимизировать?
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 12)При этом следует иметь в виду, что распределению на остаток нереализованных товаров подлежат не все коммерческие расходы, а только определенные. Какие именно - зависит от вида деятельности "упрощенца". Например, при осуществлении торговой деятельности распределению подлежат лишь транспортно-заготовительные затраты. Все остальные расходы, учтенные на счете 44, списываются ежемесячно на себестоимость проданных товаров (дебет счета 90). Если компания производственная, то к расходам на транспортировку следует прибавить и расходы на упаковку.
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 12)При этом следует иметь в виду, что распределению на остаток нереализованных товаров подлежат не все коммерческие расходы, а только определенные. Какие именно - зависит от вида деятельности "упрощенца". Например, при осуществлении торговой деятельности распределению подлежат лишь транспортно-заготовительные затраты. Все остальные расходы, учтенные на счете 44, списываются ежемесячно на себестоимость проданных товаров (дебет счета 90). Если компания производственная, то к расходам на транспортировку следует прибавить и расходы на упаковку.
Статья: Расходы, учитываемые в целях налогообложения при применении УСН
(Лытнева Н.А.)
("Бухгалтерский учет", 2011, N 2)Стоимость транспортно-заготовительных расходов (ТЗР) может учитываться на счете 15 в целом (без разбивки на отдельные виды МПЗ) (пример 3).
(Лытнева Н.А.)
("Бухгалтерский учет", 2011, N 2)Стоимость транспортно-заготовительных расходов (ТЗР) может учитываться на счете 15 в целом (без разбивки на отдельные виды МПЗ) (пример 3).
Статья: Учет потерь и недостач в столовой
(Семенов М.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 5-6)<*> В случае если предприятие общественного питания применяло бы "вмененку" или "упрощенку", НДС по оприходованным товарам и ТЗР следовало бы включить в стоимость товаров.
(Семенов М.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 5-6)<*> В случае если предприятие общественного питания применяло бы "вмененку" или "упрощенку", НДС по оприходованным товарам и ТЗР следовало бы включить в стоимость товаров.
Статья: Утрата права на применение УСНО: бухгалтерский учет
(Софийская Н.М.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 4)Тем не менее полагаем, что не будет нарушением, если организация в учетной политике предусмотрит отдельный учет "входного" НДС на счете 19 вплоть до передачи МПЗ в производство. К примеру, точно так же на отдельном счете можно учитывать транспортно-заготовительные расходы, которые также формируют себестоимость МПЗ (п. 83 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ). При этом в балансе стоимость таких МПЗ будет указана общей суммой (с учетом НДС, отраженного на отдельном счете бухгалтерского учета).
(Софийская Н.М.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 4)Тем не менее полагаем, что не будет нарушением, если организация в учетной политике предусмотрит отдельный учет "входного" НДС на счете 19 вплоть до передачи МПЗ в производство. К примеру, точно так же на отдельном счете можно учитывать транспортно-заготовительные расходы, которые также формируют себестоимость МПЗ (п. 83 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ). При этом в балансе стоимость таких МПЗ будет указана общей суммой (с учетом НДС, отраженного на отдельном счете бухгалтерского учета).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН, приобретение канцтоваров для офиса, если в накладной поставщика отдельной строкой выделена стоимость доставки канцтоваров, которая не превышает 5% от договорной стоимости канцтоваров без учета доставки? Учетной политикой организации предусмотрено отражение транспортно-заготовительных расходов на отдельном субсчете счета 10 "Материалы"...
(Консультация эксперта, 2010)Как отразить в учете организации, применяющей УСН, приобретение канцтоваров для офиса, если в накладной поставщика, содержащей 40 позиций, отдельной строкой выделена стоимость доставки канцтоваров, которая не превышает 5% от договорной стоимости канцтоваров без учета доставки? Учетной политикой организации предусмотрено отражение транспортно-заготовительных расходов (ТЗР) на отдельном субсчете счета 10 "Материалы".
(Консультация эксперта, 2010)Как отразить в учете организации, применяющей УСН, приобретение канцтоваров для офиса, если в накладной поставщика, содержащей 40 позиций, отдельной строкой выделена стоимость доставки канцтоваров, которая не превышает 5% от договорной стоимости канцтоваров без учета доставки? Учетной политикой организации предусмотрено отражение транспортно-заготовительных расходов (ТЗР) на отдельном субсчете счета 10 "Материалы".
Корреспонденция счетов: В связи с изменением вида деятельности организация, применявшая систему налогообложения в виде ЕНВД, с нового года перешла на упрощенную систему налогообложения. Как отразить в учете данной организации операции, связанные с реализацией товаров, которые были приобретены и оплачены в период применения ЕНВД?..
(Консультация эксперта, 2012)В 2011 г. организация, осуществляющая розничную торговлю офисной и компьютерной техникой через магазин с площадью торгового зала 130 кв. м (вид деятельности, переведенный в данном регионе на уплату ЕНВД), приобрела и оплатила партию товаров стоимостью 300 000 руб. (в том числе НДС). В соответствии с учетной политикой для целей бухгалтерского учета товары учитываются по стоимости их приобретения, при этом транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) включаются в фактическую себестоимость товаров. Сумма ТЗР (стоимость доставки), приходящаяся на данную партию товаров, составила 10 000 руб. (с учетом НДС). Оплата доставки также произведена в 2011 г.
(Консультация эксперта, 2012)В 2011 г. организация, осуществляющая розничную торговлю офисной и компьютерной техникой через магазин с площадью торгового зала 130 кв. м (вид деятельности, переведенный в данном регионе на уплату ЕНВД), приобрела и оплатила партию товаров стоимостью 300 000 руб. (в том числе НДС). В соответствии с учетной политикой для целей бухгалтерского учета товары учитываются по стоимости их приобретения, при этом транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) включаются в фактическую себестоимость товаров. Сумма ТЗР (стоимость доставки), приходящаяся на данную партию товаров, составила 10 000 руб. (с учетом НДС). Оплата доставки также произведена в 2011 г.