Тзр при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Тзр при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 31.05.2023 N 06АП-1924/2023 по делу N А04-8638/2019
Требование: Об отмене определения о завершении процедуры реализации имущества гражданина.
Решение: Определение оставлено без изменения.Согласно решению от 19.02.2021 основанием для доначисления суммы единого налога по упрощенной системе налогообложения (УСН) послужил вывод налогового органа об искажении в налоговой отчетности данных о полученных доходах (расходах) от осуществления предпринимательской деятельности. Проверкой установлено, что ИП Харченко Н.И. не отражал в налоговой отчетности часть выручки от реализации ГСМ через указанные в решении АЗС, в связи с чем налоговым органом при исчислении налоговых обязательств налогоплательщика применены положения пункта 1 статьи 54.1 НК РФ. Кроме того, в ходе проверки частично не нашли документального подтверждения заявленные налогоплательщиком расходы (в том числе по категориям: транспортно-заготовительные расходы и расходы по авансовым отчетам).
Требование: Об отмене определения о завершении процедуры реализации имущества гражданина.
Решение: Определение оставлено без изменения.Согласно решению от 19.02.2021 основанием для доначисления суммы единого налога по упрощенной системе налогообложения (УСН) послужил вывод налогового органа об искажении в налоговой отчетности данных о полученных доходах (расходах) от осуществления предпринимательской деятельности. Проверкой установлено, что ИП Харченко Н.И. не отражал в налоговой отчетности часть выручки от реализации ГСМ через указанные в решении АЗС, в связи с чем налоговым органом при исчислении налоговых обязательств налогоплательщика применены положения пункта 1 статьи 54.1 НК РФ. Кроме того, в ходе проверки частично не нашли документального подтверждения заявленные налогоплательщиком расходы (в том числе по категориям: транспортно-заготовительные расходы и расходы по авансовым отчетам).
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 22.01.2020 N 302-ЭС19-11900 по делу N А78-1790/2016
Требование: О взыскании задолженности по договору строительного подряда, процентов.
Обстоятельства: Истец ссылается на то, что ответчиком не исполнены обязательства по оплате выполненных работ.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, так как суды неправомерно исключили из стоимости фактически выполненных обществом работ сумму компенсации подрядчику НДС, определенную экспертом в связи с применением обществом (подрядчиком) упрощенной системы налогообложения.Пунктом 3.1.1 договора подряда установлено, что стоимость работ составляет 1 954 553 рублей, НДС не облагается в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Требование: О взыскании задолженности по договору строительного подряда, процентов.
Обстоятельства: Истец ссылается на то, что ответчиком не исполнены обязательства по оплате выполненных работ.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, так как суды неправомерно исключили из стоимости фактически выполненных обществом работ сумму компенсации подрядчику НДС, определенную экспертом в связи с применением обществом (подрядчиком) упрощенной системы налогообложения.Пунктом 3.1.1 договора подряда установлено, что стоимость работ составляет 1 954 553 рублей, НДС не облагается в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Как учитывать транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) в налоговом учете (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)При УСН (для автономных учреждений) ТЗР включаются в налоговые расходы на ту из дат, которая наступит позже (пп. 11, 23 п. 1 ст. 346.16, пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ):
(Издательство "Главная книга", 2025)При УСН (для автономных учреждений) ТЗР включаются в налоговые расходы на ту из дат, которая наступит позже (пп. 11, 23 п. 1 ст. 346.16, пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ):
"Учет в строительстве"
(Акимова Е.В.)
("Налоговый вестник", 2011)Учет материалов ведется с включением ТЗР в фактическую себестоимость. Предположим, организация применяет УСН и не является плательщиком НДС. Поэтому все суммы в расчетах приведены без НДС.
(Акимова Е.В.)
("Налоговый вестник", 2011)Учет материалов ведется с включением ТЗР в фактическую себестоимость. Предположим, организация применяет УСН и не является плательщиком НДС. Поэтому все суммы в расчетах приведены без НДС.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации (комитента) приобретение товаров за иностранную валюту за пределами Таможенного союза через комиссионера, являющегося резидентом РФ, участвующего в расчетах и применяющего УСН? Все выплаты комиссионеру (в рублях и в иностранной валюте) производятся после исполнения поручения в том же месяце. Транспортно-заготовительные расходы включаются в фактическую себестоимость товаров...
(Консультация эксперта, 2010)Как отразить в учете торговой организации (комитента) приобретение товаров за иностранную валюту за пределами Таможенного союза через комиссионера, являющегося резидентом РФ, участвующего в расчетах и применяющего УСН? Все выплаты комиссионеру (в рублях и в иностранной валюте) производятся после исполнения поручения в том же месяце. Транспортно-заготовительные расходы включаются в фактическую себестоимость товаров.
(Консультация эксперта, 2010)Как отразить в учете торговой организации (комитента) приобретение товаров за иностранную валюту за пределами Таможенного союза через комиссионера, являющегося резидентом РФ, участвующего в расчетах и применяющего УСН? Все выплаты комиссионеру (в рублях и в иностранной валюте) производятся после исполнения поручения в том же месяце. Транспортно-заготовительные расходы включаются в фактическую себестоимость товаров.
Статья: Расхождения в отчетности: можно ли их минимизировать?
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 12)При этом следует иметь в виду, что распределению на остаток нереализованных товаров подлежат не все коммерческие расходы, а только определенные. Какие именно - зависит от вида деятельности "упрощенца". Например, при осуществлении торговой деятельности распределению подлежат лишь транспортно-заготовительные затраты. Все остальные расходы, учтенные на счете 44, списываются ежемесячно на себестоимость проданных товаров (дебет счета 90). Если компания производственная, то к расходам на транспортировку следует прибавить и расходы на упаковку.
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 12)При этом следует иметь в виду, что распределению на остаток нереализованных товаров подлежат не все коммерческие расходы, а только определенные. Какие именно - зависит от вида деятельности "упрощенца". Например, при осуществлении торговой деятельности распределению подлежат лишь транспортно-заготовительные затраты. Все остальные расходы, учтенные на счете 44, списываются ежемесячно на себестоимость проданных товаров (дебет счета 90). Если компания производственная, то к расходам на транспортировку следует прибавить и расходы на упаковку.
Статья: Утрата права на применение УСНО: бухгалтерский учет
(Софийская Н.М.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 4)Тем не менее полагаем, что не будет нарушением, если организация в учетной политике предусмотрит отдельный учет "входного" НДС на счете 19 вплоть до передачи МПЗ в производство. К примеру, точно так же на отдельном счете можно учитывать транспортно-заготовительные расходы, которые также формируют себестоимость МПЗ (п. 83 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ). При этом в балансе стоимость таких МПЗ будет указана общей суммой (с учетом НДС, отраженного на отдельном счете бухгалтерского учета).
(Софийская Н.М.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 4)Тем не менее полагаем, что не будет нарушением, если организация в учетной политике предусмотрит отдельный учет "входного" НДС на счете 19 вплоть до передачи МПЗ в производство. К примеру, точно так же на отдельном счете можно учитывать транспортно-заготовительные расходы, которые также формируют себестоимость МПЗ (п. 83 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ). При этом в балансе стоимость таких МПЗ будет указана общей суммой (с учетом НДС, отраженного на отдельном счете бухгалтерского учета).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), неисправимый брак, возникший в процессе обработки сырья при производстве продукции по вине работника, если ущерб от брака полностью возмещен этим работником?..
(Консультация эксперта, 2014)Для производства основной продукции организацией приобретено сырье на сумму 150 000 руб. (в том числе НДС). Транспортно-заготовительных и иных расходов по доведению материально-производственных запасов (МПЗ) до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, организация не несет. Сырье полностью оплачено в месяце приобретения и в полном объеме передано в производство. Иные затраты на производство продукции из указанного сырья составили 80 000 руб. Эти затраты также оплачены в месяце передачи сырья в производство. При приемке готовой продукции выявлен частичный неисправимый брак в размере 2% произведенной продукции, произошедший по вине работника. Размер ущерба, подлежащий удержанию с работника организации, определен в сумме, равной стоимости испорченного сырья и затрат на обработку сырья в части, приходящейся на брак. На основании заявления работника о возмещении ущерба сумма ущерба единовременно вносится им в кассу организации. Средний месячный заработок виновного работника составляет 30 000 руб.
(Консультация эксперта, 2014)Для производства основной продукции организацией приобретено сырье на сумму 150 000 руб. (в том числе НДС). Транспортно-заготовительных и иных расходов по доведению материально-производственных запасов (МПЗ) до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, организация не несет. Сырье полностью оплачено в месяце приобретения и в полном объеме передано в производство. Иные затраты на производство продукции из указанного сырья составили 80 000 руб. Эти затраты также оплачены в месяце передачи сырья в производство. При приемке готовой продукции выявлен частичный неисправимый брак в размере 2% произведенной продукции, произошедший по вине работника. Размер ущерба, подлежащий удержанию с работника организации, определен в сумме, равной стоимости испорченного сырья и затрат на обработку сырья в части, приходящейся на брак. На основании заявления работника о возмещении ущерба сумма ущерба единовременно вносится им в кассу организации. Средний месячный заработок виновного работника составляет 30 000 руб.
Статья: Определитесь, как в бухгалтерском учете вы будете списывать сырье и материалы
(Кулюкина Н.А.)
("Упрощенка", 2012, N 11)Пример 1. Расчет себестоимости с распределением транспортно-заготовительных расходов
(Кулюкина Н.А.)
("Упрощенка", 2012, N 11)Пример 1. Расчет себестоимости с распределением транспортно-заготовительных расходов
Статья: Минфин упростил бухучет для малых фирм
(Дегтяренко А.)
("Практическая бухгалтерия", 2016, N 7)По общему правилу при покупке основных средств, в том числе требующих монтажа, их первоначальной стоимостью признается сумма фактических затрат на приобретение. Организация на УСН учитывает в первоначальной стоимости еще и "входной" НДС, а также иные невозмещаемые налоги (п. п. 7, 8 ПБУ 6/01 "Учет основных средств", утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, далее - ПБУ 6/01). Приведем пример.
(Дегтяренко А.)
("Практическая бухгалтерия", 2016, N 7)По общему правилу при покупке основных средств, в том числе требующих монтажа, их первоначальной стоимостью признается сумма фактических затрат на приобретение. Организация на УСН учитывает в первоначальной стоимости еще и "входной" НДС, а также иные невозмещаемые налоги (п. п. 7, 8 ПБУ 6/01 "Учет основных средств", утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, далее - ПБУ 6/01). Приведем пример.
Статья: Учет тары
(Теплова Н.А.)
("Упрощенка", 2007, N 6)А как быть с затратами на очистку и ремонт тары? Покупатель вправе их списать на транспортно-заготовительные расходы в двух случаях:
(Теплова Н.А.)
("Упрощенка", 2007, N 6)А как быть с затратами на очистку и ремонт тары? Покупатель вправе их списать на транспортно-заготовительные расходы в двух случаях:
Статья: Учет потерь и недостач в столовой
(Семенов М.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 5-6)<*> В случае если предприятие общественного питания применяло бы "вмененку" или "упрощенку", НДС по оприходованным товарам и ТЗР следовало бы включить в стоимость товаров.
(Семенов М.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 5-6)<*> В случае если предприятие общественного питания применяло бы "вмененку" или "упрощенку", НДС по оприходованным товарам и ТЗР следовало бы включить в стоимость товаров.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), безвозвратные отходы (технологические потери), образующиеся в процессе обработки сырья при производстве продукции?..
(Консультация эксперта, 2013)Для производства основной продукции организацией приобретено сырье на сумму 150 000 руб. (в том числе НДС). Транспортно-заготовительных и иных расходов по доведению материально-производственных запасов (МПЗ) до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, организация не несет. Сырье полностью оплачено в месяце приобретения и в полном объеме передано в производство. Затраты на обработку сырья составили 80 000 руб. Эти затраты также оплачены в месяце передачи сырья в производство. При обработке сырья безвозвратные отходы (технологические потери) составляют 2% от объема обработанного сырья.
(Консультация эксперта, 2013)Для производства основной продукции организацией приобретено сырье на сумму 150 000 руб. (в том числе НДС). Транспортно-заготовительных и иных расходов по доведению материально-производственных запасов (МПЗ) до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, организация не несет. Сырье полностью оплачено в месяце приобретения и в полном объеме передано в производство. Затраты на обработку сырья составили 80 000 руб. Эти затраты также оплачены в месяце передачи сырья в производство. При обработке сырья безвозвратные отходы (технологические потери) составляют 2% от объема обработанного сырья.