Тзр налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Тзр налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 318 "Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Поскольку оплачиваемые налогоплательщиком электрическая энергия и природный газ не являются веществами (сырьем, материалами), участвующими в химических реакциях (производстве), затраты на них в силу п. 1 ст. 318, подп. 1 и 4 п. 1 ст. 254, подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ правомерно не отнесены обществом к категории прямых расходов по налогу на прибыль. Расходы налогоплательщика на вскрышные, буровзрывные работы и транспортно-заготовительные расходы при добыче доломита (выполнение работ подрядными организациями) также правомерно отнесены к косвенным расходам в полном объеме, поскольку приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями, в соответствии с подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ относится к материальным расходам, однако п. 1 ст. 318 НК РФ не относит данные расходы к прямым.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Поскольку оплачиваемые налогоплательщиком электрическая энергия и природный газ не являются веществами (сырьем, материалами), участвующими в химических реакциях (производстве), затраты на них в силу п. 1 ст. 318, подп. 1 и 4 п. 1 ст. 254, подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ правомерно не отнесены обществом к категории прямых расходов по налогу на прибыль. Расходы налогоплательщика на вскрышные, буровзрывные работы и транспортно-заготовительные расходы при добыче доломита (выполнение работ подрядными организациями) также правомерно отнесены к косвенным расходам в полном объеме, поскольку приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями, в соответствии с подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ относится к материальным расходам, однако п. 1 ст. 318 НК РФ не относит данные расходы к прямым.
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 318 "Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик занизил налоговую базу по налогу на прибыль, неправомерно включив в состав косвенных расходов работы и услуги производственного характера, выполненные сторонними организациями, и транспортно-заготовительные расходы, поскольку данные затраты относятся к прямым расходам организации.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик занизил налоговую базу по налогу на прибыль, неправомерно включив в состав косвенных расходов работы и услуги производственного характера, выполненные сторонними организациями, и транспортно-заготовительные расходы, поскольку данные затраты относятся к прямым расходам организации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2016 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 4)(+) 3. По мнению ИФНС, налогоплательщик занизил налоговую базу по налогу на прибыль, неправомерно включив в состав косвенных расходов работы и услуги производственного характера, выполненные сторонними организациями, и транспортно-заготовительные расходы, поскольку данные затраты относятся к прямым расходам организации.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 4)(+) 3. По мнению ИФНС, налогоплательщик занизил налоговую базу по налогу на прибыль, неправомерно включив в состав косвенных расходов работы и услуги производственного характера, выполненные сторонними организациями, и транспортно-заготовительные расходы, поскольку данные затраты относятся к прямым расходам организации.
Тематический выпуск: Учетная политика организаций 2010 года
(Хабарова Л.П.)
("Бухгалтерский бюллетень", 2009, N 11-12)Что касается учета транспортно-заготовительных расходов, то в целях налогообложения прибыли они всегда включаются в стоимость материально-производственных запасов.
(Хабарова Л.П.)
("Бухгалтерский бюллетень", 2009, N 11-12)Что касается учета транспортно-заготовительных расходов, то в целях налогообложения прибыли они всегда включаются в стоимость материально-производственных запасов.
Административная практика
Решение Ярославского межрегионального УФАС России от 18.07.2025 по делу N 076/01/10-1944/2024
Обстоятельства: В антимонопольный орган поступили заявления о нарушении антимонопольного законодательства при заключении соглашений о размещении контейнерных площадок.
Решение: Ответчик признан нарушившим п. 1 ч. 1 ст. 10 ФЗ "О защите конкуренции", что выразилось в установлении необоснованно высокой стоимости на услугу по содержанию контейнерных площадок, что приводит к ущемлению неопределенного круга лиц.Согласно структуре расходов, составляющих стоимость услуги "О", 34,27% от себестоимости услуги занимают расходы на оплату труда, 10,34% страховые взносы на расходы по оплате труда, 23,98% расходы на материальные ресурсы, 9,11% транспортно-заготовительные расходы, 22,27% накладные расходы. Прибыль, налоги и сборы учтены в размере 3,5%.
Обстоятельства: В антимонопольный орган поступили заявления о нарушении антимонопольного законодательства при заключении соглашений о размещении контейнерных площадок.
Решение: Ответчик признан нарушившим п. 1 ч. 1 ст. 10 ФЗ "О защите конкуренции", что выразилось в установлении необоснованно высокой стоимости на услугу по содержанию контейнерных площадок, что приводит к ущемлению неопределенного круга лиц.Согласно структуре расходов, составляющих стоимость услуги "О", 34,27% от себестоимости услуги занимают расходы на оплату труда, 10,34% страховые взносы на расходы по оплате труда, 23,98% расходы на материальные ресурсы, 9,11% транспортно-заготовительные расходы, 22,27% накладные расходы. Прибыль, налоги и сборы учтены в размере 3,5%.
Определение Мордовского УФАС России от 13.03.2025 по делу N 013/01/10-96/2025
"О назначении дела о нарушении антимонопольного законодательства к рассмотрению"В торговую надбавку включаются издержки обращения, в том числе транспортные расходы по доставке товаров от поставщика (в зависимости от вида франко, предусмотренного в свободной отпускной цене предприятия - изготовителя или цене закупки продукции (товаров) и условий поставки, указанных в договоре на поставку), другие расходы по закупке и реализации товаров и налог на добавленную стоимость, а также прибыль (пункт 4.3).
"О назначении дела о нарушении антимонопольного законодательства к рассмотрению"В торговую надбавку включаются издержки обращения, в том числе транспортные расходы по доставке товаров от поставщика (в зависимости от вида франко, предусмотренного в свободной отпускной цене предприятия - изготовителя или цене закупки продукции (товаров) и условий поставки, указанных в договоре на поставку), другие расходы по закупке и реализации товаров и налог на добавленную стоимость, а также прибыль (пункт 4.3).
Статья: Бухгалтерский и налоговый учет отражения в учете торговой организации расходов, связанных с доставкой товаров до склада организации
(Серова Е.Н.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2009, N 4)В данном примере в соответствии с учетной политикой транспортно-заготовительные расходы списываются пропорционально себестоимости проданных в текущем месяце товаров исходя из среднего процента транспортно-заготовительных расходов в стоимости товаров. Именно такой метод списания транспортно-заготовительных расходов используется для целей налогообложения прибыли.
(Серова Е.Н.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2009, N 4)В данном примере в соответствии с учетной политикой транспортно-заготовительные расходы списываются пропорционально себестоимости проданных в текущем месяце товаров исходя из среднего процента транспортно-заготовительных расходов в стоимости товаров. Именно такой метод списания транспортно-заготовительных расходов используется для целей налогообложения прибыли.
"Общественное питание"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Таковы особенности отражения транспортно-заготовительных расходов в бухгалтерском и налоговом учете организации общественного питания.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Таковы особенности отражения транспортно-заготовительных расходов в бухгалтерском и налоговом учете организации общественного питания.
"Упрощенная система налогообложения в 2005 году"
(Гладышева Ю.П.)
("Главбух", 2005)Порядок формирования покупной стоимости товаров для налоговых целей организациями и предпринимателями, работающими в рамках общего налогового режима, регламентирован ст.268 Налогового кодекса РФ. Для организаций, перешедших на упрощенную систему налогообложения, никаких особенных правил формирования покупной стоимости товаров в гл.26.2 Налогового кодекса РФ не содержится. Формулировка пп.23 п.1 ст.346.16 Налогового кодекса РФ дает право "упрощенцам" учитывать расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, за вычетом НДС. В принципе это положение аналогично тому, которое применяется для целей исчисления налога на прибыль (пп.3 п.1 ст.268 Налогового кодекса РФ). Однако при общем режиме налогоплательщик может уменьшить доходы от торговых операций на сумму расходов, непосредственно связанных с реализацией товаров (например, на расходы по их хранению, обслуживанию и транспортировке). А вот "упрощенцы", по однозначному и единодушному мнению налоговиков, не вправе учитывать транспортно-заготовительные расходы при исчислении единого налога. При этом налоговые органы ссылаются на то, что перечень расходов субъектов "упрощенки" является закрытым и транспортные расходы в нем отсутствуют.
(Гладышева Ю.П.)
("Главбух", 2005)Порядок формирования покупной стоимости товаров для налоговых целей организациями и предпринимателями, работающими в рамках общего налогового режима, регламентирован ст.268 Налогового кодекса РФ. Для организаций, перешедших на упрощенную систему налогообложения, никаких особенных правил формирования покупной стоимости товаров в гл.26.2 Налогового кодекса РФ не содержится. Формулировка пп.23 п.1 ст.346.16 Налогового кодекса РФ дает право "упрощенцам" учитывать расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, за вычетом НДС. В принципе это положение аналогично тому, которое применяется для целей исчисления налога на прибыль (пп.3 п.1 ст.268 Налогового кодекса РФ). Однако при общем режиме налогоплательщик может уменьшить доходы от торговых операций на сумму расходов, непосредственно связанных с реализацией товаров (например, на расходы по их хранению, обслуживанию и транспортировке). А вот "упрощенцы", по однозначному и единодушному мнению налоговиков, не вправе учитывать транспортно-заготовительные расходы при исчислении единого налога. При этом налоговые органы ссылаются на то, что перечень расходов субъектов "упрощенки" является закрытым и транспортные расходы в нем отсутствуют.
Статья: Особенности проведения аудиторских проверок государственных унитарных предприятий за 2000 год. Характерные ошибки в организации бухгалтерского учета и налогообложении, выявленные в ходе таких проверок
(Бурсулая Т.Д.)
("Консультант Бухгалтера", 2001, N 7)Данное нарушение влечет за собой завышение себестоимости, занижение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и налогу на имущество.
(Бурсулая Т.Д.)
("Консультант Бухгалтера", 2001, N 7)Данное нарушение влечет за собой завышение себестоимости, занижение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и налогу на имущество.
Статья: Учет потерь и недостач
(Дьяков А.)
("Новая бухгалтерия", 2008, N 11)В отношении порчи товаров сверх установленных норм естественной убыли Минфин России и налоговые органы считают, что стоимость таких товаров (и, соответственно, относящаяся к данным товарам сумма ТЗР) не может быть учтена для целей налогообложения прибыли, поскольку данные затраты не являются экономически оправданными (Письма Минфина России от 21.06.2006 N 03-03-04/1/538, УФНС России по г. Москве от 17.01.2007 N 20-12/004115).
(Дьяков А.)
("Новая бухгалтерия", 2008, N 11)В отношении порчи товаров сверх установленных норм естественной убыли Минфин России и налоговые органы считают, что стоимость таких товаров (и, соответственно, относящаяся к данным товарам сумма ТЗР) не может быть учтена для целей налогообложения прибыли, поскольку данные затраты не являются экономически оправданными (Письма Минфина России от 21.06.2006 N 03-03-04/1/538, УФНС России по г. Москве от 17.01.2007 N 20-12/004115).
Корреспонденция счетов: Организация вела строительство быстромонтируемого торгового павильона хозяйственным способом. Строительные работы остановлены на стадии незавершенного строительства. Объект незавершенного строительства подлежит ликвидации. Быстромонтируемые строительные конструкции разобраны и перевезены на другое место строительства...
(Консультация эксперта, 2004)Порядок учета транспортно-заготовительных расходов организации определен разд.IV Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н. Согласно пп."в" п.83 Методических указаний транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) организации в случаях существенной значимости отдельных видов и групп материалов могут приниматься к учету путем непосредственного (прямого) включения ТЗР в фактическую себестоимость материала.
(Консультация эксперта, 2004)Порядок учета транспортно-заготовительных расходов организации определен разд.IV Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н. Согласно пп."в" п.83 Методических указаний транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) организации в случаях существенной значимости отдельных видов и групп материалов могут приниматься к учету путем непосредственного (прямого) включения ТЗР в фактическую себестоимость материала.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение комплектующих для производства продукции и списание таких комплектующих в производство, если поставщик данного вида комплектующих выделяет в накладной стоимость доставки отдельной строкой? Учетной политикой организации предусмотрено применение счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей"...
(Консультация эксперта, 2010)В данном случае порядок формирования стоимости комплектующих в бухгалтерском и налоговом учете различен. В связи с этим на начало месяца стоимость остатка комплектующих (включая ТЗР) по данным бухгалтерского учета меньше, чем в налоговом учете (то есть расходы на приобретение комплектующих, учтенные при формировании финансового результата в бухгалтерском учете, больше, чем сумма расходов, учтенных в целях налогообложения прибыли). Это привело к образованию вычитаемой временной разницы в сумме 13 440 руб. (615 640 руб. - 560 040 руб. - 42 160 руб.) и соответствующего ей отложенного налогового актива (п. п. 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2010)В данном случае порядок формирования стоимости комплектующих в бухгалтерском и налоговом учете различен. В связи с этим на начало месяца стоимость остатка комплектующих (включая ТЗР) по данным бухгалтерского учета меньше, чем в налоговом учете (то есть расходы на приобретение комплектующих, учтенные при формировании финансового результата в бухгалтерском учете, больше, чем сумма расходов, учтенных в целях налогообложения прибыли). Это привело к образованию вычитаемой временной разницы в сумме 13 440 руб. (615 640 руб. - 560 040 руб. - 42 160 руб.) и соответствующего ей отложенного налогового актива (п. п. 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Тематический выпуск: Договорные и корпоративные отношения, обязательства и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 6)Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, законодательство не содержит норм, обязывающих относить затраты на выполненные сторонними организациями работы производственного характера к прямым расходам. Перечень прямых расходов предприятие может по своему усмотрению расширить, однако это налогоплательщиком сделано не было. Поэтому включение налоговым органом транспортно-заготовительных расходов в состав прямых расходов является неправомерным (Постановление АС ПО от 15.03.2017 N Ф06-18445/2017 по делу N А65-2017/2016).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 6)Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, законодательство не содержит норм, обязывающих относить затраты на выполненные сторонними организациями работы производственного характера к прямым расходам. Перечень прямых расходов предприятие может по своему усмотрению расширить, однако это налогоплательщиком сделано не было. Поэтому включение налоговым органом транспортно-заготовительных расходов в состав прямых расходов является неправомерным (Постановление АС ПО от 15.03.2017 N Ф06-18445/2017 по делу N А65-2017/2016).
"Перевозки и автотранспорт"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Если приобретаемые налогоплательщиком материалы относятся к материальным расходам налогоплательщика, то они в силу статьи 253 НК РФ представляют собой расходы, связанные с производством и реализацией. При этом в силу статьи 318 НК РФ налогоплательщики, исчисляющие налог на прибыль организаций методом начисления, обязаны делить расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, на прямые и косвенные.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Если приобретаемые налогоплательщиком материалы относятся к материальным расходам налогоплательщика, то они в силу статьи 253 НК РФ представляют собой расходы, связанные с производством и реализацией. При этом в силу статьи 318 НК РФ налогоплательщики, исчисляющие налог на прибыль организаций методом начисления, обязаны делить расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, на прямые и косвенные.
Статья: Транспортно-заготовительные расходы. Учет у покупателя
(Ермошина Е.Л.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2005, N 14)Как уже говорилось выше, в бухгалтерском учете ТЗР участвуют в формировании фактической себестоимости материалов, а в налоговом некоторые их виды имеют особый порядок учета в уменьшении налоговой базы по налогу на прибыль. Различия между бухгалтерским и налоговым учетом ТЗР представлены в таблице.
(Ермошина Е.Л.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2005, N 14)Как уже говорилось выше, в бухгалтерском учете ТЗР участвуют в формировании фактической себестоимости материалов, а в налоговом некоторые их виды имеют особый порядок учета в уменьшении налоговой базы по налогу на прибыль. Различия между бухгалтерским и налоговым учетом ТЗР представлены в таблице.