Тзр налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Тзр налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 318 "Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Поскольку оплачиваемые налогоплательщиком электрическая энергия и природный газ не являются веществами (сырьем, материалами), участвующими в химических реакциях (производстве), затраты на них в силу п. 1 ст. 318, подп. 1 и 4 п. 1 ст. 254, подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ правомерно не отнесены обществом к категории прямых расходов по налогу на прибыль. Расходы налогоплательщика на вскрышные, буровзрывные работы и транспортно-заготовительные расходы при добыче доломита (выполнение работ подрядными организациями) также правомерно отнесены к косвенным расходам в полном объеме, поскольку приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями, в соответствии с подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ относится к материальным расходам, однако п. 1 ст. 318 НК РФ не относит данные расходы к прямым.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Поскольку оплачиваемые налогоплательщиком электрическая энергия и природный газ не являются веществами (сырьем, материалами), участвующими в химических реакциях (производстве), затраты на них в силу п. 1 ст. 318, подп. 1 и 4 п. 1 ст. 254, подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ правомерно не отнесены обществом к категории прямых расходов по налогу на прибыль. Расходы налогоплательщика на вскрышные, буровзрывные работы и транспортно-заготовительные расходы при добыче доломита (выполнение работ подрядными организациями) также правомерно отнесены к косвенным расходам в полном объеме, поскольку приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями, в соответствии с подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ относится к материальным расходам, однако п. 1 ст. 318 НК РФ не относит данные расходы к прямым.
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 318 "Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик занизил налоговую базу по налогу на прибыль, неправомерно включив в состав косвенных расходов работы и услуги производственного характера, выполненные сторонними организациями, и транспортно-заготовительные расходы, поскольку данные затраты относятся к прямым расходам организации.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик занизил налоговую базу по налогу на прибыль, неправомерно включив в состав косвенных расходов работы и услуги производственного характера, выполненные сторонними организациями, и транспортно-заготовительные расходы, поскольку данные затраты относятся к прямым расходам организации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2016 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 4)(+) 3. По мнению ИФНС, налогоплательщик занизил налоговую базу по налогу на прибыль, неправомерно включив в состав косвенных расходов работы и услуги производственного характера, выполненные сторонними организациями, и транспортно-заготовительные расходы, поскольку данные затраты относятся к прямым расходам организации.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 4)(+) 3. По мнению ИФНС, налогоплательщик занизил налоговую базу по налогу на прибыль, неправомерно включив в состав косвенных расходов работы и услуги производственного характера, выполненные сторонними организациями, и транспортно-заготовительные расходы, поскольку данные затраты относятся к прямым расходам организации.
Тематический выпуск: Учетная политика организаций 2010 года
(Хабарова Л.П.)
("Бухгалтерский бюллетень", 2009, N 11-12)Что касается учета транспортно-заготовительных расходов, то в целях налогообложения прибыли они всегда включаются в стоимость материально-производственных запасов.
(Хабарова Л.П.)
("Бухгалтерский бюллетень", 2009, N 11-12)Что касается учета транспортно-заготовительных расходов, то в целях налогообложения прибыли они всегда включаются в стоимость материально-производственных запасов.
Нормативные акты
Решение Ярославского межрегионального УФАС России от 18.07.2025 по делу N 076/01/10-1944/2024
Обстоятельства: В антимонопольный орган поступили заявления о нарушении антимонопольного законодательства при заключении соглашений о размещении контейнерных площадок.
Решение: Ответчик признан нарушившим п. 1 ч. 1 ст. 10 ФЗ "О защите конкуренции", что выразилось в установлении необоснованно высокой стоимости на услугу по содержанию контейнерных площадок, что приводит к ущемлению неопределенного круга лиц.Согласно структуре расходов, составляющих стоимость услуги "О", 34,27% от себестоимости услуги занимают расходы на оплату труда, 10,34% страховые взносы на расходы по оплате труда, 23,98% расходы на материальные ресурсы, 9,11% транспортно-заготовительные расходы, 22,27% накладные расходы. Прибыль, налоги и сборы учтены в размере 3,5%.
Обстоятельства: В антимонопольный орган поступили заявления о нарушении антимонопольного законодательства при заключении соглашений о размещении контейнерных площадок.
Решение: Ответчик признан нарушившим п. 1 ч. 1 ст. 10 ФЗ "О защите конкуренции", что выразилось в установлении необоснованно высокой стоимости на услугу по содержанию контейнерных площадок, что приводит к ущемлению неопределенного круга лиц.Согласно структуре расходов, составляющих стоимость услуги "О", 34,27% от себестоимости услуги занимают расходы на оплату труда, 10,34% страховые взносы на расходы по оплате труда, 23,98% расходы на материальные ресурсы, 9,11% транспортно-заготовительные расходы, 22,27% накладные расходы. Прибыль, налоги и сборы учтены в размере 3,5%.
Определение Мордовского УФАС России от 13.03.2025 по делу N 013/01/10-96/2025
"О назначении дела о нарушении антимонопольного законодательства к рассмотрению"В торговую надбавку включаются издержки обращения, в том числе транспортные расходы по доставке товаров от поставщика (в зависимости от вида франко, предусмотренного в свободной отпускной цене предприятия - изготовителя или цене закупки продукции (товаров) и условий поставки, указанных в договоре на поставку), другие расходы по закупке и реализации товаров и налог на добавленную стоимость, а также прибыль (пункт 4.3).
"О назначении дела о нарушении антимонопольного законодательства к рассмотрению"В торговую надбавку включаются издержки обращения, в том числе транспортные расходы по доставке товаров от поставщика (в зависимости от вида франко, предусмотренного в свободной отпускной цене предприятия - изготовителя или цене закупки продукции (товаров) и условий поставки, указанных в договоре на поставку), другие расходы по закупке и реализации товаров и налог на добавленную стоимость, а также прибыль (пункт 4.3).
Статья: Возможные ошибки в учете МПЗ в 2010 году
(Нестеркина О.Н.)
("Российский налоговый курьер", 2010, N 5)Транспортные и другие расходы, связанные с получением указанных материалов, увеличивают их учетную стоимость непосредственно или предварительно включаются в состав транспортно-заготовительных расходов, если иное не предусмотрено законодательством РФ.
(Нестеркина О.Н.)
("Российский налоговый курьер", 2010, N 5)Транспортные и другие расходы, связанные с получением указанных материалов, увеличивают их учетную стоимость непосредственно или предварительно включаются в состав транспортно-заготовительных расходов, если иное не предусмотрено законодательством РФ.
Статья: Учет потерь и недостач
(Дьяков А.)
("Новая бухгалтерия", 2008, N 11)В отношении порчи товаров сверх установленных норм естественной убыли Минфин России и налоговые органы считают, что стоимость таких товаров (и, соответственно, относящаяся к данным товарам сумма ТЗР) не может быть учтена для целей налогообложения прибыли, поскольку данные затраты не являются экономически оправданными (Письма Минфина России от 21.06.2006 N 03-03-04/1/538, УФНС России по г. Москве от 17.01.2007 N 20-12/004115).
(Дьяков А.)
("Новая бухгалтерия", 2008, N 11)В отношении порчи товаров сверх установленных норм естественной убыли Минфин России и налоговые органы считают, что стоимость таких товаров (и, соответственно, относящаяся к данным товарам сумма ТЗР) не может быть учтена для целей налогообложения прибыли, поскольку данные затраты не являются экономически оправданными (Письма Минфина России от 21.06.2006 N 03-03-04/1/538, УФНС России по г. Москве от 17.01.2007 N 20-12/004115).
Корреспонденция счетов: В марте 2002 г. производственная организация приобрела сырье, часть которого в этом же месяце отпущена в производство. Согласно учетной политике сырье учитывается по учетным ценам, в качестве которых применяются договорные цены, без использования счетов 15 и 16...
(Консультация эксперта, 2002)В отличие от бухгалтерского учета для целей налогового учета упрощенный вариант списания ТЗР не предусмотрен. Следовательно, для налогового учета организация при формировании стоимости сырья, включаемого в материальные расходы, относящиеся к прямым расходам может учесть только сумму ТЗР, приходящуюся на сырье непосредственно отпущенное в производство, то есть 1000 руб. ((50 000 руб. / 100 000 руб.) х 2000 руб.). Сумму ТЗР, приходящуюся на остаток сырья, организация для целей налогообложения прибыли учтет при списании в производство этого остатка сырья. Таким образом, в рассматриваемом случае для целей бухгалтерского учета материальные расходы составят 52 000 руб. (50 000 руб. + 2000 руб.), а для целей налогообложения прибыли - 51 000 руб. (50 000 руб. + 1000 руб.), которые соответствуют фактической себестоимости приобретенного и отпущенного в производство сырья.
(Консультация эксперта, 2002)В отличие от бухгалтерского учета для целей налогового учета упрощенный вариант списания ТЗР не предусмотрен. Следовательно, для налогового учета организация при формировании стоимости сырья, включаемого в материальные расходы, относящиеся к прямым расходам может учесть только сумму ТЗР, приходящуюся на сырье непосредственно отпущенное в производство, то есть 1000 руб. ((50 000 руб. / 100 000 руб.) х 2000 руб.). Сумму ТЗР, приходящуюся на остаток сырья, организация для целей налогообложения прибыли учтет при списании в производство этого остатка сырья. Таким образом, в рассматриваемом случае для целей бухгалтерского учета материальные расходы составят 52 000 руб. (50 000 руб. + 2000 руб.), а для целей налогообложения прибыли - 51 000 руб. (50 000 руб. + 1000 руб.), которые соответствуют фактической себестоимости приобретенного и отпущенного в производство сырья.
Тематический выпуск: Учет в торговле
(Галенко В.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2016, N 8)Как сказано выше, одним из видов затрат, формирующих первоначальную стоимость товаров, являются транспортные расходы. Данные расходы могут достигать существенных размеров, поэтому в Методических указаниях по учету МПЗ приведен примерный перечень транспортно-заготовительных расходов. Кроме того, состав транспортных расходов при осуществлении торговых операций был приведен в Методических рекомендациях по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки обращения и производства, и финансовых результатов на предприятиях торговли и общественного питания, утвержденных Роскомторгом 20.04.1995 N 1-550/32-2 (далее - Методические рекомендации Роскомторга N 1-550/32-2). И хотя этот документ утратил силу с вступлением в силу гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ, в целях бухгалтерского учета он может быть использован организациями, осуществляющими торговую деятельность (Письмо Минфина России от 29.04.2002 N 16-00-13/03 "О применении нормативных документов, регулирующих вопросы учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции (работ, услуг)").
(Галенко В.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2016, N 8)Как сказано выше, одним из видов затрат, формирующих первоначальную стоимость товаров, являются транспортные расходы. Данные расходы могут достигать существенных размеров, поэтому в Методических указаниях по учету МПЗ приведен примерный перечень транспортно-заготовительных расходов. Кроме того, состав транспортных расходов при осуществлении торговых операций был приведен в Методических рекомендациях по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки обращения и производства, и финансовых результатов на предприятиях торговли и общественного питания, утвержденных Роскомторгом 20.04.1995 N 1-550/32-2 (далее - Методические рекомендации Роскомторга N 1-550/32-2). И хотя этот документ утратил силу с вступлением в силу гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ, в целях бухгалтерского учета он может быть использован организациями, осуществляющими торговую деятельность (Письмо Минфина России от 29.04.2002 N 16-00-13/03 "О применении нормативных документов, регулирующих вопросы учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции (работ, услуг)").
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете использование в производстве материально-производственных запасов (МПЗ), если эти МПЗ изначально приобретаются для перепродажи и учитываются в качестве товара? Как учесть транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) по данным МПЗ, если в соответствии с учетной политикой в бухгалтерском учете ТЗР по товарам относятся напрямую на себестоимость продаж, а ТЗР по материалам включаются в стоимость материалов, в налоговом учете ТЗР по товарам формируют издержки обращения?..
(Консультация эксперта, 2014)В связи с изменением назначения тонера стоимость его приобретения и соответствующая сумма ТЗР формируют стоимость МПЗ и учитываются для целей налогообложения прибыли в порядке, установленном для материальных расходов нормами пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 254 НК РФ. Сумма ТЗР по тонеру, переводимому из товаров в состав материалов, должна быть выделена в налоговом учете из издержек обращения и учтена в качестве стоимости материалов, включаемых в материальные расходы.
(Консультация эксперта, 2014)В связи с изменением назначения тонера стоимость его приобретения и соответствующая сумма ТЗР формируют стоимость МПЗ и учитываются для целей налогообложения прибыли в порядке, установленном для материальных расходов нормами пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 254 НК РФ. Сумма ТЗР по тонеру, переводимому из товаров в состав материалов, должна быть выделена в налоговом учете из издержек обращения и учтена в качестве стоимости материалов, включаемых в материальные расходы.
Статья: Затраты в незавершенном производстве: отражение в учете и отчетности (Окончание)
(Фомичева Л.П.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2008, N 22)Величина ТЗР, относящаяся к остатку товаров, - 4000 руб. (100 000 руб. x 4%). Сумма прямых ТЗР, на которую организация имеет право уменьшить налогооблагаемую прибыль, за май 2008 г. составила 16 000 руб. (5000 руб. + 15 000 руб. - 4000 руб.).
(Фомичева Л.П.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2008, N 22)Величина ТЗР, относящаяся к остатку товаров, - 4000 руб. (100 000 руб. x 4%). Сумма прямых ТЗР, на которую организация имеет право уменьшить налогооблагаемую прибыль, за май 2008 г. составила 16 000 руб. (5000 руб. + 15 000 руб. - 4000 руб.).
Статья: Транспортно-заготовительные расходы. Учет у покупателя
(Ермошина Е.Л.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2005, N 14)Как уже говорилось выше, в бухгалтерском учете ТЗР участвуют в формировании фактической себестоимости материалов, а в налоговом некоторые их виды имеют особый порядок учета в уменьшении налоговой базы по налогу на прибыль. Различия между бухгалтерским и налоговым учетом ТЗР представлены в таблице.
(Ермошина Е.Л.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2005, N 14)Как уже говорилось выше, в бухгалтерском учете ТЗР участвуют в формировании фактической себестоимости материалов, а в налоговом некоторые их виды имеют особый порядок учета в уменьшении налоговой базы по налогу на прибыль. Различия между бухгалтерским и налоговым учетом ТЗР представлены в таблице.
Статья: Промежуточная отчетность: предупреждаем ошибки
(Горбачевская М.)
("Практическая бухгалтерия", 2009, N 9)В налоговом учете сумму транспортно-заготовительных расходов можно учесть в составе материальных расходов (ст. 254 НК РФ), только когда материалы использованы в производстве. То есть необходимо подать уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль за полугодие 2009 г.
(Горбачевская М.)
("Практическая бухгалтерия", 2009, N 9)В налоговом учете сумму транспортно-заготовительных расходов можно учесть в составе материальных расходов (ст. 254 НК РФ), только когда материалы использованы в производстве. То есть необходимо подать уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль за полугодие 2009 г.
Статья: Упрощенные способы ведения учета: дополнения
(Емельянова Е.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 7)Выходит, при применении упрощенного способа ведения бухгалтерского учета возникают разницы между бухгалтерским и налоговым учетом. Безусловно, возможность не руководствоваться ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" также доступна организациям, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета (п. 2). Но в любом случае придется помнить о возникающих разницах, чтобы правильно исчислять налог на прибыль.
(Емельянова Е.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 7)Выходит, при применении упрощенного способа ведения бухгалтерского учета возникают разницы между бухгалтерским и налоговым учетом. Безусловно, возможность не руководствоваться ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" также доступна организациям, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета (п. 2). Но в любом случае придется помнить о возникающих разницах, чтобы правильно исчислять налог на прибыль.
Статья: Бухгалтерский и налоговый учет транспортно-заготовительных расходов по товарам
(Касьянова Г.Ю.)
("Налоговый вестник", 2003, N 7)Таким образом, порядок отражения ТЗР по приобретению товаров, применяемый организацией для целей бухгалтерского учета, нельзя безоговорочно использовать при отнесении затрат по приобретению товаров на расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль.
(Касьянова Г.Ю.)
("Налоговый вестник", 2003, N 7)Таким образом, порядок отражения ТЗР по приобретению товаров, применяемый организацией для целей бухгалтерского учета, нельзя безоговорочно использовать при отнесении затрат по приобретению товаров на расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль.