Турагент на усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Турагент на усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2018 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель (турагент) осуществлял деятельность по реализации туристских услуг, не отражая в составе доходов денежные средства, полученные от населения в качестве оплаты туристских продуктов, поскольку данные денежные средства были получены в связи с исполнением агентского договора, заключенного с туроператором (взаимозависимым лицом), по условиям которого турагент обязался за вознаграждение реализовывать от своего имени туристический продукт, сформированный туроператором. Условиями договора была предусмотрена обязанность турагента при реализации турпродуктов выписывать туристско-экскурсионные путевки на своих бланках, оплачивать туроператору цену турпродукта, согласованного в заявке, а также представлять туроператору отчет о реализованных турпродуктах. Суд пришел к выводу, что предпринимателем фактически велась деятельность по реализации туристских услуг, учитывая отсутствие в отчетах информации о проданных турах и об исполнении туроператором обязанности по формированию туристских продуктов, несовпадение предмета агентского договора (внутрироссийских туров) с предметом договоров, заключенных с туристами (туры по России и за рубеж), отсутствие на официальном сайте туроператора сведений о турагенте. Суд признал правомерным доначисление предпринимателю налога, взимаемого в связи с применением УСН, с доходов, полученных от населения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель (турагент) осуществлял деятельность по реализации туристских услуг, не отражая в составе доходов денежные средства, полученные от населения в качестве оплаты туристских продуктов, поскольку данные денежные средства были получены в связи с исполнением агентского договора, заключенного с туроператором (взаимозависимым лицом), по условиям которого турагент обязался за вознаграждение реализовывать от своего имени туристический продукт, сформированный туроператором. Условиями договора была предусмотрена обязанность турагента при реализации турпродуктов выписывать туристско-экскурсионные путевки на своих бланках, оплачивать туроператору цену турпродукта, согласованного в заявке, а также представлять туроператору отчет о реализованных турпродуктах. Суд пришел к выводу, что предпринимателем фактически велась деятельность по реализации туристских услуг, учитывая отсутствие в отчетах информации о проданных турах и об исполнении туроператором обязанности по формированию туристских продуктов, несовпадение предмета агентского договора (внутрироссийских туров) с предметом договоров, заключенных с туристами (туры по России и за рубеж), отсутствие на официальном сайте туроператора сведений о турагенте. Суд признал правомерным доначисление предпринимателю налога, взимаемого в связи с применением УСН, с доходов, полученных от населения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Разбираем 8 жизненных ККТ-ситуаций: использование кассы, оформление чеков
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 23)ИП-турагент на УСН вел деятельность по адресу арендованного помещения. В 2024 г. договор аренды расторг и стал работать по адресу прописки. Нужно ли ИП подавать в инспекцию заявление о смене адреса ведения предпринимательской деятельности? Какие последствия будут, если этого не сделать?
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 23)ИП-турагент на УСН вел деятельность по адресу арендованного помещения. В 2024 г. договор аренды расторг и стал работать по адресу прописки. Нужно ли ИП подавать в инспекцию заявление о смене адреса ведения предпринимательской деятельности? Какие последствия будут, если этого не сделать?
Вопрос: О предложении по установлению ставки по НДС 0% в отношении турагентской деятельности, а также применении НДС организацией, применяющей УСН с 01.01.2025 при осуществлении такой деятельности.
(Письмо Минфина России от 20.08.2024 N 03-07-11/78275)В связи с обращением, зарегистрированным в Минфине России 26 июля 2024 г., с предложением об установлении налоговой ставки по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) в размере 0 процентов в отношении турагентской деятельности, а также по вопросам применения НДС организацией, применяющей с 1 января 2025 года упрощенную систему налогообложения при осуществлении указанной деятельности, Департамент налоговой политики сообщает.
(Письмо Минфина России от 20.08.2024 N 03-07-11/78275)В связи с обращением, зарегистрированным в Минфине России 26 июля 2024 г., с предложением об установлении налоговой ставки по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) в размере 0 процентов в отношении турагентской деятельности, а также по вопросам применения НДС организацией, применяющей с 1 января 2025 года упрощенную систему налогообложения при осуществлении указанной деятельности, Департамент налоговой политики сообщает.
Нормативные акты
Постановление СФ ФС РФ от 30.05.2018 N 188-СФ
"О развитии внутреннего и въездного туризма как факторе экономического роста Российской Федерации"5. Рекомендовать Министерству культуры Российской Федерации совместно с Федеральным агентством по туризму рассмотреть вопрос о разработке проекта федерального закона, направленного на установление обязанности туроператоров и турагентов по формированию электронных путевок и их размещению в государственной информационной системе "Электронная путевка".
"О развитии внутреннего и въездного туризма как факторе экономического роста Российской Федерации"5. Рекомендовать Министерству культуры Российской Федерации совместно с Федеральным агентством по туризму рассмотреть вопрос о разработке проекта федерального закона, направленного на установление обязанности туроператоров и турагентов по формированию электронных путевок и их размещению в государственной информационной системе "Электронная путевка".
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 25.09.2003 N 21-09/52784
<Об учете путевок, приобретенных у туроператоров для перепродажи>Вопрос: Организация является турагентом, применяющим с 1 января 2003 года упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов. Партнеры по бизнесу предлагают сотрудничество по договорам купли-продажи туристического продукта. Возникают следующие вопросы:
<Об учете путевок, приобретенных у туроператоров для перепродажи>Вопрос: Организация является турагентом, применяющим с 1 января 2003 года упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов. Партнеры по бизнесу предлагают сотрудничество по договорам купли-продажи туристического продукта. Возникают следующие вопросы:
Формы
Статья: Внутренний туризм в России и особенности его учетно-налогового стимулирования
(Гудков А.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2017, N 4)Турагент применяет УСН с объектом налогообложения "доходы", а туроператор использует общую систему налогообложения.
(Гудков А.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2017, N 4)Турагент применяет УСН с объектом налогообложения "доходы", а туроператор использует общую систему налогообложения.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2012 год
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2012, N 2)Датой получения доходов в виде агентского вознаграждения признается день поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу организации-турагента, применяющей УСНО.
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2012, N 2)Датой получения доходов в виде агентского вознаграждения признается день поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу организации-турагента, применяющей УСНО.
Статья: В новый год с новой налоговой отчетностью
(Васильев Ю.А.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 1)В то же время в силу п. 2 ст. 346.11 НК РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками НДС, за отдельным исключением, которое не касается турагентской деятельности. То же самое справедливо и в отношении предпринимателей, оказавшихся в роли турагентов (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Таким образом, формально перечисленные разд. 10 и 11 декларации не имеют отношения к турагентствам. Тем не менее еще один раздел декларации - 12 заполняется не только плательщиками НДС, но и лицами, которые ими не являются. При этом разд. 12 декларации заполняется только в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога. Турагенты рядовым клиентам (гражданам) счета-фактуры выставлять не обязаны, что также формально освобождает их от заполнения и этого раздела декларации. В то же время турагенты могут выписать счет-фактуру для клиента - юридического лица, являющегося плательщиком НДС, причем документ выписывается в связи с осуществлением посреднической деятельности. А нормы п. 5 ст. 174 НК РФ обязывают представить декларацию по НДС лиц, которые выставили клиенту счет-фактуру с выделенной суммой налога, пусть даже они и не являются плательщиками НДС. Все это говорит о том, что турагенту, применяющему УСНО и не являющемуся плательщиком НДС, в отдельных ситуациях нужно отчитаться по данному налогу. Нечетко урегулированным остается лишь вопрос, какие разделы заполнять такому посреднику (10, 11 или 12), автор предлагает дождаться официальных разъяснений на этот счет.
(Васильев Ю.А.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 1)В то же время в силу п. 2 ст. 346.11 НК РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками НДС, за отдельным исключением, которое не касается турагентской деятельности. То же самое справедливо и в отношении предпринимателей, оказавшихся в роли турагентов (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Таким образом, формально перечисленные разд. 10 и 11 декларации не имеют отношения к турагентствам. Тем не менее еще один раздел декларации - 12 заполняется не только плательщиками НДС, но и лицами, которые ими не являются. При этом разд. 12 декларации заполняется только в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога. Турагенты рядовым клиентам (гражданам) счета-фактуры выставлять не обязаны, что также формально освобождает их от заполнения и этого раздела декларации. В то же время турагенты могут выписать счет-фактуру для клиента - юридического лица, являющегося плательщиком НДС, причем документ выписывается в связи с осуществлением посреднической деятельности. А нормы п. 5 ст. 174 НК РФ обязывают представить декларацию по НДС лиц, которые выставили клиенту счет-фактуру с выделенной суммой налога, пусть даже они и не являются плательщиками НДС. Все это говорит о том, что турагенту, применяющему УСНО и не являющемуся плательщиком НДС, в отдельных ситуациях нужно отчитаться по данному налогу. Нечетко урегулированным остается лишь вопрос, какие разделы заполнять такому посреднику (10, 11 или 12), автор предлагает дождаться официальных разъяснений на этот счет.
Статья: Учетно-налоговые особенности операций по реализации подарочных сертификатов и их обмену на услуги туристских фирм
(Гудков А.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2015, N 2)Таким образом, турагент, применяющий упрощенную систему налогообложения и реализующий подарочные сертификаты туроператора на основании агентского договора, признает доход в виде агентского вознаграждения на дату передачи подарочного сертификата покупателю.
(Гудков А.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2015, N 2)Таким образом, турагент, применяющий упрощенную систему налогообложения и реализующий подарочные сертификаты туроператора на основании агентского договора, признает доход в виде агентского вознаграждения на дату передачи подарочного сертификата покупателю.
Статья: Учетно-налоговые и документальные особенности поступления и выбытия туристских каталогов
(Гудков А.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2013, N 6)Половина брошюр была распространена в ноябре 2013 г. путем раздачи на улицах города. Стоимость услуг специализированной фирмы, осуществляющей раздачу информационных материалов, составила 3000 руб. (без НДС). Вторая половина распространена в декабре 2013 г. путем раскладки в почтовые ящики граждан. Услуги по раскладке составили 2000 руб. (без НДС). Турагент применяет упрощенную систему налогообложения (объект "доходы, уменьшенные на величину расходов") и не является плательщиком НДС.
(Гудков А.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2013, N 6)Половина брошюр была распространена в ноябре 2013 г. путем раздачи на улицах города. Стоимость услуг специализированной фирмы, осуществляющей раздачу информационных материалов, составила 3000 руб. (без НДС). Вторая половина распространена в декабре 2013 г. путем раскладки в почтовые ящики граждан. Услуги по раскладке составили 2000 руб. (без НДС). Турагент применяет упрощенную систему налогообложения (объект "доходы, уменьшенные на величину расходов") и не является плательщиком НДС.
"Посреднические услуги"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)Применение турагентом упрощенной системы налогообложения
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)Применение турагентом упрощенной системы налогообложения
Статья: Упрощенная система налогообложения. Арбитраж от 26.07.2010
("Малая бухгалтерия", 2010, N 5)Организация-турагент применяла УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". При определении налоговой базы по единому налогу она уменьшила доходы на стоимость приобретенных у организаций туристских путевок, которые впоследствии были реализованы туристам.
("Малая бухгалтерия", 2010, N 5)Организация-турагент применяла УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". При определении налоговой базы по единому налогу она уменьшила доходы на стоимость приобретенных у организаций туристских путевок, которые впоследствии были реализованы туристам.
Статья: Актуальные аспекты продвижения и учета реализации турпродукта в сфере медицинского туризма
(Гудков А.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2016, N 6)Пример 1. Туроператор "Одеон" предлагает турагентству "Аюрведа" отправить сотрудника в рекламно-информационный тур "Индийская медицина", стоимость которого 59 000 руб., в т.ч. НДС 18%, а себестоимость для туроператора - 30 000 руб. По итогам года туроператор выплачивает компенсацию турагенту, если его сотрудник продаст в данном направлении туристических продуктов на сумму не менее 1 180 000 руб., в т.ч. НДС 18%. Себестоимость без комиссии агента составляет 450 000 руб., а комиссия туристического агентства - 10% стоимости каждого туристического продукта. Турагент "Аюрведа" применяет упрощенную систему налогообложения.
(Гудков А.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2016, N 6)Пример 1. Туроператор "Одеон" предлагает турагентству "Аюрведа" отправить сотрудника в рекламно-информационный тур "Индийская медицина", стоимость которого 59 000 руб., в т.ч. НДС 18%, а себестоимость для туроператора - 30 000 руб. По итогам года туроператор выплачивает компенсацию турагенту, если его сотрудник продаст в данном направлении туристических продуктов на сумму не менее 1 180 000 руб., в т.ч. НДС 18%. Себестоимость без комиссии агента составляет 450 000 руб., а комиссия туристического агентства - 10% стоимости каждого туристического продукта. Турагент "Аюрведа" применяет упрощенную систему налогообложения.
Статья: Актуальные организационные и учетно-налоговые вопросы реализации туристского продукта турагентом
(Гудков А.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2017, N 3)Пример 2. Турагент, осуществляя посредническую деятельность, полученные от туроператора путевки учитывает за балансом по согласованной в договоре цене. Все полученные денежные средства турагент перечисляет туроператору, от которого в дальнейшем получает агентское вознаграждение.
(Гудков А.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2017, N 3)Пример 2. Турагент, осуществляя посредническую деятельность, полученные от туроператора путевки учитывает за балансом по согласованной в договоре цене. Все полученные денежные средства турагент перечисляет туроператору, от которого в дальнейшем получает агентское вознаграждение.