Три условия для вычета ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Три условия для вычета ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что все условия, необходимые для принятия к вычету НДС по спорным счетам-фактурам, были соблюдены налогоплательщиком в периоде получения товаров и счетов-фактур. Поскольку вычет заявлен более чем через три года, в его предоставлении отказано обоснованно.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что все условия, необходимые для принятия к вычету НДС по спорным счетам-фактурам, были соблюдены налогоплательщиком в периоде получения товаров и счетов-фактур. Поскольку вычет заявлен более чем через три года, в его предоставлении отказано обоснованно.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган уменьшил заявленную к возмещению сумму НДС, сделав вывод о неправомерном предъявлении налогоплательщиком к вычету сумм НДС за пределами трехлетнего срока. Суд признал решение налогового органа законным, указав, что законодатель связывает течение трехлетнего срока для принятия к вычету НДС с датой принятия на учет приобретенных налогоплательщиком товаров (работ, услуг). Довод общества о том, что изначально данные суммы вычетов по НДС по тем же самым счетам-фактурам заявлялись при представлении налоговой декларации по НДС за IV квартал 2019 года, а следовательно, не пропущен срок заявления вычетов, предусмотренный п. 2 ст. 173 НК РФ, так как декларация представлена до установленного ст. 174 НК РФ срока представления декларации, отклонен судом, поскольку положения п. 2 ст. 173 НК РФ не связывают истечение трехлетнего срока на применение налоговых вычетов с окончанием срока на подачу налоговой декларации, предусмотренного п. 5 ст. 174 НК РФ; указанный срок истекает спустя три года с окончания налогового периода, в котором налогоплательщиком приняты на учет соответствующие товары (работы, услуги), что прямо следует из абз. 1 п. 1.1 ст. 172 и п. 2 ст. 173 НК РФ. В данном случае все условия, необходимые для принятия к вычету НДС, были соблюдены обществом в IV квартале 2016 года, следовательно, вычет мог быть заявлен не позднее 31.12.2019. Как на момент подачи налоговой декларации по НДС за IV квартал 2019 года (24.01.2020), так и на момент подачи уточненной налоговой декларации по НДС за III квартал 2019 года (11.02.2020) истекли три года для принятия к вычету НДС по счетам-фактурам, датированным с 22.11.2016 по 31.12.2016.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган уменьшил заявленную к возмещению сумму НДС, сделав вывод о неправомерном предъявлении налогоплательщиком к вычету сумм НДС за пределами трехлетнего срока. Суд признал решение налогового органа законным, указав, что законодатель связывает течение трехлетнего срока для принятия к вычету НДС с датой принятия на учет приобретенных налогоплательщиком товаров (работ, услуг). Довод общества о том, что изначально данные суммы вычетов по НДС по тем же самым счетам-фактурам заявлялись при представлении налоговой декларации по НДС за IV квартал 2019 года, а следовательно, не пропущен срок заявления вычетов, предусмотренный п. 2 ст. 173 НК РФ, так как декларация представлена до установленного ст. 174 НК РФ срока представления декларации, отклонен судом, поскольку положения п. 2 ст. 173 НК РФ не связывают истечение трехлетнего срока на применение налоговых вычетов с окончанием срока на подачу налоговой декларации, предусмотренного п. 5 ст. 174 НК РФ; указанный срок истекает спустя три года с окончания налогового периода, в котором налогоплательщиком приняты на учет соответствующие товары (работы, услуги), что прямо следует из абз. 1 п. 1.1 ст. 172 и п. 2 ст. 173 НК РФ. В данном случае все условия, необходимые для принятия к вычету НДС, были соблюдены обществом в IV квартале 2016 года, следовательно, вычет мог быть заявлен не позднее 31.12.2019. Как на момент подачи налоговой декларации по НДС за IV квартал 2019 года (24.01.2020), так и на момент подачи уточненной налоговой декларации по НДС за III квартал 2019 года (11.02.2020) истекли три года для принятия к вычету НДС по счетам-фактурам, датированным с 22.11.2016 по 31.12.2016.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Согласно п. 6 ст. 171, п. п. 1.1, 5 ст. 172 НК РФ "входной" НДС принимается к вычету при одновременном выполнении трех условий:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Согласно п. 6 ст. 171, п. п. 1.1, 5 ст. 172 НК РФ "входной" НДС принимается к вычету при одновременном выполнении трех условий:
Готовое решение: Раздельный учет "входного" НДС
(КонсультантПлюс, 2025)По общему правилу вы можете заявить НДС к вычету в том квартале, в котором выполнены все обязательные условия для этого. Однако вычеты "входного" НДС можно заявить также в течение трех лет с момента принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг), если нет исключений (п. 2 ст. 171, п. п. 1, 1.1 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.01.2023 N 03-07-11/2235).
(КонсультантПлюс, 2025)По общему правилу вы можете заявить НДС к вычету в том квартале, в котором выполнены все обязательные условия для этого. Однако вычеты "входного" НДС можно заявить также в течение трех лет с момента принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг), если нет исключений (п. 2 ст. 171, п. п. 1, 1.1 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.01.2023 N 03-07-11/2235).
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 31.01.2003 N 26
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"Общая сумма налога на добавленную стоимость может быть уменьшена на установленные статьей 171 главы 21 Налогового кодекса налоговые вычеты при обязательном соблюдении трех условий:
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"Общая сумма налога на добавленную стоимость может быть уменьшена на установленные статьей 171 главы 21 Налогового кодекса налоговые вычеты при обязательном соблюдении трех условий:
Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Общая сумма налога на добавленную стоимость может быть уменьшена на установленные статьей 171 главы 21 Налогового кодекса налоговые вычеты при обязательном соблюдении трех условий:
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Общая сумма налога на добавленную стоимость может быть уменьшена на установленные статьей 171 главы 21 Налогового кодекса налоговые вычеты при обязательном соблюдении трех условий:
Статья: Правовое стимулирование декарбонизации как фактора обеспечения высоких стандартов экологического благополучия
(Барков А.В., Завьялов М.М.)
("Экологическое право", 2021, N 5)Пороговый предел налогового вычета предлагается установить в размере 25% от уплаченного в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации НДС за последние 3 (три) календарных года, но не более 500 (пятисот) миллионов рублей для юридических лиц, входящих в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, в размере 10% уплаченного в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации НДС за последние 3 (три) календарных года, но не более 300 (трехсот) миллионов рублей для юридических лиц, которые администрируются ФНС России как крупнейшие налогоплательщики, а для юридических лиц, не входящих в вышеперечисленные категории, в размере 15% от уплаченного в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации НДС за последние 3 (три) календарных года, но не более 30 (тридцати) миллионов рублей.
(Барков А.В., Завьялов М.М.)
("Экологическое право", 2021, N 5)Пороговый предел налогового вычета предлагается установить в размере 25% от уплаченного в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации НДС за последние 3 (три) календарных года, но не более 500 (пятисот) миллионов рублей для юридических лиц, входящих в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, в размере 10% уплаченного в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации НДС за последние 3 (три) календарных года, но не более 300 (трехсот) миллионов рублей для юридических лиц, которые администрируются ФНС России как крупнейшие налогоплательщики, а для юридических лиц, не входящих в вышеперечисленные категории, в размере 15% от уплаченного в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации НДС за последние 3 (три) календарных года, но не более 30 (тридцати) миллионов рублей.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Поволжского округа от 03.10.2023 N Ф06-7699/2023 по делу N А72-15872/2022 <В течение какого времени можно заявить вычет НДС по сделке, признанной недействительной?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 24)Из совокупности положений НК РФ и разъяснений из Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость" вытекает следующее. Организация (ИП) вправе претендовать на вычет заявленного в декларации налога в течение трех лет с момента, определяемого кварталом, когда выполнены все условия для использования вычета.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 24)Из совокупности положений НК РФ и разъяснений из Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость" вытекает следующее. Организация (ИП) вправе претендовать на вычет заявленного в декларации налога в течение трех лет с момента, определяемого кварталом, когда выполнены все условия для использования вычета.
Вопрос: ООО перечислило в сентябре аванс ИП, зарегистрированному 22 сентября. Был получен счет-фактура, НДС с аванса принят к вычету в III квартале. Существуют ли для ООО риски, если ИП подал декларацию за IV квартал, включив период 22 сентября - 31 декабря?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вычет НДС с аванса может быть заявлен только в том квартале, в котором выполнены условия, установленные п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ. Право заявлять их в течение трех лет НК РФ не установлено (Письмо Минфина России от 09.04.2015 N 03-07-11/20290).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вычет НДС с аванса может быть заявлен только в том квартале, в котором выполнены условия, установленные п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ. Право заявлять их в течение трех лет НК РФ не установлено (Письмо Минфина России от 09.04.2015 N 03-07-11/20290).
Готовое решение: Как принять к вычету "входной" НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2025)Вести раздельный учет "входного" НДС в этих случаях не нужно.
(КонсультантПлюс, 2025)Вести раздельный учет "входного" НДС в этих случаях не нужно.
Готовое решение: Как заполнить книгу покупок при импорте
(КонсультантПлюс, 2025)Декларацию на товары регистрируйте не раньше того квартала, в котором будут выполнены условия для вычета "ввозного" НДС (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, п. 1 Правил ведения книги покупок).
(КонсультантПлюс, 2025)Декларацию на товары регистрируйте не раньше того квартала, в котором будут выполнены условия для вычета "ввозного" НДС (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, п. 1 Правил ведения книги покупок).
Готовое решение: Вычет НДС по оборудованию к установке
(КонсультантПлюс, 2025)"Входной" НДС по оборудованию, требующему монтажа, принимайте к вычету в пределах трех лет после того, как примете его к учету на счете 07 "Оборудование к установке", и при условии, что:
(КонсультантПлюс, 2025)"Входной" НДС по оборудованию, требующему монтажа, принимайте к вычету в пределах трех лет после того, как примете его к учету на счете 07 "Оборудование к установке", и при условии, что:
Статья: Отметку об уплате импортного НДС раньше 20-го числа ИФНС не поставит (комментарий к Письму ФНС от 24.03.2023 N ЕА-4-15/3533@)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 10)Предположим, у вас на ЕНС достаточно денег для уплаты всех ваших требуемых платежей, в том числе и импортного НДС, и вы вовремя сдали декларацию по косвенным налогам вместе с заявлением и другими требуемыми документами. Тогда ваша инспекция должна в течение 10 рабочих дней рассмотреть представленные документы и, если все хорошо, подтвердить уплату импортного НДС. На бумажном варианте заявления в разделе 2 ИФНС сделает отметку об уплате налога и вернет вам три бумажных экземпляра заявления:
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 10)Предположим, у вас на ЕНС достаточно денег для уплаты всех ваших требуемых платежей, в том числе и импортного НДС, и вы вовремя сдали декларацию по косвенным налогам вместе с заявлением и другими требуемыми документами. Тогда ваша инспекция должна в течение 10 рабочих дней рассмотреть представленные документы и, если все хорошо, подтвердить уплату импортного НДС. На бумажном варианте заявления в разделе 2 ИФНС сделает отметку об уплате налога и вернет вам три бумажных экземпляра заявления:
Вопрос: Организации заключают договор купли-продажи спецтехники, оплата по которому будет происходить частями. Спецтехника пройдет процедуру регистрации в ГИБДД. Правомерно ли условие договора о том, что спецтехника находится в залоге у продавца до полной оплаты? Вправе ли покупатель принять НДС к вычету до полной оплаты?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)НДС может быть принят к вычету в течение трех лет со дня принятия товаров (в том числе спецтехники) к бухгалтерскому учету (п. 1.1 ст. 172 НК РФ) при соблюдении условий, установленных п. 2 ст. 171, п. п. 1, 1.1 ст. 172 НК РФ, а именно:
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)НДС может быть принят к вычету в течение трех лет со дня принятия товаров (в том числе спецтехники) к бухгалтерскому учету (п. 1.1 ст. 172 НК РФ) при соблюдении условий, установленных п. 2 ст. 171, п. п. 1, 1.1 ст. 172 НК РФ, а именно:
Статья: "Налоговый разрыв" между компанией и контрагентом: чья здесь вина?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 2)Суды трех инстанций требования компании удовлетворили. Они указали, что компанией представлены все необходимые первичные документы, подтверждающие соблюдение условий, предусмотренных ст. 169, 171, 172, 252 НК РФ для применения налоговых вычетов по НДС и включения затрат в расходы при исчислении налога на прибыль.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 2)Суды трех инстанций требования компании удовлетворили. Они указали, что компанией представлены все необходимые первичные документы, подтверждающие соблюдение условий, предусмотренных ст. 169, 171, 172, 252 НК РФ для применения налоговых вычетов по НДС и включения затрат в расходы при исчислении налога на прибыль.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 12.03.2024 N 03-07-11/22135 указывается, что пунктом 2 статьи 173 НК РФ установлено, что в случае, если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную в соответствии со статьей 166 Кодекса и увеличенную на суммы налога, восстановленного в соответствии с пунктом 3 статьи 170 НК РФ, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 146 НК РФ, подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьями 176 и 176.1 НК РФ, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 12.03.2024 N 03-07-11/22135 указывается, что пунктом 2 статьи 173 НК РФ установлено, что в случае, если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную в соответствии со статьей 166 Кодекса и увеличенную на суммы налога, восстановленного в соответствии с пунктом 3 статьи 170 НК РФ, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 146 НК РФ, подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьями 176 и 176.1 НК РФ, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.