Три условия для вычета ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Три условия для вычета ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 02.10.2023 N 09АП-57278/2023 по делу N А40-92739/2022
Категория спора: Подряд.
Требования заказчика: 1) О взыскании неустойки; 2) О взыскании неосновательного обогащения.
Обстоятельства: Установлено, что ответчик исполнил свои обязательства по выполнению работ на спорную сумму, представленные истцом договоры не имеют отношения к работам ответчика, поскольку подтверждают выполнение иных работ, не связанных с предметом спорного договора. В связи с чем требование о взыскании авансового платежа удовлетворению не подлежит. Размер неустойки за нарушение срока исполнения работ определен соразмерно нарушенному обязательству.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Отказано.Окончательный расчет в сумме 827 103 руб. 30 коп. (восемьсот двадцать семь тысяч сто три рубля 30 копеек), НДС не облагается, производится Заказчиком после сдачи всего предусмотренного Договором и Приложениями к нему объема Работ Подрядчиком Заказчику с вычетом выплаченных авансовых платежей пропорционально объему и стоимости Работ, при условии подписания Сторонами Акта о приемке выполненных Работ по форме KC-2, составленного согласно Смете, и Справок о стоимости выполненных работ и затрат по форме КС-3, на основании оригинального экземпляра надлежащим образом оформленного счета Генподрядчика на оплату, счетов-фактур, оформленных в соответствии с действующим законодательством РФ (в частности, в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ).
Категория спора: Подряд.
Требования заказчика: 1) О взыскании неустойки; 2) О взыскании неосновательного обогащения.
Обстоятельства: Установлено, что ответчик исполнил свои обязательства по выполнению работ на спорную сумму, представленные истцом договоры не имеют отношения к работам ответчика, поскольку подтверждают выполнение иных работ, не связанных с предметом спорного договора. В связи с чем требование о взыскании авансового платежа удовлетворению не подлежит. Размер неустойки за нарушение срока исполнения работ определен соразмерно нарушенному обязательству.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Отказано.Окончательный расчет в сумме 827 103 руб. 30 коп. (восемьсот двадцать семь тысяч сто три рубля 30 копеек), НДС не облагается, производится Заказчиком после сдачи всего предусмотренного Договором и Приложениями к нему объема Работ Подрядчиком Заказчику с вычетом выплаченных авансовых платежей пропорционально объему и стоимости Работ, при условии подписания Сторонами Акта о приемке выполненных Работ по форме KC-2, составленного согласно Смете, и Справок о стоимости выполненных работ и затрат по форме КС-3, на основании оригинального экземпляра надлежащим образом оформленного счета Генподрядчика на оплату, счетов-фактур, оформленных в соответствии с действующим законодательством РФ (в частности, в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Согласно п. 6 ст. 171, п. п. 1.1, 5 ст. 172 НК РФ "входной" НДС принимается к вычету при одновременном выполнении трех условий:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Согласно п. 6 ст. 171, п. п. 1.1, 5 ст. 172 НК РФ "входной" НДС принимается к вычету при одновременном выполнении трех условий:
Готовое решение: Раздельный учет "входного" НДС
(КонсультантПлюс, 2026)По общему правилу вы можете заявить НДС к вычету в том квартале, в котором выполнены все обязательные условия для этого. Однако вычеты "входного" НДС можно заявить также в течение трех лет с момента принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг), если нет исключений (п. 2 ст. 171, п. п. 1, 1.1 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 15.01.2026 N 03-07-11/1310, от 16.01.2023 N 03-07-11/2235).
(КонсультантПлюс, 2026)По общему правилу вы можете заявить НДС к вычету в том квартале, в котором выполнены все обязательные условия для этого. Однако вычеты "входного" НДС можно заявить также в течение трех лет с момента принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг), если нет исключений (п. 2 ст. 171, п. п. 1, 1.1 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 15.01.2026 N 03-07-11/1310, от 16.01.2023 N 03-07-11/2235).
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 31.01.2003 N 26
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"Общая сумма налога на добавленную стоимость может быть уменьшена на установленные статьей 171 главы 21 Налогового кодекса налоговые вычеты при обязательном соблюдении трех условий:
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"Общая сумма налога на добавленную стоимость может быть уменьшена на установленные статьей 171 главы 21 Налогового кодекса налоговые вычеты при обязательном соблюдении трех условий:
Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Общая сумма налога на добавленную стоимость может быть уменьшена на установленные статьей 171 главы 21 Налогового кодекса налоговые вычеты при обязательном соблюдении трех условий:
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Общая сумма налога на добавленную стоимость может быть уменьшена на установленные статьей 171 главы 21 Налогового кодекса налоговые вычеты при обязательном соблюдении трех условий:
Вопрос: ООО перечислило в сентябре аванс ИП, зарегистрированному 22 сентября. Был получен счет-фактура, НДС с аванса принят к вычету в III квартале. Существуют ли для ООО риски, если ИП подал декларацию за IV квартал, включив период 22 сентября - 31 декабря?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вычет НДС с аванса может быть заявлен только в том квартале, в котором выполнены условия, установленные п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ. Право заявлять их в течение трех лет НК РФ не установлено (Письмо Минфина России от 09.04.2015 N 03-07-11/20290).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вычет НДС с аванса может быть заявлен только в том квартале, в котором выполнены условия, установленные п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ. Право заявлять их в течение трех лет НК РФ не установлено (Письмо Минфина России от 09.04.2015 N 03-07-11/20290).
Статья: О представлении налоговой декларации до окончания налогового периода
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 6)Таким образом, налогоплательщик вправе предъявить к вычету суммы НДС, предъявленные ему к уплате поставщиками, при соблюдении определенных условий: товары, а также основные средства должны быть приобретены для операций, облагаемых НДС, приняты к учету на основании соответствующих первичных документов (счетов-фактур), оформленных надлежащим образом. Налогоплательщик может применить вычет по НДС посредством подачи налоговой декларации в течение трех лет после окончания того налогового периода, за который она подается.
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 6)Таким образом, налогоплательщик вправе предъявить к вычету суммы НДС, предъявленные ему к уплате поставщиками, при соблюдении определенных условий: товары, а также основные средства должны быть приобретены для операций, облагаемых НДС, приняты к учету на основании соответствующих первичных документов (счетов-фактур), оформленных надлежащим образом. Налогоплательщик может применить вычет по НДС посредством подачи налоговой декларации в течение трех лет после окончания того налогового периода, за который она подается.
Статья: Вычет НДС по основным средствам заявляют по особым правилам
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Поскольку перенос налоговых вычетов по НДС законодательно правомерен, то принимать к вычету НДС на основании одного счета-фактуры можно частями в разных кварталах в течение трех лет после принятия на учет товаров, работ или услуг. Но при условии, что вычеты предусмотрены п. 2 ст. 171 Налогового кодекса.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Поскольку перенос налоговых вычетов по НДС законодательно правомерен, то принимать к вычету НДС на основании одного счета-фактуры можно частями в разных кварталах в течение трех лет после принятия на учет товаров, работ или услуг. Но при условии, что вычеты предусмотрены п. 2 ст. 171 Налогового кодекса.
Готовое решение: НДС при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2026)Если на УСН вы платите НДС по общеустановленным ставкам, то вы вправе принять "ввозной" НДС к вычету при соблюдении условий (порядок принятия к вычету "ввозного" НДС описан в разд. 5 данного материала) (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если на УСН вы платите НДС по общеустановленным ставкам, то вы вправе принять "ввозной" НДС к вычету при соблюдении условий (порядок принятия к вычету "ввозного" НДС описан в разд. 5 данного материала) (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Статья: Компенсация затрат на ремонт общедолевого имущества: учет и риски у собственников
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)- в случае применения общих ставок НДС (20% и 10%) - принять к вычету при выполнении всех условий для НДС-вычетов;
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)- в случае применения общих ставок НДС (20% и 10%) - принять к вычету при выполнении всех условий для НДС-вычетов;
Статья: "Налоговый разрыв" между компанией и контрагентом: чья здесь вина?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 2)Суды трех инстанций требования компании удовлетворили. Они указали, что компанией представлены все необходимые первичные документы, подтверждающие соблюдение условий, предусмотренных ст. 169, 171, 172, 252 НК РФ для применения налоговых вычетов по НДС и включения затрат в расходы при исчислении налога на прибыль.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 2)Суды трех инстанций требования компании удовлетворили. Они указали, что компанией представлены все необходимые первичные документы, подтверждающие соблюдение условий, предусмотренных ст. 169, 171, 172, 252 НК РФ для применения налоговых вычетов по НДС и включения затрат в расходы при исчислении налога на прибыль.
Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при изменении стоимости выполненных работ (оказанных услуг) в сторону увеличения.
(Письмо Минфина России от 21.07.2025 N 03-07-11/70802)Учитывая изложенное, при изменении стоимости выполненных работ (оказанных услуг) в сторону увеличения покупатель этих работ (услуг) имеет право на вычет указанных сумм налога на добавленную стоимость при соблюдении вышеназванных условий независимо от периода выполнения таких работ (услуг).
(Письмо Минфина России от 21.07.2025 N 03-07-11/70802)Учитывая изложенное, при изменении стоимости выполненных работ (оказанных услуг) в сторону увеличения покупатель этих работ (услуг) имеет право на вычет указанных сумм налога на добавленную стоимость при соблюдении вышеназванных условий независимо от периода выполнения таких работ (услуг).
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 12.03.2024 N 03-07-11/22135 указывается, что пунктом 2 статьи 173 НК РФ установлено, что в случае, если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную в соответствии со статьей 166 Кодекса и увеличенную на суммы налога, восстановленного в соответствии с пунктом 3 статьи 170 НК РФ, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 146 НК РФ, подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьями 176 и 176.1 НК РФ, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 12.03.2024 N 03-07-11/22135 указывается, что пунктом 2 статьи 173 НК РФ установлено, что в случае, если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную в соответствии со статьей 166 Кодекса и увеличенную на суммы налога, восстановленного в соответствии с пунктом 3 статьи 170 НК РФ, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 146 НК РФ, подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьями 176 и 176.1 НК РФ, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.
Статья: Правовое стимулирование декарбонизации как фактора обеспечения высоких стандартов экологического благополучия
(Барков А.В., Завьялов М.М.)
("Экологическое право", 2021, N 5)Пороговый предел налогового вычета предлагается установить в размере 25% от уплаченного в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации НДС за последние 3 (три) календарных года, но не более 500 (пятисот) миллионов рублей для юридических лиц, входящих в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, в размере 10% уплаченного в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации НДС за последние 3 (три) календарных года, но не более 300 (трехсот) миллионов рублей для юридических лиц, которые администрируются ФНС России как крупнейшие налогоплательщики, а для юридических лиц, не входящих в вышеперечисленные категории, в размере 15% от уплаченного в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации НДС за последние 3 (три) календарных года, но не более 30 (тридцати) миллионов рублей.
(Барков А.В., Завьялов М.М.)
("Экологическое право", 2021, N 5)Пороговый предел налогового вычета предлагается установить в размере 25% от уплаченного в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации НДС за последние 3 (три) календарных года, но не более 500 (пятисот) миллионов рублей для юридических лиц, входящих в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, в размере 10% уплаченного в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации НДС за последние 3 (три) календарных года, но не более 300 (трехсот) миллионов рублей для юридических лиц, которые администрируются ФНС России как крупнейшие налогоплательщики, а для юридических лиц, не входящих в вышеперечисленные категории, в размере 15% от уплаченного в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации НДС за последние 3 (три) календарных года, но не более 30 (тридцати) миллионов рублей.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Поволжского округа от 03.10.2023 N Ф06-7699/2023 по делу N А72-15872/2022 <В течение какого времени можно заявить вычет НДС по сделке, признанной недействительной?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 24)Из совокупности положений НК РФ и разъяснений из Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость" вытекает следующее. Организация (ИП) вправе претендовать на вычет заявленного в декларации налога в течение трех лет с момента, определяемого кварталом, когда выполнены все условия для использования вычета.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 24)Из совокупности положений НК РФ и разъяснений из Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость" вытекает следующее. Организация (ИП) вправе претендовать на вычет заявленного в декларации налога в течение трех лет с момента, определяемого кварталом, когда выполнены все условия для использования вычета.