Требования об уплате налога коронавирус
Подборка наиболее важных документов по запросу Требования об уплате налога коронавирус (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")К объективным обстоятельствам, которые привели к нарушению двухлетнего срока, следовало отнести продление срока рассмотрения материалов налоговой проверки в связи с получением от налогоплательщика множества возражений на акт проверки и дополнения к акту. Также следовало учесть ограничения, введенные в связи с пандемией COVID-19. Надлежало также принять во внимание процедуру направления требования об уплате налога после вступления в силу решения по итогам проверки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")К объективным обстоятельствам, которые привели к нарушению двухлетнего срока, следовало отнести продление срока рассмотрения материалов налоговой проверки в связи с получением от налогоплательщика множества возражений на акт проверки и дополнения к акту. Также следовало учесть ограничения, введенные в связи с пандемией COVID-19. Надлежало также принять во внимание процедуру направления требования об уплате налога после вступления в силу решения по итогам проверки.
Важнейшая практика по ст. 75 НК РФПрактика в связи с коронавирусом
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как получить отсрочку (рассрочку) по уплате налогов и страховых взносов в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)организации или ИП, получающие доход преимущественно от деятельности в сфере туризма и гостиничного бизнеса, при условии, что сведения о них включены в единый перечень классифицированных гостиниц, горнолыжных трасс, пляжей. Отсрочку по уплате налогов и страховых взносов такие организации (ИП) могут получить, если они отвечают определенным требованиям (п. 13(2) Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 N 409). Но они не могут получить рассрочку платежей в связи с распространением коронавируса (пп. "в" п. 12 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 N 409).
(КонсультантПлюс, 2025)организации или ИП, получающие доход преимущественно от деятельности в сфере туризма и гостиничного бизнеса, при условии, что сведения о них включены в единый перечень классифицированных гостиниц, горнолыжных трасс, пляжей. Отсрочку по уплате налогов и страховых взносов такие организации (ИП) могут получить, если они отвечают определенным требованиям (п. 13(2) Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 N 409). Но они не могут получить рассрочку платежей в связи с распространением коронавируса (пп. "в" п. 12 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 N 409).
Готовое решение: Как учитывать расходы при УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2025)на обеспечение мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством РФ, на содержание здравпунктов, находящихся на территории организации (пп. 40 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В число этих мер, в частности, могут быть включены исследования на наличие у работников коронавирусной инфекции, а также иммунитета к ней. Поэтому, если такие исследования проводятся на основании требований законодательства, расходы на их оплату можно учесть при определении налоговой базы (Письмо Минфина России от 08.09.2021 N 03-11-06/2/72533).
(КонсультантПлюс, 2025)на обеспечение мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством РФ, на содержание здравпунктов, находящихся на территории организации (пп. 40 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В число этих мер, в частности, могут быть включены исследования на наличие у работников коронавирусной инфекции, а также иммунитета к ней. Поэтому, если такие исследования проводятся на основании требований законодательства, расходы на их оплату можно учесть при определении налоговой базы (Письмо Минфина России от 08.09.2021 N 03-11-06/2/72533).
Нормативные акты
"Обзор по отдельным вопросам судебной практики, связанным с применением законодательства и мер по противодействию распространению на территории Российской Федерации новой коронавирусной инфекции (COVID-19) N 3"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.02.2021)
(ред. от 29.05.2024)Таким образом, если нормативным правовым актом субъекта Российской Федерации или муниципального образования не принято решение о продлении срока уплаты налога и (или) авансового платежа для налогоплательщиков - физических лиц, распространение новой коронавирусной инфекции само по себе не является основанием для переноса срока исполнения обязанности по уплате обязательных платежей и освобождения от уплаты пени за соответствующий период просрочки.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.02.2021)
(ред. от 29.05.2024)Таким образом, если нормативным правовым актом субъекта Российской Федерации или муниципального образования не принято решение о продлении срока уплаты налога и (или) авансового платежа для налогоплательщиков - физических лиц, распространение новой коронавирусной инфекции само по себе не является основанием для переноса срока исполнения обязанности по уплате обязательных платежей и освобождения от уплаты пени за соответствующий период просрочки.
Вопрос: Можно ли учесть в расходах по налогу на прибыль средний заработок, который работодатель выплачивает работникам за день вакцинирования от COVID-19, в который они освобождаются от работы?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Учитывая вышеуказанное, только расходы работодателя, связанные с отпуском, предоставляемым в соответствии с требованиями законодательства РФ, учитываются им для целей налогообложения прибыли организаций. Следовательно, расходы в виде среднего заработка, который выплачивается работникам при освобождении от работы за день вакцинирования от COVID-19, или в связи с предоставлением оплачиваемых дополнительных дней отдыха работникам, проходящим вакцинацию, не могут быть учтены в целях налогообложения прибыли организаций.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Учитывая вышеуказанное, только расходы работодателя, связанные с отпуском, предоставляемым в соответствии с требованиями законодательства РФ, учитываются им для целей налогообложения прибыли организаций. Следовательно, расходы в виде среднего заработка, который выплачивается работникам при освобождении от работы за день вакцинирования от COVID-19, или в связи с предоставлением оплачиваемых дополнительных дней отдыха работникам, проходящим вакцинацию, не могут быть учтены в целях налогообложения прибыли организаций.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 11.08.2023 N 03-03-06/1/75383 <Об учете в целях налога на прибыль расходов, понесенных в период простоя>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)Схожие мысли можно найти в Письмах финансового ведомства от 21.02.2018 N 03-07-07/11012, от 14.11.2011 N 03-03-06/4/129 и от 04.04.2011 N 03-03-06/1/206. Там также сказано, что затраты, относимые к прямым, которые предприятие несет во время простоя, следует учитывать в составе внереализационных расходов на основании п. 2 ст. 265 Кодекса. А косвенные расходы, возникшие в период "заморозки", отражают в составе соответствующих групп издержек по правилам гл. 25. При этом в Письмах Минфина России от 21.07.2010 N 03-03-06/1/469 и от 03.04.2007 N 03-03-06/1/208 акцент сделан на том, что организация вправе учесть издержки на выплату зарплаты сотрудникам за время вынужденного простоя, исчисляя базу по налогу на прибыль.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)Схожие мысли можно найти в Письмах финансового ведомства от 21.02.2018 N 03-07-07/11012, от 14.11.2011 N 03-03-06/4/129 и от 04.04.2011 N 03-03-06/1/206. Там также сказано, что затраты, относимые к прямым, которые предприятие несет во время простоя, следует учитывать в составе внереализационных расходов на основании п. 2 ст. 265 Кодекса. А косвенные расходы, возникшие в период "заморозки", отражают в составе соответствующих групп издержек по правилам гл. 25. При этом в Письмах Минфина России от 21.07.2010 N 03-03-06/1/469 и от 03.04.2007 N 03-03-06/1/208 акцент сделан на том, что организация вправе учесть издержки на выплату зарплаты сотрудникам за время вынужденного простоя, исчисляя базу по налогу на прибыль.
Готовое решение: Как организации учесть расходы, возникающие в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы уплачиваете ЕСХН, при определении объекта налогообложения вы можете учесть расходы на дезинфекцию помещений, приобретение приборов (оборудования), спецодежды, других средств защиты, предусмотренных законодательством РФ или совершенных для выполнения требований органов госвласти, местного самоуправления, их должностных лиц в связи с распространением коронавируса (пп. 46 п. 2 ст. 346.5 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы уплачиваете ЕСХН, при определении объекта налогообложения вы можете учесть расходы на дезинфекцию помещений, приобретение приборов (оборудования), спецодежды, других средств защиты, предусмотренных законодательством РФ или совершенных для выполнения требований органов госвласти, местного самоуправления, их должностных лиц в связи с распространением коронавируса (пп. 46 п. 2 ст. 346.5 НК РФ).
Готовое решение: Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)временно не взыскивалась задолженность по налогам, страховым взносам (в том числе на травматизм), а также связанные с ними пени и штрафы. Предельные сроки направления требований об уплате и вынесения решений о взыскании были продлены на шесть месяцев.
(КонсультантПлюс, 2025)временно не взыскивалась задолженность по налогам, страховым взносам (в том числе на травматизм), а также связанные с ними пени и штрафы. Предельные сроки направления требований об уплате и вынесения решений о взыскании были продлены на шесть месяцев.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)5) налогоплательщики, обязанность которых по уплате налога обеспечена поручительством в соответствии со ст. 74 НК РФ, предусматривающим обязательство поручителя на основании требования налогового органа уплатить в бюджет за налогоплательщика сумму налога, излишне полученную им в результате возмещения налога в заявительном порядке, если решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке, будет отменено полностью или частично;
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)5) налогоплательщики, обязанность которых по уплате налога обеспечена поручительством в соответствии со ст. 74 НК РФ, предусматривающим обязательство поручителя на основании требования налогового органа уплатить в бюджет за налогоплательщика сумму налога, излишне полученную им в результате возмещения налога в заявительном порядке, если решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке, будет отменено полностью или частично;
Вопрос: В офисе оборудован тренажерный зал, им пользуются все работники безвозмездно. Учитываются ли затраты на приобретение инвентаря и тренажеров в целях налога на прибыль? Учитываются ли тренажеры стоимостью более 100 тыс. руб. в составе ОС? Возникает ли доход у работников для целей НДФЛ и страховых взносов?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством РФ, расходы на гражданскую оборону в соответствии с законодательством РФ, а также расходы на лечение профессиональных заболеваний работников, занятых на работах с вредными или тяжелыми условиями труда, расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации. К таким расходам относятся также расходы на дезинфекцию помещений и приобретение приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, не указанных в пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, для выполнения санитарно-эпидемиологических и гигиенических требований органов государственной власти и органов местного самоуправления, их должностных лиц в связи с распространением новой коронавирусной инфекции (пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством РФ, расходы на гражданскую оборону в соответствии с законодательством РФ, а также расходы на лечение профессиональных заболеваний работников, занятых на работах с вредными или тяжелыми условиями труда, расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации. К таким расходам относятся также расходы на дезинфекцию помещений и приобретение приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, не указанных в пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, для выполнения санитарно-эпидемиологических и гигиенических требований органов государственной власти и органов местного самоуправления, их должностных лиц в связи с распространением новой коронавирусной инфекции (пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ).
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Федеральным законом N 382-ФЗ ст. 217 НК РФ дополнена п. 89, согласно которому освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц доходы в виде оплаты труда работников в размере, не превышающем 12 792 рублей, выплаченные работодателями, получившими субсидии из федерального бюджета, предоставляемые субъектам малого и среднего предпринимательства и социально ориентированным некоммерческим организациям в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции в целях частичной компенсации их затрат, связанных с осуществлением ими деятельности в условиях нерабочих дней в октябре и ноябре 2021 года, а также с проведением в 2021 году мероприятий по адаптации к требованиям о посещении предприятий в отдельных сферах экономики при условии наличия QR-кодов и (или) к иным ограничениям деятельности, направленным на недопущение распространения новой коронавирусной инфекции. Указанные доходы освобождаются от налогообложения однократно в календарном месяце получения такой субсидии или в следующем за ним календарном месяце.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Федеральным законом N 382-ФЗ ст. 217 НК РФ дополнена п. 89, согласно которому освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц доходы в виде оплаты труда работников в размере, не превышающем 12 792 рублей, выплаченные работодателями, получившими субсидии из федерального бюджета, предоставляемые субъектам малого и среднего предпринимательства и социально ориентированным некоммерческим организациям в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции в целях частичной компенсации их затрат, связанных с осуществлением ими деятельности в условиях нерабочих дней в октябре и ноябре 2021 года, а также с проведением в 2021 году мероприятий по адаптации к требованиям о посещении предприятий в отдельных сферах экономики при условии наличия QR-кодов и (или) к иным ограничениям деятельности, направленным на недопущение распространения новой коронавирусной инфекции. Указанные доходы освобождаются от налогообложения однократно в календарном месяце получения такой субсидии или в следующем за ним календарном месяце.
Статья: Налогообложение при возмещении работникам расходов
(Матюхина А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 1)В последнее время, в связи с пандемией, организации стали включать в соцпакет компенсацию расходов на тестирование на коронавирус. Чтобы понять необходимость обложения налогами и взносами данной компенсации, необходимо определить, с какой целью производится тестирование на коронавирус.
(Матюхина А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 1)В последнее время, в связи с пандемией, организации стали включать в соцпакет компенсацию расходов на тестирование на коронавирус. Чтобы понять необходимость обложения налогами и взносами данной компенсации, необходимо определить, с какой целью производится тестирование на коронавирус.
Статья: Когда правом злоупотребляют
(Стюфеева И.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)В период действия моратория по причине коронавирусной инфекции проценты за пользование чужими денежными средствами (ст. 395 ГК РФ), неустойка (ст. 330 ГК РФ), пени за просрочку уплаты налога или сбора (ст. 75 НК РФ), а также иные финансовые санкции не начисляются на требования, возникшие до введения моратория, к лицу, подпадающему под его действие. В частности, это означает, что не подлежит удовлетворению предъявленное в общеисковом порядке заявление кредитора о взыскании с такого лица финансовых санкций, начисленных за период действия моратория. Лицо, на которое распространяется действие моратория, вправе заявить возражения об освобождении от уплаты неустойки и в том случае, если в суд не подавалось заявление о его банкротстве.
(Стюфеева И.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)В период действия моратория по причине коронавирусной инфекции проценты за пользование чужими денежными средствами (ст. 395 ГК РФ), неустойка (ст. 330 ГК РФ), пени за просрочку уплаты налога или сбора (ст. 75 НК РФ), а также иные финансовые санкции не начисляются на требования, возникшие до введения моратория, к лицу, подпадающему под его действие. В частности, это означает, что не подлежит удовлетворению предъявленное в общеисковом порядке заявление кредитора о взыскании с такого лица финансовых санкций, начисленных за период действия моратория. Лицо, на которое распространяется действие моратория, вправе заявить возражения об освобождении от уплаты неустойки и в том случае, если в суд не подавалось заявление о его банкротстве.
Готовое решение: Перенос сроков уплаты налогов и страховых взносов в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)4. Сроки уплаты налогов для СМСП и некоммерческих организаций в 2020 г.
(КонсультантПлюс, 2025)4. Сроки уплаты налогов для СМСП и некоммерческих организаций в 2020 г.